Ухвала

від 05.06.2014 по справі 1-164/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело №1-164/11

Производство №11/774/79/к/14

УКРАИНА

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи ОСОБА_1

судей ОСОБА_2 , ОСОБА_3

с участием прокурора ОСОБА_4

осужденного ОСОБА_5

рассмотрела 05 июня 2014 года в открытом судебном заседании в гор. Кривом Роге уголовное дело по апелляции осужденного Донец Николая Николаевича и его защитника ОСОБА_6 в интересах осужденного ОСОБА_5 на приговор Широковского районного суда Днепропетровской области 14 октября 2013 года , которым

Донец Николай Николаевич, 10 июля 1955 года рождения, уроженец гор. Александрия Кировоградской области, гражданин Украины, образование средне-специальное, ранее не судим, работающего водителем Криворожской станции скорой помощи, проживающего АДРЕСА_1

осужден по ч. 3 ст.212 УК Украины к штрафу в доход государства в размере, что согласно ч.2 ст. 53 УК Украины, не может быть меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением, или полученного вследствие совершения преступления дохода, независимо от предельного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (санкцией части статьи) Особенной части настоящего Кодекса, назначено основное наказание в размере причиненного преступлением имущественного ущерба, а именно 4 489 818, 28 грн., с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года, с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества .

Взыскано с ОСОБА_5 в пользу НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области судебные издержки за проведение экспертизы № 61/04-88 от 20 апреля 2011 года 1406 гривен 40 копеек.

Мера пресечения в отношении ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставлена прежней подписка о невыезде.

Вопрос с вещественными доказательствами разрешен.

Приговором Широковского районного суда Днепропетровской области от 14 октября 2013 года ОСОБА_5 признан виновным в том, что будучи назначенным, в соответствии с приказом № 01/02-К от 01.02.2007 года генеральным директором ООО «Кронимет» (код ЕГРПОУ 34195825), зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением №12201020000000292 от 05.06.2006 года ІНФОРМАЦІЯ_1 по адресу: с. Тихий Став ул. Центральная, дом № ІНФОРМАЦІЯ_2 , согласно решения ІНФОРМАЦІЯ_1 от 19.11.2007 года, перерегистрированного по адресу: АДРЕСА_2 , в соответствии:

- ст. 67 Конституции Украины, согласно которой «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом»;

- ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991 года, согласно которой:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

- ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» 1251-ХП от 25.06.1991 года, согласно которой: ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;

- п. 1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)» Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г., согласно которого:

1. К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на прибыль предприятия;

- п. 2 ст. 3, п. 1, п. 3, п. 6, п.7 ст. 8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-Х1V от 16.07.1999 года, согласно которых:

бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

хозяйственная операция - действие или событие, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ - документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа..., личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года, согласно которого «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...»,

