Вирок

від 01.08.2014 по справі 0808/6990/2012

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

01.08.2014

Дело № 0808/6990/2012

Производство № 1/331/22/14

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

« 01» августа 2014 года Жовтневый районный суд г. Запорожья в составе:

Председательствующего судьи ОСОБА_1

при секретаре судебного заседания ОСОБА_2

с участием:прокурора ОСОБА_3

адвоката ОСОБА_4

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Карловка Полтавской области, гражданина Украины, образование высшее, пенсионера, инвалида второй группы, женатого, несовершеннолетних детей на иждивении не имеет, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1 , ранее судимого:

27.03.2009 года Орджоникидзевским районным судом г. Запорожья по ч. 3 ст. 212, ст. 69 УК Украины к 5 годам лишения свободы с конфискацией принадлежащего имущества, без лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, на основании ст. 75 УК Украины освобожден от отбывания наказания с испытанием на 3 года,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_5 , будучи ранее судимым за совершение преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, судимость за которое не снята и не погашена в установленном законом порядке, на путь исправления и перевоспитания не стал, должных выводов для себя не сделал и, находясь на испытательном сроке по приговору Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 27.03.2009 года, вновь совершил преступление, связанное с умышленным уклонением от уплаты налогов при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_5 , в период времени с 01.06.2009 года по 01.09.2009 года, на основании приказа № 1-К от 19.05.2008 года, занимая должность директора ЧП «СК «Астрон», являясь ответственным за организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности предприятия, а также на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года № 996-ХІV, являясь ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат по соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплату в бюджет налогов, путем завышения сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в документах налоговой отчетности ЧП «СК «Астрон», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 363 100 гривен, которая в тысячу и более раз превышает установленный законом не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

Так, ОСОБА_5 , являясь директором ЧП «СК «Астрон» (код ЕГРПОУ 33701234) зарегистрированного в качестве субъекта хозяйственной деятельности юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 1 103 107 0004 007380 от 17.08.2005 года, по юридическому адресу: АДРЕСА_1 , взятого на налоговый учет 22.08.2005 года в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, зарегистрированного 20.08.2008 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья (свидетельство № 100134936), в период времени с 01.06.2009 года по 01.09.2009 года, занимался финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с приобретением и продажей строительных материалов.

Далее, реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5 , в период времени с 01.06.2009 года по 01.09.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), безосновательно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Строительная компания «Астрон» суммы по хозяйственным операциям по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладными или другими документами бухгалтерского учета.

При этом, ОСОБА_5 , осознавая, что ООО «Октос-В» фактически не реализовывало в адрес ЧП «СК «Астрон» товары и, в связи с этим, не могло удостоверить документально факт их продажи, умышленно внес в приложение № 5 налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» за июнь-август 2009 года в разделе «налоговый кредит» реквизиты ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828).

Вследствие этого, ОСОБА_5 занизил налог на добавленную стоимость, который подлежит к уплате в бюджет по взаимоотношениям с ООО «Октос-В» в сумме 363 100 гривен, в том числе по периодам: в июне 2009 года 152 400 гривен, в июле 2009 года 120 500 гривен, в августе 2009 года 90 200 гривен.

Таким образом, в результате преступных деяний ОСОБА_5 , в бюджет фактически не поступили денежные средства в значительном размере в сумме 363 100 гривен, что более, чем в тысячу раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме этого, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, ОСОБА_5 , в период времени с 01.04.2009 года по 30.09.2009 года, на основании приказа № 1-К от 01.10.2008 года, занимая должность директора ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» и на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года № 996-ХІV, являясь ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат по соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплату в бюджет налогов, путем завышения сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат по налогу на прибыль в документах налоговой отчетности ЧП «СФ «Энергостроймонтаж», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 653 197,50 гривен, которая в тысячу и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

Так, ОСОБА_5 , являясь директором ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» (код ЕГРПОУ 33986201), зарегистрированного в качестве субъекта хозяйственной деятельности юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 1 103 102 0000 011404 от 16.01.2006 года, по юридическому адресу: г. Запорожье ул. Парамонова, 15-а, поставленного на налоговый учет 16.01.2006 года в ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья, зарегистрированного 17.02.2006 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья (свидетельство № 11640207), в период времени с 01.04.2009 года по 30.09.2009 года, занимался финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с приобретением и продажей строительных материалов.

Далее, реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5 , в период времени с 01.04.2009 года по 31.07.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), безосновательно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Строительная фирма «Энергостроймонтаж» суммы по хозяйственным операциям по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладными или другими документами бухгалтерского учета.

Так, ОСОБА_5 , осознавая, что ООО «Октос-В» фактически не реализовывало в адрес ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» товары и, в связи с этим, не могло удостоверить документально факт их продажи, умышленно внес в приложение № 5 налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за апрель-июль 2009 года в разделе «налоговый кредит» реквизиты ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828).

Вследствие этого, ОСОБА_5 занизил налог на добавленную стоимость, который подлежит к уплате в бюджет по взаимоотношениям с ООО «Октос-В» в сумме 290 310 гривен, в том числе по периодам: в апреле 2009 года 58 400 гривен, в мае 2009 года 76 160 гривен, в июне 2009 года 124 200 гривен, в июле 2009 года 31 550 гривен.

