Постанова

від 17.06.2014 по справі 495/4224/14-к

БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 495/4224/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.06.2014м. Білгород-ДністровськийБілгород-Дністровський міськрайонний суд Одеської області у складі:

головуючого одноособово судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду м. Білгород-Дністровський клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Потсдам Німеччина, громадянина України, українця, освіта вища, одруженого, маючого на утриманні малолітню дитину 2000 року народження, не працюючого, раніше не судимого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

ВСТАНОВИВ:

ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) зареєстровано 30.03.2007 р. рішенням виконавчого комітету Білгород - Дністровської міської ради Одеської області, свідоцтво про державну реєстрацію №15521020000001046 від 30.03.2007 р.

03.04.2007 р. за №2955 ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) взято на податковий облік Білгород Дністровською ОДПІ.

10.04.2007 р. ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100034111 та присвоєно індивідуальний податковий номер 350510015050.

Юридичною адресою підприємства згідно статутних документів є Одеська область, м. Білгород - Дністровський, вул. Шевченка, 1, кімн.113.

Фактично підприємство знаходиться за адресою: Одеська область, Білгород Дністровський район, смт. Сергіївка, вул. Лісна, 35а.

Основним видом діяльності за КВЕД є оптова торгівля паливом (51.51.0), оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами (46.71).

Для здійснення господарської діяльності у ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) відкриті банківські рахунки № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980) в АБ «Укргазбанк» (МФО 320478), № НОМЕР_2 (українська гривня, код валюти 980) в АБ «Південний» (МФО 328209), № НОМЕР_3 (українська гривня, код валюти 980) в Одеській ФАБ «Укргазбанк» м. Одеса (МФО 328759), № НОМЕР_3 (українська гривня, код валюти 980) в ГУ ДКСУ в Одеській області (МФО 8228011).

02.04.2007 р. згідно наказу про призначення № 1-К по ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) ОСОБА_4 фактично став та приступив до виконання обов`язків директора підприємства.

Згідно статуту ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001), зареєстрованого Білгород Дністровською міською радою Одеської області, ОСОБА_4 , будучи директором вказаного підприємства, виконував організаційно розпорядчі і адміністративно-господарські функції, в т.ч. організовував роботу підприємства, від імені підприємства розпоряджався засобами та іншим майном, приймав і звільняв працівників, розпоряджався коштами підприємства, представляв його інтереси, укладав договори та підписував інші юридичні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.

Крім того, займаючи посаду директора ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001), що пов`язана з виконанням організаційно розпорядчих і адміністративно-господарських функцій обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Так, згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 р. керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності зі ст. ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 із змінами і доповненнями, ОСОБА_4 зобов`язаний:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про результати фінансово-господарської діяльності та забезпечувати її збереження в терміни, встановлені законами;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та розмірах, встановлених Кодексом.

Також, відповідно до п.10.1, п.10.2 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97 зі змінами та доповненнями, ОСОБА_4 несе відповідальність за достовірність і своєчасність визначення сум ПДВ, а також повноту і своєчасність сплати до бюджету.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) ОСОБА_4 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст.67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд навмисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності в період 2009 2010 р.р., у ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) виникли зобов`язання зі сплати податку на додану вартість до бюджету держави, з метою несплати яких у ОСОБА_4 , виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в значних розмірах, шляхом штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

У зв`язку з цим, ОСОБА_4 розробив план своїх протиправних дій, спрямований на ухилення від сплати податків, використовуючи для цього реквізити фіктивних підприємств ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990), які отримав від невстановлених слідством осіб.

Так, у 2009 році ОСОБА_4 , з метою вчинення злочину, направленого на умисне ухилення від сплати податків, познайомився з невстановленими особами та знаючи про те, що зазначені особи займалися незаконною діяльністю, яка полягала в створенні реально діючим підприємствам умов щодо незаконного формування податкового кредиту від фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності по безтоварним операціям, у невстановлений слідством час у м. Одесі отримав від останніх реквізити ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990), які у подальшому використав з метою здійснення свого злочинного замислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків.

Крім того, під час здійснення досудового розслідування встановлено, що невстановленими особами, у період з 2008 по 2012 роки, з метою здійснення незаконної діяльності та отримання від неї прибутку, а також з метою прикриття незаконної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, організували створення ряду фіктивних підприємств, об`єднаних у єдину схему, до складу якої входили, у тому числі ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990).

Створена, контрольована та безпосередньо здійснювана невстановленими особами незаконна схема виражалась у створенні реально діючим суб`єктам підприємницької діяльності умов по виведенню податку на додану вартість з законного обігу у тіньовий, шляхом перерахування грошових коштів з урахуванням ПДВ по безтоварних операціях з одного підприємства на інше з подальшим незаконним зняттям готівки під видом закупівлі товарів (робіт, послуг).

