Вирок

від 25.06.2014 по справі 759/9138/14-к

СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ун. № 759/9138/14-к

пр. № 1-кп/759/375/14

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 червня 2014 року Святошинський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження № 32013110020000149 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.09.2013 року відносно:

ОСОБА_3 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Колодисте Уманського

району Черкаської області, українця, громадянина

України, освіта вища, одруженого, працюючого:

заступником директора ТОВ «Спецмонтажприлад»,

зареєстрованого та проживаючого за адресою:

АДРЕСА_1 , раніше

не судимого, -

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_3 ,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3 в період 2011 по 2012 рік, діючи за попередньою змовою з групою осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та інших невстановлених осіб, маючи на меті отримання незаконної вигоди, безпосередньо підшукував легально діючі суб`єкти господарювання, службові особи яких мали на меті отримання неконтрольованих державою доходів шляхом ухилення від сплати податків, здійснення незаконного конвертування грошових коштів, шляхом їх переведення з безготівкових у готівку.

Так, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з групою осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, вів переговори з службовими особами легально діючих суб`єктів господарювання з приводу виникнення фінансово-господарських взаємовідносин між такими суб`єктами господарювання та підконтрольними членам злочинної групи фіктивними підприємствами, результатом яких було ухилення від сплати податків, незаконне конвертування коштів у готівку. Крім того, узгоджував предмет укладення договорів відповідно до сфери діяльності, як фіктивних підприємств так і їх контрагентів - легально діючих суб`єктів господарювання, а саме: наявності ліцензій на ведення певних видів діяльності, дозволів, та інше. Обговорював з службовими особами легально діючих суб`єктів господарювання, які мали на меті ухилення від сплати податків, загальні суми платежів, які здійснюватимуться вказаними особами, з рахунків легально діючих суб`єктів господарювання, на рахунки підконтрольних членам злочинної групи фіктивних підприємств, з метою ухилення від сплати податків, незаконної конвертації грошових коштів шляхом їх переведення з безготівкових у готівку, її повернення членами злочинної групи службовим особам легально діючих суб`єктів господарювання після зняття з відповідних банківських рахунків підконтрольних ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншим невстановленим особам, фіктивних підприємств. Особисто встановлював розмір оплати за надані вказаним вище службовим особам легально діючих суб`єктів господарювання послуги, у сприянні в ухиленні від сплати податків та переведенню безготівкових коштів у готівку, яка залежала від сум платежів, сфер діяльності відповідних фіктивних підприємств (наявністю ліцензій, дозволів), та визначалась у відсотках від загальної суми здійсненого платежу за попередньою домовленістю з службовими особами реально діючих суб`єктів господарювання.

Так, в 2011 році ОСОБА_3 , маючи дружні відносини з директором ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 та знаючи про те, що з боку ОСОБА_5 та його дружини ОСОБА_6 надаються послуги по конвертації грошових коштів та мінімізації податків, запропонував останньому вказані послуги, при цьому визначивши для ОСОБА_8 процент за надані послуги, в різний проміжок часу - від 4% до 8 % від загальної суми перерахованих коштів на рахунки підконтрольних групі суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності.

Так, в період 2011 по 2012 рік ОСОБА_3 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, отримував реквізити підконтрольних групі суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, а саме: TOB «Смолінменеджмент-Ессе» (код ЄДРПОУ: 37889005), ТОВ «Вальтравен» (код ЄДРПОУ: 37415816) та ТОВ «Видавничий дім «Престиж Альянс» (код ЄДРПОУ: 35211554), зареєстрованих Солом`янською районною у м. Києві державною адміністрацією, та номери рахунків на які необхідно було перераховувати грошові кошти від вказаних суб`єктів господарювання. Керівниками TOB «Смолінменеджмент-Ессе», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «Видавничий дім «Престиж Альянс» у періоді взаємовідносин з TOB «Адванс Групп» були ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та ОСОБА_11 відповідно.

У подальшому, ОСОБА_3 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8 , як службовою особою - ТОВ «Адванс Групп» та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншим невстановленим особам, переслідуючи корисливий мотив, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надав членам групи, які діяли від імені ТОВ «Смолінменеджменнт-Ессе», TOB «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж Альянс», отримані у ОСОБА_8 неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Адванс Групп», які ОСОБА_6 , як бухгалтер «конвертаційного центру» та інші невстановлені члени злочинної групи використали підробивши: Договір №121211/1 від 12.12.11, Договір №2903/12 від 29.03.12, Договір №2505/12 від 25 травня 2012 року, Договір № 1604/12 від 16 квітня 2012 року; Договір №3003/12 від 30 березня 2012 року; Договір №2703/12 від 27 березня 2012 року; Договір № 2803/12 від 28 березня 2012 року; Договір № 2603/12 від 26 березня 2012 року; Договір № 2203/12 від 22 березня 2012 року; Договір №1903/12 від 19 березня 2012 року; Договір №1603/12 від 16 березня 2012 року; Договір №1403/12 від 14 березня 2012 року; Договір №1203/12 від 12 березня 2012 року; Договір №2902/2 від 29 лютого 2012 року; Договір № 2902/1 від 29 лютого 2012 року; Договір № 170212/1 від 17 лютого 2012 року - шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, підробивши підписи ОСОБА_9 , які в подальшому передали ОСОБА_3 для передачі службовій особі ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 для подальшого їх використання у ході вчинення злочинів пов`язаних з ухилення від сплати податків.

