Ухвала

від 06.08.2014 по справі 668/10880/14-к

СУВОРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №668/10880/14-к

06.08.2014 року Суворовський районний суд м. Херсона у складі:

Головуючого ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у попередньому судовому засіданні в залі суду м. Херсона клопотання старшого прокурора прокуратури відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Херсонської області радник ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності в кримінальному провадженні №32014230000000073 від 28.04.2014 р. за підозрою:

- ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Петропаловськ-Камчатський Камчатської області Росія, громадянки України, освіта вища економічна, не заміжньої (має на вихованні сина 2002 року народження), головного бухгалтера ТОВ «ВКФ «ЕЛІТ ПЛАСТ», зареєстрованої та мешкаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , будучи відповідно до наказу про призначення 06.10.09 №4-к на посаду головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо Комерційна Фірма «ЕЛІТ ПЛАСТ» (код за ЄДР 31488501), зареєстроване 22.01.09 виконавчим комітетом Херсонської міської ради (свідоцтво про державну реєстрацію від 22.01.09 серія А01 №140645, у зв`язку із зміною місцезнаходження підприємству замінено Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи на Свідоцтво серія НОМЕР_1 ), взято на податковий облік в органах державної податкової служби 19.06.01 за №4177, свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 25.04.09 №100223598 НБ №087429, виданого" ДПІ у м. Херсоні, зареєстрований платником ПДВ з 27.06.01, юридична адреса та фактичне місцезнаходження суб`єкта господарювання: Херсонська область, м. Херсон, селище Антонівка, вул. 23 Східна, буд.41~А, будучи зобов`язаною, відповідно до:

ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом;

ст.. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-1V, не порушувати права та законні інтереси держави.

пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI , кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положенням кодексу;

пп. 4.1.3 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI невідворотність настання визначеної законом відповідальність у разі порушення податкового законодавства.

пп. 133.1.1. п. 133.1ст. 133 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, платниками податку на прибуток підприємств є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

п. 3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-XIV - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;

о п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-XIV - покладено зобов`язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

п.п. 2.14, п. 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» ОСОБА_5 , виконуючи адміністративно - господарські та організаційно - розпорядчі функції, тобто будучи службовою особою у період липня 2011 року по грудень 2012 року та у період липень-серпень 2011 та березень 2012 року ухилилась від сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у значних розмірах за таких обставин.

Головний бухгалтер ТОВ «ВКФ «ЕЛІТ ПЛАСТ» ОСОБА_5 , у період 2011-2012 років, умисно, переслідуючи умисел спрямований на ухилення від сплати податків ТОВ «ВКФ «ЕЛІТ ПЛАСТ» в порушення законодавства, яке діяло на той час, а саме: ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 року №77/97-ВР - яка несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержування закону про оподаткування; а також в порушення вимог Податкового кодексу України № 2755-VI від 02,12,2010 року, перебуваючи у приміщенні за місцем власного проживання за адресою: АДРЕСА_1 , включила до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» у липні 2011 року 66666,67 грн., сформований від ПП «Інтеренергобуд» за нібито поставлений товар (кабель) та виконані роботи, хоча вказаний товар не постачався та роботи не виконувалися, ПП «Інтеренергобуд» фактично здійснювало безтоварні операції, з метою незаконного формування податкового кредиту.

У тому числі ОСОБА_5 , незаконно, з метою формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт», перебуваючи у приміщенні за місцем власного проживання за адресою: АДРЕСА_1 , безпідставно включила до складу податкового кредиту з ПДВ без підтверджуючих документів податкову накладну від ТОВ «МЕШ» № 177 від 23.03.12 на загальну суму 8000,00 грн. у тому числі ПДВ 1333,33грн., чим в порушення п.198.2, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755 зависила податковий кредит за березень 2012 року на суму 1333,33 грн.

Також, ОСОБА_5 , незаконно, з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» включила до складу податкового кредиту з ПДВ у березні 2012 року суму податку 160 гри. сформований від ТОВ «Енергообладнання» (код 37075899), за нібито поставлену продукцію (манометри), хоча зазначений товар від вказаного постачальника фактично не постачався.

