Вирок

від 16.06.2014 по справі 205/2934/13-к

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

16.06.2014 Єдиний унікальний номер 205/2934/13-к

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 червня 2014 року Ленінський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

при секретарі - ОСОБА_2

за участю прокурора- ОСОБА_3

захисників- адвокатів ОСОБА_4 , ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпропетровську кримінальне провадження відносно

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, громадянина України, який має середню освіту, працює генеральним директором ТОВ «Дніпропром», одружений, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

на підставі внесення змін до обвинувального акту, затвердженого 28.05.2014 року заступником прокурора м. Дніпропетровська, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.367 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_6 , будучи, згідно протоколу №1 загальних зборів учасників ТОВ «Дніпропром» від 17.07.2001 року генеральним директором та згідно Наказу №1-К від 22.04.2002 року з 22.04.2002 року директором товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпропром» (далі ТОВ «Дніпропром»), код ЄДРПОУ 31624305, зареєстрованого ІНФОРМАЦІЯ_2 за юридичною адресою: АДРЕСА_2 , неналежним чином виконуючи свої службові обов`язки внаслідок недбалого ставлення до них в період серпня, вересня, жовтня 2011 року, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), не впевнився, що документи від контрагентів оформлені з порушенням вимог, про які він не міг знати, але, як службова особа повинен був перевірити, сформував податковий кредит по податку на додану вартість.

Злочин ОСОБА_6 вчинив за наступних обставин.

Так, ОСОБА_6 , як службова особа суб`єкта підприємницької діяльності, яка відповідальна за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, неналежним чином виконуючи свої службові обов`язки внаслідок недбалого ставлення до них, не впевнився в тому, що первинні документи та податкові декларації відповідають Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України №165 від 30.05.1997 (із змінами та доповненнями), згідно якого: «п.18 - всі складені екземпляри податкової накладної підписуються особою, уповноваженим платником податку здійснювати поставку товарів (робіт, послуг), і скріплюються печаткою такого платника податку продавця» в період з 01.08.2011 року по 30.11.2011 року склав, підписав та відправив (за допомогою електронного ключа) податкові декларації з податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень 2011 року, у яких відображені суми податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», а саме:

* у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Дніпропром» за серпень 2011 року (подана у електронному виді з використанням електронного ключа ОСОБА_6 ) та додатку №5 до декларації зазначена сума податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Украктивресурс ЛТД» у сумі 202 791,83 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» у сумі 33 778,06 грн., яка складена 15.09.2011 року та прийнята ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська, розташованою за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Шаумяна, буд.5, за номером 9007530843;

* у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Дніпропром» за вересень 2011 року (подана у електронному виді з використанням електронного ключа ОСОБА_6 ) та додатку №5 до декларації зазначена сума податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Украктивресурс ЛТД» у сумі 805 382,26 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» у сумі 885 841,43 грн., яка складена 07.11.2011 року та прийнята ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська за номером 9010153305;

* у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Дніпропром» за жовтень 2011 року (подана у електронному виді з використанням електронного ключа ОСОБА_6 ) та додатку №5 до декларації зазначена сума податкового кредиту по взаємовідносинах з ТОВ «Украктивресурс ЛТД» у сумі 1 081 656,51 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» у сумі 449 426,44 грн., яка складена 17.11.2011 року та прийнята ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська за номером 9011268716 а всього ОСОБА_6 , як службова особа, неналежним чином виконуючи свої службові обов`язки, внаслідок недбалого ставлення до них, спричинив істотну шкоду державним інтересам.

Допитаний в якості обвинуваченого ОСОБА_6 свою вину у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення не визнав і суду пояснив наступне.