На виконання договорів субпідряду №121211/1 від 12.12.11, №2903/12 від 29.03.12, №2505/12 від 25 травня 2012 року, № 1604/12 від 16 квітня 2012 року, №3003/12 від 30 березня 2012 року; №2703/12 від 27 березня 2012 року, № 2803/12 від 28 березня 2012 року, № 2603/12 від 26 березня 2012 року, № 2203/12 від 22 березня 2012 року, №1903/12 від 19 березня 2012 року, №1603/12 від 16 березня 2012 року, №1403/12 від 14 березня 2012 року, №1203/12 від 12 березня 2012 року, №2902/2 від 29 лютого 2012 року, № 2902/1 від 29 лютого 2012 року, № 170212/1 від 17 лютого 2012 року, члени групи - ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та інші невстановлені особи, з метою завищення валових витрат підробили акти здачі-приймання робіт та видаткові накладні, які в подальшому через ОСОБА_3 передали службовим особам - директору ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 , для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала первинний бухгалтерський документ» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_9 в наступних документах: акті № 011211 від 01.12.11, акті №270112 від 27.01.12, акті №б/н 26.01.12, акті № 100212 від 10.02.12, акті №170212, №290212-02 від 29.02.12, 290212-01 від 29.02.12, акті № 120312 від 12.03.12, акті № 140312 від 14.03.12, акті № 160312 від 16.03.12, № ВН-16.03.12 від 16.03.12, акті № 190312 від 19.03.12, акті № 2203 від 22.03.12, акті № 2603 від 26.03.12, акті №2603 від 27.03.12, акті 29.03.12 від 29.03.12, акті №280312 від 28.03.12, акті №300312 від 30.03.12, акті № 310312 від 31.03.12, № ВН-0504-14 від 05.04.12, №ВН-0504-13 від 04.04.12, № ВН-0204-12 від 02.04.12, № 160412 від 16.04.12, №230412 від 23.04.12, №ВН-080512 від 08.05.12, №ВН-070512 від 07.05.12, №ВН-100512 від 100512, №ВН-110512 від 11.05.12, № ВН-140512 від 14.05.12, №250512 від 25.05.12.

Також, згідно умов Договорів субпідряду №121211/1 від 12.12.11, №2903/12 від 29.03.12, №2505/12 від 25 травня 2012 року, № 1604/12 від 16 квітня 2012 року, №3003/12 від 30 березня 2012 року; №2703/12 від 27 березня 2012 року, № 2803/12 від 28 березня 2012 року, № 2603/12 від 26 березня 2012 року, № 2203/12 від 22 березня 2012 року, №1903/12 від 19 березня 2012 року, №1603/12 від 16 березня 2012 року, №1403/12 від 14 березня 2012 року, №1203/12 від 12 березня 2012 року, №2902/2 від 29 лютого 2012 року, № 2902/1 від 29 лютого 2012 року, № 170212/1 від 17 лютого 2012 року, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та інші невстановлені особи , з метою сприяння службовим особам - директору TOB «Адванс Групп » ОСОБА_8 в ухиленні від сплати податків, отримав підроблені податкові накладні TOB «Смолінменеджмент-Ессе» на загальну суму 1 079 379,45 грн., в т.ч. 179 896 ПДВ грн., які в подальшому передав ОСОБА_8 .

Таким же чином, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_8 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 отримав підроблені документи, а саме: Договір № 03-31/11 від 31 березня 2011 року, договорі №01-31/11 від 31.01.11, договорі 02-28/11 від 28.02.2010, договорі № 04-29/11 від 29 квітня 2011 року, дані договори були укладені та підписані в м. Києві від імені директора ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 , діючого на підставі Статуту та директора ТОВ «Вальтравен» ОСОБА_10 - шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, наданих ОСОБА_8 про виконання робіт та поставку товарів, які в подальшому надав службовим особам ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 , для подальшого їх використання у ході вчинення злочинів пов`язаних з ухилення від сплати податків.

Також, згідно умов вказаних договорів, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншим невстановленим особам, з метою сприяння службовим особам - директору TOB «Адванс Групп» ОСОБА_8 в ухиленні від сплати податків, отримував підроблені податкові накладні TOB «Вальтравен» на загальну суму 389706,67 грн., в т.ч. 64 951 ПДВ грн., які в подальшому передавав ОСОБА_8 для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліку .

Таким же чином, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_8 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 отримав підроблені документи, а саме: Договір №0509-11 від 05 вересня 2011 року; Договір №04/11/11 від 04.11.11; Договір №151111-01 від 14.11.11; Договір №0106-11/3 від 01 червня 2011 року; Договір №0107-11 від 01 липня 2011 року; Договір №0108-17 від 01.08.11 - дані договори були укладені та підписані в м. Києві від імені директора ТОВ «Адванс Груп» ОСОБА_8 , діючого на підставі Статуту та директора ТОВ «ВД «Престиж-Альянс» ОСОБА_11 - шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, наданих ОСОБА_8 про виконання робіт та поставку товарів, які в подальшому надав службовим особам ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 , для подальшого їх використання у ході вчинення злочинів пов`язаних з ухилення від сплати податків.