Так, встановлено, що перебуваючи на посаді директора ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) і переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ і відображення його в податковій звітності, ОСОБА_4 отримував від невстановлених осіб і використовував первинні бухгалтерські документи (договори, видаткові та податкові накладні), згідно з якими ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) нібито придбало товари (паливно мастильні матеріали) у ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990).

Зокрема, встановлено, що ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) в період серпня жовтня 2010 р. нібито знаходилось у фінансово господарських взаємовідносинах з ПП «Кліпертон».

Так, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Прогрес Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Кліпертон» та від невстановлених осіб отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених осіб грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ТОВ «Прогрес Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Кліпертон» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді, ніякі товари (послуги) з боку ПП «Кліпертон» на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

Встановлено, що у ПП «Кліпертон» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання і транспортування паливно-мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

Також, директор ПП «Кліпертон» ОСОБА_5 за грошову винагороду зареєструвала на своє ім`я ПП «Кліпертон» без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала і нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала і нікому цього не доручала.

Вироком Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_5 06.06.2012 р. визнано винною у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Прогрес Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Кліпертон».

Разом з тим, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Кліпертон» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі підроблених податкових накладних, отриманих від невстановлених осіб, складених нібито від імені директора ПП «Кліпертон» ОСОБА_5 .

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Кліпертон» ніяких товарів (послуг) на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період серпень жовтень 2010 р., безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р., підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: за серпень 2010 р. №28506 від 20.09.2010 р., вересень 2010 р. №35544 від 19.10.2010 р., жовтень 2010 р. №40657 від 22.11.2010 р. необґрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 159 175 грн. по операціям з ПП «Кліпертон».

Крім того, з метою ухилення від сплати податків, у період червень серпень 2010 р., ОСОБА_4 також скористався послугами іншого фіктивного підприємства, а саме: ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585).

Зокрема, встановлено, що ТОВ «Прогрес Ойл» (ЄДРПОУ 35051001) в період червня - серпня 2010 р. нібито знаходилось у фінансово господарських взаємовідносинах з ПП «Південь Агросервіс».

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Південь Агросервіс» та від невстановлених осіб отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених осіб грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ТОВ «Прогрес Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Південь Агросервіс» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді, ніякі товари (послуги) з боку ПП «Південь Агросервіс» на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

Встановлено, що у ПП «Південь Агросервіс» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання і транспортування паливно мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

Також, встановлено, що директор ПП «Південь Агросервіс» ОСОБА_6 за грошову винагороду зареєструвала на своє ім`я ПП «Південь Агросервіс» без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала і нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала і нікому цього не доручала.

24.10.2012 р. вироком Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_6 визнано винною у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Прогрес Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Південь Агросервіс».

Разом з тим, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Південь Агросервіс» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі підроблених податкових накладних, отриманих від невстановлених осіб, складених нібито від імені директора ПП «Південь Агросервіс» ОСОБА_6 .

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Південь Агросервіс» ніяких товарів (послуг) на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період червень серпень 2010 року, безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: червень 2010 р. №22283 від 20.07.2010 р., липень 2010 р. №26713 від 19.08.2010 р., серпень 2010 р. №28506 від 20.09.2010 р. необґрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 372 507 грн. по операціям з ПП «Південь Агросервіс».

Також, з метою ухилення від сплати податків, у період з грудня 2009 р. по травень 2010 р. ОСОБА_4 скористався послугами іншого фіктивного підприємства, а саме ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724).

Зокрема, встановлено, що директор ТОВ «Прогрес Ойл» ОСОБА_4 здійснюючи господарську діяльність, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 01.12.2009 р. нібито з ПП «Агростар - Юг», в особі директора підприємства ОСОБА_7 уклав договір купівлі продажу №01-12109 паливно мастильних матеріалів на загальну суму ПДВ 465 384 грн.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Агростар - Юг» та від невстановлених осіб отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання палива.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених осіб грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ТОВ «Прогрес Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Агростар - Юг» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді, ніякі паливно-мастильні матеріали з боку ПП «Агростар - Юг» на вказану суму ПДВ на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

Встановлено, що у ПП «Агростар Юг» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання і транспортування паливно-мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

Також, встановлено що фактичним засновником та директором ПП «Агростар Юг» була ОСОБА_8 , яка показала, що знаходячись у скрутному матеріальному становищі, не маючи постійного заробітку, на прохання ОСОБА_9 , без мети здійснення підприємницької діяльності, зареєструвала на своє ім`я ПП «Агростар Юг» тобто фінансово - господарську діяльність ПП «Агростар Юг» не здійснювала, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала і нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала і нікому цього не доручала.

За фактом організації фіктивного підприємництва з використанням ПП «Агростар Юг» у ЄРДР зареєстроване кримінальне провадження стосовно ОСОБА_9 за ознаками правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 205 КК України.

