Ухвала

від 24.06.2014 по справі 320/3610/13-к

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дата документу Справа № 320/3610/13-к

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Єдиний унікальний №320/3610/13-к Головуючий в 1 інст. Фомін В.А.

Провадження №11-кп/778/512/14 Доповідач в 2 інст. Старовойт І.П.

Категорія ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2014 року

Колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Запорізької області в складі:

головуючого Бараненко Л.Я.,

суддів Старовойт І.П., Абрамова В.І.,

при секретарі Бакунєвої А.Д.,

за участю прокурора Мотренко Л.Я.,

захисника ОСОБА_2,

обвинуваченого ОСОБА_3,

розглянула в м. Запоріжжя у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження за апеляційною скаргою обвинуваченого ОСОБА_3 на вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 12 березня 2014 року, яким обвинуваченого

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця смт. Веселе Веселівського району Запорізької області, громадянина України, з вищою освітою, працючого директором ПП «Інвест-Агросервіс», раніше не судимого, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1,

засуджено за ч.1 ст. 212 КК України до штрафу у розмірі 17000 грн.;

за ч.1 ст. 366 КК України до штраф у розмірі 4 250 грн.

На підставі ч.1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначено покарання у вигляді штрафу в розмірі 17000 (сімнадцяти тисяч) грн.

Стягнуто з ОСОБА_3 на користь держави збитки у розмірі 941 737 грн.; на користь держави за проведення судово-економічної експертизи № 9 від 12.03.2013 р. - 1 957, 76 грн.

Вирішена доля речових доказів.

Згідно вироку ОСОБА_3 обвинувачено та визнано винним в тому, що він, будучі директором ПП «Інвест-Агросервіс» на підставі наказу № 1 від 01.12.2005р. про призначення на посаду, та виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучі службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати ПДВ в значних розмірах за наступних обставин.

Так, ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності 25.11.2005 р., та 03.02.2009 р. перереєстровано у Веселівській районній державній адміністрації Запорізької області, про що зроблено запис про державну реєстрацію за № 10821020000000194, за юридичною адресою: Запорізька область, смт.Веселе, вул.Пирогова, буд.20, кв.2.

ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємств під № 33921317.

01.12.2005 р. ПП «Інвест-Агросервіс» взято на податковий облік відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 533.

01.12.2005 р. ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 11112920, індивідуальний податковий номер 339213108056.

Згідно зі ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-VI ( із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», на директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 покладено обов'язок повного та своєчасного нарахування та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів.

Згідно реєстраційних документів за період з 01.06.2010 р. по 30.04.2012 р. основним видом діяльності ПП «Інвест-Агросервіс» було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.

В період часу з 01.06.2010 р. по 30.04.2012 р. при здійсненні фінансово - господарської діяльності директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 отримував від ОСОБА_4, який притягнутий до кримінальної відповідальності за ч.2 ст.205 КК України за створення ряду фіктивних СГД у тому числі: ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульc плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), первинні бухгалтерські та податкові документи: податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, які свідчать про реалізацію, виконання ремонтних робіт запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульc плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), які в подальшому ОСОБА_3 відносив до складу податкового кредиту з ПДВ.

В ході судового слідства було встановлено, що ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників, не мають відношення до підприємницької діяльності вказаних СГД.

Всі операції ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» на користь ПП «Інвест-Агросервіс» з реалізації запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов'язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету, при цьому ПП «Інвест-Агросервіс» є вигодонабувачем.

Тобто, діяльність директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з отриманням податкової вигоди з метою мінімізації і ухилення від сплати податків шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Перерахування ПП «Інвест-Агросервіс» безготівкових коштів на користь ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» характеризується як переведення грошових коштів до тіньового сектора економіки з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків, в зв'язку з чим дії директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 призвели до втрати доходної частини Державного бюджету України.

Директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3, знаходячись за адресою: Запорізька область смт.Веселе вул. Пирогова, 20, кв.2, усвідомлюючи, що у звітних періодах червень 2010 р. - квітень 2012 р. включно за наслідками фінансово-господарської діяльності у ПП «Інвест-Агросервіс» виникають податкові зобов'язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту в порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ в сумі 941 737 грн. в результаті укладення нікчемних угод з придбання запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», що призвело до заниження ПДВ в період червень- квітень 2012 р. на загальну суму 941 737 грн.; в тому числі: в 2010 р.- в червні - 22150 грн.; липні - 34100 грн.; серпні - 27500 грн.; вересні - 49667 грн.; жовтні - 26500 грн.; листопаді - 58912 грн.; грудні - 29254 грн.; в 2011 р. в січні - 6942 грн.; лютому - 35258 грн.; березні - 46800 грн.; квітні - 45000 грн.; травні - 50167 грн.; червні - 58155 грн.; липні - 56978 грн.; серпні - 70297 грн.; вересні - 59657 грн.; жовтні - 37582 грн.; листопаді - 46935 грн.; грудні - 46533 грн.; в 2012 р. в січні - 6917 грн.; лютому -19167 грн.; березні - 45633 грн.; квітні - 61633 грн.

Таким чином, внаслідок протиправних дій директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 941 737грн ., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Крім того, директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3, будучі службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів, знаходячись за адресою: Запорізька область, смт.Веселе, вул.Пирогова, 20, кв.2, в період часу з червня 2010 р. по квітень 2012 р. включно, систематично складав та вносив до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ за вказаний період завідомо неправдиві дані про придбання, виконання ремонтних робіт, запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), які підписував та надавав до державного контролюючого органу - відділення у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області податкові декларацї з ПДВ з завищеним податковим кредитом: за червень 2010 р. на суму 22150 грн.; за липень 2010 р. на суму 34100 грн.; за серпень 2010 р. на суму 27500 грн.; за вересень 2010 р. на суму 49667 грн.; за жовтень 2010 р. на суму 26500 грн.; за листопад 2010 р. на суму 58912 грн.; за грудень 2010 р. на суму 29254 грн.; за січень 2011 р. на суму 6942 грн.; за лютий 2011 р. на суму 35258 грн.; за березень 2011 р. на суму 46800 грн.; за квітень 2011 р. на суму 45000 грн.; за травень 2011 р. на суму 50167 грн.; за червень 2011 р. на суму 58155 грн.; за липень 2011 року на суму 56978 грн.; за серпень 2011 р. на суму 70297 грн.; за вересень 2011 р. на суму 59657 грн.; за жовтень 2011 р. на суму 37582 грн.; за листопад 2011 р. на суму 46935 грн.; за грудень 2011 р. на суму 46533 грн.; за січень 2012 р. на суму 6917 грн.; за лютий 2012 р. на суму 19167 грн.; за березень 2012 р. на суму 45633 грн.; за квітень 2012 р. на суму 61633 грн.

В апеляції обвинувачений ОСОБА_3, просить даний вирок у відношенні нього скасувати як незаконний, оскільки висновки суду першої інстанції не відповідають фактичним обставинам кримінального провадження та грубо порушують ст.17 КПК України, та виправдати його, як особу, що не вчиняла вказані у вироку кримінальні правопорушення за тих підстав, що

-фактично судом покладено в основу обвинувального вироку лише результати позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ПП «Інвест-Агросервіс», незважаючи на те, що постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 28.08.2013 р.(т.1 а.с.125-128) наказ Мелітопольської ОДПІ №222 від 30.01.2013 р. «Про проведення документальної позапланової невиїздної перевірки ПП «Інвест-Агросервіс» визнано протиправним та скасовано, тому (т.2 а.с.6-76) не може бути належним та припустимим доказом його вини в інкримінованих йому злочинах; ( в постанові Запорізького окружного адміністративного йдеться пропроцедуру проведення перевірки але зміст щодо встановлених порушень ніким не спростовано).

- суд безпідставно послався на показання обвинуваченого ОСОБА_4 по справі відносно нього, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.2 ст.366 КК України, незважаючи на те, що вказана кримінально справа не розглянута і рішення по ній відсутнє (т.1 а.с.151-159), сам ОСОБА_4 в судовому засіданні не допитаний, про кримінальну відповідальність за завідомо неправдиві показання не попереджався, тому в силу ст.95 КПК України суд був не вправі посилатися на його показання;

-не були прийняті заходи по перевірці , чи мали місце факти реального виконання угод ПП «Інвест-Агросервіс» з вказаними контрагентами, не було взяті до уваги положення ст.ст.214, 215, 219-225 ЦК України та п.4 Постанови Пленуму Верховного суду України «Про судову практику розгляду цивільних справ про визнання правочинів недейсними» від 06.11.2009 р.;

-суд не взяв до уваги, що рішення щодо скасування державної реєстрації ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Грант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар» господарськими судами не приймались, їхні статутні документи недійсними не визнавалися, тому судом безпідставно зроблено висновок про те, що вказані підприємства маютьознаки фіктивності;

-судом не дано оцінки тому, що відповідно до ст.61 Конституції України юридична відповідальність особи має індивідуальний характер, тому до відповідальності повинен бути притягнутий правопорушник, а не особа, яка вступила з ним у договірні відносини

-не дано оцінки показанням свідків ОСОБА_6 та ОСОБА_8 (т.1 а.с.183) про те, що діяльність з ПП «Інвест-Агросервіс» здійснювалась виключно шляхом виконання укладених угод, послуги надавалися реально, та складалися реальні документи;

-у вироку не конкретизовано, в яких саме його діях мається підробка документів, які завідомо неправдиві відомості були внесені ним в офіційні документи, не з`ясовано місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину, а також мотиви;

-суд безпідставно розцінив його відмову від дачи показань як бажання уникнути покарання, оскільки його відмова є лише способом захисту, передбаченим не тільки Конституцією України, але й Європейською конвецією з прав людини;

-суд в порушення вимог постанови Пленуму ВС України №3 від 04.06.1993 р. «Про виконання судами України законодавства і постанов Пленуму ВС України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановленні вироку» не дав належної оцінки доказам на його користь, не усунув всі сумніви щодо доведеності обвинувачення. (№5 от 29.06.1990 р.)