Також, згідно умов вказаних договорів, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншим невстановленим особам, з метою сприяння службовим особам - директору TOB «Адванс Групп» ОСОБА_8 в ухиленні від сплати податків,, отримував підробленні податкові накладні TOB «ВД «Престиж-Альянс» на загальну суму 1 209 696 грн., в т.ч. 201 616 ПДВ грн., які в подальшому передавав ОСОБА_8 для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліку

В подальшому зазначені документи ОСОБА_3 надав службовим особам директору TOB «Адванс Групп» ОСОБА_8 для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_11 .

За допомогою наданих ОСОБА_3 підроблених документів (податкових накладних), директор ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 , включив їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту та відобразив у деклараціях по ПДВ у наступних періодах: за січень 2011 року на загальну суму ПДВ 4400 грн.; за лютий 2011 року на загальну суму ПДВ 4800 грн.; за березень 2011 року на загальну суму ПДВ 16 333 грн.; квітень 2011 року на загальну суму ПДВ 22 748 грн.; за травень 2011 року на загальну суму ПДВ 16 670 грн.; за липень 2011 року на загальну суму ПДВ 31 615 грн.; серпень 2011 року на загальну суму ПДВ 31 487 грн.; за вересень 2011 року на загальну суму 18 370 грн., за жовтень 2011 року на загальну суму ПДВ 20 111 грн., за листопад 2011 року на загальну суму ПДВ 100 033 грн., за грудень 2011 року на загальну суму ПДВ 55 330 грн., за січень 2012 року на суму 10 382 грн., за лютий 2012 року на загальну суму ПДВ 25 748 грн., за квітень 2012 року на загальну суму ПДВ 35660 грн., за травень 2012 року - на загальну суму ПДВ 52 774 грн., за березень 2012 року на загальну суму ПДВ 103 460 грн.

Відповідно до акту перевірки №503/22-621-35838446 від 06.02.13 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Адванс Групп» (код ЄДРПОУ: 35838446) з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток при взаємовідносинах з ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» (код ЄДРПОУ: 37889005) за період березень 2012 року, в результаті перевірки встановленні порушення:

1)п. 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 201.1, 201.4, 201.6 статті 201 Розділу V Податкового кодексу України від 2 рудня 2010 року № 2755-VI із зміінами та доповненнями в результаті чого, встанволено заниження податку на додану вартість за період березень 2012 року у сумі 103 460 грн.

2)п.138.2, ст. 138, пп.139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, в результаті чого, встановлення заниження податку на прибуток всього у сумі 108 633 грн., а саме за 1 квартал 2012 року у всього в сумі 108 633 грн.

Також згідно акту №1766/22-221-35838446 від 29.05.2013 про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Адванс Груп», щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «Смолінменеджмент-ессе» (код ЄДРПОУ: 37889005), ТОВ «Вальтравен» (код ЄДРПОУ: 37415816), ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» (код ЄДРПОУ: 35211554) за весь період діяльності, в результаті перевірки встановлені порушення:

1.п.5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподткування прибутку підприємств» від 22.05ю94 №283/97-Вр (із зімінами та доповненнями), пп. 138.1.1 п. 138.1, п.138.2 ст. 138, пп.139.1.9 п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу україни від 02 грудня 2010 року №2755-VI із зімінами та доповненнями, в результаті чого встановлення заниження податку на прибуток у загальній сумі 348 262 грн., в тому числі за 1 квартал 2011 року в сумі 31 916 грн, за 2 квартал 2011 року в сумі 22 785 грн., за 2-3 квартали 2011 року в сумі 114 000 грн., за 2-4 квартали 2011 року в сумі 162 341 грн., за 1 квартал 2012 року в сумі 32 053 грн., за півріччя 2012 року в сумі 131 220 грн., за 3 квартал 2012 року в сумі 131 200 грн., за 2012 рік в сумі 131 220 грн

2.п.п.198.1, 198.2, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість всього у сумі 446 461 грн., в т.ч. за січень 2011 року на загальну суму ПДВ 4400 грн.; за лютий 2011 року на загальну суму ПДВ 4800 грн.; за березень 2011 року на загальну суму ПДВ 16 333 грн.; квітень 2011 року на загальну суму ПДВ 22 748 грн.; за травень 2011 року на загальну суму ПДВ 16 670 грн.; за липень 2011 року на загальну суму ПДВ 31 615 грн.; серпень 2011 року на загальну суму ПДВ 31 487 грн.; за вересень 2011 року на загальну суму 18 370 грн., за жовтень 2011 року на загальну суму ПДВ 20 111 грн., за листопад 2011 року на загальну суму ПДВ 100 033 грн., за грудень 2011 року на загальну суму ПДВ 55 330 грн., за січень 2012 року на суму 10 382 грн., за лютий 2012 року на загальну суму ПДВ 25 748 грн., за квітень 2012 року на загальну суму ПДВ 35660 грн., за травень 2012 року - на загальну суму ПДВ 52 774 грн.

Таким чином, ОСОБА_3 своїми діями здійснив пособництво службовим особам ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_8 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в великих розмірах, вчиненими за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, ОСОБА_3 перебуваючи на посаді заступника директора з фінансових питань ТОВ «Спецмонтажприлад» (наказ №21-1 К від 01 вересня 2010 року) попередньою домовившись з ОСОБА_12 про вчинення злочину по ухиленню від сплати податків ТОВ «Спецмонтажприлад», . знаючи про те, що з боку ОСОБА_5 та його дружини ОСОБА_6 надаються послуги по конвертації грошових коштів та мінімізації податків, звернувся до членів групи ОСОБА_5 та ОСОБА_6 з пропозицією здійснити операції по конвертації грошових коштів та мінімізації податкових зобов`язань, шляхом формування фіктивного податкового кредиту за рахунок підконтрольних групі: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншим невстановленим особам, суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності. За надані послуги, в різний проміжок часу з боку членів групи була визначена вартість - від 4% до 8 % від загальної суми перерахованих коштів на рахунки підконтрольних суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, вказана сума була відома ОСОБА_3 та директору ТОВ «Спецмонтажприлад». ОСОБА_12 .

