Вирок

від 10.06.2014 по справі 334/4426/13-к

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Дата документу 10.06.2014

Справа № 334/4426/13-к

Провадження № 1-кп/334/8/2014

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 червня 2014 року Ленінський районний суд м. Запоріжжя у складі

Головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4

за участю обвинуваченого ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Запоріжжі кримінальне провадження №32012080020000010 від 19.12.2012р. за обвинуваченням:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Запоріжжя, громадянина України, маючого вищу освіту, не одруженого, працюючого в ПАТ «Електропівденмонтаж-10», раніше не засудженого, який мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1, 3 ст. 358, ч. 3 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 , в період часу з 01.01.2010р. по 01.10.2010р., діючи умисно з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, будучи суб`єктом підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за дотримання вимог законодавства України, в тому числі, які регламентують порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, нарахування та сплату податків та зборів при здійсненні ним підприємницької діяльності, шляхом внесення недостовірних даних до документів податкової звітності з податку з доходів фізичних осіб, наданих до ДПІ за місцем реєстрації за вказаний період часу, ухилився від сплати вказаного податку за наступних обставин.

Фізична особа підприємець ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_1 ) зареєстрований 05.12.2006р. в якості фізичної особи-підприємця суб`єкта підприємницької діяльності рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради за №2 103 001 0002 028820 за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік в органах Державної податкової служби України (ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС) від 06.12.2006р. за №13197.

В період часу з 01.01.2010р. по 01.10.2010р. на поточний рахунок № НОМЕР_2 , відкритий у АТ «ТАСкомбанк» та на поточний рахунок № НОМЕР_3 , відкритий у ПАТ «Мотор-банк», які належать ФОП ОСОБА_5 , від ТОВ «Регалс-Запоріжжя» (код за ЄДРПОУ 32006108) та ПП «Алтікс» (код за ЄДРПОУ 36604860) надійшли грошові кошти на загальну суму 23080728,31 грн. з призначенням платежу «сплата за будівельні матеріали». Відповідно до карток із зразками підписів від 26.03.2010 та 29.03.2010 по вищезазначеним рахункам право підпису банківської та іншої офіційної документації належить винятково ОСОБА_5 .

Внаслідок надходження грошових коштів в якості оплати за товари (роботи, послуги) на рахунки вищезазначеного СПД, у ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2010 по 01.10.2010 виникає значна сума валового доходу по податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 23080728,31 грн., яка підлягає обов`язковому декларуванню шляхом надання декларації про отримані доходи ФОП ОСОБА_5 , одержані за 1,2 та 3 квартали 2010 року.

Право на валові витрати по податку з доходів фізичних осіб за вказаний період часу ФОП ОСОБА_5 не має у зв`язку з тим, що вони документально не підтверджені. Однак, відповідно до п.13 розділу 4 «Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю», затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.03.93 під №12 та додатку №6 до зазначеної інструкції, так як первинні документи обліку (накладні, чеки), в яких відображено придбання товарів (робіт, послуг) ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2010 по 01.10.2010 відсутні, то сума витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходу ФОП ОСОБА_5 складає 5770182,08 грн.

Таким чином ФОП ОСОБА_5 за 3 квартали 2010 року занижено чистий дохід у розмірі 17310546,23 грн. та, як наслідок, занижено податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності за 3 квартал 2010 року у сумі 2596581,93 грн.

ФОП ОСОБА_5 , будучи достовірно обізнаним про свій обов`язок сплачувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за 3 квартали 2010 року у розмірі 2596581,93 грн., діючи умисно, розробив план противоправних дій, направлених на ухилення від сплати зазначеного податку. Так, ФОП ОСОБА_5 , достовірно знаючи про реальний об`єм грошових коштів, які надійшли на поточні банківські рахунки ФОП ОСОБА_5 в зазначений період часу, в якості оплати за товари (роботи, послуги) та у зв`язку з чим виникнення значної суми валового доходу з податку з доходів фізичних осіб, які виникли в результаті вищезазначених господарських операцій, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб надав до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 30 вересня 2010 року з завідомо неправдивим даними щодо суми валового доходу.

