Постанова

від 24.06.2014 по справі 495/4222/14-к

БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 495/4222/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.06.2014м. Білгород-ДністровськийБілгород-Дністровський міськрайонний суд Одеської області у складі :

головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю старшого прокурора Білгород-Дністровської міжрайонної прокуратури Одеської області ОСОБА_3 підозрюваного ОСОБА_4 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Білгород-Дністровський Одеської області клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_5 , про звільнення від кримінальної відповідальності стосовно :

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

уродженця смт. Сарата, Одеської області, громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, не працюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого.

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) зареєстровано 01.02.2008 р. рішенням виконавчого комітету Білгород - Дністровської міської ради Одеської області,свідоцтво про державну реєстрацію №15521020000001187 від 01.02.2008 р.

04.02.2008р. за №3084 ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) взято на податковий облік Білгород - Днітровською ОДПІ.

05.02.2008р. ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) видано свщоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100095716 серія НБ №034871 та присвоено індивідуальний податковий номер 356574815051.

Юридичною адресою підприємства згіно статутних документів є Одеська область, Бігород - Дністровський район, смт. Сергіївка, пров. Курортний, 2.

Основним видом діяльності за КВЕД е будівництво будівель (45.21.1), водопровідні, каналізаційні та протипожежні роботи (45.33.2), оптова торгівля паливом (51.51.0).

Для здійснення господарської діяльності у ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) відкриті банківські рахунки № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980) в АТ «Імексбанк» (МФО 328384), № НОМЕР_2 (українська гривня, код валюти 980) в АБ «Південний» (МФО 328209).

Засновником ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) являеться ОСОБА_4

01.02.2008р. згідно наказу про призначення № 1-К по ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) ОСОБА_4 фактично став та приступив до виконання обов`язків директора підприємства.

ОСОБА_4 обвинувачується у тому, що згідно статуту ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486), зареєстрованого 01.02.2008 р. Білгород - Дністровською міською радою Одеської області за №15521020000001187, ОСОБА_4 , будучи директором вказаного підприємства, виконував організаційно-розпорядчі i адміністративно-господарські функції, в т.ч. організовував роботу підприємства, від імені підприємства розпоряджався засобами та іншим майном, приймав i звільняв працівників, розпоряджався коштами підприємства, представляв його інтереси, укладав договори та підписував інші юридичні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.

Крім того, займаючи посаду директора ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486), що пов`язана з виконанням організаційно - розпорядчих i адміністративно-господарських функцій обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування i своєчасність сплати податків i обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Так, згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XI від 16.07.1999 р. керівник підприємства :

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на ппідприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведения бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма ппідрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійсненні;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність ввідображених у них даних.

Згідно ст. ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» 77/97-ВР від 18.02.97 iз змінами i доповненнями, ОСОБА_4 зобов`язаний :

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про результата фінансово-господарської діяльності та забезпечувати її збереження в терміни, встановлені законами;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням i сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та розмірах, встановлених Кодексом. Також, відповідно до п. 10.1, п. 10.2 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97 зі змінами та доповненнями, ОСОБА_4 несе відповідальність за достовірність i своєчасність визначення сум ПДВ, а також повноту i своєчасність сплати їх до бюджету.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) ОСОБА_4 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку i poзмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст.67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку i розмірах, встановлених законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність i бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді: несплати податків i ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд навмисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності в період 2009 - 2010 p.p., у ПП «Центуріон Ойл» виникли зобов`язання зi сплати податку на додану вартість та податку на прибуток до бюджету держави, з метою несплати яких у ОСОБА_4 , виник злочинний намір на ухилення від сплати податків у великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов`язань з податку на додану вартість та приховування об`єкту оподаткування.

Встановлено, що перебуваючи на посаді директора ПП «Центуріон Ойл» i переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту i відображення його в податковій звітності, ОСОБА_4 отримував від невстановлених oci6 i використовував первинні бухгалтерські документи (договори, видаткові та податкові накладні), згідно з якими ПП «Центуріон Ойл» нібито придбало товари (паливно мастильні матеріали) у ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585), ПП «Агростар Юг» (СДРПОУ 36502724).

Зокрема, під час досудового розслідування встановлено, що директор ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) ОСОБА_4 здійснюючи господарську діяльність, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 02.08.2010 р. нібито з ПП «Кліпертон», в oco6i директора ОСОБА_6 уклав договір купівлі - продажу паливно - мастильних матеріалів на загальну суму ПДВ 101 702 грн.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Кліпертон» та від невстановлених oci6 отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фшансово- господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання палива.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених oci6 грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ПП «Центуріон Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Кліпертон» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді, ніякі паливно - мастильні матеріали з боку ПП «Кліпертон», на вказану суму ПДВ, на адресу ПП «Центуріон Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

Також, під час досудового розслідування встановлено, що директор ПП «Кліпертон» ОСОБА_6 за грошову винагороду зареєструвала на своє ім`я ПП «Кліпертон» без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала i нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала i нікому цього не доручала.