Так, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами та службовою особою - директором ТОВ «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 з метою конвертації грошових коштів та ухилення від сплати податків отримав від членів групи, реквізити та номери рахунків підконтрольних групі підприємств, а саме: ТОВ «Вальтравен», ТОВ «Смолінменеджмент Ессе», ТОВ «Валдівуд», ТОВ «Видавничий дім «Престиж Альянс» .

У подальшому, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , як активними учасниками групи, з корисливих спонукань, в супереч інтересам ТОВ «Спецмонтажприлад», без мети отримання вказаним товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надав членам злочинної групи, які діяли від імені директора ТОВ «Вальтравен» неправдиві відомості щодо укладання договорів оренди, підряду та субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт, які ОСОБА_6 , як бухгалтер «конвертаційного центру» та інші невстановлені члени злочинної групи використали підробивши шляхом внесення до договорів субпідряду № 1305 від 04.05.2011р.; № 1804/М від 18.04.2011р.; № 1105/МР від 04.05.2011р.; № 1605 від 04.05.2011р.; № 1404/Б від 14.04.2011р.; № 040411 від 04.04.2011р.; № 1805/СКС від 04.05.2011р.; № 250311 від 25.03.2011р.; № 180303 від 18.03.2011р.; № 150311 від 15.03.2011р.; № 1003/ВО від 10.03.2011р.; № М0303 від 03.03.2011р; № 0802/ВО від 08.02.2011р.; № 240111 від 24.14.2011р.; № 2001/М від 20.01.2011р. та договору оренди № 10/05/О від 04.05.2011р. завідомо неправдивих даних, наданих ОСОБА_3 та ОСОБА_12 , про виконанні роботи на різних об`єктах будівництва, а також вчинили у вказаних документах підроблення підпису ОСОБА_10 , які надали ОСОБА_3 , для подальшого їх використання у ході вчинення злочинів пов`язаних з ухилення від сплати податків.

На виконання умов вказаних договорів ОСОБА_3 за попередньою змовою з службовою особою - директором TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, в супереч інтересів TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, здійснили перерахування з рахунку № НОМЕР_1 TOB «Спецмонтажприлад» відкритого в АТ «Райффайзен банк Аваль» на рахунок ТОВ «Вальтравен» № НОМЕР_2 відкритий у АТ «УкрСиббанк» коштів на загальну суму 1 389 896,15 грн.

Також, згідно умов вказаних договорів, які зазначалися вище, члени злочинної групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 і інші невстановлені особи, з метою сприяння службовим особам - директору TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та його заступнику ОСОБА_3 в ухиленні від сплати податків, діючи за попередньою змовою між собою та за попередньою змовою з ОСОБА_3 , підробили податкові накладні TOB «Вальтравен» на загальну суму 2 596 910,87 грн., в т.ч. ПДВ 432 818 грн..

В подальшому, зазначені документи члени злочинної групи надали ОСОБА_3 для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_10 .

Також, ОСОБА_3 за попередньою змовою з службовою особою TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 , діючи в супереч інтересам TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, використали підроблені від імені директора TOB «Вальтравен» ОСОБА_10 та надані їм членами злочинної групи податкові накладні включивши їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включили до складу податкового кредиту та відобразили у деклараціях по ПДВ у наступних періодах: в січні 2011 року в сумі 26669,66 грн., в лютому 2011 року в сумі 3 108,92 грн., в березні 2011 року в сумі 49 123,9 грн., в квітні 2011 року в сумі 110 515,99 грн., в травні 2011 року в сумі 243 400,02 грн.

Таким же чином, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 з метою конвертації грошових коштів та ухилення від сплати податків використали надане членами групи: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, суб`єкт господарювання з ознаками фіктивності TOB «Смолінменеджмент Ессе» у періоді взаємовідносин з TOB «Спецмонтажприлад» керівником вказаного підприємства значився ОСОБА_9 .