Кроме того, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_5 , занимая должность директора ЧП «СФ «Энергостроймонтаж», действуя умышленно, в период времени с 01.04.2009 года по 30.09.2009 года, осознавая, что фактически, товары от ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828) не поставлялись, в нарушение требований п. 5.1, п. п. 5.2.1, п. 5.2, п. п. 5.3.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97 (с изменениями и дополнениями) завысил валовые затраты предприятия на общую сумму 1 451 550 гривен, в результате чего, уклонился от уплаты налога на прибыль ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за 3 квартала 2009 года в размере 362 887,50 гривен, в том числе, по периодам: за 2 квартал 2009 года 323 450 гривен, за 3 квартал 2009 года 39 437,50 гривен.

Таким образом, в результате преступных деяний ОСОБА_5 , в бюджет фактически не поступили денежные средства в значительном размере в сумме 653 197,50 гривен, что более, чем в тысячу раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, ОСОБА_5 , в период времени с 01.07.2009 года по 30.09.2009 года, на основании решения № 1 от 26.03.2008 года, занимая должность директора ЧП «СК «Ремстрой», на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года № 996-ХІV, являясь ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат по соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплату в бюджет налогов, путем завышения сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат по налогу на прибыль в документах налоговой отчетности ЧП «СК «Ремстрой», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 454 410,16 гривен, которая в тысячу и более раз превышает установленный законом не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

Так, ОСОБА_5 , являясь директором ЧП «СК «Ремстрой» (код ЕГРПОУ 34829865), зарегистрированного в качестве субъекта хозяйственной деятельности юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 1 103 107 0005 017046 от 09.01.2007 года, по юридическому адресу: г. Запорожье, ул. Дзержинского, 97-а, кв.17, взятого на налоговый учет 10.01.2007 года в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, зарегистрированного 19.02.2009 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья (свидетельство №100198656), в период времени с 01.07.2009 года по 30.09.2009 года, занимался финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с приобретением и продажей строительных материалов.

Далее, реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_5 , в период времени с 01.07.2009 года по 31.08.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), безосновательно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Строительная компания «Ремстрой» суммы по хозяйственным операциям по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладными или другими документами бухгалтерского учета.

Так, ОСОБА_5 , осознавая, что ООО «Октос-В» фактически не реализовывало в адрес ЧП «СК «Ремстрой» товары и, в связи с этим, не могло удостоверить документально факт их продажи, умышленно внес в приложение № 5 налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Ремстрой» за июль-август 2009 года в разделе «налоговый кредит» реквизиты ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828).

Вследствие этого, ОСОБА_5 занизил налог на добавленную стоимость, который подлежит к уплате в бюджет по взаимоотношениям с ООО «Октос-В» в сумме 201 960,07 гривен, в том числе: в июле 2009 года 121 691,67 гривен, в августе 2009 года 80 268,40 гривен.

Кроме того, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, ОСОБА_5 , занимая должность директора ЧП «СК «Ремстрой», действуя умышленно, в период времени с 01.07.2009 года по 30.09.2009 года, осознавая, что фактически товары от ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828) не поставлялись, в нарушение требований п. 5.1, п. п. 5.2.1, п. 5.2, п. п. 5.3.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.1997 года № 283/97 (с изменениями и дополнениями) завысил валовые затраты предприятия на общую сумму 1 009 800,35 гривен, в результате чего, уклонился от уплаты налога на прибыль ЧП «СК «Ремстрой» за 3 квартала 2009 года в размере 252 450,09 гривен.

Таким образом, в результате преступных деяний ОСОБА_5 , в бюджет фактически не поступили денежные средства в значительном размере в сумме 454 410,16 гривен, что более, чем в тысячу раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_5 , как в ходе досудебного следствия, так и в судебном заседании, вину в инкриминируемом ему преступлении не признал и пояснил суду, что хозяйственную деятельность он осуществлял в соответствии с требованиями действующего законодательства. На момент заключения сделок с фирмой ООО «Октос-В», он руководствовался общедоступной информацией о контрагенте, что позволяло сделать вывод о законности его деятельности и осуществлять сделки с применением соответствующих правил налогообложения, поскольку ООО «Октос-В» зарегистрировано 12.06.2008 года в установленном законом порядке исполнительным комитетом Запорожского местного совета, имеет номер записи в Едином государственном реестре юридических лиц, взято на налоговый учёт в органах ГНС Коммунарского района г. Запорожья 12.06.2008 года под номером 6849, выдано свидетельство о регистрации плательщика НДС от 03.07.2008 года, было зарегистрировано плательщиком НДС с 03.07.2008 года по 28.08.2009 года, имело свой индивидуальный налоговый номер. При этом, отгрузка строительных материалов его заказчикам производилась непосредственно с фирмы «Октос-В» автотранспортом этого предприятия. На поставленные товары оформлялись соответствующие документы, движение материальных ценностей отображалось в регистрах бухгалтерской отчетности, в налоговых декларациях, в приложениях к декларациям, в разрезе контрагентов отображались суммы налоговых обязательств. Наличие полученных товаров у его контрагентов проверялось работниками налоговой милиции, а правильность отображения налоговых обязательств в декларациях отмечена в актах проверок налоговой инспекции.