т.е., будучи служебным лицом предприятия, постоянно осуществляющим на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в период с 01.06.2007 года по 20.04.2008 года, в нарушение п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), п.5.1, п.5.2, п.п. 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО «Кронимет» финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида» (код ЕГРПОУ 30182257), которые в действительности не были осуществлены, а также необоснованного завышения валовых расходов, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 995 474,79 грн. и налога на прибыль предприятий на сумму 2 494 343,49 грн., что привело к фактическому не поступлению в срок до 20.04.2010 года средств в бюджет на общую сумму 4 489 818,28 грн., которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Так, 01.06.2007 года ОСОБА_5 , являясь генеральным директором ООО «Кронимет», имея умысел на уклонение от уплаты налогов, находясь по адресу: АДРЕСА_3 , не имея намерений на приобретение товаров (услуг) у ЧП «Атлантида», подписал заведомо для себя подложный Договор на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 года с ЧП «Атлантида», достоверно зная, что такие услуги ЧП «Атлантида» оказывать не будет, а также ОСОБА_5 подписал заведомо для себя подложный Договор поставки товара №11/06а от 11.06.2007 г. с ЧП «Атлантида», достоверно зная, что такую поставку ЧП «Атлантида» проводить не будет.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_5 , достоверно зная, что в соответствии п. 1.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), «Налоговый кредит» - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода», п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона «Налоговый кредит» отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычной цены, в случае, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается больше чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из суммы налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 данного Закона, в течение такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необратимых материальных активов и незавершенной капитальной инвестиции, в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в июне 2007 года заведомо для себя подложный Договор поставки товара № 11/06a от 11.06.2007 года с ЧП «Атлантида», а также Договор на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 года с ЧП «Атлантида» вместе с добытым им, при неопределенных обстоятельствах , подложным по своему содержанию документом, составленным по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида» налоговой накладной № 27/06-ATЛ от 27.06.2007 года, выполненной от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость» ООО «Кронимет» за июнь 2007 года заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму на 236916,67 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 236 916,67 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» ( с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за июль 2007 года в состав налогового кредита в размере 730 185,21 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в июле 2007 года добытые им , при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида» налоговую накладную № 31/07-у-А от 31.07.2007 года; налоговую накладную № 31/07-y-ATЛ от 31.07.2007 года; налоговую накладную № 30/07-АТЛ от 30.07.2007 года; налоговую накладную № 24/07-у-АТЛ от 24.07.2007 года; налоговую накладную № 20/07-y-ATЛ от 20.07.2007 года; налоговую накладную № 16/07-1у-АТЛ от 16.07.2007 года, налоговую накладную № 16/07-у- ATЛ от 16.07.2007 года; налоговую накладную № 12/07-у-АТЛ от 12.07.2007 года; налоговую накладную № 09/07-у-АТЛ от 09.07.2007 года; налоговую накладную № 02/07-у-АТЛ от 02.07.2007 года выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму на 730 185,21 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 730 185,21 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за август 2007 года в состав налогового кредита в размере 321 037,33 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в августе 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую накладную № 31/08-ATЛ от 31.08.2007 года, налоговую накладную № 31/08-у-АТЛ от 31.08.2007 года, налоговую накладную № 30/08-у-АТЛ от 30.08.2007 года, налоговую накладную № 06/08-у-АТЛ от 06.08.2007 года, выполненные от имени ЧП «Атлантида», в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость» за август 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму на 321 037,33 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 321 037,33 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 года, п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года в состав налогового кредита в размере 548 402,98 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в сентябре 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую закладную № 17/09-у-АТЛ от 17.09.2007 года, налоговую накладную № 20/09-у-АТЛ от 20.09.2007 года, налоговую накладную № 25/09-у-АТЛ от 25.09.2007 года, накладную № 28/09- ATЛ от 28.09.2007 года, налоговую накладную № 30/09-у-А от 30.09.2007 года, налоговую накладную № 29/09-у-К от 29.09.2007 года, налоговую накладную № 28/09-у-А от 28.09.2007 года, налоговую накладную № 27/09-у-А от 27.09.2007 года, выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость» за сентябрь 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму на 548 402,98 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств, на сумму 548 402,98 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в состав налогового кредита в размере 156 812,60 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в октябре 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу (несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую накладную № 31/10-1у-К от 31.10.2007 года, налоговую накладную № 31/10-у-К от 31.10.2007 года, налоговую накладную № 25/10-у-К от 25.10.2007 года, налоговую накладную № 08/10-АТЛ от 08.10.2007 года, налоговую накладную № 07/10-у-К от 08.10.2007 года, выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость» за октябрь 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму 156 812,6 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на, сумму 156 812,6 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 года, п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года № 181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года в состав (налогового кредита в размере 2 120 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с Изменениями и дополнениями), в ноябре 2007 года добытый им, при неопределенных обстоятельствах, подложный по своему содержанию документ, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида» налоговую Накладную № 20/11-у-К от 20.11.2007 года, выполненную от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость» ООО «Кронимет» за ноябрь 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении налогового кредита на сумму на 2 120 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 2 120 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 года, п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Далее, реализуя свои преступные намерения, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, согласно которых: «Валовые расходы производства и обращения (дальше - валовые расходы) - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или невещественной формах, осуществляемых как компенсация стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности. В состав валовых расходов включаются: сумы любых расходов, оплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи», предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет» за полугодие 2007 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию первичные документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Декларацию по налогу на прибыль предприятия» ООО «Кронимет» за полугодие 2007 года , заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении валовых расходов на сумму на 1 184 583,35 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 296 145,84 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» Донец H.H., достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет» за 3 квартала 2007 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию первичные документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в « Декларацию по налогу на прибыль предприятия» ООО «Кронимет» за 3 квартала 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении валовых расходов на сумму на 8 787 190,60 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 2 195 547,65 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_8 , достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет» за 11 месяцев 2007 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_7 , которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_8 , внесла в «Декларацию по налогу на прибыль предприятия» ООО «Кронимет» за 11 месяцев 2007 года, заведомо ложные для Донец H.H. сведения о завышении валовых расходов на сумму на 10 600 грн., что позволило ОСОБА_8 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 2 650 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Таким образом, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_8 , действуя умышленно, в течении нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, преследуя единый преступный умысел, в период времени с 01.06.2007 года по 20.04.2008 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на общую сумму 4 489 818,28 грн., которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах.

В апелляции осужденный ОСОБА_5 и его защитник ОСОБА_6 , не оспаривая фактических обстоятельств дела и квалификации действий ОСОБА_5 по ч.3 ст. 212 КК Украины, просят приговор суда первой инстанции изменить в части назначения наказания.

Доводы жалобы мотивируют тем, что при вынесении приговора, суд неправильно применил ч.2 ст. 53 УК Украины и назначил ОСОБА_5 штраф в размере суммы причиненного ущерба, поскольку Законом Украины от 15 ноября 2011 года № 4011-У1 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» который вступил в силу 17 января 2012 года по ч.3 ст. 212 УК Украины предусмотрено наказание в виде штрафа в доход государства в размере от 15 000 до 25 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества.

