Ухвала

від 04.07.2014 по справі 204/4787/14-к

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 204/4787/14-к

Провадження № 1-кп/204/300/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2014 року Красногвардійський районний суд

м. Дніпропетровська

у складі :

головуючого-судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32013040040000300 відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, громадянина України, освіта вища технічна, одруженого, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд

ВСТАНОВИВ:

До Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органів податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

Відповідно до поданого суду клопотання: ОСОБА_5 , будучи, згідно протоколу зборів засновників № 11 віл 19.05.2005 року, генеральним директором товариства з обмеженою відповідальністю «Європак» (код 30927646) (далі ТОВ «Європак»), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 22.05.2000 року за № 04052488100010559, адреса: м. Дніпропетровськ, вул. Суворова, буд. 35, к. 18, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно, у період з 01.08.2010 року по 31.01.2011 року, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), шляхом заниження об`єкту оподатковування по податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 972 428 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 2 066 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Європак» ОСОБА_5 , як генеральний директор, зобов`язаний був керуватися:

1) Законом України «Про систему оподатковування» №1251-Х1І від 25.06.1991 року зі змінами й доповненнями:

стаття 9 «Зобов`язання платників податків і зборів»:

I.Вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження у строки встановлені законом;

II.Надавати в державні податкові органи й інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність і інші документи й відомості пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів);

III.Оплачувати відповідні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлений законом термін.

стаття 11 «Відповідальність платників податків і зборів (обов`язкових платежів) припорушенні податкових законів»:

І. Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов`язкових платежів) відповідно до законів України.

2)Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року:

частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, і збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3)«Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за№168/704:

підпункт 2.12 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообігу строки для відображення в бухгалтерському обліку, за достовірність даних, зазначених у документах, несуть особи, які склали й підписали ці документи;

підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, які суперечать законодавчим і нормативним актам, установленому порядку прийняття, зберігання й використання коштів, товарно-матеріальних цінностей і іншого майна, порушують договірну й фінансову дисципліну, заподіюють збиток державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтеру підприємства, організації для ухвалення рішення;

підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку.

4) Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

5) Статутом підприємства ТОВ «Європак» (код 30927646) (зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 22.05.2'000 року під № 04052488Ю0010559):

пункт 9.1 статті 9 - поточне керівництво діяльністю Товариства здійснюється дирекцією, до складу якої входять Генеральний директор, його заступник, головний бухгалтер, а також інші посадові особи Товариства;

пункт 9.7 статті 9 - Генеральний директор несе персональну відповідальність за виконання покладених на нього обов`язків;

пунктом 12.2 статті 12 - Товариство здійснює оперативний, бухгалтерський та статистичний облік та звітування згідно з чинним законодавством і несе відповідальність за їх вірогідність. Директор та головний бухгалтер несуть персональну відповідальність за дотримання порядку ведення та вірогідність обліку й звітування.

пунктом 12.4 статті 12 - Товариство здійснює розрахунки з бюджетом згідно з чинним законодавством України.

Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що він відповідно до вказаних норм чинного законодавства України і статуту підприємства повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_5 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Європак» за період з 01.08.2010 року по 31.12.2010 року, в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), в період часу з 01.08.2010 року по 31.01.2011 року, знаходячись за фактичним місцезнаходженням офісу даного підприємства: м. Дніпропетровськ, вул. Суворова, буд.35, к.18. у денний час, умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, шляхом заниження об`єкту оподаткування документально оформив фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Європак» (код 30927646) із ТОВ «Міжгалузева промислова група» (код 36365906), з яким фактично ніяких операцій не проводив, та відобразивши вказані операції у податковій звітності з податку на додану вартість за відповідний період, видав дану звітність до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Театральна, 1-а, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 972 428 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 2 066 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Отже, в період з 01.08.2010 року по 31.01.2011 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв`язаних між собою, генеральний директор ТОВ «Європак» ОСОБА_5 , діючи умисно, в порушення п.п.7.4.1. п.п.7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 972 428 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 2 066 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (470,5 грн.). тобто у значних розмірах.

Умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, яка зобов`язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, органом досудового слідства кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

Заслухавши прокурора, який підтримав подане клопотання, думку ОСОБА_5 , який просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, вивчивши представлені до суду документи, суд приходить до висновку, що клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_5 вчинив інкриміноване кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України в період з 01.08.2010 року по 31.01.2011 року.

Відповідно до ч. 3 ст. 12 КК України, злочин передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, який інкримінується ОСОБА_5 , є злочинами невеликої тяжкості.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе ніж обмеження волі.

Відповідно до ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення вчинене ОСОБА_5 відноситься до кримінальних правопорушень невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання у вигляді штрафу або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Таким чином, оскільки з дня вчинення ОСОБА_5 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, минуло більше двох років, його необхідно звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням стоків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Керуючись ст.ст.284-288, 314, 369, 371 КПК України, ст.49 КК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до реєстру досудових розслідувань № 32013040040000300 від 18.04.2013 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_5 , - закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1