Не смотря на непризнание подсудимым ОСОБА_5 вины в инкриминируемом ему преступлении, его виновность и причастность к совершению указанного деяния, полностью подтверждается собранными в ходе досудебного следствия и исследованными, в судебном заседании, следующими доказательствами.

Допрошенная в судебном заседании, свидетель ОСОБА_6 пояснила суду, что она занимает должность главного государственного налогового ревизора ГНС в Запорожской области. Так, в период времени с 08.08.2012 года по 10.08.2012 года, ею была проведена внеплановая документальная невыездная проверка ЧП «СК «Ремстрой» по вопросам соблюдения требований налогового и другого законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период с 01.07.2009 года по 30.09.2009 года. В ходе проверки выявлены нарушения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате которых установлено занижение налога на добавленную стоимость за проверяемый период на общую сумму 201 960 гривен. Данные нарушения возникли в результате неправомерного отнесения в состав налогового кредита по НДС ЧП «СК «Ремстрой» сумм по хозяйственным операциям с ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладными. Кроме того, в ходе проверки исследованы банковские выписки по счетам ЧП «СК «Ремстрой», в соответствии с которыми за проверяемый период не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Октос-В». По результатам данной проверки составлен акт № 76/162/34829865 от 10.08.2012 года.

Допрошенная в судебном заседании, свидетель ОСОБА_7 , пояснила суду, что она занимает должность главного государственного налогового ревизора ГНС в Запорожской области. Так, в период времени с 16.08.2012 года по 17.08.2012 года, ею была проведена документальная внеплановая невыездная проверка ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» по вопросам своевременности, достоверности и полноты начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Октос-В» за период с 01.04.2009 года по 30.09.2009 года. В ходе проверки выявлены нарушения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате которых установлено занижение налога на добавленную стоимость за проверяемый период на общую сумму 290 310 гривен, которая не является суммой налога уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у ООО «Октос-В» и не является основанием для включения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость. Данные нарушения возникли в результате отнесения в состав налогового кредита по НДС ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» сумм по хозяйственным операциям с ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладными. Кроме того, в ходе проверки исследованы банковские выписки по счетам ЧП «СФ «Энергостроймонтаж», в соответствии с которыми за проверяемый период не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Октос-В». По результатам данной проверки составлен акт № 723/22-21/33986201 от 17.08.2012 года.

Оглашенными и исследованными в судебном заседании, с учетом мнения участников судебного процесса, в порядке ст. 306 УПК Украины (1960 года), показаниями свидетеля ОСОБА_8 , которая в ходе досудебного следствия пояснила, что она занимает должность заведующей сектором планирования, организации налогового контроля и аналитической работы отдела налогового контроля ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья. Так, период времени с 25.07.2012 года по 31.07.2012 года, ею была проведена внеплановая невыездная проверка ЧП «СК «Астрон» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства, своевременности, полноты начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.06.2009 года по 31.08.2009 года по взаимоотношениям с ООО «Октос-В». В ходе проверки были выявлены нарушения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате которых установлено занижение налога на добавленную стоимость за проверяемый период на общую сумму 363 100 гривен. Данные нарушения возникли в результате неправомерного отнесения в состав налогового кредита по НДС ЧП «СК «Астрон» сумм по хозяйственным операциям с ООО «Октос-В», которые не подтверждены налоговыми накладным и, деятельность которого, признана никчемной в соответствии с актом № 1798/2302/35979828 от 29.06.2010 года. По результатам данной проверки составлен акт № 69/22-21/33701234 от 01.08.2012 года (т. 16, л.д. 196).

Допрошенный в судебном заседании, свидетель ОСОБА_9 пояснил суду, что в 2008 году он утерял паспорт, в котором находилась копия идентификационного кода, после чего, спустя некоторое время, на его адрес начали приходить письма о том, что он является директором какой-то фирмы и ему необходимо уплатить какие-то взносы. После этого, он обратился в правоохранительные органы с заявлением об утере паспорта. Далее, от сотрудников налоговой милиции ему стало известно о том, что он является директором и учредителем ООО «Октос-В». При этом он пояснил, что к регистрации и ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Октос-В» он никакого отношения не имел и не имеет, не составлял и не подписывал финансово-хозяйственные документы, в том числе в адрес ЧП «СК «Астрон», ЧП «СК «Ремстрой», ЧП «СФ «Энергостроймонтаж», товарно-материальные ценности в адрес вышеуказанных предприятий не поставлял, бухгалтерский и налоговый учет ООО «Октос-В» он не вел, не подавал документы отчетности в контролирующие органы, и не выдавал никому на это доверенность. Доверенностей на регистрацию ООО «Октос-В» он никому не выдавал и свои подписи ни на каких документах, касающихся регистрации ООО «Октос-В» он никогда не ставил. Навыков ведения финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерского и налогового учета он не имеет.