Заслухав доповідь судді; обвинуваченого ОСОБА_3 та його захисника ОСОБА_2, які підтримали доводи апеляційної скарги обвинуваченого, та просять її задовольнити за вказаних в апеляції обставин; прокурора, який вважає вирок законним та обґрунтованим; перевіривши матеріали справи, колегія судів не вбачає підстав до задоволення апеляції з наступного.

Винність ОСОБА_3 у вчиненні вказаних у вироку злочинів в повному обсязі підтверджено доказами, які було досліджено в судовому засіданні та яким дана належна оцінка у вироку.

Згідно показань в судовому засіданні свідка ОСОБА_9, старшого державного податкового ревізора-інспектора сектору спеціальних та особливо важливих перевірок управління податкового контролю Мелітопольської ОДПІ, вона з 31.01.2013 р. по 08.02.2013 р. на підставі постанови СВ Мелітопольської ОДПІ від 22.01.2013 р. проводила позапланову документальну перевірка фінансового - господарської діяльності ПП «Інвест-Агросервіс» за період з 01.12.2008 р. по 30.06.2012 р. В ході проведення перевірки було встановлено, що ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності 25.11.2005 р. та 03.02.2009 р. перереєстровано у Веселівській районній державній адміністрації Запорізької області, про що зроблено запис про державну реєстрацію за № 10821020000000194 за юридичною адресою: Запорізька область, смт Веселее, вул. Пирогова, буд. 20 кв.2. ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємств під № 33921317. 01.12.2005 р. ПП «Інвест-Агросервіс» взято на податковий облік відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 533. 01.12.2005 року ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 11112920, індивідуальний податковий номер 339213108056. За період з 01.12.2008 р. по 30.06.2012 р. основним видом діяльності ПП «Інвест-Агросервіс» було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту. В перевіряємому періоді відповідальним за нарахування та сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, відповідно до ст. ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-УІ ( із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» на ПП «Інвест-Агросервіс» був ОСОБА_3. Підприємство повідомлено про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки рекомендованим листом від 30.01.2013 р. № 2105/10/22-122, яке направлено підприємству 30.01.2013 року з повідомленням про вручення. З метою проведення перевірки на юридичну адресу підприємства 29.01.2009 р. нею було здійснено виїзд, та складено акт № 69/22/33921317 від 29.01.2013 р. щодо не встановлення місцезнаходження ПП "Інвест-Агросервіс" за юридичною адресою. 24.12.2012 р. Мелітопольським міськрайонним судом було розглянуто клопотання старшого слідчого СВ Мелітопольської ОДПІ майора податкової міліції Давиденко О.А., погоджене прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури Дедером Ю.О., про тимчасовий доступ до речей і документів, по матеріалам досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 12012080280000003 від « 29» листопада 2012 року, за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України та клопотання задоволено.

Ухвалою № 815/17179/2012 від 24.12.2012 р. Мелітопольського міськрайонного суду було визначено директору ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 надати старшому слідчому СВ Мелітопольської ОДПІ майору податкової міліції Давиденко О.А. тимчасовий доступ із вилученням: первинних бухгалтерських та податкових документів, а саме договорів, накладних, податкових накладних, товарооборотних накладних, платіжних доручень, грошових чеків, та інших документів по операціям ПП «Інвест- Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317) з ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «Торговий дім «ПІВ-ко» (код ЄЛРПОУ 34126683), ТОВ «Кальпіш» (код ЄДРПОУ 36320027) за період з 01.12.2008 по 31.12.2011, які перебувають у володінні службових осіб ПП «Інвест-Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317) за юридичною адресою: Запорізька область, Веселівський район/ смт Веселе, вул. Пирогова, буд.20, кв.2. Строк дії ухвали - один місяць. Директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 отримав ухвалу 25.12.2012 р. Станом на 25.01.2013 р. посадові особи ПП «Інвест-Агросервіс» ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів № 815/17179/2012 не виконали, документи не надали.

При проведенні перевірки використовувались матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012080280000003 від « 29» листопада 2012 року, за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України, матеріали досудового слідства були надані слідчим управлінням МВ МВС України в Запорізькій області по кримінальній справі № 361009 за обвинуваченням ОСОБА_4, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 які згідно обвинувального висновку обвинувачуються за ч.3 ст.28 - ч.2 ст.205, ч.2 ст.28 - ч.2 ст.366 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 р. по листопад 2011 р. суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі, тобто, діючи умисно, з корисних мотивів, за попередньою змовою між собою, завідомо без мети здійснення самостійної, ініціативної, системної, на власний ризик діяльності, досягнення економічних і соціальних результатів та отримання прибутку, створили суб'єкти підприємницької діяльності ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Діапазон-Сервіс», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертикальпоставка», ТОВ «Імпульс Плюс 2010», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ ВКФ «Плутон-Трейд», ТОВ ТД «Талісман», ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Агропульсар», а також придбали ТОВ «ЛК «Перспектива» та ТОВ «Римо-Проф», які у вказаний період часу підприємницьку діяльність не здійснювали, а ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_7, які діяли від імені даних суб'єктів господарювання, займалися прикриттям незаконної діяльності контрагентів по ухиленню від сплати податків шляхом конвертації отриманих від останніх грошових коштів з безготівкової форми в готівкову, а також складанням та використанням підроблених документів про нібито здійснені операції.

Перевіркою встановлено, що у період з 01.12.2008 по 30.06.2012 постачальниками ПП «Інвест-Агросервіс» були підприємства, що мають ознаки фіктивності, а саме:

ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648, 61045, м. Харків пров. О. Яроша, 4. ДП1 у Дзержинському районі м. Харкова, стан 7 до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України" ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648 у загальній сумі 287553,34 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 31000 грн., у квітні 2011 року у сумі 45000 грн., у червні 2011 року у сумі 24622 грн., у липні 2011 року у сумі 56978 грн., у серпні 2011 року у сумі 70296,67 грн., у вересні 2011 року у сумі 59656,67 грн.; витрати по відносинам з ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648 у загальній сумі 1437766,70 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 155000 грн., у квітні 2011 року у сумі 225000 грн., у червні 2011 року у сумі 123110 грн., у липні 2011 року у сумі 284890 грн., у серпні 2011 року у сумі 351483,35 грн., у вересні 2011 року у сумі 298283,35 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова: акт від 06.06.2011 р. № 2323/1800/37363648 про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Імпульс плюс 2010" (код ЄДРПОУ 37363648), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.01.2011 по 30.04.2011, яким встановлено порушення: ч. 1,5 ст. 203, п 1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.12.2010 по 31.12.2010 та їх подальшою реалізацією покупцям, відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, ст. 185- ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями а саме: недійсні за період з 01.01.2011р. по 30.04.2011 року податкові зобов'язання на суму 5503616,00 грн. та податковий кредит на суму 5356982,6 грн.(т.2 а.с.124-134); акт від 09.12.2011 р. № 1114/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р., за результатами якого відповідно п. 48.7 ст. 48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не визнана податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.; акт від 27.09.2011 р. № 560/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010" код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за липень 2011 р., за результатами якого відповідно п. 48.7 ст. 48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не визнана податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за липень місяць 2011 р.(т.2 а.с.136); акт від 18.05.2012 р. № 401/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010" код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за серпень-вересень 2011 р., за результатами якого встановлено, що за період серпень-вересень 2011 р. господарська діяльність ТОВ «Імпульс Плюс 2010», код 37363648, має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення для зберігання товарів, платник не знаходиться за місцезнаходженням, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за серпень-вересень 2011 р. Проведеними співробітниками ВПМ ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова заходами встановлено наступне: адресою реєстрації підприємства ТОВ „Імпульс плюс 2010" є м. Харків пров. Отакара Яроша, 4. Основний вид діяльності - вирощування зернових та технічних культур (т.2 а.с.140-147).

На протязі всього періоду діяльності ТОВ «Імпульс плюс 2010» директором та засновником підприємства була ОСОБА_12, ІНФОРМАЦІЯ_4, яка згідно довідки АДБ при ГУМВС України в Харківській області не зареєстрована. За наявною у ВПМ інформацією, місцем її реєстрації є АДРЕСА_9.

Згідно висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВСУ у Харківській області за № 220 від 07.06.2011 року підписи виконані від імені керівника ТОВ „Імпульс плюс 2010" ОСОБА_12 на податкових деклараціях з податку на додану вартість за лютий 2011 року, квітень 2011 року, травень 2011 року, розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011 року, реєстрів, виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 року виконані не ОСОБА_12, а іншою особою. Згідно отриманого висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВС України у Харківській області № 307 від 23.09.2011 року підписи від ім'я ОСОБА_12 в податковій звітності з ПДВ ТОВ «Імпульс Плюс 2010» за червень, липень, серпень 2011 року виконані не ОСОБА_12, а іншою (іншими) особою (особами).

Допитана в якості свідка ОСОБА_12 підтвердила, що в березні - вересні 2011 р. ніякої фінансово-господарської діяльності не вела, на адресу ПП «Інвест-Агросервіс» нічого не постачала, первинних бухгалтерських та податкових документів не виписувала, та не підписувала.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 ОСОБА_4, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 366 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) -ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_4 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_6 і ОСОБА_7 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_6 і ОСОБА_7 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «Імпульс плюс 2010» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарськіх операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест- Агросервіс».

ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова, 61045, м. Харків пров. О.Яроша, 4, стан 7 до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України" ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 у загальній сумі 99500 грн., в тому числі: в 2011 р. у березні в сумі 15800 грн., у травні в сумі 50166,67 грн., у червні в сумі 33533,33 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 у загальній сумі 497500 грн., в тому числі в 2011 р. у березні в сумі 79000 грн., у травні в сумі 250833,35 грн., у червні в сумі 167666,65 грн,

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова: акт від 06.06.2011 № 2322/1800/37458027 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма „Плутон трейд", код за ЄДРПОУ 37458027 з питань взаємовідносин ТОВ «Радар» код ЄДРПОУ 14110784 за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011 року, яким встановлено відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 826 144,25 грн., податковий кредит за вказаний період недійсний на суму 4 789 058,0 грн.; акт від 02.08.2011 р. № 3547/2302/37458027 «Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Виробничо - комерційна фірма „Плутон Трейд" (код ЄДРПОУ 37458027), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р.», за результатами якої встановлено відсутність об'єктів, які підпадають під означення ст. 185- ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 308 678 грн., податковий кредит недійсний за вказаний період на суму 3 283 923 грн.т.2 л.д.154-163); акт від 13.09.2011 р. № 482/2305/37458027 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Виробничо - комерційна фірма «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), щодо документального підтвердження - господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р., яким встановлено що відповідно п.48.7 ст.48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд", код 37458027 складена з порушенням норм цієї статті, не вважається податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, у ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд", код 37458027, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.т.2 л.д.148-153, 164-169)

Директор та засновник - ОСОБА_14, ІНФОРМАЦІЯ_5, який згідно довідки АДБ при ГУМВС України в Харківській області не зареєстрований, а згідно відомостей центральної бази Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів ОСОБА_14 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) в період з 01.01.2007 р. по 21.12.2010 р. працював на таких підприємствах: В/ч 3033 (код 23313888, м. Запоріжжя), ТОВ «ТД «Альтера» (код 36167449, м. Донецьк), ТОВ «Біол» (код 30086036, м. Запоріжжя).

ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» має ознаки нереальності здійснення фінансово-господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Проведеними заходами директора ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» ОСОБА_14 не встановлено, опитати його з питань реєстрації та діяльності підприємства не видалось можливим, за адресою реєстрації останній не мешкає, від органів податкової служби скривається.

Згідно почеркознавчих висновків спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВСУ у Харківській області за № 220 від 07.06.2011 р., № 279 від 30.08.2011 р., № 307 від 23.09.11 р. підписи виконані від імені керівника ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд" ОСОБА_14 на податкових деклараціях з податку на додану вартість за травень 2011 р., розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011р., реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 р. виконані не ОСОБА_14, а іншою особою; підписи в податковій звітності виконано не директором підприємства ТОВ «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027) ОСОБА_14; підписи виконані від імені керівника ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд" ОСОБА_14 у декларації з ПДВ за липень 2011 р., виконані не ОСОБА_14, а іншою особою.

Із показань ОСОБА_4 в якості обвинуваченого випливає, що ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи виписувалися без мети здійснення господарської діяльності, а виключно для прикриття безтоварних операцій і подальшої проводки грошових коштів по поточному рахунку, використовували печатку і реєстраційні документи підприємства для складання фіктивних договорів і первинної бухгалтерської документації, що дають підстави для перерахування грошових коштів по рахункам вказаного підприємства, які у подальшому переводилися в готівку в касах банку за допомогою рахунків підконтрольних ОСОБА_4 СГД.

ТОВ «Доміно-2010», код 37367946, 61033, м. Харків вул. Ольгінська, 11, стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, податку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано податковий кредит по відносинам з ТОВ «Доміно-2010», код 37367946 у загальній сумі - 1199,99 грн., в тому числі у січні 2011 р. у сумі 6941,66 грн., у лютому 2011 р. у сумі 35258,33 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова акт від 15.11.2011 р. № 823/23-506/37367946 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Доміно-2010" (код ЄДРПОУ 37367946) щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів, їх реальності та повноти відображення в обліку за період лютий-квітень 2011р. Перевіркою встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за період лютий-квітень 2011р.

У періоді, за який проводилась зустрічна звірка, відповідальними за фінансово - господарську діяльність суб'єкта господарювання були: керівник ОСОБА_4, код НОМЕР_2, посада головного бухгалтера не передбачена штатним розкладом.

У періоді, за який проводилась звірка, ТОВ „Доміно-2010" було платником ПДВ, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 20.12.2010 року № 100315224, виданого ДПІ у Київському районі м. Харкова, індивідуальний податковий номер 373679420317 - анульоване 23.09.2011 року у зв'язку з внесення запису до ЄДР про відсутність підтвердження відомостей.

ТОВ «Доміно-2010» має ознаки нереальності здійснення фінансово - господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості ж вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Із показань ОСОБА_4 в якості обвинуваченого випливає, що ТОВ «ДОМІНО-2010», код ЄДРПОУ 37367946 було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи виписувалися без мети здійснення господарської діяльності, а виключно для прикриття безтоварних операцій і подальшої проводки грошових коштів по поточному рахунку, використовували печатку і реєстраційні документи підприємства для складання фіктивних договорів і первинної бухгалтерської документації, що дають підстави для перерахування грошових коштів по рахункам вказаного підприємства, які у подальшому переводилися в готівку в касах банку з допомогою рахунків підконтрольних ОСОБА_4 СГД.

ТОВ «Аркада і К» (37189154), 61001, м. Харків вул. Кірова, буд. 11, корпус 2, офіс 98, стан 28 ТРИВАЄ ПРОЦ-РА ПРИП-НЯ (НАПРАВЛЕНІ ЗАПЕРЕЧЕННЯ ОРГАНУ ДПС), основний вид діяльності Вирощування зернових та технічних культур.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «Аркада і К» (37189154) у загальній сумі 137966,67 грн., в тому числі: в 2011 р. в сумі 37581,67 грн., у листопаді в сумі 46935 грн., у грудні в сумі 46533,33 грн., у січні 2012 року у сумі 6916,67 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «Аркада і К» (37189154) у загальній сумі 689833,35 грн., в тому числі: в 2011 р. у жовтні в сумі 187908,35 грн., у листопаді в сумі 234675 грн., у грудні в сумі 232666,65 грн., у січні 2012 року у сумі 34583,35 грн.

В перевіряємому періоді господарські взаємовідносини ПП «Інвест-Агросервіс» з ТОВ «Аркада і К» (37189154) здійснювалися на підставі договору на надання ремонтних послуг № 1201 від 12.01.2011 р., укладеному у м. Харкові між ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_3 (Замовник), та ТОВ «Аркада І К», в особі директора ОСОБА_4 (Виконавець), додаткової угоди б/н від 04.05.2011 р.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова: акт від 29.12.2011 № 1001/18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ "Аркада і К" (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за жовтень 2011 р., яким встановлено, що у ТОВ "Аркада і К" відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, власні складські приміщення, транспортні засоби у необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства; акт від 12.03.2012р. № 250/18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ "Аркада і К" (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків з 01.12.11р. по 31.01.12р., яким встановлено, що за період грудень 2011 р. - січень 2012 р. господарська діяльність ТОВ «Аркада і К» код 37189154 має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій і відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його платності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне і з керування діяльністю юридичної особи), вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Директором та головним бухгалтером ТОВ «Аркада і К» згідно реєстраційних документів є ОСОБА_15, із показань якого в якості свідка випливає, що він в 2009 р. загубив свій паспорт, підприємство ТОВ «Аркада і К» він не реєстрував, на посаду керівника не призначався, ніякої фінансово-господарської діяльності не вів, ТМЦ не реалізовував.

Таким чином, ТОВ «Аркада і К» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Аркада і К», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест - Агросервіс».

ТОВ «Євротурбина» (35070857), 61068, м. Харків Комінтернівський р-н вул. Польова, 6/87, стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Згідно наданих до перевірки документів, на підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест-Агросервіс» придбано товари (роботи, послуги) на загальну суму 337999,98 грн., в т.ч. ПДВ 56333,33 грн. ПП «Інвест - Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «Євротурбина» (35070857) у загальній сумі 56333,33 грн., в тому числі: у листопаді 2010 р. у сумі 27079 грн., у грудні 2010 р. у сумі 29254,33 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «Євротурбина» (35070857) у загальній сумі 281666,65 грн., в тому числі: у листопаді 2010 р. у сумі 135395грн., у грудні 2010 р. у сумі 146271,65 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова акт № 216/15-409/35070857 від 10.03.2011 р. про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Євротурбина», код ЄДРПОУ 35070857, з питань перевірки податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з ПДВ за період з 01.06.2010 р. по 31.01.2011 р., за результатами якого встановлено порушення ст.3, п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.3.1, п.7.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», по деклараціях з ПДВ за червень - грудень 2010 р., січень 2011р. зменшується сума податкових зобов'язань на суму 9742315,33 грн. та зменшується сума податкового кредиту на суму 13449633,07 грн.

В ході перевірки встановлено, що у ТОВ «Євротурбина» відсутні трудові ресурси, транспортні ресурси, власні або орендовані земельні ділянки, виробничо-складські приміщення майна, що доводить нереальність задекларованих платником операцій. Зазначене свідчить про те, що заявлені ТОВ «Євротурбина» операції не мали спрямованості на результат, вчинялись без мети настання реальних наслідків. Відповідно, діяльність ТОВ «Євротурбина» має ознаки такої, що не відбувалася.

Діяльність ТОВ «Євротурбина» виключно чи переважно спрямована на формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб'єктів підприємницької діяльності, про що свідчить досліджений ланцюг операцій. Відповідно до баз даних ДПС Системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту, вивчених в ході перевірки, встановлено, що ТОВ «Євротурбина» є учасником транзитного фінансового потоку за участю контрагентів, його діяльність спрямована на формування податкової вигоди через посередників.

Участь ТОВ «Євротурбина» в такому ланцюзі за участю контрагентів, не має розумних економічних або інших причин (ділової мети), є систематичною протягом червня-грудня 2010 р., січня 2011 р., економічний ефект от такої участі не отримується.

Згідно показань свідка ОСОБА_16 - особи, прізвище та підпис якої зазначено на податкових накладнихҐ як такої, що складала та підписувала їх, він з 2001 р. ніде не працює, по стану здоров'я знаходиться на групі інвалідності. На весні 2007 р. ОСОБА_4 (будучі чоловіком дочки ОСОБА_16) взяв у нього паспорт та ідентифікаційний код начебто для оформлення якихось пільг та субсидій. Зазначені документи ОСОБА_4 повернув через 1-2 години. Зі слів ОСОБА_16 до підприємства ТОВ «Євротурбина» ніякого відношення він не має, вперше про існування підприємства він дізнався в 2009 році від працівників податкової міліції в м.Полтаві.