У подальшому, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою членами групи: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, а також з ОСОБА_12 , з корисливих спонукань, в супереч інтересам ТОВ «Спецмонтажприлад», без мети отримання вказаним товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надали членам злочинної групи, які діяли від імені директора ТОВ «Смолінменеджмент Ессе» неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт, які ОСОБА_6 , як бухгалтер «конвертаційного центру» та інші невстановлені члени злочинної групи використали підробивши договори субпідряду № 052012-1/2 від 15.05.2012; № 2-052012 від 15.05.2012; № 052012 від 14.05.2012; № 1105/ВО від 11.05.2012; № 052012-7 від 11.05.2012; № 1005-Т від 10.05.2012; № 052012-П від 10.05.2012; № 052012-4 від 08.05.2012; № 052012-2 від 08.05.2012; № 0705 від 07.05.2012; № 052012-3 від 04.05.2012; № 1005/ВО від 04.05.2012; № 0305/1Т від 03.05.2012; № 052012-5 від 03.05.2012; № 1304/ГО/7 від 13.04.2012; № 1304/АВВ від 13.04.2012; № 1204/ГО від 12.04.2012; № ВО-1204 від 12.04.2012; № 1104/ВВ від 11.04.2012; № 1004/ОС/1 від 10.04.2012; № 1004/КД від 10.04.2012; № 1004/КД/7 від 10.04.2012; № 1004/ОС від 10.04.2012; № 0904/ЗВ від 09.04.2012; № 0904/АЗВ від 09.04.2012; № 070412 від 07.04.2012; № 0604/1/Д від 06.04.2012; № 0604/2/П від 06.04.2012; № 0604/3/Н від 06.04.2012; № 0604/ПВ від 06.04.2012; № 05104/ПП-2 від 05.04.2012; № 0510/В від 05.04.2012; № ВО-0404 від 04.04.2012; № 0304/ПС/7 від 03.04.2012; № 020412 від 02.04.2012; № 05104/ПП-1 від 02.04.2012; № 0204/ПААС від 02.04.2012; № 0204/ПС від 02.04.2012; № 020412/ПС від 02.04.2012; № ПВ-130312 від 13.03.2012; № 120312/ПС від 12.03.2012; № 090312 від 09.03.2012; № ВО1-0312 від 07.03.2012; № 0603/ПА від 06.03.2012; Договір № 0503/В від 05.03.2012; № 0503/1/ОС від 05.03.2012; № ПВ/1-030312 від 03.03.2012; № 0203/1/ПА від 02.03.2012; № 0203/1/ПА від 02.03.2012; № 0103/П від 01.03.2012; № 1002Д від 10.02.2012; № 0602/1 від 06.02.2012; № 0302/2 від 03.02.2012; № 2301/П від 23.01.2012; № 1901/П від 19.01.2012; № 1512/В від 15.12.2011; № 0912/Б від 09.12.2011; № 0912 від 09.12.2011; № 0712 від 07.12.2011; № 0512/В від 05.12.2011; № 0212/МР від 02.12.2011; № 0112/МР від 01.12.2011.

На виконання вказаних договорів ОСОБА_3 за попередньою змовою з службовою особою - директором TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими членами групи, в супереч інтересів TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, здійснили перерахування з рахунку № НОМЕР_1 TOB «Спецмонтажприлад» відкритого в АТ «Райффайзен банк Аваль» на рахунок ТОВ «Смолінменеджмент Ессе» № НОМЕР_3 відкритий у АТ «УкрСиббанк» коштів на загальну суму 6 600 841,85 грн.

Також, згідно умов договорів, які зазначалися вище, члени злочинної групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 і інші невстановлені особи, з метою сприяння службовій особі - директору TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та його заступнику ОСОБА_3 в ухиленні від сплати податків, діючи за попередньою змовою між собою та за попередньою змовою з ОСОБА_12 та ОСОБА_3 , підробили податкові накладні TOB «Смолінменеджмент Ессе» на загальну суму 6600841,85 грн., в т.ч. ПДВ 1 100 140,3 грн..

В подальшому, зазначені документи члени злочинної групи надали ОСОБА_3 для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_9 .

Також, ОСОБА_3 за попередньою змовою з службовою особою TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 , діючи в супереч інтересам TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, використали підроблені від імені директора TOB «Смолінменеджмент Ессе» ОСОБА_9 та надані їм членами злочинної групи податкові накладні включив їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включили до складу податкового кредиту та відобразили у деклараціях по ПДВ у наступних періодах: в грудні 2011 року в сумі 561 624,9 грн., в січні 2012 року в сумі 11 223,51 грн., в лютому 2012 року в сумі 28 993,0 грн., в березні 2012 року в сумі 109 234,44 грн., в квітні 2012 року в сумі 249 731,09 грн., в травні 2012 року в сумі 139 333,34 грн.

Таким же чином, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 з метою конвертації грошових коштів та ухилення від сплати податків використали надане членами групи: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, суб`єкт господарювання з ознаками фіктивності TOB «Валдівуд», у періоді взаємовідносин з TOB «Спецмонтажприлад» керівником вказаного підприємства значився член групи ОСОБА_7 .

У подальшому, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з службовою особою - ТОВ «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та за попередньою змовою з членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими членами групи, з корисливих спонукань, в супереч інтересам ТОВ «Спецмонтажприлад», без мети отримання вказаним товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надав членам злочинної групи, які діяли від імені директора ТОВ «Валдівуд» неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Валдівуд» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт, які ОСОБА_6 , як бухгалтер «конвертаційного центру» та інші невстановлені члени злочинної групи використали підробивши, шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, наданих ОСОБА_3 про виконанні роботи на різних об`єктах будівництва, а також вчинили у вказаних документах підроблення підпису ОСОБА_7 , які надали ОСОБА_3 , для подальшого їх використання у ході вчинення злочинів пов`язаних з ухилення від сплати податків.