Допрошенный в судебном заседании, свидетель ОСОБА_10 , пояснил суду, что 03.04.2008 года возле отделения « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в г. Днепропетровске неизвестные ему лица, мошенническим путем завладели его паспортом, в котором находился идентификационный код на его имя. 06.04.2008 года он обратился в Кировский РО г. Днепропетровска с заявлением об утере паспорта, в подтверждение чего, предоставил суду талон-уведомление № 449 (т. 17, л.д. 177), а 09.10.2008 года ему выдан новый паспорт гражданина Украины серии НОМЕР_1 (т. 17, л.д. 178-180). Далее он пояснил, что от сотрудников налоговой милиции ему стало известно о том, что он является директором ЧП «Ленола», однако, ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени данного предприятия он не осуществлял, не составлял и не подписывал никаких финансово -хозяйственных документов, не вел ни бухгалтерский, ни налоговый учет ЧП «Ленола», не подавал документы отчетности в контролирующие органы, и не выдавал никому на это доверенность.

Допрошенная в судебном заседании, судебный эксперт ОСОБА_11 , пояснила суду, что в ходе досудебного следствия по данному уголовному делу, на основании постановления следователя, ею была проведена судебно-экономическая экспертиза, по результатам которой составлено заключение № 04/08-12 Б от 02.08.2012 года. Согласно результатам экспертизы, эксперт пришел к выводам о том, что в период с 01.01.2009 года по 25.08.2009 года от ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» денежные средства контрагенту ООО «Октос-В» перечислены не были, установлено завышение ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» налогового кредита по НДС при взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период апрель-июль 2009 года в размере 290 310 гривен, что привело к неуплате в бюджет ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за указанный период суммы НДС в размере 290 310 гривен, установлено занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 2 квартал 2009 года 323 450 гривен, за 3 квартал 2009 года - 39 437, 50 гривен. Кроме того, установлено, что в период с 01.01.2009 года по 23.03.2010 года от ЧП «СК «Ремстрой» денежные средства контрагенту ООО «Октос-В» перечислены не были, установлено завышение ЧП «СК «Ремстрой» налогового кредита по НДС при взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период июль-август 2009 года в размере НОМЕР_2 , 07 гривен, что привело к неуплате в бюджет ЧП «СК «Ремстрой» за указанный период суммы НДС в размере 201 960,07 гривен, кроме того, установлено занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартала 2009 года в размере 252 450,09 гривен.

Допрошенная в судебном заседании, в качестве свидетеля следователь ОСОБА_12 , пояснила суду, что по данному уголовному делу она проводила следственные действия. Так, 29.04.2010 года она проводила обыск в жилом помещении по адресу: АДРЕСА_2 , принадлежащего ОСОБА_5 на основании постановления Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 27.04.2010 года. С этой целью, ОСОБА_5 был приглашен в ее служебный кабинет, где был ознакомлен с данным постановлением. По прибытии на указанный адрес, ОСОБА_5 отказался открывать дверь своей квартиры, в связи с чем был приглашен сотрудник ЖЭКа и сотрудники «Кобра» для того чтобы специальными средствами и с минимальным повреждением была открыта входная дверь данной квартиры, а также были приглашены двое понятых. Сотруднику ЖЭКа и понятым было зачитано постановление суда о проведении обыска. Сотрудники «Кобра» открыли двери с минимальным повреждением и все участники проследовали в квартиру, при этом, ОСОБА_5 находился все время с ними. В одной из комнат, которая была оборудована под кабинет, в ходе обыска, в одном из ящиков стола, который находился ближе к окну, была обнаружена печать предприятия ООО «Октос-В». Данная печать была предъявлена всем присутствующим, понятым, после чего, изъята, упакована и опечатана. После проведения обыска, в соответствии с требованиями УПК Украины, был составлен протокол с отражением всех действий. У ОСОБА_5 было замечание по поводу того, что печать ему не принадлежит, и она была подложена в ходе обыска. Данное замечание ОСОБА_5 внес в протокол собственноручно.

Кроме того, следователь пояснила, что в рамках данного уголовного дела, был произведен ряд обысков жилых помещений, которые принадлежат ОСОБА_5 , однако, установить местонахождение документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «СК «Астрон», ЧП «СК «Ремстрой», ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» по взаимоотношениям с ООО «Октос-В» не представилось возможным.

Допрошенный в судебном заседании, в качестве свидетеля, старший о/у отдела НМ ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья ОСОБА_13 , дал суду показания, аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_12 .

Допрошенная в судебном заседании, в качестве свидетеля ОСОБА_14 , пояснила суду, что она работает инженером КП «Основание» и по данному уголовному делу, в ее присутствии 29.04.2010 года производился обыск помещения квартиры, расположенной по АДРЕСА_3 , в ходе которого, принимали участие сотрудники милиции, понятые и подсудимый ОСОБА_5 . Сотрудники милиции предъявили документ, на основании которого производится данное действие. ОСОБА_5 отказался открывать дверь квартиры, после чего, были вызваны сотрудники «Кобра». После того, как сотрудниками «Кобра» была открыта дверь квартиры, все участники зашли внутрь. В ходе проведения обыска, в последней из комнат, в ящике стола, была обнаружена печать, по поводу которой ОСОБА_5 заявил, что данная печать ему не принадлежит и отказался от подписи в протоколе.