В результаті подачі завідомо неправдивого звітного документу декларації про доходи, одержані з 1 січня по 30 вересня 2010 року ФОП ОСОБА_5 , в порушення вимог п.2 ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України №13-92 від 26.12.92 «Про прибутковий податок з громадян» (зі змінами та доповненнями), ФОП ОСОБА_5 ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб за 3 квартали 2010 року на загальну суму 2596581,93 грн., що більше ніж в 5000 разів перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Крім того, ФОП ОСОБА_5 у листопаді 2010 року, знаходячись за своїм місцем реєстрації, а саме: АДРЕСА_1 , маючи умисел, направлений на підроблення офіційного документу податкової звітності ФОП ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, будучи достовірно обізнаним про реальні об`єми грошових коштів, отриманих в результаті продажу товарів (робіт, послуг) на банківські рахунки ФОП ОСОБА_5 , склав завідомо підроблений офіційний документ - декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 30 вересня 2010 року ФОП ОСОБА_5 , шляхом внесення в зазначений офіційний документ завідомо неправдивих відомостей щодо суми валового доходу з податку з доходів фізичних осіб, після чого засвідчив достовірність даних своїм підписом у графі «правильність, зазначених у цій декларації відомостей, стверджую» для надання до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків шляхом використання завідомо підробленого документу, ОСОБА_5 , будучи суб`єктом підприємницької діяльності фізичною особою підприємцем, відповідальним за сплату податку з доходів фізичних осіб до бюджету України, використав завідомо підроблений документ: декларацію про доходи, одержаніз 1 січня по 30 вересня 2010 року ФОП ОСОБА_5 , надавши 06.11.10 до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС, розташованої за адресою: м. Запоріжжя вул. Бородінська, 1а.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 свою вину в пред`явленому йому обвинуваченні визнав повністю та підтвердив факти скоєння ним кримінального правопорушення, зазначеного в обвинувальному акті та пояснив, що він будучи суб`єктом підприємницької діяльності дійсно в період з 1 січня по 30 вересня 2010 року ухилився від сплати податку на додану вартість. Про реальні об`єми отриманих на банківські рахунки грошових коштів він був обізнаний, однак в декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 30 вересня 2010 року, вніс неправдиві відомості щодо суми валового доходу з податку з доходів фізичних осібі надав декларацію до ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя. В скоєному щиро кається, просить суворо не карати. Просить призначити штраф із розстрочкою виплати певними частинами на рік.

Вина обвинуваченого підтверджується наступними доказами, які були зібрані органами досудового розслідування і які досліджені у судовому засіданні:

-поясненнями свідка ОСОБА_7 , поясненнями свідка ОСОБА_8 , поясненнями свідка ОСОБА_9 , поясненнями свідка ОСОБА_10 ;

- висновком економічної експертизи №121 від 30.04.2013р., відповідно до якого: валовий доход отриманий ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2010р. по 01.10.2010р. на банківські рахунки № НОМЕР_2 , відкритий у АТ «ТАСкомбанк» та на рахунок № НОМЕР_3 , відкритий у ПАТ «Мотор-банк», складає 23080728,31 грн.; податок з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_5 з урахуванням норм витрат (25% - торгова діяльність) у відсотках до отриманого доходу на банківські рахунки № НОМЕР_2 у АТ «ТАСкомбанк» та № НОМЕР_3 у ПАТ «Мотор-банк» в якості оплати за товари (роботи, послуги) за період з 01.01.2010р. по 30.09.2010р. складе 2596581,93 грн.;

- поясненнями експерта ОСОБА_11 , яка надала пояснення щодо експертного дослідження і підтвердила висновки економічної експертизи №121 від 30.04.2013р.;

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №3/4 від 04.02.2013р., відповідно до якого підписи у податкових деклараціях №890 від 09.02.2011р., №22989 від 06.11.2010р., №16409 від 27.07.2010р., №20586 від 14.10.2009р., №16280 від 10.08.2009р., грошових чеках на отримання готівкових грошових коштів з рахунків ФОП ОСОБА_5 , виконані ОСОБА_5 ;

- актом від 13.03.2013р. №340/17/3144405473 ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_5 за період з 01.03.2010р. по 30.09.2010р.;

- банківськими документами ФОП ОСОБА_5 по рахунку № НОМЕР_3 : документами юридичної справи по оформленню рахунка, випискою руху грошових коштів по зазначеному рахунку за період з 26.03.2010р. по 01.04.2012р., грошовими чеками на отримання готівки;

- банківськими документами ПП «Алтікс» по рахунку № НОМЕР_4 : документами юридичної справи по оформленню рахунку, випискою руху грошових коштів по зазначеному рахунку за період з 19.08.2009р. по 31.12.2011р.;

- банківськими документами ФОП ОСОБА_5 по рахунку № НОМЕР_2 : документами юридичної справи по оформленню рахунку, випискою руху грошових коштів по зазначеному рахунку за період з 26.03.2010р. по 01.04.2012р. та грошовими чеками на отримання готівки;

- документами облікової справи ФОП ОСОБА_5 (реєстраційні документи та документи податкової звітності), вилученими в Ленінській районній адміністрації Запорізької міської ради та в ДПІ у Ленінському районі м. Запоріжжя.

Суд вважає, що пред`явлене обвинувачення доведено і дії обвинуваченого ОСОБА_5 суд кваліфікує:

за ч.3 ст.212 КК України (в редакції, що діла на момент вчинення злочину) як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах;

за ч. 1 ст.358 КК України (в редакції, що діла на момент вчинення злочину) як підроблення офіційного документа, який видається громадянином-підприємцем та надає права або звільняє від обов`язків з метою використання його підроблювачем;

за ч. 3 ст.358 КК України (в редакції, що діла на момент вчинення злочину) як використання завідомо підробленого документа.