Встановлено, що у ПП «Кліпертон» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання i транспортування паливно - мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

Вироком Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_6 06.06.2012 р. визнано винною у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ПП «Центуріон Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, отримані від невстановлених ociб, підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Кліпертон».

Разом з там, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Кліпертон» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі неналежно оформлених податкових накладних, отриманих від невстановлених oci6, складених нібито від імені директора ПП «Кліпертон» ОСОБА_6 .

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Кліпертон», няких товарів, а саме палива, на адресу ПП «Центуріон ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період серпень - вересень 2010 р., безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартвсть №168/97-ВР від 03.04.1997 р., а також в порушення п.1.32 ст.1, п.5.1., п.п.5.3.9 п.5,3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартють, (з додатком № 5 до них), а саме: за серпень 2010 р. №28495 від 17.09.2010 р., вересень 2010 р. №35542 від 15.10.2010 р., а також декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2010 р. та за 2010 рік, а саме №39008 від 08.11.2010 р., №50183 від 22.01.2011 р., необгрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 101 702 грн. та занизивши податкові зобов`язання з податку на прибуток у сумі 127 128 грн. по операціям з ПП «Кліпертон».

Вказані порушення податкового законодавства встановлені перевіркою, проведеною Білгород - Дністровською ОДПІ за результатами якої складено акт „Про результати позапланової виїзної перевірки ПП „Центуріон Ойл (ЄДРПОУ 35657486) по взаємовідносинам з ПП „Кліпертон (ЄДРПОУ 37114639) за весь період діяльності по теперешній час №4091/2310/35657486 вщ 09.11.2011 р. та винесено податкові повідомлення - рішення №000080231, №0000812301 від 22.11.2011 р.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків, у період червень- липень 2010 р., ОСОБА_4 також скористався послугами іншого фіктивного підприємства, а саме: ПП «Південь - Arpocepвic» (ЄДРПОУ 37009585).

Зокрема, під час досудового розслідування встановлено, що директор ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) ОСОБА_4 здійснюючи господарську діяльність, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 01.06.2010 р. нібито з ПП «Південь Агросервіс», в oco6i директора підприємства ОСОБА_7 уклав договір кушвлі - продажу №01/06/10 паливно - мастильних матеріалів на загальну суму ПДВ 195 645 грн.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Південь - Агросервіс» та від невстановлених oci6 отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово - господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання палива.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених ociб грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ПП «Центуріон Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Південь - Aгросервic» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді, ніякі паливно мастильні матеріали з боку ПП «Південь - Aгросервіс» на вказану суму ПДВ на адресу ПП «Центуріон Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

Досудовим розслідуванням також встановлено, що директор ПП «Південь - Aгросервіс» ОСОБА_8 за грошову винагороду зареєструвала на своє ім`я ПП «Південь - Aгросервіс» без мети здійснення фінансово - гocпoдapcькoї дiяльнocтi, документів по взaємoвiднocинaм з пiдпpиємcтвaми - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала і нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала i нікому цього не доручала.

Крім того, встановлено, що у ПП «Південь - Агросервіс» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання i транспортування паливно мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

24.10.2012 р. вироком Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_9 визнано винною у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ПП «Центуріон Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, отримані від невстановлених oci6, які нібито підтверджують фінансово-господарські взaємoвiднocини з ПП «Південь Агросервіс».

Разом з там, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Південь - Aгросервіс» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі неналежно оформлених податкових накладних, отриманих від невстановлених oci6, складених нібито від імені директора ПП «Південь - Aгросервіс» ОСОБА_10 .

Так, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Південь - Агросервіс» ніяких товарів, а саме палива на адресу ПП «Центуріон ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період червень - липень 2010 року, безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р., а також в порушення п. 1.32 ст.1, п.5.1., п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: червень 2010 р., № від 2010 р., липень 2010 р. № від 2010 р., а також декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2010 р. №11918 від 05.05.2010 р., півріччя 2010 р. №23142 від 28.07.2010 р., з квартал 2010 р. №39006 від 08.11.2010 р., за 2010 рік №51113 від 03.02.2011 р., необґрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 195 645 грн. та занизивши податкові зобов`язання з податку на прибуток у сумі 250 261 грн. по операціям з ПП «Південь - Aгросервіс».

Вказані порушення податкового законодавства встановлені перевіркою, проведеною Білгород - Дністровською ОДПІ за результатами якої складено акт „Про результати позапланової виїзної перевірки ПП „Центуріон Ойл (ЄДРПОУ 35657486) з питань правових взаємовідносин з ПП «Південь - Aгросервіс» (ЄДРПОУ 37009585) за весь період дiяльнocтi по теперішній час №4138/2310/35657486 від 09.11.2011 р. та винесено податкові повідомлення - рішення №0000822301, №0000832301від 22.11.2011 р.