Допрошенный в судебном заседании, в качестве свидетеля, ОСОБА_15 , пояснил суду, что по данному уголовному делу он принимал участие в качестве понятого при обыске помещения квартиры, расположенной по АДРЕСА_3 , дал суду показания, аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_14 .

Допрошенный в судебном заседании, судебный эксперт ОСОБА_16 , пояснил суду, что постановлением старшего следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья ОСОБА_12 от 02.04.2010 года, в рамках уголовного дела, возбужденного в отношении директора ЧП «СК «Астрон» ОСОБА_5 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, назначена почерковедческая экспертиза. На разрешение эксперта поставлены вопросы, сформулированные следователем: «Кем, ОСОБА_5 или другим лицом - выполнены подписи от имени директора ЧП «СК «Астрон» ОСОБА_5 , в графах «керівник» и «головний бухгалтер» в следующих документах, которые перечислены в постановлении. Также эксперту были предоставлены образцы почерка и подписи ОСОБА_5 , которые отображены в исследовательской части заключения. Согласно выводов, изложенных в заключении № 121 от 09.04.2010 года, подписи в графах «керівник», «головний бухгалтер» в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за июнь, июль, август 2009 года, в приложениях № 5 к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость (расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов) за июнь, июль, август 2009 года, выполнены ОСОБА_5 . К данному заключению прилагается фототаблица с иллюстрациями совпадающих общих и частных признаков под номерами 2 и 3, которые подтверждают исследование эксперта по совокупности совпадений общих и частных признаков подписи в перечисленных документах.

Оглашенными и исследованными в судебном заседании, следующими доказательствами:

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №10/478 от 23.02.2010 года, согласно которой исключению из состава налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» по хозяйственным операциям приобретения товарно-материальных ценностей, работ, услуг у ООО «Октос-В» за период с 01.06.2009 года по 01.09.2009 года подлежит сумма налога на добавленную стоимость в размере 363 100 гривен, а также, за указанный период доначислению и уплате в бюджет ЧП «СК «Астрон» подлежит сумма налога на добавленную стоимость в размере 363 100 гривен, в том числе по периодам: июнь 2009 года - 52 400 гривен, в июле 2009 года - 120 500 гривен, в августе 2009 года - 90 200 гривен (т. 7, л.д. 42-47);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 04/08-12 Б от 02.08.2012 года, в соответствии с которым установлено завышение ЧП «СК «Ремстрой» налогового кредита по НДС при взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период с 01.07.2009 года по 31.08.2009 года в размере 201 960, 07 гривен, что привело к неуплате в бюджет ЧП «СК «Ремстрой» за указанный период суммы НДС в размере 201 960,07 гривен, кроме того установлено занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартала 2009 года в размере 252 450,09 гривен. Кроме того, установлено завышение ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» налогового кредита по НДС при взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период с 01.04.2009 года по 31.07.2009 года в размере 290 310 гривен, что привело к неуплате в бюджет ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за указанный период суммы НДС в размере 290 310 гривен, кроме того установлено занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 2 и 3 квартал 2009 года в размере 362 887,50 гривен (т. 16, л.д. 165-177);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 121 от 09.04.2010 года, в соответствии с которым, подписи в графе «керівник», «головний бухгалтер» в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» за июнь - август 2009 года выполнены ОСОБА_5 (т. 13, л.д. 18-23);

- актом № 69/22-21/33701234 от 01.08.2012 года «О результатах внеплановой невыездной проверки ЧП «СК «Астрон» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства Украины, своевременности, полноты начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.06.2009 года по 31.08.2009 года по взаимоотношениям с ООО «Октос-В»», в соответствии с которым установлены нарушения п. 7.4.1 и п.п. 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего ЧП «СК «Астрон» занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в размере 363 100 гривен (т. 16, л.д. 118-128);

- актом № 76/162/34829865 от 10.08.2012 года «О результатах внеплановой документальной невыездной проверки ЧП «СК «Ремстрой» по вопросам соблюдения требований налогового и другого законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Октос-В» за период с 01.07.2009 года по 30.09.2009 года, в соответствии с которым установлены нарушения п. 7.4.1 и п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего ЧП «СК «Ремстрой» занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в размере 201 960 гривен (т.16, л.д. 133-141);

- актом № 723/2221/33986201 от 17.08.2012 года «О результатах документальной внеплановой невыездной проверки ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» по вопросам своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Октос-В» за период с 01.04.2009 года по 30.09.2009 года, в соответствии с которым установлены нарушения п. 7.4.1 и п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего, ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в размере 290 310 гривен (т. 16, л.д. 144-160);