Він дійсно з 2002 року був генеральним директором ТОВ «Дніпропром», яке зареєстроване за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Гомельська, буд.59, кв.5. При цьому він разом з ОСОБА_7 є засновниками даного товариства. Метою створення вказаного підприємства є торгівля продуктами харчування, зокрема, рибною продукцією, яку воно поставляє в інші підприємства, супермаркети, заводи. ТОВ «Дніпропром» придбавало рибну продукцію для її подальшої реалізації у інших підприємств-контрагентів, а саме у ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД». Документи, пов`язані з поставками товару з вказаних підприємств, були отримані або ним, або його найманими працівниками менеджерами, безпосередньо під час або вже після отримання товару. Крім того, документальне супроводження поставок товару здійснювалося шляхом пересилки скан-копій вказаних документів на електронну пошту, а пізніше і оригіналів документів звичайною поштою. Посадових осіб ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», а саме їх директорів та головних бухгалтерів, він ( ОСОБА_8 ) безпосередньо не знав, ніколи з ними не бачився і не спілкувався, всі умови поставок товару узгоджувалися через менеджерів. При цьому всі угоди між ТОВ «Дніпропром» та ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» були товарними, з реальними поставками, відвантаженнями продукції за допомогою техніки контрагентів і її подальшим перепродажем. Він ( ОСОБА_8 ) займався процесом оплати отриманого товару, а менеджери його підприємства контролювали кількість і якість цієї продукції. Крім того, оскільки поставки товару відбувалися у встановлені договорами строки, все документальне супроводження угод відповідало законодавству, і претензій ані з однієї, ані з іншої сторони не було, він обґрунтовано вважав, що документи, які надходили разом з товаром, є дійсними і непідробленими, а тому не здійснював їх додаткових перевірок.

Обвинувачений ОСОБА_6 пред`явлений цивільний позов не визнав, просив суд відмовити у його задоволенні.

Не дивлячись на невизнання своєї вини обвинуваченим ОСОБА_6 , суд вважає, що його винуватість в інкримінованому кримінальному правопорушенні за обставин, викладених у даному вироку, повністю підтверджується дослідженими у судовому засіданні доказами.

Так, допитана в судовому засіданні експерт НДЕКЦ при УМВС України на Придніпровській залізниці ОСОБА_9 пояснила, що нею в рамках даного кримінального провадження проводилася судово-економічна експертиза. Під час дослідження наданих на експертизу бухгалтерських документів ТОВ «Дніпропром» нею було встановлено, що фінансово-господарські відносини між вказаним підприємством та його контрагентами - ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», дійсно мали місце. Підтверджують цей факт відсутність розбіжностей у Додатку №5 до податкових декларацій кожного з вказаних підприємств, а це означає, що посадовими особами даних товариств були правильно відображені відповідні дані при заповненні декларацій. Однак у ході свого дослідження вона дійшла категоричного і однозначного висновку про те, що ТОВ «Дніпропром» допустило несплату податку на додану вартість до бюджету, спираючись на висновок судово-почеркознавчої експертизи, згідно якого підписи в первинних документах та деклараціях ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» виконані не їх посадовими особами, а іншими особами. Зазначений факт, в свою чергу, вказує на те, що у відповідності до положень Податкового кодексу України, такі документи ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» є недійсними, отже і суми, на які ТОВ «Дніпропром» зменшило податкове зобов`язання у звітному періоді, зараховані до податкового кредиту без законних на те підстав. При цьому вона (Кудіна) пояснила, що перевірка чинності документів контрагентів підприємства і їх відповідності вимогам закону належить до компетенції відповідальних посадових осіб підприємства, в тому числі і його генерального директора.

Крім показань допитаного в судовому засіданні експерта, винуватість обвинуваченого ОСОБА_6 підтверджується дослідженими у судовому засіданні письмовими доказами, а саме:

-відповідно до юридичної справи ТОВ «Дніпропром» (код 316243004675), вказане підприємство зареєстровано за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Гомельська, буд.59, кв.5; вказане підприємство є платником податку на додану вартість, що підтверджується відповідним свідоцтвом № НОМЕР_1 серії НОМЕР_2 від 09.08.2001 року; ОСОБА_6 є, згідно наказу №1-К від 22.04.2002 року, директором даного підприємства /т.1, а.с.11-35/;

-із висновків експерта №62/04-265 від 15.08.2012 року та №62/04-60 від 19.03.2013 року і фото-таблиць до них слідує, що:

І. Підписи від імені ОСОБА_10 в наступних документах:

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130303 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130308 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130304 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130307 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявленими помилками ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130305 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах « керівник ОСОБА_10 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130306 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118397 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118398 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118399 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Украактівресурс ЛТД» № 118411 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_10 », виконані не ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , а іншою особою.

ІІ. Підписи від імені ОСОБА_11 в наступних документах:

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130303 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130308 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130304 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130307 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 130306 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118397 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118398 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118399 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Украктивресурс ЛТД» № 118411 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Украктивресурс ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_11 »;

* Рішення № 1 в1д 10.08.2011 року про призначення директором підпріемства ОСОБА_11 в графі «Керівник ...», виконані не ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , а іншою особою.

ІІІ. Підписи від імені ОСОБА_12 в наступних документах:

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118393 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118395 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118394 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118396 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130292 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130296 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130299 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130297 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 »;

* Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявленими помилками ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130293 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах « керівник ОСОБА_13 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130294 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «керівник ОСОБА_13 », виконані не ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , а іншою особою.