В связи с тем, что преступление, которое совершил ОСОБА_5 предусмотренное ч.3 ст. 212 УК Украины совершены им в период 2007-2008 годов то есть до внесения изменений в положение ч.2 ст.53 УК Украины, поэтому наказание в виде штрафа в размере причиненного ущерба является незаконным, ОСОБА_5 должен был быть назначен штраф в размере в пределах санкции ч.3 ст. 212 УК Украины, то есть от 15 000 до 25 0000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. В связи с тем, что в новой редакции от 15 ноября 2011 года Закон усиливает наказание, поэтому согласно ст. 5 УК Украины не имеет обратной силы и не может распространяться на лиц, которые совершили преступление до вступления нового закона в силу.

Возражения на апелляционную жалобу сторонами не поданы.

Заслушав доклад судьи апелляционного суда, мнение прокурора, просившего отказать в удовлетворении апелляции осужденного ОСОБА_5 и его адвоката ОСОБА_6 , выслушав осужденного, который поддержал апелляционную желобу и просили приговор суда первой инстанции изменить, проверив доводы апелляции, сопоставив их с имеющимися в деле материалами, коллегия судей считает, что апелляция осужденного ОСОБА_5 и его адвоката ОСОБА_6 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Выводы суда первой инстанции о доказанности вины ОСОБА_5 в совершении указанных в приговоре преступления и квалификации его действий по ч.3 ст. 212 УК Украины осужденным не обжалуются.

В соответствии с требованиями ст.365 УПК Украины приговор суда первой инстанции проверяется апелляционным судом в пределах принесенных апелляций.

Так, ОСОБА_5 осужден за то, что работая генеральным директором ООО «Кронимет», действуя умышленно в течение нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, преследуя единый преступный умысел, в период времени с 01 июня 2007 года по 20 апреля 2008 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, что привело е фактическому не поступлению в бюджет средств на общую сумму 4 489 818 гривен 28 копеек, которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Санкцией ч.3 ст.212 УК Украины предусмотрено наказание в виде штрафа в доход государства от 15 000 до 25 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на строк до трех лет с конфискацией имущества.

При этом, назначая наказание за совершение преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, следует учитывать положения Общей части этого кодекса, что предусмотрено в ст. 65 УК Украины, в том числе ч. 2 ст. 53 УК Украины, в соответствии с которыми за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа более трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, размер штрафа, который назначается судом не может быть меньше за размер имущественного вреда, причиненного преступлением, или полученного в результате совершения преступления дохода, независимо от граничного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (санкцией части статьи) особенной части этого Кодекса. Размер указанного штрафа может быть уменьшен только в порядке ст. 69 УК Украины, предусмотренном ч.1 ст. 69 УК Украины.

Как усматривается из приговора суда, суд первой инстанции учел требования ч.2 ст. 53 УК Украины и правильно назначил наказание за совершение преступления предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, а именно назначил основное наказание в виде штрафа в размере причиненного преступлением имущественного вреда, а именно 4 489 818. 28 гривен.

Так, Законом Украины от 15 ноября 2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по поводу гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности», который вступил в силу с 17 января 2012 года, в часть 3 ст. 212 УК Украины внесены изменения, в соответствии с которыми основным наказанием вместо лишения свободы определен штраф в размере от 15 000 до 25 000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Как предусмотрено ч.1 ст.5 УК Украины закон об уголовной ответственности, который смягчает уголовную ответственность, имеет обратную силу во времени, то есть распространяется на лиц, которые совершили соответствующие действия до вступления такого закона в силу.

Учитывая изложенное, коллегия судей считает, что доводы в апелляции осужденного и его адвоката о том, что суд первой инстанции не правильно применил ч.2 ст.53 УК Украины и назначил ОСОБА_5 наказание в виде штрафа в размере причиненного преступлением имущественного ущерба 4 489 818 гривен 28 копеек, а не в пределах санкции ч.3 ст.212 УК Украины от 15000 до 25000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, являются необоснованными т удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.365, 366 УПК Украины в редакции 1960 года, п.п.11,15 раздела ХІ «Переходных положений» УПК Украины в редакции 2012 года, коллегия судей, -

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию осужденного Донец ОСОБА_9 и его адвоката ОСОБА_6 оставить без удовлетворения.

Приговор Широковского районного суда Днепропетровской области от 14 октября 2013 года в отношении Донец ОСОБА_9 по ч.3 ст. 212 УК Украины оставить без изменения.

Судьи апелляционного суда

Днепропетровской области ОСОБА_1

ОСОБА_2

ОСОБА_3

Дело № 11/774/79/к/13Председательствующий в суде І инстанци ОСОБА_10 .

Категория ст.212 ч.3 УК УкраиныДокладчик судья ОСОБА_1