- актом № 1798/2302/35979828 от 29.06.2010 года «О результатах документальной невыездной проверки ООО «Октос-В» (код ЕГРПОУ 35979828) по вопросам подтверждения наличия взаимоотношений с ЧП «Ленола» (ИНН 321852304685), ЧП «Строительная компания «Астрон» (ИНН 337012308265), ЧП «Строительная компания «Ремстрой» (ИНН 348298608295), ЧП «Строительная фирма «Энергостроймонтаж» (ИНН 339862008277) и др.», в соответствии с которым установлены нарушения ч. 5 ст. 203, ч. 1 ст. 215, ч. 2 ст. 215, ст. 216 ГК Украины в части несоблюдения ООО «Октос-В» при приобретении и продаже товаров (услуг) требований указанных статей по осуществлению сделок, направленных на реальное наступление последствий, которые обусловлены ими. Также установлено отсутствие объектов налогообложения при приобретении и поставке товаров (услуг) в апреле-октябре 2009 года, которые подпадают под определение ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (т. 16, л.д. 17-24);

- протоколом обыска от 25.03.2010 года, проведенного в квартире, принадлежащей на праве частной собственности ОСОБА_5 по адресу: АДРЕСА_2 , в ходе которого по данному адресу обнаружены и изъяты: распечатка с официального веб-сайта ГНА Украины с регистрационными данными ООО «Октос-В» и копия свидетельства № 100125644 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Октос-В» от 03.07.2008 года (т. 8, л.д. 166-170);

- протоколом обыска от 29.04.2010 года, проведенного в квартире, принадлежащей на праве частной собственности ОСОБА_5 по адресу: АДРЕСА_2 , в ходе которого обнаружена и изъята печать ООО «Октос-В» (т. 8, л.д. 215-216);

- заключением эксперта № 8 от 14.05.2010 года, в соответствии с которым, оттиски печати в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Октос-В» за июнь-август 2009 года выполнены печатью ООО «Октос-В», изъятой в ходе обыска помещения по адресу: АДРЕСА_2 , принадлежащего ОСОБА_5 (т. 13, л.д. 38-50);

- налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Октос-В» за апрель-август 2009 года, согласно которых, единственным поставщиком товаров (работ, услуг) являлось ЧП «Ленола» (т. 7, л.д. 121-143);

- служебным письмом Левобережной МГНИ г. Днепропетровска № 7328/7/26-015 от 04.03.2010 года, согласно которого ЧП «Ленола» предоставило в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска одну налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года, следовательно ЧП «Ленола» не задекларировало валовые затраты и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Октос-В» (т. 10, л.д. 36);

- документами первичного бухгалтерского учета, подтверждающими реализацию ЧП «СК «Астрон» товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Сплав», ООО «Мастер Трейд Сервис», ООО «Метпромсервис», ООО «Нико С», ЧП ОСОБА_17 , ООО «Кронос Буд», ООО «Фирма ЗМС-95», ООО «Наладжування», ООО «Электроремонт», ООО «Юсма», ЧП «Бест Софт», ЧП НПКО «ТАТА», ООО «Наш Офис», ЧП «Трек», ООО «Запорожинстументтрейдинг», ЧП ОСОБА_18 , ООО НПИк «Зирка», ООО «Брайтмедиа Компани», ООО «Клион», ООО «Ойл Резерв», ООО «Проминтех», КП «ПРЭЖО №1», которые указывают на фактический объем валовых доходов и налоговых обязательствах по налогу на добавленную стоимость (т. 11, л.д. 1-134, т. 12, л.д. 1-168);

- налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» за июнь - август 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме налогового кредита и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, а также задекларированы сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от поставщика ООО «Октос-В» на общую сумму 363 100 гривен, подписанных директором предприятия ОСОБА_5 (т. 7, л.д. 92-100);

- налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Ремстрой» за июль - август 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме налогового кредита и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, а также задекларированы сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от поставщика ООО «Октос-В» на общую сумму 201 960 гривен, а также декларацией по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года, в которой указаны недостоверные данные о сумме валовых затрат и сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (т. 15, л.д. 48-52, 68);

- налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за апрель-июль 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме налогового кредита и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, а также задекларированы сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от поставщика ООО «Октос-В» на общую сумму 290 310 гривен, а также декларациями по налогу на прибыль за 2 и 3 квартал 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме валовых затрат и сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (т. 14, л.д. 70-83, т. 16, л.д. 11-12);

- выписками движения по банковским счетам ЧП «СК «Астрон» № 2600810373801, открытому в ПАО «Мета Банк» и № 26154002007001, открытому в ОАО КБ «Надра», согласно которых, по вышеуказанным счетам не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Октос-В» в качестве оплаты за товары (работы, услуги) (т. 7, л.д. 153-218, т. 8, л.д. 1-38, л.д. 49-55);

- карточками с образцами подписи ОСОБА_5 и материалами юридического дела, изъятыми в ПАО «Мета Банк» и ОАО КБ «Надра», которые подтверждают статус лица, которое могло распоряжаться средствами по банковским счетам № 2600810373801 и № 26154002007001 в указанных банках (т. 7, л.д. 151, т.8, л.д. 48);

- выписками движения по банковскому счету ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» № 2600710373901, открытому в АО «Мета Банк», согласно которых по вышеуказанному счету не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Октос-В» в качестве оплаты за товары (работы, услуги) (т. 14, л.д. 155-219);