Разом з цим, ОСОБА_9 та інші невстановлені слідством особи, використовуючи реквізити ПП «Агростар Юг», від імені його номінального директора та засновника, документально оформляли неіснуючі операції на одержання і продаж товарно матеріальних цінностей, послуг, робіт, після чого дані документи передавались замовникам послуг для їхнього відображення в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження свої податкових зобов`язань.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Прогрес Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Агростар Юг».

Разом з тим, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Агростар Юг» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі підроблених податкових накладних, отриманих від невстановлених осіб, складених нібито від імені директора ПП «Агростар Юг» ОСОБА_7 .

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Агростар Юг» ніяких товарів, а саме палива на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період грудень 2009 травень 2010 року, безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: грудень 2009 р. №43231 від 19.01.2010 р., січень 2010 р. №4027 від 19.02.2010 р., лютий 2010 р. №5810 від 19.03.2010 р., березень 2010 р. №10640 від 20.04.2010 р., квітень 2010 р. №13438 від 19.05.2010 р., травень 2010 р. №14448 від 17.06.2010 р., необґрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 465 384 грн. по операціям з ПП «Агростар Юг».

Крім того, з метою ухилення від сплати податків, у період з листопада 2009 р. по липень 2010 р. ОСОБА_4 скористався послугами фіктивного підприємства, а саме ПП «Преміум - 2010» (ЄДРПОУ 36653990).

Встановлено, що директор ТОВ «Прогрес Ойл» ОСОБА_4 здійснюючи господарську діяльність, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 26.11.2009 р. нібито з ПП «Преміум - 2010», в особі директора підприємства ОСОБА_10 уклав договір поставки мазуту М-100 №26/11-09.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, в період листопад 2009 р. липня 2010 року здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Преміум - 2010» та від невстановлених осіб отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання мазуту.

Насправді, мазут з боку ПП «Преміум - 2010» на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставлявся, операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер, а ОСОБА_4 , як директор ТОВ «Прогрес Ойл», підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, отримані від невстановлених осіб, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Преміум - 2010».

В свою чергу, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Преміум - 2010» ніяких товарів, а саме мазуту на адресу ТОВ «Прогрес Ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період листопад 2009 липень 2010 року, безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: листопад 2009 р. №38406 від 17.12.2009 р., грудень 2009 р. №43231 від 19.01.2010 р., січень 2010 р. №4027 від 19.02.2010 р., лютий 2010 р. №5810 від 19.03.2010 р., березень 2010 р. №10640 від 20.04.2010 р., квітень 2010 р. №13438 від 19.05.2010 р., травень 2010 р. №14448 від 17.06.2010 р., червень 2010 р. №22283 від 20.07.2010 р., липень 2010 р. №26713 від 19.08.2010 р., необґрунтовано включивши до них податковий кредит у розмірі 116 082 грн. по операціям з ПП «Преміум - 2010».

Вказані порушення податкового законодавства, а саме Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р. встановлені висновком судово економічної експертизи №73 від 30.05.2013 р. за результатом якого встановлена сума сформованого ТОВ „Прогрес Ойл податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1 113 148 грн. по відображеним у податковій звітності операціям з ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990).

Таким чином, ОСОБА_4 в порушення вимог Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р., в період 2009 2010 р.р. склав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкову звітність з ПДВ, в якій відобразив господарські операції з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме з ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), ПП „Преміум - 2010 (ЄДРПОУ 36653990) за рахунок яких незаконно сформував податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1 113 148 грн., чим спричинив фактичне ненадходження в бюджет держави податку на додану вартість у розмірі 1 113 148 грн, що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Старший прокурор відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку зі спливом строку давнини для притягнення до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора та просив звільнити його від кримінальної відповідальності.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши сторони, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Даний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався.

ОСОБА_4 свою вину у скоєнні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України визнав повністю.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, з дня вчинення директором ТОВ «Прогрес Ойл» ОСОБА_4 кримінального правопорушення, минуло більше ніж 2 роки, у зв`язку з чим останньому роз`яснено право звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та отримано письмову згоду.

За вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України передбачено кримінальну відповідальність у вигляді штрафу від однієї до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

У відповідності до ч. 2 ст. 12 КК України, злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло 2 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Положенням ч. 1 ст. 286 КПК України визначено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Приймаючи до уваги той факт, що з дня вчинення директором ТОВ «Прогрес Ойл» ОСОБА_4 інкримінованого злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України минуло більше ніж 2 роки, а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинив умисне ухилення від сплати податків, останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

На підставі викладеного, та керуючись ст.ст. 49 КК України, 285-288 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження у відношенні ОСОБА_4 , підозрюваного у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена у апеляційний суд Одеської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя :ОСОБА_1