IV. Підписи від імені ОСОБА_14 в наступних документах:

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118393 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118395 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118394 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 118396 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130292 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130296 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130299 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130297 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявленими помилками ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130293 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах « головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «Гермесойлгрупп ЛТД» № 130294 від 21.11.2011 року за жовтень 2011 року, на якій є відбиток печатки ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», в графах «головний бухгалтер ОСОБА_14 »;

* Рішення № 1 від 10.08.2011 року про призначення головним бухгалтером підприємства ОСОБА_14 в графі «Керівнік ...»;

* Наказ № 1 від 10.08.2011 року про призначення головним бухгалтером підприємства ОСОБА_14 в графі «Керівник ...», виконані не ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , а іншою особою.

V. Підписи від імені ОСОБА_11 в графі «Прізвище и підпис особини, яка склалось податкових накладних ОСОБА_11 » на копіях таких документів:

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 29.08.2011 року № 102;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 31.08.2011 року № 117;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 30.08.2011 року № 109;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 25.10.2011 року № 159;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 25.10.2011 року № 155;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 25.10.2011 № 156;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 24.10.2011 року

№ 155;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 24.10.2011 року

№ 145;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 24.10.2011 року

№ 144;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 21.10.2011 року

№ 132;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 21.10.2011 року

№ 131;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 20.10.2011 року

№ 121;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 19.10.2011 року

№ 113;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 17.10.2011 року

№ 93;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 17.10.2011 року

№ 92;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 14.10.2011 року

№ 83;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 13.10.2011 року

№ 73;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 12.10.2011 року

№ 66;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 11.10.2011 року

№ 52;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 10.10.2011 року

№ 44;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 07.10.2011 року

№ 37;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 06.10.2011 року

№ 27;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 05.10.2011 року

№ 22;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 04.10.2011 року

№ 10;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 18.10.2011 року

№ 104;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 31.08.2011 року

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 30.08.2011 року № 109;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 30.08.2011 року № 108;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 29.08.2011 року № 102;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 01.09.2011 року № 18;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 02.09.2011 року № 27;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 05.09.2011 року № 28;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 05.09.2011 року № 35;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 06.09.2011 року № 30;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 07.09.2011 року № 31;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 08.09.2011 року № 39;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 09.09.2011 року № 46;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 12.09.2011 року № 62;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 12.09.2011 року № 64;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 13.09.2011 року № 63;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 14.09.2011 року № 69;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 16.09.2011 року № 78;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 18.09.2011 року № 82;

* Податкова накладна ТОВ «Украктивресурс ЛТД» від 19.09.2011 року № 88, виконані не ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , а іншою особою.

VI. Підписи від імені ОСОБА_15 в графі «Прізвище и підпис особини, яка склалось податкових накладних ОСОБА_14 » на копіях таких документів:

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 20.09.2011 року № 89;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 21.09.2011 року № 96;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 22.09.2011 року № 104;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 23.09.2011 року № 113;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 26.09.2011 року № 121;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 26.09.2011 року № 122;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 27.09.2011 року № 127;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 28.09.2011 року № 134;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 29.09.2011 року № 144;

* Податкова накладна ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» від 30.09.2011 року № 151, виконані не ОСОБА_16 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , а іншою особою. /т.5, а.с.53-70/

-відповідно до висновку експерта №165/36 від 04.09.2012 року, підприємством ТОВ «Дніпропром» по фінансово-господарським взаємовідносинах з підприємствами ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» в звітний (податковий) період з серпня по жовтень 2011 року необґрунтовано було сформовано податковий кредит щодо податку на додану вартість в сумі 3 085 165 гривень 23 копійки (серпень 2011 року 236 569 гривень 89 копійок; вересень 2011 року 1 626 348 гривень 03 копійки; жовтень 2011 року 1 222 250 гривень 31 копійка); фактично несплачена сума ПДВ, яка не надійшла до бюджету держави від підприємства ТОВ «Дніпропром» по фінансово-господарським взаємовідносинах з підприємствами ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» в період з серпня по жовтень 2011 року складає 3 085 165 гривень 23 копійки; підприємством ТОВ «Дніпропром» при проведенні фінансово-господарських операцій з підприємствами ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» за звітний (податковий) період з серпня по жовтень 2011 року не були дотримані вимоги п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України /т.5, а.с.75-104/;

Одночасно з цим в ході судового розгляду даного кримінального провадження за клопотанням сторони захисту були допитані свідки ОСОБА_17 , ОСОБА_18 та ОСОБА_19 .