Із показань ОСОБА_4 в якості обвинуваченого випливає, що ТОВ «Євротурбина» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності : засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Євротурбина», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887), 72013, Запорізька обл. Михайлівський р-н смт. Пришиб, вул. 70 років Радянської влади, 3, стан 8.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)», на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест-Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 502500 грн., в т.ч. ПДВ 83750 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887) у загальній сумі 83750 грн., в тому числі: в 2010 р. у червні в сумі 22150 грн., у липні в сумі 34100,00 грн., у серпні в сумі 27500 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887) у загальній сумі 418750 грн., в тому числі: в 2010 р. у червні в сумі 110750 грн., у липні в сумі 170500 грн., у серпні в сумі 137500 грн.

Згідно інформації відділу податкової міліції Мелітопольської ОДПІ та наданих пояснень ОСОБА_17, він як засновник, оформив у виконкомі та Мелітопольській ОДПІ ТОВ „Мелзернопродукт", виписав у нотаріуса на ім'я ОСОБА_4 довіреність на право представляти інтереси підприємства, і ніякого відношення до діяльності цього підприємства він не мав, де знаходиться офіс не знає, печатки не мав, у кого вона знаходиться йому не відомо. Ніяких первинних документів по діяльності підприємства не підписував. В січні 2009 р. від працівників податкової інспекції дізнався, що являється директором підприємства, однак наказів про призначення його директором не підписував. Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість не підписував. Банківські, платіжні, та інші документи, як директор підприємства, не підписував. Заяви до Мелітопольського міськвиконкому про переведення „Мелзернопродукт" до іншої податкової інспекції не підписував.

ТОВ «Мелзернопродукт» має наступні ознаки нереальності здійснення фінансово-господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Із показань ОСОБА_4 в якості обвинуваченого випливає, що ТОВ „Мелзернопродукт" було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ „Мелзернопродукт", підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Гігапрон» (36017108), 01103, м. Київ Залізничне шосе, буд.1, стан 8.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 350000,04 грн., в т.ч. ПДВ 58333,34 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «Гігапрон» (36017108) у загальній сумі 58333,34 грн., в тому числі: у жовтні 2010 року у сумі 26500 грн., у листопаді 2010 року у сумі 31833,34 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «Гігапрон» (36017108) у загальній сумі 291666,70 грн., в тому числі: у жовтні 2010 року у сумі 132500 грн., у листопаді 2010 року у сумі 159166,70 грн..

До Мелітопольської ОДПІ надійшов акт від ДПІ у Печерському районі м. Києва (від 15.08.2011 р. № 1129/2305/36017108) Про результати документальної невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 24.06.2008 року по 30.06.2011 року, яким встановлено відсутність факту реального здійснення господарської діяльності підприємствами: ТОВ «ГІГАПРОН», згідно якого встановлено порушення: ч.5 ст.203, ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) при придбанні та продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст. 662, 655 та 656 ЦК України; відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) за період з 24.06.2008 року по 31.12.2010 року, які підпадають під визначення ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення до п. п. 14.1.27 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, із змінами та доповненнями); відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) за період з 24.06.2008 року по 31.12.2010 року, які підпадають під визначення ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення ст. 22, 185 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями).

Згідно матеріалів перевірки ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) встановлено, що ТОВ „ГІГАПРОН" (код ЄДРПОУ 36017108) за адресою: 01103 м. Київ вул. Шосе Залізничне, буд. 1 не знаходиться.

Відповідно до комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки стан платника ТОВ «ГІГАПРОН» - «місце знаходження не встановлено».

Враховуючи вищезазначене, ТОВ «ГІГАПРОН» порушено п. 45.2 ст.45 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, ст.93 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-ІУ (зі змінами та доповненнями) та ст.1 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-ІУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» - місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені, а саме - за юридичною адресою ТОВ «ГІГАПРОН» директор відсутній, фактичне місцезнаходження підприємства встановити немає можливості.

Перевіркою також встановлена відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Загальна чисельність працюючих на ТОВ «ГІГАПРОН» згідно бази даних ДПІ у Печерському районі м. Києва складає 1 особа.

За період з 24.06.2008 р. по 30.06.2011 р. звіти подавалися за підписом директора ОСОБА_18 (іпн.НОМЕР_4), який відповідно до пояснення, отриманого службовою запискою ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва № 10341/26-06/51 від 09.08.2011 року, не має жодного відношення до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «ГІГАПРОН», податкову звітність товариства не підписував. Згідно з протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_18 ніколи не мав відношення до підприємства ТОВ «Гігапрон», яким чином його призначили там директором йому невідомо. Фінансово-господарську діяльність ТОВ «Гігапрон» не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, й нікому не доручав.

З вищезазначених фактів, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної праводієздатності ТОВ «ГІГАПРОН», фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ «ГІГАПРОН» та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.

Таким чином, ТОВ «Гігапрон» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, директор ТОВ «Гігапрон» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Діапазон Сервіс» (35070857), 72002, Запорізька обл. Михайлівський р-н смт Михайлівка пер. Фестивальний, 2, стан 7.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 298000,02 грн., в т.ч. ПДВ 49666,67 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «Діапазон Сервіс» у загальній сумі 49666,67 грн., в тому числі: у вересні 2010 року у сумі 49666,67 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «Діапазон Сервіс» у загальній сумі 248333,35 грн., в тому числі: у вересні 2010 року у сумі 248333,35 грн..

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Діапазон Сервіс» (коли нібито були взаємовідносини з ПП «Інвест-Агросервіс») згідно реєстраційних документів у вересні 2010 року був ОСОБА_19

Допитаний в якості свідка директор ТОВ «Діапазон сервіс» ОСОБА_19 пояснив, що він ніколи не був директором даного підприємства, ніколи не вів фінансово-господарську діяльність від імені ТОВ «Діапазон Сервіс», ніяких документів не підписував. Яким чином його призначено на посаду директора вказаного підприємства йому не відомо.

ТОВ «Діапазон Сервіс» має ознаки нереальності здійснення фінансово-господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Із показань ОСОБА_4 в якості обвинуваченого випливає, що ТОВ «Діапазон Сервіс» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, директор ТОВ «Діапазон Сервіс» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» (32565162), 61001, м. Харків, вул. Плеханівська, 40, стан 7.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 758599,98 грн., в т.ч. ПДВ 126433,33 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано: податковий кредит по відносинам з ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» у загальній сумі 126433,33 грн., в тому числі: у лютому 2010 року у сумі 19166,67 грн., у березні 2012 року у сумі 45633,33 грн., у квітні 2012 року у сумі 61633,33 грн.; витрати по відносинам з ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» у загальній сумі 632166,65 грн., в тому числі: у лютому 2010 року у сумі 95833,35 грн., у березні 2012 року у сумі 228166,65 грн., у квітні 2012 року у сумі 308166,65 грн.

До Мелітопольської ОДПІ надійшли матеріали перевірки від Основ'янської МДПІ м. Харкова акт від 03.05.2012 р. № 175/221/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ПКЦ «Моторс СИМ» (код ЄДРПОУ 32565162), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків за лютий, березень 2012 р. Перевіркою встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за лютий, березень 2012 р.

Згідно даних висновку щодо обстеження податкової адреси співробітниками відділу податкової міліції Основ'янської МДПІ м. Харкова, при відпрацюванні підприємства ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код СДРПОУ 32565162), було здійснено виїзд за юридичною адресою підприємства: м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 40, кв.13, за юридичною адресою підприємство відсутнє. Фактичне місцезнаходження підприємства не встановлено.

Згідно висновку, щодо опитування посадових осіб та засновників встановлено, що директор ОСОБА_20, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженець Харківської обл. м. Дергачі, за даними АДБ ГУ МВС України у Харківській області зареєстрований за адресою: м. Харків вул. Металіста б.8 кв.102, паспорт виданий 08.11.2002 року РВ ГУМВСУ у Московському районі м. Харкова серія НОМЕР_3, згідно даних ЄДР перебуває на зазначеній посаді з 28.11.2011 року.

17.02.2012 року співробітниками ВПМ було здійснено виїзд за адресою реєстрації директора ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код СДРПОУ 32565162) ОСОБА_20, ІНФОРМАЦІЯ_6:АДРЕСА_8 з метою встановлення місця знаходження та опитування останнього на предмет причетності до створення та діяльності СГД. За результатами проведених заходів встановлено, що за вказаною адресою мешкає батько останнього, який повідомив, що ОСОБА_20 підприємницькою діяльністю не займається та не має постійного місця роботи, після закінчення вечірньої середньої школи офіційно ніде не працює, а працює де є можливість різноробочим.

Згідно висновку щодо змісту господарських операцій, обставин укладання угод, місць прийому-передачі товарів (робіт, послуг), транспортування, зберігання тощо, встановлено, що відповідно до ІС УДАІ у Харківській області основні фонди та транспортні засоби на підприємстві відсутні, згідно звітів за формою 1-ДФ кількість працюючих на даному підприємстві складає 1 особа, направлено завдання до відділу реєстрації та обліку платників податків з метою одержання інформації щодо джерел отримання доходів даних осіб.

Згідно пояснень директора ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код ЄДРПОУ 32565162) ОСОБА_20 щодо діяльності підприємства, директором ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" він став за винагородження, чим займається підприємство та його місце знаходження йому не відомо, ніякої діяльності від ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" він не здійснював, документи щодо фінансово-господарської діяльності не підписував.

Свідоцтво платника ПДВ ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" анульовано 28.05.2012р. з причини «до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей» згідно рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ від 28.05.12р.».

Таким чином, господарська діяльність ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» не має реального характеру директор ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

Перевіркою встановлено, що операції ПП «Інвест-Агросервіс» з придбання товарів (робіт, послуг) від імені ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЕДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЄДРПОУ 32565162, не мали реального характеру, товар не перевозився і не зберігався, послуги не виконувались, перевіркою не виявлено наявність розумних економічних причин (ділової мети), систематичного придбання товарів (послуг).

