Постанова

від 24.06.2014 по справі 808/3074/14

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 червня 2014 року (о 09 год. 55 хв.) Справа № 808/3074/14 м.Запоріжжя

Суддя Запорізького окружного адміністративного суду Батрак І.В., розглянув в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у Хортицькому районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрснабпром»

про стягнення коштів за податковим боргом

ВСТАНОВИВ:

У травні 2014 року Державна податкова інспекція у Хортицькому районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області (далі - ДПІ у Хортицькому районі м.Запоріжжя, позивач) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду (далі - суд) із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрснабпром» (далі - ТОВ «Укрснабпром», відповідач), в якому просить стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 684 805,79 грн. та кошти у сумі податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 862 953,61 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України) та зазначає, що податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств виник внаслідок проведення податковою інспекцією позапланової виїзної перевірки відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 31.03.2012, за результатами якої винесено податкове повідомлення рішення від 01.11.2012 № 0000482310, яким збільшено основного платежу на суму 691 108,00 грн. та донараховано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 171 948,75 грн.; подання до податкової інспекції декларації з податку на прибуток приватних підприємств № 9088965265 від 28.01.2014, в якій платником самостійно визначено суму податку до сплати в розмірі 632,00 грн. Таким чином, відповідачу нараховано 863 688,75 грн., у зв'язку із переплатою в сумі 108,00 грн., частковою сплатою в сумі 632,00 грн. та боргом по пені в сумі 4,86 грн., остаточний податковий борг перед бюджетом складає 862 953,61 грн. Податковий борг з податку на додану вартість виник внаслідок проведення податковою інспекцією позапланової виїзної перевірки відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 31.03.2012, за результатами якої винесено податкові повідомлення рішення від 01.11.2012 № 0000472310, яким збільшено основного платежу на суму 457 278,00 грн. та донараховано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 114 319,50 грн. та від 25.01.2013 №0000142310, яким зменшено суму бюджетного відшкодування на суму 90 567,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 22 641,75 грн. Таким чином, відповідачу нараховано 684 806,25 грн., у зв'язку з переплатою 0,46 грн., остаточний податковий борг перед бюджетом складає 684 805,79 грн. Вказує, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення були оскаржені в судовому порядку. Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 12.11.2013 по справі № 808/4444/13-а апеляційну скаргу ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя задоволено. Постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 11.07.2013 у справі № 808/4444/13-а скасовано. У задоволені позову ТОВ «Укрснабпром» до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено. Зазначає, що податкову вимогу № 4-11 від 04.02.2014 направлено відповідачу поштою та отримано уповноваженою особою 11.02.2014. На час розгляду справи у суді заборгованість відповідачем не погашена, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, проте 24.06.2014 надав до суду клопотання (вх. № 24532) про розгляд справи без його участі. Позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, проте 24.06.2014 надав до суду клопотання (вх. № 24560) про розгляд справи за його відсутності у письмовому провадженні.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 КАС України особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Згідно з ч. 6 ст. 12 та ч. 1 ст. 41 КАС України при розгляді справи в порядку письмового провадження фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, за відсутності представників сторін, в порядку письмового провадження.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Укрснабпром» (ідентифікаційний код 36320414) є юридичною особою та зареєстроване 20.01.2009 року Виконавчим комітетом Запорізької міської ради, про що свідчить Витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Із матеріалів справи вбачається, що на підставі направлень від 04.10.2012 № 532, 533 посадовими особами ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя згідно з пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК України та відповідно до наказу від 28.09.2012 № 821 проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Укрснабпром» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 31.03.2012, за результатами якої складено Акт від 19.10.2012 № 433/2200/36320414 (далі - Акт).

Відповідно до Акту перевіркою встановлено порушення:

1. пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, пп. 5.3.9, п. 5.3 ст 5, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №334/94-ВР, п. 44.1 ст.44, п. 138.2, п. 138.8 ст. 138, пп. 139.1 9. п. 139.1 ст. 139 ПК України, внаслідок чого занижено податок на прибуток на загальну суму 691 108,00 грн., в тому числі по податковим періодам: за півріччя 2010 - на 486 415,00 грн., за 3 квартали 2010 - на 685 172,00 грн., за 2010 рік - на 687 795,00 грн., за 2-4 квартали 2011 - на 3313,00 грн.;

2. пп. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР, внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 457 278,00 грн., в тому числі по податковим періодам: за травень 2010 на 128 630,00 грн., за червень 2010 на 105 847,00 грн., за липень 2010 на 83 236,00 грн., за серпень 2010 на 83 412,00 грн., за листопад 2010 на 56 154,00 грн.