Так, свідки ОСОБА_17 та ОСОБА_18 суду пояснили, що вони працюють у Дніпропетровській міській лікарні ветеринарної медицини. У 2011 році до них з метою отримання ветеринарних свідоцтв за встановленою формою звернулося ТОВ «Дніпропром», при цьому службові особи вказаного підприємства надали необхідні документи, а саме: вхідне ветеринарне свідоцтво, якісне посвідчення від виробника та товарно-транспортні накладні з адресами одержувача продукції. При перевірці вказаної документації було встановлено її відповідність положенням закону, в зв`язку з чим було зроблено висновок про достовірність і достатність вказаних документів для отримання ветеринарного свідоцтва за формою №2.

Свідок ОСОБА_19 в судовому засіданні пояснив, що є братом обвинуваченого ОСОБА_6 , при цьому він працює у ТОВ «Дніпропром» експедитором. З його ( ОСОБА_19 ) слів, за час функціонування вказаного підприємства воно здійснювало торгівельні операції щодо придбання та подальшого перепродажу рибної продукції, при цьому у підприємства було достатньо широке коло контрагентів. Рибна продукція після її закупки перенаправлялася на адресу безпосереднього замовника вантажними автомобілями первинного продавця, де розвантажувалася і приймалася покупцем, про що свідчили відповідні документи, які підтверджують факти товарності угод ТОВ «Дніпропром».

Аналізуючи показання зазначених свідків, суд приходить до обґрунтованого висновку про те, що вони дійсно підтверджують факт товарності угод ТОВ «Дніпропром» з іншими підприємствами, оскільки в ході судового провадження встановлено ряд обставин, які об`єктивно підтверджують факти закупівлі продукції товариством «Дніпропром» у інших підприємств, її подальше транспортування та відвантаження на складах кінцевих покупців.

Однак поряд з цим суд звертає увагу на те, що ці обставини, хоча й підтверджують товарність угод ТОВ «Дніпропром» з його контрагентами, проте жодним чином не виправдовують обвинуваченого ОСОБА_6 , як посадову особу ТОВ «Дніпропром», яким було допущено службову недбалість щодо перевірки первинних документів та податкових декларацій ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» при складанні, підписанні та відправленні податкових декларацій з ПДВ за серпень, вересень і жовтень 2011 року.

Згідно положень ч.1 ст.367 КК України, з об`єктивної сторони службову недбалість характеризує наявність трьох ознак у їх сукупності: 1)дія або бездіяльність службової особи; 2)наслідки у вигляді істотної шкоди охоронюваним законом правам та інтересам держави, окремих громадян або юридичних осіб; 3)причинний зв`язок між вказаними діями чи бездіяльністю та шкідливими наслідками.

Службова недбалість може проявлятися у формі неналежного виконання службових обов`язків, що полягає у таких діях службової особи в межах службових обов`язків, які виконані не так, як того вимагають інтереси служби, тобто, службова особа виконує свої обов`язки неналежно, діє не до кінця, не вчиняє всіх очікуваних від неї дій.

Як встановлено в ході судового провадження, на обвинуваченого ОСОБА_6 , як на службову особу, покладено ряд функцій, серед яких складання, підписання і відправлення податкових декларацій вказаного підприємства, в тому числі і з ПДВ, до податкової адміністрації. На підтвердження цього факту свідчить і та обставина, що у ТОВ «Дніпропром» згідно штатного розкладу відсутній головний бухгалтер, функції якого покладено на директора підприємства, тобто на обвинуваченого. В силу своїх посадових обов`язків, саме ОСОБА_6 відповідав за правильність складання податкових накладних, що, в свою чергу, вимагає і перевірки даних із податкових накладних контрагентів підприємства, оскільки від них залежить достовірність внесених даних, в тому числі і сума податкового кредиту.

Як встановлено у п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий кредит сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

При цьому п.198.2 ст.198 ПК України встановлює, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Тобто, у відповідності до зазначених положень податкового законодавства, ОСОБА_6 , як посадова особа ТОВ «Дніпропром», при складанні податкової накладної за звітний період мав право віднести до податкового кредиту суми податку по фінансово-господарських операціях з ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД». Однак при цьому обвинувачений повинен був перевірити первинні документи вказаних контрагентів, тобто їх податкові накладні, на їх відповідність вимогам закону, а також на правильність їх заповнення, оскільки такі документи фіксують і підтверджують факт проведення господарських операцій.