В результаті чого в порушені підпункту 7.2.1 пункту 7.2, підпункту 7.4.1, підпункту 7.4.5 пункту 7.4, підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 р. за № 168/97-ВР, Порядку заповнення податкової накладної затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 року N 165, п.198.3, п.198.2, п.198.6, статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. за № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, службові особи ПП «Інвест - Агросервіс» занизили податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету по операціям з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЕДРПОУ 32565162 на суму 941 737 грн., в тому числі: за червень 2010 року в сумі 22150 грн.; липень 2010 року в сумі 34100 грн.; серпень 2010 року в сумі 27500 грн.; вересень 2010 року в сумі 49667 грн; жовтень 2010 року в сумі 26500 грн.; листопад 2010 року в сумі 58912 грн.; грудень 2010 року в сумі 29254 грн.; січень 2011 року в сумі 6942 грн.; лютий 2011 року в сумі 35258 грн.; березень 2011 року в сумі 46800 грн.; квітень 2011 року в сумі 45000 грн.; травень 2011 року в сумі 50167 грн.; червень 2011 року в сумі 58155 грн.; липень 2011 року в сумі 56978 грн.; серпень 2011 року в сумі 70297 грн.; вересень 2011 року в сумі 59657 грн.; жовтень 2011 року в сумі 37582 грн.; листопад 2011 року в сумі 46935 грн.; грудень 2011 року в сумі 46533 грн.; січень 2012 року в сумі 6917 грн.; лютий 2012 року в сумі 19167 грн.; березень 2012 року в сумі 45633 грн.; квітень 2012 року в сумі 61633 грн.

Крім того, в порушенні пп.5.1, пп. 5.2.1, п.5.2, п.5.3.9. пп. 5.3. ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями, п. 44.1 ст.44, п.138.1, п.138.2, п.138.6, 138.8, п.п.138.8.1 п.138.8 ст.138, пп. 139.1.9. п 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010р. зі змінами і доповненнями, службові особи ПП «Інвест-Агросервіс» занизили податок на прибуток в періоді, що перевірявся по операціям з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЕДРПОУ 32565162, на загальну суму 1083620 грн., в тому числі: за II квартал 2010 р. занижено на 27 688 грн.; за III квартал 2010 р. занижено на 139083 грн.; за IV квартал 2010 р. завищено на 143333 грн.; за І квартал 2011 р. занижено на 91500 грн.; за II квартал 2011 р. занижено на 176321 грн.; за III квартал 2011 р. занижено на 214971 грн.; за IV квартал 2011 р. занижено на 150707 грн.; за І квартал 2012 р. занижено на 75302 грн.; за II квартал 2012 р. занижено на 64715 грн.

За результатами перевірки ПП «Інвест-Агросервіс» було складено акт № №47/22/33921317 від 15.02.2013р., який був направлений на юридичну адресу підприємства.

Об`єктивність показань свідка ОСОБА_9 підтверджено показаннями в судовому засіданні свідків: ОСОБА_7, який пояснив суду, що ОСОБА_3 він не знає і до діяльності його підприємства ніякого відношення не має. Крім того, зазначив, що до діяльності таких підприємств, як ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ», він ніякого відношення не має; ОСОБА_19, що він працює начальником ВКБ Мелітопольської міської ради з травня 2011 р., а з 01 грудня 2010 р. по травень 2011 р. він працював головним спеціалістом в управління архітектури Мелітопольської міської ради, на підприємствах ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» та ТОВ «Аркада і К» він ніколи не працював та ніяких доходів не отримував, про дані підприємства він вперше чує, з ОСОБА_4 не знайомий; ОСОБА_17, який у липні - серпні 2008 р. за попередньою домовленістю з ОСОБА_4 зареєстрував на себе підприємство ТОВ «Мелзернопродукт». ОСОБА_4 пояснив, що йому для ведення свого бізнесу необхідно відкрити підприємство на декілька місяців, оскільки своє він закриває. Він повинен був бути у ньому засновником, за що ОСОБА_4 заплатив йому 1000 гривень. Про те, що він є директором і головним бухгалтером ТОВ «Мелзернопродукт», він дізнався тільки тоді, коли його запросили у податкову міліцію для надання пояснень в січні 2009 року. Ним у нотаріуса були підписані реєстраційні і засновницькі документи ТОВ «Мелзернопродукт», також він отримував у виконкомі реєстраційні документи. Після цього він підписав доручення на ім'я ОСОБА_4 на право ведення фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ «Мелзернопродукт». Печаток він не отримував, рахунків в банках не відкривав. Після підписання доручення ніяких документів бухгалтерського обліку і податкової звітності від імені ТОВ «Мелзернопродукт» він не складав, не підписував, печаток не ставив. Товарно-матеріальні цінності і послуги не відпускав і не надавав. Про ПП «Інвест-Агросервіс» чує вперше, з посадовими особами не знайомий, ОСОБА_3 не знає. Засновницькі і реєстраційні документи ним були передані ОСОБА_4.

Згідно показань у судовому засіданні свідка ОСОБА_22, вона з 08.10.2012 року по 08.01.2013 р. працювала на підприємстві ПП «Інвест-Агросервіс» на посаді головного бухгалтера. Підприємство знаходилося на загальній системі оподаткування, було платником ПДВ. Юридична і фактична адреса: смт.Веселе, вул.Пирогова, 20 кв.2. Основний вид діяльності підприємства - купівля, продаж запасних частин до сільськогосподарської техніки. Директором на підприємстві був ОСОБА_3, який мав право підпису на первинних бухгалтерських, податкових, банківських документах. Підприємство орендувало два вантажних автомобіля, їх марки і державні номери вона не пам'ятає, складських приміщень підприємство не орендувало. В період її роботи ПП «Інвест - Агросервіс» не мало взаємовідносин з підприємствами ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ТД «ПИВ-ко», ТОВ «Кальпиш», про взаємовідносини ПП «Інвест-Агросервіс» із зазначеними підприємствами до її працевлаштування, їй нічого не відомо. Документів по операціям ПП «Інвест-Агросервіс» з ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ТД «ПИВ-ко», ТОВ «Кальпиш» вона не бачила, так як працювала тільки з поточними документами і документи по операціям до 08.10.2012 року не бачила. Свою роботу вона здійснювала на дому, оскільки їй так було зручно. Звільнилася в зв'язку з тим, що підприємство перестало здійснювати фінансово-господарську діяльність.

Вина ОСОБА_3 у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, також підтверджена: реєстраційними документами ПП «Інвест-Агросервіс»: статутом ПП «Інвест-Агросервіс» (т.4 а.с.185-194), свідоцтвом серія А00 № 650834 про державну реєстрацію юридичної особи (т.4 а.с.203), свідоцтвом № 11112920 про реєстрацію платника податку на додану вартість (т.4 а.с.197); наказом № 1 від 01.12.2005 про призначення на посаду директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 (т.4 а.с.216).; наказом № 8 від 08.10.2012 про призначення на посаду головного бухгалтера ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_22(т.4 а.с.217); наказом № 5 від 08.01.2013 про звільнення з посади головного бухгалтера ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_22(т.4 а.с.218); актами перевірок від 12-13.02.2013р. № 40/07-30, №39/07-30, №41/07-30 Мелітопольською об'єднаною державною податковою інспекцією ТОВ «Аркада і К», «Моторс Сим», «ВКФ Плутон Трейд», згідно яких вказані ТОВ за своєю юридичною адресою: м. Харків, вул.Кірова буд. 11 корпус 2 кв. 2; м.Харків, вул.Плеханівська, 40; м.Харків, пров. Отакара Яроша,4 не знаходиться (т.3 а.с.98, 99, 100).

Згідно акту від 06.06.2011 р. № 2323/1800/37363648 Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.01.2011 по 30.04.2011р. встановлено порушення ч.1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.12.2010 по 31.12.2010 та їх подальшою реалізацією покупцям; відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, ст. 185 - ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями, а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 5503616,00 грн.; податковий кредит недійсний за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 5356982,6 грн.

Актом від 27.09.2011 р. № 560/2302/37363648 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за липень 2011 р. встановлено, що у ТОВ «Імпульс Плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648 відсутній факт реального вчинення господарських операцій за липень місяць 2011 р.

Актом від 18.05.2012 р. № 401/2204/37363648 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648 щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за серпень-вересень 2011 р. встановлено, що за період серпень-вересень 2011 р. господарська діяльність ТОВ «Імпульс плюс 2010», код 37363648 має ознаки нереальності здійснення: відсутні рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій - відсутній кваліфікований персонал, основні фонди ( транспортні засоби, приміщення для зберігання товарів), наявність в штаті тільки керівних посад, платник не знаходиться за місцезнаходженням, таким чином, у ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за серпень-вересень місяць 2011 р.

Виність ОСОБА_3 підтверджено: договорами № 020603 про надання ремонтних послуг від 02.06.2011 року, укладеним між ТОВ «Імпульс плюс 2010», в особі директора ОСОБА_12 та ПП «Інвест-Агросервіс» в особі директора ОСОБА_3 та додатковою угодою до нього від 02.06.2011 р.; податковою накладною від 02.06.11; актом № 20603 від 02.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 20603 від 02.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 03.06.11; актом № 30602 від 03.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 30609 від 03.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 03.06.11; рахунком № 30610 від 03.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 07.06.11; актом № 70602 від 07.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 70614 від 07.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 15.06.11; актом № 150602 від 15.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 150615 від 15.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 21.06.11; актом № 210602 від 21.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 210617 від 21.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 29.06.11; актом № 290604 від 29.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 20603 від 02.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 01.07.11; актом № 10703 від 01.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 10711 від 01.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 05.07.11; актом № 50711 від 05.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 50711 від 05.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 06.07.11; актом № 60711 від 06.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 60711 від 06.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 08.07.11; актом № 80711 від 08.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 80711 від 08.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 11.07.11; актом № 110712 від 11.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 110712 від 11.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 12.07.11; актом № 120702 від 12.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 120704 від 12.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 13.07.11; актом № 130702 від 13.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 130707 від 13.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 14.07.11; актом № 140701 від 14.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 140705 від 14.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 18.07.11; актом № 180707 від 18.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 180707 від 18.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 18.07.11; накладною № 180716 від 18.07.2011 р., рахунком № 180706 від 18.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 19.07.11; актом № 190702 від 19.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 190704 від 19.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 21.07.11; актом № 210706 від 21.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 210703 від 21.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; товаро - транспортними накладними від 03.06.11, 08.06.11, 21.06.11, 29.06.11, 01.07.11, 12.07.11, 14.07.11, 21.07.11 та посвідченнями про відрядження на ім'я ОСОБА_24 від 02.06.11, від 07.06.11, на ім'я ОСОБА_24 та ОСОБА_3 від 20.06.11, на ім'я ОСОБА_24 від 01.07.11, від 12.07.11, від 13.07.11 на ім'я ОСОБА_3 від 20.07.11; актом звірки розрахунків № 15 від 31.12.11 р., між ТОВ «Імпульс Плюс 2010» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період з 01.01.11 за станом на 31.12.11р.