Призначаючи покарання обвинуваченому ОСОБА_5 за ч.3 ст.212 КК України суд враховує ступінь тяжкості скоєного злочину, який відноситься до категорії тяжких злочинів, особу обвинуваченого, який вперше притягується до кримінальної відповідальності, характеризується позитивно, працевлаштувався, вину у скоєнні злочину визнав та щиро кається у скоєному, що в силу ст.66 КК України визнано судом обставиною, яка пом`якшує покарання, відсутність обставин, які обтяжують покарання, та вважає за необхідне призначити покарання за ч.3 ст. 212, ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України у виді штрафу з призначенням додаткового покарання за ч.3 ст. 212 КК України у виді позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, протягом 2 років, та з конфіскацією всього належного йому майна.

При призначенні покарання за ч.3 ст. 212 КК України суд виходить з того, що згідно ч. 2 ст. 4 КК України злочинність і караність діяння визначається законом, що діяв під час здійснення цього діяння.

Відповідно до ч.1 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, що пом`якшує кримінальну відповідальність, має зворотну дію в часі, а згідно ч. 2 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, підсилюючий кримінальну відповідальність, не має зворотної дії в часі.

Призначаючи покарання за ч. 3 ст. 212 КК України, суд керується редакцією даної статті з урахуванням змін, внесених Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» від 15.11.2011 року, оскільки основне покарання у виді штрафу, передбаченого даним законом, є м`якшим, ніж позбавлення волі, передбачене санкцією ч. 3 ст. 212 КК України, що діяла під час вчинення злочину.

Відповідно до ч.2 ст. 53 КК України в редакції, що діла на момент вчинення злочину, розмір штрафу визначається судом залежно від тяжкості вчиненого злочину та з урахуванням майнового стану винного в межах від тридцяти до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, якщо статтями Особливої частини цього Кодексу непередбачено вищого розміру штрафу.

Внесене до ч. 2 ст. 53 КК України положення вказаного вище Закону за своїм змістом значно посилює кримінальну відповідальність, а отже, згідно зі ст. 5 КК України не може мати зворотної дії в часі, тобто розповсюджуватися на осіб, котрі вчинили злочини до набрання чинності Законом України від 15 листопада 2011 року №4025-VІ.

Таким чином, на момент вчинення злочину максимальна сума штрафу, встановлена в загальній частині КК України, складала одну тисячу неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян, тому максимальна сума штрафу у розмірі 17000 грн., що діяла на момент вчинення ОСОБА_5 злочину, на думку суду, буде відповідати цілям і задачам виправлення і перевиховання обвинуваченого.

Підстав для призначення штрафу із розстрочкою виплати певними частинами судом не встановлено, оскільки ОСОБА_5 не надано доказів на підтвердження його майнового стану.

Злочини, відповідальність за які передбачена ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України в редакції, що діяла на час вчинення злочину, відносяться до злочинів невеликої тяжкості, за які передбачене покарання у виді обмеження волі. Відповідно до ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження волі. З підстав, передбачених ст. 49 КК України, особа може бути також звільнена від покарання.

Приймаючи до уваги, що з дня вчинення ОСОБА_5 злочинів, передбачених ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України, пройшло більше трьох років, ОСОБА_5 проти закриття кримінального провадження за ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України відносно нього заперечував, ОСОБА_5 підлягає звільненню від покарання за вказані злочини у зв`язку з закінченням строків давності.

ДПІ в Ленінському районі міста Запоріжжя заявлений цивільний позов про стягнення з обвинуваченого ОСОБА_5 матеріальної шкоди, завданої державі, у розмірі 2596581,93 грн. Вирішуючи позов, суд керується положеннями ч. 3 ст. 128 КПК України, згідно якої цивільний позов в інтересах держави пред`являється прокурором. Таким чином, позов ДПІ в Ленінському районі міста Запоріжжя суд підлягає залишенню без розгляду.

Доля речових доказів підлягає вирішенню в порядку ст.100 КПК України.

Керуючись ст.ст.370,371,373-376 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

Визнати ОСОБА_5 винним за ч.3 ст.212, ч.1 358, ч.3 ст. 358 КК України і призначити йому покарання

за ч.3 ст.212 КК України - у виді штрафу в розмірі тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 17000,00 гривень, з позбавленням права займати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, на строк 2 роки з конфіскацією всього належного йому майна;

за ч.1 ст. 358 УКК України - у виді штрафу в розмірі сімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 1190,00 гривень;

за ч.3 ст. 358 УКК України - у виді штрафу в розмірі п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 850,00 гривень.

Звільнити ОСОБА_5 від покарання, призначеного за ч.1 ст. 358, ч.3 ст. 358 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Позов ДПІ у Ленінському районі міста Запоріжжя до ОСОБА_5 про стягнення 2596581,93 грн. залишити без розгляду.

Речові докази залишити в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Запорізької області протягом 30 днів з дня проголошення шляхом подачі апеляційної скарги через Ленінський районний суд міста Запоріжжя.

Суддя: ОСОБА_1