На підставі Акту ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя винесено наступні податкові повідомлення рішення:

- від 01.11.2012 № 0000482310, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 863 056,75 грн., в тому числі за основним платежем - 691 108,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 171 948,75 грн.;

- від 01.11.2012 № 0000472310, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 571 597,50 грн., в тому числі за основним платежем - 457 278,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 114 319,50 грн.;

Рішенням Державної податкової служби у Запорізькій області від 10.01.2013 №106/10/10-420 (158/7/10-420) залишені без змін податкові повідомлення-рішення від 01.11.2012 № 0000472310 та № 0000482310. Крім того, збільшено на 90 567,00 грн. суму завищення ТОВ «Укрснабпром» бюджетного відшкодування податку на додану вартість за квітень 2010 та на 22641,75 грн. розмір штрафних (фінансових) санкцій відповідно до п. 123.1 ст. 123 ПК України і зобов'язано ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя скласти на направити платнику податків окреме податкове повідомлення-рішення.

Так, на підставі Акту та Рішення Державної податкової служби у Запорізькій області від 10.01.2013 №106/10/10-420 (158/7/10-420) ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя прийнято податкове повідомлення-рішення від 25.01.2013 № 0000142310, яким відповідачу зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на суму 90 567,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 22 641,75 грн.

Податкові повідомлення-рішення від 01.11.2012 № 0000482310, від 01.11.2012 №0000472310, від 25.01.2013 № 0000142310 були оскаржені в судовому порядку.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 11.07.2013 у справі №808/4444/13-а адміністративний позов ТОВ «Укрснабпром» до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено.

Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 12.11.2013 по справі № 808/4444/13-а апеляційну скаргу ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя задоволено. Постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 11.07.2013 у справі № 808/4444/13-а скасовано. У задоволені позову ТОВ «Укрснабпром» до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено.

Крім того, ТОВ «Укрснабпром» подано до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя декларацію з податку на прибуток приватних підприємств від 28.01.2014 за 2013 рік, в якій відповідачем самостійно визначено суму податку на прибуток в розмірі 632,00 грн.

Таким чином, податковий борг ТОВ «Укрснабпром» з податку на прибуток приватних підприємств складає 863 688,75 грн. (ППР основний платіж 691 108,00 грн. + ППР штрафна санкція 171 948,75 грн. + податкова декларація 632,00 грн.).

У зв'язку із переплатою в сумі 108,00 грн., частковою сплатою в сумі 632,00 грн. та боргом по пені в сумі 4,86 грн., остаточний податковий борг перед бюджетом складає 862 953,61 грн.

Податковий борг ТОВ «Укрснабпром» з податку на додану вартість становить 684 805,79 грн. (ППР основний платіж 457 278,00 грн. + ППР штрафна санкція 114 319,50 + ППР основний платіж 90 567,00 грн. + ППР штрафна санкція 22 641,75 грн. - переплата 0,46 грн.).

Із матеріалів справи вбачається, що податкову вимогу № 4-11 від 04.02.2014 на суму 1 547 754,54 грн. направлено відповідачу поштою та отримано уповноваженою особою 11.02.2014, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення.

У зв'язку з несплатою відповідачем податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 684 805,79 грн. та податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 862 953,61 грн. у добровільному порядку ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя звернулась до суду.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає адміністративний позов таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках (пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 ПК України).

За змістом пп. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 ПК України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п. 123.1 ст. 120 ПК України у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування. При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми податкового зобов'язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування - тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження (п. 57.3 ст. 57 ПК України).

Із матеріалів справи вбачається, що податкові повідомлення-рішення від 01.11.2012 №0000482310, від 01.11.2012 № 0000472310, від 25.01.2013 № 0000142310 були оскаржені в судовому порядку. Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 12.11.2013 по справі № 808/4444/13-а апеляційну скаргу ДПІ у Хортицькому районі м.Запоріжжя задоволено. Постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 11.07.2013 у справі № 808/4444/13-а скасовано. У задоволені позову ТОВ «Укрснабпром» до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено. Таким чином, вищевказані податкові повідомлення-рішення є узгодженими.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Із матеріалів справи вбачається, що податкову вимогу № 4-11 від 04.02.2014 на суму 1 547 754,54 грн. направлено відповідачу поштою та отримано уповноваженою особою 11.02.2014.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За змістом п. 95.1 - 95.3 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На момент розгляду справи в суді податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 684 805,79 грн. та податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 862 953,61 грн. відповідачем не сплачений, заборгованість перед бюджетом не погашена, доказів протилежного відповідач суду не надав. Проти позову відповідач не заперечив, доводи позивача не спростував.

Згідно з ч. 1 ст. 11 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 КАС України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрснабпром» (ідентифікаційний код 36320414) кошти у сумі податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 684 805,79 грн. (шістсот вісімдесят чотири тисячі вісімсот п'ять гривень 79 копійок) на р/р 31117029700008, одержувач: УК у Хортицькому районі м. Запоріжжя, код платежу 14010100, код ЄДРПОУ 38025414, банк одержувача - ГУДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015 з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та

кошти у сумі податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 862 953,61 грн. (вісімсот шістдесят дві тисячі дев'ятсот п'ятдесят три гривні 61 копійка) на р/р 31115009700008, одержувач: УК у Хортицькому районі м. Запоріжжя, код платежу 11021000, код ЄДРПОУ 38025414, банк одержувача - ГУДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015 з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання такої постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя І.В. Батрак