На виконання умов договорів субпідряду № 34/Н від 20.08.2012;№ 220812/ВП від 22.08.2012; № 33/Н від 21.08.2012; №210812/ВП від 21.08.2012; №170812/ВП від 17.08.2012; №160812/АС від 16.08.2012; №150812/ВБ від 15.08.2012; №140812/ВП від 14.08.2012; №100812/ВП від 10.08.2012; №090812/ВД від 09.08.2012; №070812/ПС від 07.08.2012; №060812/ПС від 06.08.2012; № 030812/ВВ від 03.08.2012; № 020812/ВВ від 02.08.2012; № 010812/ВВ від 01.08.2012; № 300712/ПР від 30.07.2012; № 230712/КВК-1 від 23.07.2012; № 200712-РГ від 20.07.2012; № 200712-ВК від 20.07.2012; № 190712/КВК від 19.07.2012;№ 180712/СД-1 від 18.07.2012;№ 130712/3 від 13.07.2012; № 130712-ДС від 13.07.2012; № 130712/СД від 13.07.2012;№ 120712/ЗВ від 12.07.2012; № 090712/ВВ від 09.07.2012;№ 060712/1-Д від 06.07.2012; № 050712-Д від 05.07.2012;№ 030712/ПС від 03.07.2012; № 030712/МР від 03.07.2012;№ 020712/1 від 02.07.2012; № 260612/ПР від 26.06.2012; № 250612/ВО від 25.06.2012; № 140612/1 від 14.06.2012;№ 130612/1 від 13.06.2012р. № 120612/1 від 12.06.2012; № 110612/1 від 11.06.2012; № 080612/1 від 08.06.2012; № 060612/1 від 06.06.2012; № 050612/1 від 05.06.2012; № 040612/1 від 04.06.2012, ОСОБА_3 за попередньою змовою з службовою особою - директором TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, в супереч інтересів TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, здійснили перерахування з рахунку № НОМЕР_1 TOB «Спецмонтажприлад» відкритого в АТ «Райффайзен банк Аваль» на рахунок ТОВ «Валдівуд» № НОМЕР_4 відкритий у АТ «УкрСиббанк» коштів на загальну суму 1 299 493,53 грн

Також, згідно умов вказаних договорів, які зазначалися вище, члени злочинної групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 і інші невстановлені особи, з метою сприяння службовій особі - директору TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та його заступнику ОСОБА_3 в ухиленні від сплати податків, діючи за попередньою змовою між собою та за попередньою змовою з ОСОБА_3 , підробили податкові накладні TOB «Валдівуд» на загальну суму 2 623 763.28 грн., в т.ч. ПДВ 437 294 грн

В подальшому, зазначені документи члени злочинної групи надали ОСОБА_3 для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_7 .

Також, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими членами групи, без документального оформлення податкових накладних від ТОВ «Валдівуд» №5 від 02.1012, №7 від 05.10.12; №8 від 08.10.12, № 9 від 08.10.12, № 11 від 10.10.12, №13 від 12.10.12, № 16 від 15.10.12, № 17 від 17.10.12, №19 від 17.10.12, № 20 від 18.10.12, №21 від 19.10.12, № 23 від 22.10.12, № 24 від 23.10.12, № 25 від 24.10.12, №26 від 26.10.12, № 27 від 29.10.12, №29 від 30.10.12, №31 від 31.10.12 включили номери вказаних податкових накладних до Реєстру отриманих податкових накладних та додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість в результаті чого незаконно сформували податковий кредит за жовтень 2012 року в сумі 178 471,97 грн.

В подальшому, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_12 та членами групи, діючи в супереч інтересам TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, використали підроблені від імені директора TOB «Валдівуд» ОСОБА_7 податкові накладні, а також отримані номери податкових накладних без їх документарного оформлення, включили їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включили до складу податкового кредиту та відобразили у деклараціях по ПДВ у наступних періодах: в червні 2012 року в сумі 69 999,99 грн., в липні 2012 року в сумі 177 452,9 грн., в серпні 2012 року в сумі 189 840,98 грн., в жовтні 2012 року в сумі 178 471,97 грн.

Таким же чином, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 з метою конвертації грошових коштів та ухилення від сплати податків використали надане членами групи: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, суб`єкт господарювання з ознаками фіктивності TOB «Видавничий дім «Престиж-Альянс» у періоді взаємовідносин з TOB «Спецмонтажприлад» керівником вказаного підприємства значився ОСОБА_11 .

У подальшому, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_12 та за попередньою змовою з членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, з корисливих спонукань, в супереч інтересам ТОВ «Спецмонтажприлад», без мети отримання вказаним товариством прибутку, з метою ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов`язано із скоєнням тяжкого злочину, достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надали членам злочинної групи, які діяли від імені TOB «Видавничий дім «Престиж-Альянс» неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт, які ОСОБА_6 , як бухгалтер «конвертаційного центру» та інші невстановлені члени злочинної групи використали підробивши договори субпідряду № 0508/Н від 05.08.2011; № 1411/ПО від 14.11.2011; № 1011/ВО від 10.11.2011; Договір субпідряду № 0911/О від 09.11.2011; № 1010/ПА від 10.10.2011; № 0510/ПС від 05.10.2011; № 041011 від 04.10.2011; № 0911/О від 09.11.2011; № 1609/ПС від 16.09.2011; № 1409/СКС від 14.09.2011; № 1209/О від 12.09.2011; № 0509/М від 05.09.2011; № 0209/Б від 02.09.2011; № 0109/Укр від 01.09.2011; № 120711 від 12.07.2011; № 1107/ВО від 11.07.2011; № 0807/Т від 08.07.2011; № 060711 від 06.07.2011; № 0507/ПА від 08.07.2011; № 0107/Т від 01.07.2011; № 2706/С від 27.06.2011 та договору купівлі-продажу № 070611 від 07.06.2011.