- карточкой с образцами подписи ОСОБА_5 и материалами юридического дела, изъятыми в АО «Мета Банк», которые подтверждают статус лица, которое могло распоряжаться средствами по банковскому счету № 2600710373901, принадлежащему ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» в указанном банке (т. 14, л.д. 129);

- выписками движения денежных средств по банковскому счету ЧП «СК «Ремстрой» № 2600310407701, открытому в АО «Мета Банк», согласно которых по вышеуказанному счету не осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Октос-В» в качестве оплаты за товары (работы, услуги) (т. 15, л.д. 97-150);

- карточкой с образцами подписи ОСОБА_5 и материалами юридического дела, изъятыми в АО «Мета Банк», которые подтверждают статус лица, которое могло распоряжаться средствами по банковскому счету № 2600310407701, принадлежащему ЧП «СК «Ремстрой» в указанном банке (т. 15, л.д. 75);

- выпиской движения денежных средств по банковскому счету ООО «Октос-В» № 26002053603101, открытому в филиале ЗРУ ОАО «Банк «Финансы и Кредит», согласно которой движения денежных средств по данному счету не осуществлялись (т. 9, л.д. 165);

- служебным письмом ГНА в Запорожской области № 3848/7/29-011 от 15.04.2010 года, согласно которого на ООО «Октос-В» зарегистрирован ОСОБА_9 в качестве учредителя и директора, однако, никаких доходов на данном предприятии никто не получал, в том числе ОСОБА_9 (т. 9, л.д. 77);

- копией решения № 1 от 26.03.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СК «Ремстрой» с 26.03.2008 года (т. 15, л.д. 85);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «СК «Ремстрой», дата регистрации 09.01.2007 года под № 1 103 107 0005 017046, которое подтверждает статус ЧП «СК «Ремстрой» в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица (т. 15, л.д. 91);

- свидетельством № 100198656 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «СК «Ремстрой» на бланке серии НБ № 215312 формы № 2-НДС, выданного 19.02.2009 года, которое подтверждает статус ЧП «СК «Ремстрой» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т. 15, л.д. 14);

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ЧП «СК «Ремстрой» формы № 4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе г. Запорожья 14.01.2009 года № 40732, которая подтверждает статус ЧП «СК «Ремстрой» в качестве плательщика налогов (т. 15, л.д. 12);

- копией приказа № 1-К от 19.05.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СК «Астрон» с 19.05.2008 года (т. 7, л.д. 152);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «СК «Астрон», дата регистрации 17.08.2005 года под № 1 103 107 0004 007380, которое подтверждает статус ЧП «СК «Астрон» в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица (т. 7, л.д. 67);

- свидетельством № 100134936 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» на бланке серии НБ № 215160 формы № 2-НДС, выданного 20.08.2008 года, которое подтверждает статус ЧП «СК «Астрон» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т. 7, л.д. 68);

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ЧП «СК «Астрон» формы № 4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе г. Запорожья 29.05.2008 года № 30162, которая подтверждает статус ЧП «СК «Астрон» в качестве плательщика налогов (т. 7, л.д. 65);

- копией приказа № 1-К от 01.10.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» с 01.10.2008 года (т. 14, л.д. 140);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица ЧП «СФ «Энергостроймонтаж», дата регистрации 16.01.2006 года под № 1 103 102 0000 011404, которое подтверждает статус ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» в качестве субъекта предпринимательской деятельности юридического лица (т. 14, л.д. 49);

- свидетельством № 11640207 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» на бланке серии НБ № 295273 формы № 5-Р, выданного 17.02.2006 года, которое подтверждает статус ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т. 14, л.д. 54);

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» формы № 4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Коммунарском районе АДРЕСА_3 03.02.2010 года № 1043/10/29-035, которая подтверждает статус ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» в качестве плательщика налогов (т. 14, л.д. 52).

Таким образом, оценивая и анализируя доказательства, собранные по делу на стадии досудебного следствия и, исследованные в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что они достоверные, допустимые, дополняют друг друга, не противоречат по смыслу своего содержания и непосредственно указывают на причастность подсудимого к совершению указанного преступления и полностью подтверждают вину ОСОБА_5 в содеянном.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_5 верно квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в значительных размерах, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей.

При назначении вида и меры наказания подсудимому ОСОБА_5 суд учитывает характер и степень тяжести содеянного, его последствия, данные о личности подсудимого, отношение самого подсудимого к содеянному, смягчающие и отягчающие наказание, обстоятельства.

Подсудимый ОСОБА_5 совершил умышленное тяжкое преступление, виновным себя не признал, в содеянном не раскаялся, ранее судим, инкриминируемое ему в вину преступление совершил в период испытательного срока по приговору Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 27.03.2009 года, имеет постоянное место жительства, имеет статус пенсионера, является инвалидом второй группы, официально трудоустроен, несовершеннолетних детей на иждивении не имеет, на диспансерном учете в специальных медицинских лечебных учреждениях не состоит.

Обстоятельств, смягчающих вину подсудимого ОСОБА_5 суд не усматривает.

Обстоятельствами, отягчающими вину подсудимого ОСОБА_5 , суд признает рецидив преступлений.