Актом Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон трейд» , код за ЄДРПОУ 37458027 з питань взаємовідносин ТОВ «Радар» код ЄДРПОУ 14110784 за період з 01.03.2011 р. по 30.04.2011 р. встановлено: порушення ч.1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 та їх подальшою реалізацією покупцям; відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст.3, ст.4, ст.7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97 - ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями - податкові зобов'язання недійсні за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 826 144,25 грн.; податковий кредит недійсний за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 789 058, 0 грн.

Актом від 13.09.2011 р. № 482/2305/37458027 Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р. встановлено, що у ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.

Згідно акту перевірки місцезнаходження ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» від 12.02.2013 № 41/07-30, встановлено, що ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» за своєю юридичною адресою: м. Харків пров. Отакара Яроша буд. 4 не знаходиться.

Виність ОСОБА_3 підтверджено: договором № 04.05.11 про надання ремонтних послуг від 04 травня 2011 року між ТОВ «Плутон Трейд» в особі директора ОСОБА_14 та ПП «Інвест-Агросервіс» в особі директора ОСОБА_3 та додатковою угодою до нього від 04.05.2011 р.; податковою накладною від 04.05.11; актом № 40501 від 04.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 40514 від 04.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 06.05.11; актом № 60501 від 06.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 60512 від 06.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 10.05.11; актом № 100502 від 10.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 100517 від 10.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 16.05.11; актом № 160503 від 16.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 160513 від 16.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 18.05.11; актом № 180501 від 18.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 180504 від 18.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 19.05.11; актом № 190504 від 19.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 190512 від 19.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 23.05.11; актом № 230505 від 23.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 230514 від 23.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 23.05.11; накладною № 230505 від 23.05.11; рахунком № 230515 від 23.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 24.05.11; актом № 240501 від 24.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 240514 від 24.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 30.05.11; актом № 300503 від 30.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 300507 від 30.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом № 10603 від 01.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 10625 від 01.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 07.06.11; актом № 70602 від 07.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 70610 від 07.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 08.06.11; актом № 80604 від 08.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 80615 від 08.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 14.06.11; актом № 140602 від 14.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 140609 від 14.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 14.06.11; актом № 140603 від 14.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 140610 від 14.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 17.06.11; актом № 170605 від 17.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 170605 від 17.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 20.06.11; актом № 200603 від 20.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 200611 від 20.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»; товаро - транспортною накладною БЗС № 09276 від 03.06.2011 р. та посвідченням про відрядження від 02.06.2011 р.; товаро - транспортною накладною БЗС № 09277 від 08.06.2011 р. та посвідченням про відрядження від 07.06.2011 р.; товаро - транспортною накладною БЗС № 09278 від 21.06.2011 р.

Актом від 02.08.2011 р. № 3547/2302/37458027 Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд« (код ЄДРПОУ 37458027) з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. встановлено порушення ч. 1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. та їх подальшою реалізацією покупцям; відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 185 - ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 308 678 грн.; податковий кредит недійсний за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 283 923 грн.

Актом від 15.11.2011 р. № 823/23-506/37367946 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «ДОМІНО-2010», код ЄДРПОУ 37367946 щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за період лютий - квітень 2011 р. встановлено, що у ТОВ «Доміно 2010», відсутній факт реального вчинення господарських операцій за лютий - квітень 2011 р. (т.4 а.с.15-22).

Виність ОСОБА_3 підтверджено: договорами № 1201 від 12.01.2011 р., № 210 від 02.02.2011 р. про надання ремонтних послуг, укладеним між ТОВ «Доміно - 2010», в особі директора ОСОБА_4 та ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_3( т.5 а.с.171), податковою накладною від 02.02.11; актом № 210 від 02.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 210 від 02.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 07.02.11; актом № 716 від 07.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 716 від 07.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 09.02.11; актом № 910 від 09.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 910 від 09.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 14.02.11; актом № 1407 від 14.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 1407 від 14.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 15.02.11; накладною № 1512 від 15.02.11; рахунком № 1512 від 15.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 16.02.11; Актом № 1613 від 16.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 1613 від 16.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 22.02.11; актом № 2212 від 22.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 2213 від 22.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; платіжним дорученням № 214 від 28 грудня 2011 року; актом звірки розрахунків № 21 від 31.12.11 р. між ТОВ «ДОМІНО-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»; квитанцією до прибуткового касового ордеру № 1801 від 18 листопада 2011 р., квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2801 від 28 листопада 2011 р., квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2201 від 22 квітня 2011 р., квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2901 від 29 листопада 2011 р.; товаро - транспортною накладною БЗС № 7 від 22.02.2011 р.; товаро - транспортною накладною БЗС № 8 від 22.02.2011 р., товаро - транспортною накладною БЗС № 3 від 14.02.2011 р. та посвідченнями про відрядження від 22.02.2011 р. та 14.02.2011р. на ім'я ОСОБА_24 та ОСОБА_3.

Згідно акту від 29.12.2011р. № 1001/18-011/37189154 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за жовтень 2011 р. документальне підтвердження на запит ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова по взаємовідносинам з контрагентами за жовтень 2011 року підприємством ТОВ «Аркада і К» у визначений законодавством термін не надано. Враховуючи, що у ТОВ «Аркада і К» відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, власні складські приміщення, транспортні засоби у необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства

Згідно акту від 12.03.2012р. № 250 /18-011/37189154 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків з 01.12.11 по 31.01.12 р.р. господарська діяльність ТОВ «Аркада І К» код 37189154 має ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи), вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Виність ОСОБА_3 підтверджено: договором № 1201 від 12.01.2011 р. про надання ремонтних послуг, укладеного між ТОВ «Аркада і К» в особі директора ОСОБА_4 з однієї сторони та ПП «Інвест - Агросервіс» в особі директора ОСОБА_3 з другої сторони; податковою накладною від 04.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 403 від 04.10.11; рахунком № 415 від 04.10.2011 р.; податковою накладною від 05.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 503 від 05.10.11; рахунком № 510 від 05.10.2011 р.;

податковою накладною від 12.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1203 від 12.10.11; рахунком № 1218 від 12.10.2011 р.; податковою накладною від 18.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1803 від 18.10.11; Рахунком № 1816 від 18.10.2011 р.; податковою накладною від 20.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2010 від 20.10.11; рахунком № 2014 від 20.10.2011 р.; податковою накладною від 25.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2502 від 25.10.11; рахунком № 2508 від 25.10.2011 р.; податковою накладною від 26.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2602 від 26.10.11; рахунком № 2613 від 26.10.2011 р.; податковою накладною від 02.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 203 від 02.11.11; рахунком № 1101 від 02.11.2011 р.; накладною № 313 від 03.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; рахунком № 310 від 03.11.2011 р.; податковою накладною від 07.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 704 від 07.11.11; рахунком № 717 від 07.11.2011 р.; податковою накладною від 10.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1007 від 10.11.11; рахунком № 1005 від 10.11.2011 р.; податковою накладною від 11.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Рахунком № 1107 від 11.11.2011 р.; податковою накладною від 14.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1404 від 14.11.11; податковою накладною від 15.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1504 від 15.11.11; рахунком № 1508 від 15.11.2011 р.; податковою накладною від 23.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2302 від 23.11.11; рахунком № 2313 від 23.11.2011 р.; податковою накладною від 01.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 116 від 01.12.11; рахунком № 121 від 01.12.2011 р.; податковою накладною від 05.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 504 від 05.12.11; рахунком № 511 від 05.12.2011 р.; податковою накладною від 06.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 607 від 06.12.11; рахунком № 611 від 06.12.2011 р.; податковою накладною від 12.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1205 від 12.12.11; рахунком № 1215 від 12.12.2011 р.; податковою накладною від 15.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1503 від 15.12.11; рахунком № 1509 від 15.12.2011 р.; податковою накладною від 19.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1903 від 19.12.11; рахунком № 1906 від 19.12.2011 р.; податковою накладною від 26.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2609 від 26.12.11; рахунком № 2615 від 26.12.2011 р.; податковою накладною від 28.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2803 від 28.12.11; рахунком № 2803 від 28.12.2011 р.; податковою накладною від 11.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1103 від 11.01.12; рахунком № 1103 від 11.01.2012 р.; податковою накладною від 15.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; накладною № 1608 від 16.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; рахунком № 1607 від 16.12.2012 р.; податковою накладною від 24.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2401 від 24.01.12; Рахунком № 103 від 24.01.2012 р.; актом звірки розрахунків № 5 від 31.12.11 р. між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період 01.01.11 за станом на 31.12.11; актом звірки розрахунків № 13 від 31.01.12 р. між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період 01.01.12 за станом на 31.01.12; платіжними дорученнями № 7 від 12.01.2012 р., № 5 від 10.01.2012 р.

Актом № 216 /15-409/35070857 від 10.03.2011р. Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857 з питань перевірки податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за період з 01.06.2010 по 31.01.2011. встановлено, що наслідком діяльності ТОВ «Євротурбина» є виключно чи переважно формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб'єктів підприємницької діяльності, про що свідчить досліджений ланцюг операцій. Відповідно до баз даних ДПС Системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ТОВ «Євротурбина» є учасником транзитного фінансового потоку за участю контрагентів, його діяльність спрямована на формування податкової вигоди через посередників. Участь ТОВ «Євротурбина» в такому ланцюзі за участю контрагентів не має розумних економічних або інших причин (ділової мети), є систематичною протягом червня - грудня 2010 року, січня 2011 року економічний ефект от такої участі не отримується; встановлено порушення: ст. 3, п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.3.1, п.7.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», по деклараціях з ПДВ за червень - грудень 2010 року, січень 2011 зменшується сума податкових зобов'язань на суму 9742315,33 грн. та зменшується сума податкового кредиту на суму 13449633,07 грн.