На виконання умов службові особи ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_12 та членами групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та іншими невстановленими особами, в супереч інтересів TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, здійснили перерахування з рахунку № НОМЕР_1 TOB «Спецмонтажприлад» відкритого в АТ «Райффайзен банк Аваль» на рахунок ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» № НОМЕР_5 відкритий у АТ «УкрСиббанк» коштів на загальну суму 7 803 346,81 грн

Також, згідно умов вказаних договорів, які зазначалися вище, члени злочинної групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 і інші невстановлені особи, з метою сприяння службовій особі - директору TOB «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та його заступнику ОСОБА_3 в ухиленні від сплати податків, діючи за попередньою змовою між собою та за попередньою змовою з ОСОБА_3 , підробили податкові накладні ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» на загальну суму 7 257 893 грн., в т.ч. ПДВ 1 209 649 грн..

В подальшому зазначені документи члени злочинної групи надали ОСОБА_3 для їх використання у злочинній діяльності з метою ухилення від сплати податків, в яких в графі: «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» члени злочинної групи підробляли підписи від імені ОСОБА_11 .

Також, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_12 , діючи в супереч інтересам TOB «Спецмонтажприлад», з метою ухилення від сплати податків, використали підроблені від імені директора ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» ОСОБА_11 та надані їм членами злочинної групи податкові накладні включив їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включили до складу податкового кредиту та відобразили у деклараціях по ПДВ у наступних періодах: в червні 2011 року в сумі 10 261,12 грн., в липні 2011 року в сумі 213 986,41 грн., в серпні 2011 року в сумі 160 437,35 грн., в вересні 2011 року в сумі 450 735,27 грн., в жовтні 2011 року в сумі 265 000,0 грн., в листопаді 2011 року в сумі 200 137,67 грн.

Так, відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI «Платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріпленою печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках:

а) порядковий номер податкової накладної.

б) дата виписування податкової накладної

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку(продавця та покупця);

ґ) місцезнаходження юридичної особи продавця або податкова адреса фізичної особи продавця, зареєстрованої як платник податку.

д) повна або скорочена назва, назва зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість покупця (отримувача) товарів/послуг;

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значені;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

и) вид цивільно-правового договору.

Відповідно до статті 3 Господарського Кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва - підприємцями.

Згідно з пунктом 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до статті 1 Закону України від 16липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон № 996) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

З урахуванням пункту 2 статті 3, відповідно до якого фінансова, податкова та інші види звітності, що використовують грошовий примірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

У відповідності до статті 4 Закону №996 бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються, зокрема, на таких основних принципах:

превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів (пункт 6 статті 8 Закону № 996).

Відповідно до пунктів 1 та 2 статті 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи повинні мати такі обов`язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату і місце складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з пунктом 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами і доповненнями) (далі Положення №88) первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо.

Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства (підпункт 2.5 пункту 2 Положення).

Відповідно до підпункту 2.13 пункту 2 Положення керівник підприємства, установи забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах та виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера щодо порядку оформлення та подання для обліку відомостей і документів.

Керівником підприємства, установи затверджується перелік осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарської операції, пов`язаної з відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна.

Первинні документи підлягають обов`язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов`язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув`язка окремих показників (підпункт 2.15 пункту 2 Положення).

Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення (підпункт 2.16 пункту 2 Положення).

Порядок нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість регулюється Податковим кодексом України від 02.12.2010р. № 2755-VI.

Згідно п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів (послуг), місце постачання яких розташоване на митній території України.

Згідно п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів і збору на обов`язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв`язку)...

Пунктом 198.3 статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-XI із змінами та доповненнями передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду.

Відповідно до п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-XI із змінами та доповненнями датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Пунктом 201.6 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) передбачено, що податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов`язаннях.

Також пунктом 201.6 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) передбачено що, податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) передбачено що не відносяться до податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформленні з порушенням вимог чи не підтвердженні митними деклараціями (іншими подібними документами згідно із пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

У разі якщо на момент перевірки платника податку органами державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону.

Пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) передбачено що порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов`язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

Недодержання даних вимог призвело до порушення оскільки податкові накладні, виписані постачальниками ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе», ТОВ «Валдівуд», ТОВ «Вальтравен», ТОВ «ВД «Престиж Альянс» з порушенням встановленого порядку Наказу Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 року №969 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 року за № 1401/18696 «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» та Порядку, затвердженого Наказом Мінфіна, від 01.11.2011, № 1379, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 листопада 2011 р. за N 1333/20071 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», не відповідають вимогам чинного законодавства та не дають права на формування податкового кредиту.

Враховуючи вищевикладене ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе», ТОВ «Валдівуд», ТОВ «Вальтравен», ТОВ «ВД «Престиж Альянс» не могли надати товари (роботи, послуги) підприємству ТОВ «Спецмонтажприлад» за перевіряємий період.