Із п.п.1.2 п.1, п.п.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 року, первинні документи це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

А це, в свою чергу, означає, що правильність заповнення первинних документів і їх достовірність є передумовою для віднесення сум податкову до суми податкового кредиту за звітний період на законних підставах.

Пункт 201.1 ст.201 Податкового кодексу України встановлює, що платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну.

При цьому згідно з п.201.8 зазначеної статті, право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.

Згідно п.1 «Порядку заповнення податкової накладної», податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку у контролюючому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість. Крім того, податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж зазначена в цьому пункті.

В ході судового провадження, судово-почеркознавчими експертизами №62/04-265 від 15.08.2012 року і 62/04-60 від 19.03.2013 року встановлено факти підписання первинних документів (в тому числі, податкових накладних) ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» не посадовими особами зазначених підприємств, а іншими особами, яких не виявилося можливим встановити та ідентифікувати, а це, в свою чергу, означає, що ці первинні документи (податкові накладні) є, у відповідності до «Порядку заповнення податкової накладної», недійсними. Отже, і подальше використання контрагентами даних з цих документів, в тому числі і для формування і віднесення сум податку до податкового кредиту, є незаконним.

Що стосується заявленого цивільного позову на суму 3 458 877,00 грн., суд дійшов висновку, що вказаний розмір шкоди не підлягає стягненню з обвинуваченого ОСОБА_6 з наступних підстав.

Так як в матеріалах справи відсутні докази того, що вказані вище підписи виконані обвинуваченим ОСОБА_6 , або, що ОСОБА_6 був обізнаний про те, що підписи в первинних документах та деклараціях виконані не посадовими особами, а саме не директором ТОВ «Украктивресурс ЛТД» ОСОБА_10 та головним бухгалтером ОСОБА_11 , не директором ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД» ОСОБА_13 та головним бухгалтером цього підприємства ОСОБА_16 , а іншими особами, за таких обставин, майнову відповідальність за шкоду в розмірі 3 458 877,00 грн. має нести особа, що склала та виготовила первинні документи від імені ТОВ «Украктивресурс ЛТД» та ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД». Тобто, цивільний позов прокурором заявлений до неналежного цивільного відповідача, а тому не підлягає задоволенню.

Виходячи із вищевказаного суд приходить до обґрунтованого і об`єктивного висновку про те, що директор ТОВ «Дніпропром» ОСОБА_6 , не виконавши належним чином покладені на нього обов`язки щодо перевірки первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Украктивресурс ЛТД» і ТОВ «Гермесойлгруп ЛТД», допустив службову недбалість, внаслідок чого ним у податкових накладних за звітні періоди з серпня по жовтень 2011 року до сум податкового кредиту було незаконно віднесено суму 3 085 168 гривень 23 копійки.

Оцінюючи докази в їх сукупності, суд вважає, що винуватість обвинуваченого ОСОБА_6 знайшла повне підтвердження в ході судового розгляду, і його умисні дії, що виразилися у службовій недбалості, тобто неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов`язків внаслідок недбалого ставлення до них, що спричинило істотну шкоду державним інтересам, за ч.1 ст.367 КК України кваліфіковані вірно.

Обговорюючи питання про вид і міру покарання обвинуваченому ОСОБА_6 , суд керується ст.65 КК України і враховує ступінь тяжкості скоєного ним діяння, яке, відповідно до ст.12 КК України, належить до категорії невеликої тяжкості, дані про особу обвинуваченого, який раніше не судимий, на обліках у лікарів нарколога і психіатра не перебуває, за місцем проживання характеризується задовільно.

Обставин, які пом`якшують покарання обвинуваченому ОСОБА_6 , у відповідності до ст.66 КК України, судом не встановлено.

Обставин, які обтяжують покарання обвинуваченому ОСОБА_6 , у відповідності до ст.67 КК України, судом також не встановлено.

Враховуючи викладене, суд вважає, що обвинуваченому ОСОБА_6 необхідно призначити покарання у вигляді штрафу.

Керуючись ст.ст.371, 373, 374 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_6 визнати винним у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.367 КК України, та призначити йому покарання у вигляді штрафу у розмірі 8 500 (вісім тисяч п`ятсот) гривень.

У задоволенні цивільного позову прокурора прокуратури м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська відмовити.

Заходи забезпечення кримінального провадження відносно ОСОБА_6 не застосовувалися.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Дніпропетровської області через Ленінський районний суд м. Дніпропетровська протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя ОСОБА_1

З оригіналом згідно: Суддя -

Секретар -