Також, з метою ухилення від сплати податків, у період з грудня 2009 р. по травень 2010 р. ОСОБА_4 скористався послугами іншого фіктивного підприємства, а саме ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724).

Зокрема, під час досудового розслідування встановлено, що директор ПП «Центуріон Ойл» (ЄДРПОУ 35657486) ОСОБА_4 здійснюючи господарську діяльність, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 01.12.2009 р. нібито з ПП «Агростар - Юг», в ocoбi директора підприємства ОСОБА_11 уклав договір купівлі - продажу №01-12109 паливно - мастильних матеріалів на загальну суму ПДВ 365 486 грн.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_4 , з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ПП «Агростар - Юг» та від невстановлених oci6 отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово - господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання палива.

В подальшому, ОСОБА_4 отримував від невстановлених oci6 грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ПП «Центуріон Ойл» на розрахунковий рахунок фіктивного підприємства ПП «Агростар - Юг» за виключенням відсотків по наданим послугам по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Насправді ніякі паливно - мастильні матеріали з 6oку ПП «Агростар - Юг» на вказану суму ПДВ на адресу ПП «Центуріон Ойл» не поставлялись, а операції між вказаними підприємствами носили безтоварний характер.

В ході досудового розслідування, встановлено що фактичним засновником та директором ПП «Агростар Юг» була ОСОБА_12 , яка показала, що знаходячись у скрутному матеріальному становищі, не маючи постійного заробітку, на прохання ОСОБА_13 , без мети здійснення підприємницької діяльності, зареєструвала на своє ім`я ПП «Агростар Юг» тобто фінансово - господарську діяльність ПП «Агростар Юг» не здійснювала, документів по взаємовідносинам з підприємствами - контрагентами не підписувала, товарів не поставляла, розрахунковими рахунками не керувала, грошових коштів в банківських установах не знімала i нікого на це не уповноважувала, податкову звітність не складала i нікому цього не доручала.

За фактом організації фіктивного підприємства з використанням ПП «Агростар Юг» у ЄРДР зареєстроване кримінальне провадження стосовно ОСОБА_13 за ознаками правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 205 КК України.

Разом з цим, ОСОБА_14 та інші невстановлені слідством особи, використовуючи реквізити ПП «Агростар Юг», від імені його номінального директора та засновника, документально оформляли неіснуючі операції на одержання i продаж товарно - матеріальних цінностей, послуг, робіт, після чого дані документи передавались замовникам послуг для їхнього відображення в бухгалтерському i податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту i валових витрат, заниження свої податкових зобов`язань.

Встановлено, що у ПП «Агростар Юг» відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби для зберігання i транспортування паливно - мастильних матеріалів, які були предметом вказаних взаємовідносин.

Крім того, ОСОБА_4 , як директор ПП «Центуріон Ойл», з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, отримані від невстановлених ociб, підписував первинні бухгалтерські документи підприємства, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Агростар Юг».

Разом з тим, переслідуючи корисливі мотиви, завідомо знаючи, що ПП «Агростар Юг» є фіктивним підприємством, а також усвідомлюючи відсутність реально здійсненої господарської операції з фіктивним підприємством - контрагентом, ОСОБА_4 , сформував податковий кредит на підставі неналежно оформлених податкових накладних, отриманих від невстановлених ociб, складених нібито від імені директора ПП «Агростар Юг» ОСОБА_11 .

Далі, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що ПП «Агростар Юг» ніяких товарів, а саме палива на адресу ПП «Центуріон ойл» не поставляло та не могло поставити, фактично не здійснюючи з вказаним підприємством будь-яких фінансово-господарських відносин, за період грудень 2009 - травень 2010 року, безпідставно, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4., п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р., а також в порушення п. 1.32 ст.1, п.5.1., п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.1997 р. склав, підписав та подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість, (з додатком № 5 до них), а саме: грудень 2009 р. №43231 від 19.01.2010 р., січень 2010 р. №4027 від 19.02.2010 р., лютий 2010 р. №5810 від 19.03.2010 р., березень 2010 р. №10640 від 20.04.2010 р., квітень 2010 р. №13438 від 19.05.2010 р., травень 2010 р. №14448 від 17.06.2010 р., а також декларації з податку на прибуток за 2009 рис №44229 від 27.01.2010 р., 1 квартал 2010 р. №11918 від 05.05.2010 р., півріччя 2010 р. №23436 від 30.07.2010 р., 3 квартал 2010 р. №39008 від 08.11.2010 р., за 2010 р. №50183 від 28.01.2011 р. необґрунтовано включивши до них податковий кредит з ПДВ у розмірі 365 486 грн. та занизивши податкові зобов`язання з податку на прибуток у сумі 456 857 грн. по операціям з ПП «Агростар Юг».