Згідно акту №266/22-509/32664270 від 19.04.2013 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Спецмонтажприлад» (код ЄДРПОУ: 32664270) з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при взаємовідносинах з ТОВ «Смолінменеджменнт Ессе», ТОВ «Валдівуд», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж-Альянс», в результаті перевірки встановлені порушення:

- п. 44.1 ст. 44, п.201.1, 201.6 та 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами і доповненнями), Наказу Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 року №969 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 року за № 1401/18696 «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» та наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 01.11.2011 року №1379, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 року за №1333/20071, пунктів 1 та 2 статті 9 Закону України від 16липня 1999 року № 996-XIV „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні(із змінами і доповненнями), підпункту 2.5 пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження податкового зобов`язання по податку на додану вартість на загальну суму 3 004 457,0 грн., в тому числі по періодам: за січень 2011 року на суму 26 670,0 грн., за лютий 2011 року на суму 3 109,0 грн., за березень 2011 року на суму 49 124,0 грн., за червень 2011 року на суму 10 261,0 грн., за липень 2011 року на суму 283 515,0 грн, за вересень 2011 року на суму 450 735,0 грн., за жовтень 2011 року на суму 265 000,0 грн., за листопад 2011 року на суму 200 138,0 грн., за грудень 2011 року на суму 561 625,0 грн., за січень 2012 року на суму 801,0 грн., за лютий 2012 року на суму 39 415,0 грн., за березень 2012 року на суму 109 234,0 грн., за квітень 2012 року на суму 249 731,0 грн., за травень 2012 року на суму 139 333,0 грн., за червень 2012 року на суму 70 000,0 грн., за липень 2012 року на суму 177 453,0 грн., за серпень 2012 року на суму 189 841,0 грн., за жовтень 2012 року на суму 178 472,0 грн.

Також згідно акту №114/22-60/32664270 від 18.04.2012 про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Спецмонтажприлад» з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Вальтравен» за період з 01.04.2011 по 31.05.2011та з ТОВ «ВД Престиж-Альянс» за період з 01.08.11 по 31.08.11, в результаті перевірки встанволені порушення пп.14.1.181 п.14.1 ст. 14, п.198.2 ст. 198, п. 198.3 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), ТОВ «Спецмонтажприлад» по взаємовідносинам з ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД Престиж-Альянс» завіщено суму податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 448 566 грн., у тому числі за квітень 2011 року у сумі 110 516 грн., за травень 2011 року у сумі 247 141 грн та за серпень у сумі 90 909 грн, в результаті чого занижено податкове зобов`язання по ПДВ на загальну суму 448 566 грн.

Таким чином встановлено, що ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з службовою особою - директором ТОВ «Спецмонтажприлад» ОСОБА_12 та членами групи з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , з корисливих спонукань, всупереч інтересам ТОВ «Спецмонтажприлад», без мети отримання вказаним товариством прибутку, здійснив пособництво в ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 3 453 023 грн.

За сукупністю своїх дій, пособництво в ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ «Адванс Групп» та ТОВ «Спецмонтажприлад», ОСОБА_3 призвів до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 4 459 839 грн. (8 312 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян), що більш ніж в п`ять тисяч разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_3 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України за наведених вище обставин визнав в повному обсязі, щиро розкаявся і дав показання, які за своїм змістом відповідають викладеним вище обставинам вчинення кримінального правопорушення.

Враховуючи те, що обвинувачений не оспорює всі обставини справи, і судом встановлено, що він правильно розуміє зміст цих обставин, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності його позиції, суд, роз`яснивши обвинуваченому положення ст. 349 КПК України, провів судовий розгляд даної справи щодо всіх її обставин із застосуванням ч.3 ст. 349 КПК України, визнавши недоцільним дослідження інших доказів до справі.

Аналізуючи зібрані матеріали в їх сукупності, суд вважає, що вина обвинуваченого ОСОБА_3 повністю доведена, а кваліфікація його дій за ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України вірна, оскільки він вчинив пособництво службовим особам в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємництва, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, за попередньою змовою групою осіб.

Призначаючи обвинуваченому ОСОБА_3 вид та міру покарання у відповідності до ст. 65 КК України, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, яке згідно ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжких кримінальних правопорушень, обставини скоєння кримінального правопорушення, враховує особу обвинуваченого, що характеризується тільки позитивно, на обліку у лікаря-нарколога та лікаря-психіатра не перебуває, раніше не судимий, його вік. Згідно ст. 66 КК України, обставиною, що пом`якшує покарання обвинуваченого ОСОБА_3 , є щире каяття. Згідно ст. 67 КК України, обставин, що обтяжують покарання останнього, судом не встановлено. На підставі викладеного, суд приходить до висновку, що обвинуваченому ОСОБА_3 слід обрати міру покарання у виді штрафу з застосуванням ст. 69 КК України.

Цивільний позов, заявлений прокурором прокуратури Дарницького районгу м. Києва до ОСОБА_3 залишити без розгляду, запропонувавши його розгляд в цивільному судочинстві.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 368, 373-376 КПК України, суд -

З А С У Д И В:

ОСОБА_3 визнати винуватим у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України і призначити покарання у виді штрафу з застосуванням ст. 69 КК України у виді чотирьох тисяч неоподатковуваного мінімумів доходів громадян, що становить 68000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов`язків строком на 1 (один) рік та конфіскацією всього належного йому на праві власності майна.

Вирок може бути оскаржений в апеляційному порядку до Апеляційного суду м. Києва, шляхом подачі апеляції через Святошинський районний суд м. Києва протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку. Обвинуваченому та прокурору копія вироку вручається негайно після його проголошення. Учаснику судового провадження, який не був присутній в судовому засіданні, копія судового рішення надсилається не пізніше наступного дня після ухвалення.

СУДДЯ: