Постанова

від 29.05.2014 по справі 816/1653/14

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 травня 2014 року м. Полтава Справа № 816/1653/14

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Дрижирук М.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості з рахунків платника податків, -

В С Т А Н О В И В:

05 травня 2014 року Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою (з урахуванням зави про уточнення позовних вимог) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у розмірі 12383,53 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, узгодженої суми грошового зобов'язання у загальному розмірі 12383,53 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2958,19 грн та з податку на додану вартість у розмірі 9425,34 грн.

Позивач явку свого уповноваженого представника в судове засідання не забезпечив, будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи, направив до суду клопотання про розгляд справи за відсутності уповноваженого представника інспекції.

Відповідач в судове засідання не з'явився, будучи належно повідомленим про дату, час та місце судового розгляду справи, про причини неявки суд не повідомив, заперечень проти позову до суду не направив.

За таких обставин суд вважає за можливе провести розгляд справи за відсутності осіб, які беруть участь у справі, на підставі наявних в ній письмових доказів.

Розглянувши подані позивачем документи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) 19.02.1998 зареєстрований в якості фізичної особи - підприємця. Як платник податків ФО-П ОСОБА_1 взятий на облік у Кременчуцькій ОДПІ 23.02.1998 за №1066.

Пунктом 203.1 статті 203 розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з пунктом 203.2 вказаної статті Кодексу платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом встановлено, що відповідачем подано до Кременчуцької ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, в яких самостійно обчислено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, а саме:

- декларацію з ПДВ від 13.12.2012 на суму 1262,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 21.01.2013 на суму 750,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 16.02.2013 на суму 1316,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 20.03.2013 на суму 879,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 22.04.2013 на суму 1249,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 20.05.2013 на суму 2570,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 11.07.2013 на суму 881,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 20.08.2013 на суму 514,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 05.09.2013 на суму 136,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 21.10.2013 на суму 629,00 грн.

Проте, у строки, встановлені пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України, вказані суми самостійно задекларованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість відповідачем в добровільному порядку сплачені не були.

Також, 04.01.2013 Кременчуцькою ОДПІ відносно ФО-П ОСОБА_1 проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2012 року, за результатами якої складено акт перевірки №1202/17-41 від 04.01.2013.

Згідно висновків вказаного акту перевіркою встановлено, що в уточнюючому розрахунку з ПДВ за жовтень 2012 року платником ФО-П ОСОБА_1 було збільшено суму задекларованого податкового кредиту (рядок 17) в розмірі 43387,00 грн. Частину даної суми (сума ПДВ 1881,00 грн) податкового кредиту було віднесено на зменшення суми позитивного значення між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту, а частина суми (сума ПДВ 6796,00 грн) не може бути віднесена на зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість ФО-П ОСОБА_1 до складу податкового кредиту за жовтень 2012 року.

Таким чином, оскільки дані перевірки свідчать про заниження платником податків суми податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, уточнюючих розрахунках, відповідальність за що передбачена пунктом 123.1 статті 123 Податкового кодексу України, контролюючим органом збільшено відповідачу суму, що за результатами звітного (податкового) періоду підлягає сплаті платником податків до бюджету, на суму 6796,00 грн.

В обліковій картці особового рахунку відповідача з податку на додану вартість вказане збільшення знайшло своє відображення в розмірі 6073,35 грн, з урахуванням раніше задекларованих сум.

Окрім цього, Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну позапланову виїзну перевірку ФО-П ОСОБА_1 (податковий номер НОМЕР_1) з питань взаємовідносин з ТОВ "Мотів" (код 34890821) за період з 01.09.2012 по 30.09.2012.

За результатами перевірки складений акт №2312/16-03-17-01-08/НОМЕР_1 від 27.09.2013, в якому відображено порушення відповідачем вимог пункту 44.1 статті 44, пунктів 198.1, 198.4 статті 198 Податкового кодексу України, підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого платником завищено податковий кредит на суму 3200,00 грн у вересні 2012 року.

На підставі акта перевірки №2312/16-03-17-01-08/НОМЕР_1 від 27.09.2013 контролюючим органом 14.10.2013 прийнято податкове повідомлення-рішення №0010071701/734, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на додану вартість у загальному розмірі 4800,00 грн, в тому числі 3200,00 грн - за основним платежем та 1600,00 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Як слідує з матеріалів справи, податкове повідомлення-рішення від 14.10.2013 №0010071701/734 направлялось рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та отримане останнім 17.10.2013, що підтверджується наявним у матеріалах справи повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем, передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України, процедури адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення від 14.10.2013 №0010071701/734, а також його оскарження до суду.

Отже, суд не знаходить правових підстав та фактичних даних для висновку про те, що вказане податкове повідомлення-рішення Кременчуцької ОДПІ порушує права та охоронювані законом інтереси ФО-П ОСОБА_1 у сфері публічно-правових відносин і тому не створює для нього обов'язку виконати його владні приписи у частині сплати грошового зобов'язання.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пунктом 129.5 вказаної статті встановлено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України податковим органом відповідачу нараховано пеню з податку на додану вартість у розмірі 111,99 грн.

З огляду на викладене, загальна сума узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість, що не сплачена відповідачем (з урахуванням часткової сплати останнім коштів в рахунок погашення податкового боргу з даного виду податку на загальну суму 11746,00 грн та донарахуванням контролюючим органом пені з ПДВ у сумі 111,99 грн), складає 9425,34 грн, що підтверджується наявною у матеріалах справи обліковою карткою особового рахунку платника з даного виду податку.

Згідно з пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 177.5 статті 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Згідно з пунктом 177.11 статті 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 Податкового кодексу України встановлено, що остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати. Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.

Судом встановлено, що 30.01.2013 відповідачем подано до Кременчуцької ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2012 рік, у якій самостійно задекларовано суму податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1508,85 грн.

У визначений законом строк вказана сума самостійно задекларованого податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб відповідачем в добровільному порядку сплачена не була.

Крім того, ФО-П ОСОБА_1 подано до Кременчуцької ОДПІ разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи за 2012 рік розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності за 2012 рік, в якому відповідачем самостійно визначено розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році в сумі 377,21 грн щоквартально.

Станом на момент подання адміністративного позову за відповідачем рахується заборгованість у розмірі 1508,84 грн, у зв'язку з несплатою останнім у строки, визначені пунктом 177.5 статті 177 Податкового кодексу України, податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за І-ІV квартали 2013 року (377,21 грн х на 4 квартали 2013 року).

З огляду на викладене, станом на момент розгляду справи загальна сума заборгованості ФО-П ОСОБА_1 з податку на доходи фізичних осіб, з урахуванням наявної у останнього переплати з даного виду податку у сумі 59,50 грн, становить 2958,19 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.1 статті 59 Податкового кодексу України).

Відповідно до вимог вказаної правової норми Кременчуцькою ОДПІ сформовано податкову вимогу від 04.01.2013 №5/5, яка направлялася на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, проте вказаний лист повернувся до податкового органу з відміткою пошти від 21.02.2013 "за закінченням терміну зберігання". З огляду на положення пункту 58.3 статті 58 та пункт 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, податкова вимога від 04.01.2013 №5/5 вважається врученою платнику податків 21.02.2013.

Згідно наданої Кременчуцькою ОДПІ інформації від 28.05.2014 №423/16-03-10-25 сума податкового боргу по податковій вимозі від 04.01.2013 №5/5 не переривалася.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи облікові картки особового рахунку відповідача з податку на додану вартість та з податку на доходи фізичних осіб свідчать про наявність у відповідача податкового боргу з даних видів податків у загальному розмірі 12383,53 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у сумі 2958,19 грн та з податку на додану вартість у сумі 9425,34 грн.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до частини 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно із частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Кременчуцької ОДПІ є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості з рахунків платника податків задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) податковий борг з:

- податку на додану вартість у розмірі 9425 (дев'ять тисяч чотириста двадцять п'ять) гривень 34 (тридцять чотири) копійки на р/р 31111029700008, одержувач УК у м. Кременчуці/м. Кременчук 14010100, код одержувача 37965850, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019;

- податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2958 (дві тисячі дев'ятсот п'ятдесят вісім) гривень 19 (дев'ятнадцять) копійок на р/р 33218801700008, код платежу 11010500, одержувач УК у м. Кременчуці/м. Кременчук/11010500, код одержувача 37965850, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено 03 червня 2014 року.

Суддя О.В. Гіглава