Крім того, головний бухгалтер ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» ОСОБА_5 , з метою незаконного формування податкового кредиту для вказаного підприємства, перебуваючи у приміщенні за місцем власного проживання за адресою: АДРЕСА_1 двічі відобразила податкову накладну від ТОВ «МедіаПрайсЦентр» (код 32827913) у реєстрі податкових накладних (додаток № 5 до Декларації), а саме у серпні 2011 року на загальну суму 3200,00 грн., у тому числі сума ПДВ складає 533,33 грн., чим в порушення п. 198.2 ст.198 Податкового Кодексу України від 02о 12.10 №2755 підприємством завищено податковий кредит за серпень 2011 року на загальну суму 533,33 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , умисно, усвідомлюючи протиправність своїх дій та бажаючи настання негативних наслідків у вигляді несплати податків введених у встановленому законом порядку, достовірно знаючи вимоги законодавчих актів, а саме: .п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010року, перебуваючи у приміщенні за місцем власного проживання за адресою: АДРЕСА_1 , у період 2011-2012 років, безпідставно завищила валові витрати підприємства, що враховуються для визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за 1,3,4 квартали 2011 року та 1-4 квартали 2012 року, а саме:

- у 1-му кварталі 2011 року в порушення п.5.1, пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону України від 28.12.94 №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями) віднесла до складу валових витрат податок на додану вартість, включеного до ціни товару, а саме: з передоплати за електроенергію Херсонським MEM ВАТ „ЕК „Херсонобленерго", у результаті ТОВ «ВКФ «ЕЛІТ ПЛАСТ» у 1-му кварталі 2011 року завищені витрати всього в сумі 61 550 грн.;

-у 3-му і 4-му кварталах 2011 року в порушення п.138.1, п. 138.2, п.138.4, п.138.8, пп..138.8.5 п.138.8 ст. 138; пп..139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI віднесла до складу витрат ТОВ «ВКФ «Еліт Плас», які не підтверджені відповідними розрахунковими документами, а саме: двічі віднесено витрати з придбання електричної енергії і прямих матеріальних витрат, всього у сумі 1 540 900 грн.., а саме: за 3 квартал 2011 року у сумі 1 020 450 грн., витрати з придбання електричної енергії у сумі 743 869 грн., прямі матеріальні витрати (матеріали, сировина) у сумі 276 581 грн.; за 4 квартал 2011 року у сумі 520 450 грн., у тому числі: витрати з придбання електричної енергії у сумі 220 550 грн.

-у 2-му кварталі 2012 року в порушення п. 144.1 ст. 144; пп.. 145.1.2 п. 145.1 ст.145 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI віднесла до складу витрат ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» амортизаційні нарахування по об`єкту трансформаторна підстанція, що враховуються для визначення об`єкта оподаткування, які не підтверджені відповідними розрахунковими документами у сумі 406 525 грн.

- у 1,3 та 4 - у кварталі 2012 року на порушення п. 139.1.3 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI віднесла до складу витрат суми попередньої (авансової) оплати за ТМЦ (підшипники, сальники, кабель), за транспортно-експедиційне обслуговування вантажів, всього у сумі 386 372,05 грн..

Внаслідок вчинення вказаних умисних дій ОСОБА_5 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток підприємств, а також заниження доходу ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» у 2011 - 2012 років незаконно зменшила у такий спосіб об`єкти оподаткування із вказаних податків, чим ухилилася від сплати податку на додану вартість усього на суму 68693 грн., та податку на прибуток підприємства ТОВ «ВКФ «Еліт Пласт» за 3 -4 квартали 2011 року та 1-4 квартали 2012 року у сумі 560572 грн., у результаті чого до бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 629265 гри., що є значним розміром.

Дії ОСОБА_5 вірно кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що вводять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

В клопотанні старший прокурор просить звільнити підозрюваного ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки остання сплатила заборгованості з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 629265 грн. та відшкодувала шкоду у повному обсязі.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_5 просила клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності за його обвинуваченням в порядку ч. 4 ст. 212 КК України закрити, оскільки вона добровільно та до притягнення її до кримінальної відповідальності повністю сплатила недоплачені податки та у повному обсязі відшкодувала завдану шкоду у сумі 629265 грн, що підтверджується платіжними дорученнями та іншими документами.

Прокурор в судовому засіданні наполягав на задоволенні клопотання з підстав зазначених в ньому.

Відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом,

На підставі ч. 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши учасників процесу, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, ОСОБА_5 має бути звільнена від кримінальної відповідальності в силу ч. 4 ст. 212 КК України, так як вона сплатила заборгованості з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 629265 грн. та відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення до кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене, керуючись ст.. 44,ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 285 - 288 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження № 32014230000000073 від 28.04.2014 р. за фактом скоєння нею злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційний суд Херсонської області в 7-денний строк з дня її проголошення через Суворовський райсуд м. Херсона.

СуддяОСОБА_1