Вказані порушення податкового законодавства встановлені перевіркою, проведеною Білгород Дністровською ОДПІ за результатами якої складено акт „Про результати позапланової виїзної перевірки ПП „Центуріон Ойл (ЄДРПОУ 35657486) по взаємовідносинам з ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724) за весь період діяльності по теперішній час №5816/2310/35657486 від 30.12.2011 р. та винесено податкові повідомлення - рішення №0000032301, №0000022301 від 16.01.2012 р.

Таким чином, ОСОБА_4 в порушення вимог Закону України „Про податок на додану вартість №168/97-ВР від 03.04.1997 р., а також в порушення вимог Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.1997 р., в період 2009 - 2010 p.p. подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкову звітність з ПДВ та з податку на прибуток, в якій відобразив господарські операції з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме з ПП «Кліпертон» (ЄДРПОУ 37114639), ПП «Південь - Агросервіс» (ЄДРПОУ 37009585) та ПП «Агростар Юг» (ЄДРПОУ 36502724), за рахунок яких незаконно сформував податковий кредит з ПДВ на суму 662 833 грн. та занизив податкові зобов`язання з податку на прибуток всього у сумі 834 246 грн., чим спричинив фактичне ненадходження в бюджет держави податків на загальну суму 1 497 079 грн., що в тисячу i більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян i є значним розміром. Шкоду спричинену правопорушенням не відшкодовано.

У судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_4 винним себе визнав повністю та пояснив суду, що будучи директором ПП «Центуріон Ойл», в порушення вимог Закону України „Про податок на додану вартість та Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств , в період 2009 - 2010 p.p. подав до Білгород Дністровської ОДПІ податкову звітність з ПДВ та з податку на прибуток, в якій відобразив недостовірні господарські операції з підприємствами, які мали ознаки фіктивності, а саме з ПП «Кліпертон», ПП «Південь - Агросервіс» та ПП «Агростар Юг», за рахунок яких незаконно сформував податковий кредит з ПДВ та занизив податкові зобов`язання з податку на прибуток, ухилившись від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування. У скоєному розкаявся, просить звільнити його на підставі ст.49 КК України від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.2 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності і закрити провадження стосовно нього.

Таким чином, судом встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах.

Санкція ч.2 ст.212 КК України, передбачає покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Клопотання старшого прокурора ОСОБА_5 мотивоване тим, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, яке відповідно до положень ст. 12 КК України відноситься до невеликої тяжкості, досудовим розслідуванням встановлено, що з моменту вчинення злочину минуло понад три роки.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримав, мотивуючи його тим, що з часу вчинення злочину підозрюваним, минуло понад 3 роки, а тому на підставі ст. 49 КК України він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності.

ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав заявлене прокурором клопотання та пояснив, що зі змістом клопотання ознайомлений, повністю з ним погоджується, просить клопотання задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши представлені суду матеріали, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Так, судом установлено, що ОСОБА_4 підозрюється у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах у 2009-2010 роках.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з санкцією ч. 2 ст. 212 КК України, за скоєння вказаного злочину, передбачене максимальне покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, відповідно до ст.12 КК України, вказаний злочин відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Також встановлено, що перебіг давності притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності не припинявся, останній не ухилявся від слідства, та до закінчення строків давності не скоїв нового злочину.

Відповідно до п.1ч.1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності при скоєнні злочину невеликої тяжкості, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України строк давності притягнення до кримінальної відповідальності за таке правопорушення складає 2 (два) роки з дня його скоєння.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи те, що з моменту скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, в якому підозрюється ОСОБА_4 , сплив строк притягнення до кримінальної відповідальності, передбачений п.1 ч.1 ст. 49 КК України, оскільки пройшло більше 3 (трьох) років з дня його скоєння, за викладених обставин суд доходить висновку про наявність всіх правових та фактичних підстав, які повністю відповідають вимогам Кримінального процесуального кодексу України та Кримінального кодексу України, щодо звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження.

Цивільний позов у кримінальному провадженні відсутній.

Керуючись ст.ст.49, 212ч.2 КК України, ст.ст.283-288, 314, 372, 395 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_5 , про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності - задовольнити .

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.2 КК України згідно ст.49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 - закрити.

Цивільний позов у кримінальному провадженні відсутній.

Запобіжний захід обвинуваченому ОСОБА_4 не обирався.

Матеріали кримінального провадження № 32014160000000083 залишити при обвинувальному акті з подальшим зберіганням з обвинувальним актом № 495/4222/14-к.Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області протягом 7 днів з дня його проголошення через Білгород-Дністровський міськрайонний суд Одеської області.

Суддя :ОСОБА_1