Виність ОСОБА_3 підтверджено: податковою накладною від 01.12.10 між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 11208 від 01.12.10; Рахунком № 11235 від 01.12.2010 р.; податковою накладною від 06.12.10; актом № 61204 від 06.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 61213 від 06.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 08.12.10; актом № 81205 від 08.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 81212 від 08.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 10.12.10; актом № 101201 від 10.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 101211 від 10.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 13.12.10; актом № 131206 від 13.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 131217 від 13.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 20.12.10; актом № 201213 від 20.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 201221 від 20.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; податковою накладною від 22.12.10; Актом № 221205 від 22.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; рахунком № 221212 від 22.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс».

Виність ОСОБА_3 підтверджено: повідомленнями ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова про відсутність юридичної особи ТОВ «Производственно - коммерческий центр «Моторс Сим» за місцезнаходженням від 29.11.2011р., від 17.02.2012, від 01.03.2012, від 05.03.2012, від 10.04.2012р.; актом від 12.03.2012р. № 251/18-011/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Производственно - коммерческий центр «Моторс Сим» код за ЄДРПОУ 32565162 з питань підтвердження господарських відносин з платниками податків з 01.11.11 по 31.01.12 р., яким зазначено, що за період жовтень 2011 року господарська діяльність ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» код 32565162 має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку при відсутності укладених договорів оренди інших приміщень, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства (т.4 а.с.54-56), актом від 03.05.2012 № 175/221/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання Товариства з обмеженою відповідальністю «ПКЦ «Моторс Сим» (код господарських відносин із платниками податків за лютий, березень 2012 року), згідно з яким в ході проведення аналізу матеріалів податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної фінансово-господарської діяльності, в силу відсутності технічного персоналу - згідно 1 ДФ, основних засобів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб'єктом господарювання, задекларованого основного виду діяльності, а оскільки на ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) відсутні трудові ресурси, складські приміщення, виробничі потужності для здійснення будь-якого виду діяльності, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, що свідчить про те, що у ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) відсутній факт реального вчинення господарських операцій за лютий 2012 року, в зв'язку з цим товари (роботи, послуги) не придбувало, то й не могло поставити товар (роботи, послуги) на адресу інших підприємств (т.5 а.с.59-64), актом від 22.06.2012 № 363/22-104/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за квітень 2012 р., яким встановлено, що звіркою ТОВ «БІОФА» не підтверджено реальність здійснення господарських відносин у квітні 2012 року, їх вид, обсяг, якість та розрахунки, а саме встановлено відсутність об'єктів оподаткування, та неможливість реального здійснення платником податків операцій ТОВ «БІОФА» - по ланцюгу постачання: ТОВ «БІОФА» - ПАТ "ЮЖНИЙ", ПАТ "ОБЛДОРРЕМБУД", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ ЗАВОДУ "ПРОГРЕС", ТОВ "ПХ ГРУП", ТОВ "РЕСУРС ТЕХНОЛОГІЯ БІЗНЕС", ПП "АЛЬТАВІСТА», ФГ "ДЖОНДІР-Б", ТОВ «КРАСНОПІЛЬСЬКЕ ХПП», ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДІНГ», КП "ХАРКІВСЬКЕ КОНСТРУКТОРСЬКЕ БЮРО З МАШИНОБУДУВАННЯ ІМЕНІ МОРОЗОВА", ПП "УКРТЕХПРОМ", ЗАТ "САМОЙЛІВСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР", ОСОБА_25, ПСП "ЗОРЯ", ПОСП ІМ.СУВОРОВА ДЕРЖАВНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ПРИДНІПРОВСЬКА ЗАЛІЗНИЦЯ", СВК "ПРОГРЕС", ФГ "НАДІЯ", ФГ «ТАВРІЯ», ТОВ "ЗАВОД ПОЛІМЕРДЕТАЛЬ", ФГ "ЩАСЛИВА ДОЛЯ", ПП ФІРМА «ТЕСТ СЕРВІС», АВ ТОВ "АГРОЦЕНТР К", ПП "АЗІМУТ", ТОВ "ІНТЕР - МОЛ", ФГ "ЛЕНОРА", ПП «ІНВЕСТ АГРОСЕРВІС", ТОВ "ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "АНКОМТЕХ", ТОВ "СТАЙРОН ПЛЮС», ТОВ "АГРО-МАСТЕР", ТОВ "МЕТАЛЛІКА-3", ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-ПРОМИСЛОВА ФІРМА ХАРКІВМІСЬКБУД", ТОВ "ФІОЛЕНТ ГРУП", ТОВ "УКР АВТО ДИЗЕЛЬ", ТОВ " НАУКОВО ВИРОБНИЧЕ ОБ'ЄДНАННЯ ГРАНТЕКС", СТОВ "ДНІПРО-Н", ОСОБА_29, ОСОБА_30, ТОВ "АПЕКС-2007», ОСОБА_31 (т.5 а.с.65-69).

Крім того, винність ОСОБА_3 у вчиненні вказаних у вироку кримінальних правопорушень підтверджується також: актом № 47/22/33921317 від 15.02.2013 р. «Про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «Інвест -Агросервіс» (код за ЄДРПОУ 33921317) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість під час здійснення господарських операцій з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010» , код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 374580 27, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЄДРПОУ 32565162 за період з 01.12.2008р. по 30.06.2012р.», відповідно до якого перевіркою встановлено порушення ПП «Інвест-Агросервіс»: пп.5.1, пп. 5.2.1, п.5.2, п.5.3.9. пп. 5.3. ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР із змінами і доповненнями, п. 44.1 ст.44, п.138.1, п.138.2, п.138.6, 138.8, п.п.138.8.1 п.138.8 ст. 138 пп. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 із змінами і доповненнями, в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток в періоди, що перевірялись на загальну суму 1083620 грн., в тому числі: за II квартал 2010 р. - на 27688 грн.; за III квартал 2010 р. - на 139083 грн.; за І квартал 2011 р. - на 91500 грн.; за II квартал 2011 р. - на 176321 грн.; за III квартал 2011 р. - на 214971 грн.; за IV квартал 2011 р. - на 150707 грн.; за І квартал 2012 р. - на 75302 грн.; за II квартал 2012 р. - на 64715 грн.. за IV квартал 2010 року завищено на 143333грн.;

-п.п. 7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 р. за № 168/97-ВР, Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 165, п.198.3, п.198.2, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. за № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 941737 грн., в тому числі: в 2010 р. в червні - 22150грн.; в липні - 34100 грн.; в серпні - 27500 грн.; у вересні - 49667 грн; в жовтні - 26500 грн.; у листопаді - 58912 грн.; у грудні - 29254 грн.; в 2011 р. у січні - 6942 грн.; у лютому - 35258 грн.; у березні - 46800 грн.; у квітні - 45000 грн.; травні - 50167 грн.; червні - 58155 грн.; липні -56978 грн.; серпні - 70297 грн.; вересні - 59657 грн.; жовтні - 37582 грн.; листопаді -46935 грн.; грудні - 46533 грн.; в 2012 р. у січні 6917 грн.; лютому - 19167 грн.; березні - 45633 грн.; квітні - 61633грн.; податковими деклараціями, які директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 підписував та надавав до державного контролюючого органу - відділення у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, а саме: податкові декларації з ПДВ за 2010 р. за червень з завищеним податковим кредитом на суму 22150 грн., за липень - на суму 34100 грн.; серпень - на суму 27500 грн.; вересень - на суму 49667 грн.; жовтень - на суму 26500 грн.; листопад - на суму 58912 грн.; грудень - на суму 29254 грн.; податкові декларації з ПДВ за 2011 р. за січень з завищеним податковим кредитом на суму 6942 грн.; лютий - на суму 35258 грн.; березень - на суму 46800 грн.; квітень - на суму 45000 грн.; травень - на суму 50167 грн.; червень - на суму 58155 грн.; липень - на суму 56978 грн.; серпень - на суму 70297 грн.; вересень - на суму 59657 грн.; жовтень - на суму 37582 грн.; листопад - на суму 46935 грн.; грудень - на суму 46533 грн.; податкові декларації з ПДВ за 2012 р. за січень з завищеним податковим кредитом на суму 6917 грн.; лютий - на суму 19167 грн.; березень - на суму 45633 грн.; квітень - на суму 61633 грн.; випискою по особовому рахунку ПП «Інвест-Агросервіс» № 26009256983 ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» від 01.12.2008 р. по 28.12.2012 р.

Згідно висновку експерта № 9 від 12.03.2013 р. при умові, що підприємствами ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапром», ТОВ «ПКЦ «Мотор сим» фактично не здійснювалась поставка товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», а податковий кредит в період з 01.06.2010р. по 30.04.2012 р. ПП «Інвест-Агросервіс» сформовано за рахунок підроблених документів, а також з урахуванням матеріалів кримінального провадження № 32012080280000003: акту № 47/22/33921317 від 15.02.2013 р., показань свідків, які спростовують постачання товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», матеріалів перевірок вищезазначених СГД, сума не нарахованого та не сплаченого до бюджету податку на додану вартість за вказаний період складає 941 737 грн. (дев'ятсот сорок одна тисяча сімсот тридцять сім грн.), у 2010 р.: червень - 22 150 грн.; липень - 34 100 грн.; серпень - 27500 грн.; вересень - 49 667 грн.; жовтень - 26 500 грн.; листопад - 58 912 грн.; грудень - 29 254 грн.; у 2011 р.: січень . - 6 942 грн.; лютий - 35 258 грн.; березень - 46 800 грн.; квітень - 45 000 грн.; травень - 50 167 грн.; червень - 58 155 грн.; липень - 56 978 грн.; серпень - 70 297 грн.; вересень - 59 657 грн.; жовтень - 37 582 грн.; листопад - 46 935 грн.; грудень- 46 533 грн.; у 2012 р.: січень - 6 917 грн.; лютий - 19 167 грн.; березень - 45 633 грн.; квітень - 61 633 грн. ; по СГД: ТОВ «Євротубіна» (код за ЄДРПОУ 35070857) - в сумі 56333,33 грн., ТОВ «Мелзернопродукт» (код за ЄДРПОУ 35923887) - в сумі 83750,00 грн., ТОВ «Гігапром» (код за ЄДРПОУ 36017108) - в сумі 58 333,34 грн., ТОВ «Діапазон сервіс» (код за ЄДРПОУ 37173317) - в сумі 49 666,67 грн., ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) - в сумі 137966,67 грн., ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код за ЄДРПОУ 37363648) - в сумі 287 553,34 грн., ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код за ЄДРПОУ 37458027) - в сумі 99 500,00 грн., ТОВ «Доміно-2010» (код за ЄДРПОУ 37367946) - в сумі 42200,00 грн., ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» - в сумі 126 433,33 грн.(т.4 а.с.163-175).

В додатку № 1 до висновку експерта № 9 від 12.03.2013 р. міститься перелік податкових накладних, за якими, на думку експерта, ПП «Інвест-Агросервіс» було сформовано податковий кредит по ТОВ «Доміно-2010» : №210, 716, 909, 1408, 1513, 1613, 2213 за 2011р., по ТОВ «Євротурбина» №11235, 61213, 81212, 101211, 131217, 201221, 221212 за 2010 р.; по ТОВ «Аркада і К» : №221, 711, 1022, 1122, 1416, 1509, 2317, 138, 1220, 609, 518, 1512, 1909, 2619, 2810, 414, 516, 1218, 1826, 2031, 2514, 2615 за 2011 р.; № 1112, 1608, 2411 за 2012 р.; по ТОВ «Імпульс плюс 2010» : №. 20614, 30609, 30610, 70614, 150615, 210617, 290618, 10713, 50712, 60707, 80708, 110715, 120709, 130706, 140713, 180718, 180717, 190714, 210710 за 2011 р.; № по ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд» : № 40514, 60502, 100517, 160513, 180504, 190512, 230514, 230515, 240514, 3005-7, 80615, 140609, 140610, 170602, 200611, 70610 за 2011 р.(т.4 а.с.176-178).

На підставі вказаних доказів, які було ретельно досліджено в судовому засіданні, суд першої інстанції обгрунтовано прийшов до висновку, що фактично ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапром», ТОВ «ПКЦ «Мотор сим» не здійснювались поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», а податковий кредит в період з 01.06.2010р. по 30.04.2012 р. ПП «Інвест-Агросервіс» в сумі 941 737 грн. сформовано за рахунок підроблених первинних бухгалтерських та податкових документів, а саме: договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, рахунків з даними контрагентами, і винність ОСОБА_3 у вчиненні вказаних у вироку кримінальних правопорушень, та вірно кваліфікував його дії за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; за ч.1 ст.366 КК України як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

Посилання ОСОБА_3 в апеляції на те, що суд фактично поклав в основу даного обвинувального вироку лише результати позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ПП «Інвест-Агросервіс», незважаючи на те, що постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 28.08.2013 р.(т.1 а.с.125-128) наказ Мелітопольської ОДПІ №222 від 30.01.2013 р. «Про проведення документальної позапланової невиїздної перевірки ПП «Інвест-Агросервіс» визнано протиправним та скасовано, тому (т.2 а.с.6-76), судова колегія находить безпідставним. Приймаючи до уваги, що ухвалою № 815/17179/2012 від 24.12.2012 р. Мелітопольського міськрайонного суду було визначено директору ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3 надати старшому слідчому СВ Мелітопольської ОДПІ майору податкової міліції Давиденко О.А. тимчасовий доступ із вилученням: первинних бухгалтерських та податкових документів, а саме договорів, накладних, податкових накладних, товарооборотних накладних, платіжних доручень, грошових чеків, та інших документів по операціям ПП «Інвест- Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317) з ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «Торговий дім «ПІВ-ко» (код ЄЛРПОУ 34126683), ТОВ «Кальпіш» (код ЄДРПОУ 36320027) за період з 01.12.2008 по 31.12.2011, які перебувають у володінні службових осіб ПП «Інвест-Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317) за юридичною адресою: Запорізька область, Веселівський район, смт Веселе, вул. Пирогова, буд.20, кв.2 в місячний термін, яку ОСОБА_3 отримав 25.12.2012 р., але не виконав, вказані документи слідчому не надав, тому суд обгрунтовано в якості доказів визнав вказаний акт , оскільки постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 28.08.2013 р.(т.1 а.с.125-128) визнала протиправною лише процедуру призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «Інвест- Агросервіс» за наказами №222 від 30.01.2013 р., №295 від 06.02.2013 р.

Посилання ОСОБА_3 на те, що суд безпідставно послався на показання обвинуваченого ОСОБА_4 по справі відносно нього, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.2 ст.366 КК України, незважаючи на те, що вказана кримінально справа не розглянута і рішення по ній відсутнє (т.1 а.с.151-159), сам ОСОБА_4 в судовому засіданні не допитаний, про кримінальну відповідальність за завідомо неправдиві показання не попереджався, тому в силу ст.95 КПК України суд був не вправі посилатися на його показання, також безпідставне, оскільки суд не посилався у вироку на показання обвинуваченого ОСОБА_4, а послався лише на показання свідка ОСОБА_9, яка навела в своїх свідченнях показання обвинуваченого ОСОБА_4 за вказаною кримінальною справою (т.6 а.с.196-211).

Доводи ОСОБА_3 про те, що органом досудового слідства не були прийняті заходи по перевірці , чи мали місце факти реального виконання угод ПП «Інвест-Агросервіс» з вказаними контрагентами, не було взяті до уваги положення ст.ст.214, 215, 219-225 ЦК України та п.4 Постанови Пленуму Верховного суду України «Про судову практику розгляду цивільних справ про визнання правочинів недейсними» від 06.11.2009 р., судова колегія також находить необгрунтованими, оскільки факти реального виконання угод ПП «Інвест-Агросервіс» з вказаними контрагентами спростовуються зазначеними у вироку актами перевірок налоговими інспекціями вказаних контрагентів.

Необгрунтованим судова колегія вважає і посилання ОСОБА_3 на те, що суд не взяв до уваги, що рішення щодо скасування державної реєстрації ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Грант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар» господарськими судами не приймались, їхні статутні документи недійсними не визнавалися, оскільки суд на підставі досліджених в судовому засіданні і вказаних у вироку доказів обгрунтовано прийшов до висновку, що ПП «Інвест-Агросервіс» у вказаний у вироку термін господарських відносин з зазначеними ТОВ не здійснював.

Безпідставним є, на думку судової колегії, і посилання апелянта на те, що судом не дано оцінки тому, що відповідно до ст.61 Конституції України юридична відповідальність особи має індивідуальний характер, тому до відповідальності повинен бути притягнутий правопорушник, а не особа, яка вступила з ним у договірні відносини, оскільки вироком суду саме ОСОБА_3 визнаний винним у скоєнні вказаних у вироку кримінальних правопорушень.

Доводи ОСОБА_3 про те, що судом не дано оцінки показанням свідків ОСОБА_6 та ОСОБА_8 (т.1 а.с.183) про те, що діяльність з ПП «Інвест-Агросервіс» здійснювалась виключно шляхом виконання укладених угод, послуги надавалися реально, та складалися реальні документи, також безпідставні, оскільки показання цих свідків спростовуються викладеними у вироку доказами.

Необгрунтованим судова колегія вважає і посилання ОСОБА_3 на те, що у вироку не конкретизовано, в яких саме його діях мається підробка документів, які завідомо неправдиві відомості були внесені ним в офіційні документи, не з`ясовано місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину, а також мотиви, оскільки, згідно вироку, діяльність директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_3, що знаходиться за юридичною адресою: Запорізька область, смт.Веселе, буд.20, кв.2, була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою мінімізації і ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), з метою заниження об`єкту оподаткування, несплати податків; зазначені на а.с.195 т.6 всі податкові накладні з завищеним податковим кредитом та нікчемні угоди з ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), договори та акти здачи-прийомки виконаних робіт на а.с.214-223 т.6.

Безпідставним є і посилання ОСОБА_3 на те, що суд розцінив його відмову від дачи показань як бажання уникнути покарання, оскільки у вироку суд зазначив тільки про те, що саме невизнання підсудним своєї вини розцінює як бажання ОСОБА_3 уникнути покарання за скоєні злочини.

Необгрунтованим є і посилання ОСОБА_3 на те, що суд в порушення вимог постанови Пленуму ВС України №3 від 04.06.1993 р. «Про виконання судами України законодавства і постанов Пленуму ВС України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановленні вироку» не дав належної оцінки доказам на його користь, не усунув всі сумніви щодо доведеності обвинувачення, оскільки суд, на думку судової колегії, у повному обсязі навів докази винності ОСОБА_3 у вчиненні вказаних у вироку злочинів.

З урахуванням викладеного, судова колегія не знаходить підстав для скасування вироку по зазначеним в апеляції підставам.

При призначенні ОСОБА_3 покарання суд першої інстанції на підставі ст.65 КК України врахував як ступінь тяжкості вчинених злочинів, які законом віднесено до злочинів невеликої тяжкості, дані про його особу, що він позитивно характеризується за місцем проживання, вперше притягується до кримінальної відповідальності, має на утриманні двох малолітніх дітей, що судом обгрунтовано визнано обставиною, що пом`якшує покарання, тому судова колегія не знаходить підстав для пом`якшення призначеного ОСОБА_3 покарання.

Цивільний позов розглянуто у відповідності з діючим законодавством.

Керуючись ст.ст.404, 405, 407, 418, 419 КПК України, колегія суддів

ухвалила:

Апеляцію обвинуваченого ОСОБА_3 залишити без задоволення, вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 12 березня 2014 року у відношенні обвинуваченого ОСОБА_3 - без змін.

Ухвала апеляційного суду може бути оскаржена до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом трьох місяців з дня проголошення.

Головуючий підпис

Судді підпис

З оригіналом згідно суддя Старовойт І.П.