Принимая во внимание вышеизложенное, с учетом содеянного и сведений о личности подсудимого, его отношения к содеянному, суд считает необходимым назначить наказание в пределах санкции статьи, по которой квалифицируются его деяния, в редакции закона об уголовной ответственности, действовавшего на время совершения преступного деяния, полагая, что такое наказание будет необходимым и достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.

Так, при определении наказания суд исходит из того, что согласно ч. 2 ст. 4 УК Украины преступность и наказуемость деяния определяются законом об уголовной ответственности, действовавшим на время совершения этого деяния. В соответствии с ч. 1 ст. 5 УК Украины, Закон об уголовной ответственности, смягчающий уголовную ответственность, имеет обратную силу во времени, а согласно ч. 2 ст. 5 УК Украины, Закон об уголовной ответственности, усиливающий уголовную ответственность, не имеет обратной силы во времени.

Назначая наказание по ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд руководствуется редакцией данной статьи с учетом изменений, внесенных Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» от 15.11.2011 года, поскольку наказание в виде штрафа, предусмотренное данным Законом, является более мягким, чем лишение свободы, предусмотренное санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины, которое действовало на момент совершения преступления.

На момент совершения преступления максимальна сумма штрафа, установленная в Общей части УК Украины, составляла одну тысячу не облагаемого налогом минимумов доходов граждан, таким образом, наказание в виде штрафа в размере 17 000 гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями на предприятиях любой формы собственности сроком на 1 (один) год, с конфискацией имущества, которая действовала на момент совершения ОСОБА_5 преступления, по мнению суда, будет наибольшим образом отвечать целям и задачам исправления и перевоспитания подсудимого.

Вместе с этим, как усматривается из материалов уголовного дела, инкриминируемое в вину ОСОБА_5 преступление, он совершил в период испытательного срока по приговору Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 27.03.2009 года.

Согласно разъяснений, которые содержатся в письме Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел «Относительно применения Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» от 02.03.2012 года № 132-283/0/4-12 следует, что если лицо, освобожденное от отбывания наказания с испытанием на основании ст. ст. 75, 104 УК Украины за совершение преступления, за которое этим Законом установлено основное наказание только в виде штрафа, в течение испытательного срока совершает новое преступление, суд сначала снижает изначально назначенное наказание до штрафа, в соответствии с правилами Заключительных и Переходных положений Закона, а потом применяет положения ст. 71 УК Украины.

Так, приговором Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 27.03.2009 года ОСОБА_5 назначено наказание в виде лишения свободы сроком на 5 лет. Согласно ч. 5 ст. 53 УК Украины размер штрафа лицам, которые отбывают наказание в виде лишения свободы определяется исходя из срока неотбытого наказания путем его перерасчета из расчета один день лишения свободы за восемь не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. То есть в данном случае, размер штрафа составляет 248 200 гривен (1825 дней умножается на 136 гривен).

Таким образом, согласно ст. 71 УК Украины, путем частичного сложения наказаний, суд считает необходимым окончательно назначить наказание в виде штрафа в доход государства в размере 250 000 гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями на предприятиях любой формы собственности сроком на 1 (один) год, с конфискацией имущества.

При этом суд, принимая во внимание материальное положение подсудимого, считает возможным рассрочить выплату штрафа на 12 месяцев равными платежами.

В ходе досудебного следствия ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья заявлен гражданский иск о взыскании с ОСОБА_5 материального ущерба на сумму 653 197 гривен 50 копеек, а также ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья заявлен гражданский иск о взыскании с ОСОБА_5 материального ущерба на сумму 454 410 гривен 16 копеек.

В судебном заседании представители гражданского истца на удовлетворении исковых требований настаивают в полном объеме, подсудимый ОСОБА_5 и его защитник адвокат ОСОБА_4 в удовлетворении исковых требований просят отказать.

Изучив материалы данного уголовного дела, суд приходит к выводу о том, что данные гражданские иски не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из содержания искового заявления ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья ОСОБА_5 уклонился от уплаты налогов, вследствие чего в бюджет фактически не поступили средства в значительных размерах на сумму 653 197 гривен 50 копеек, что в более чем в тысячу раз превышает установленный законом не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Вместе с тем, как усматривается из содержания искового заявления ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, ОСОБА_5 уклонился от уплаты налогов, вследствие чего в бюджет фактически не поступили средства в значительных размерах на сумму 454 410 гривен 16 копеек, что в более чем в тысячу раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

В соответствии со ст. 1172 ГК Украины юридическое или физическое лицо возмещает вред, причиненный их работником во время исполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей.

Согласно исследованных материалов уголовного дела, ОСОБА_5 на момент совершения преступлений был учредителем и работал на должности директора ЧП «Строительная фирма «Энергостроймонтаж» и ЧП «Строительная компания «Ремстрой».

В соответствии со справкой о постановке на учет плательщика налогов код ЕГРПОУ 33986201, ЧП «Строительная фирма «Энергостроймонтаж» поставлено на учет в органах государственной налоговой службы 16 января 2006 года под № 2958 (т. 14, л.д. 52).

Кроме того, в соответствии со справкой о постановке на учет плательщика налогов код ЕГРПОУ 34829865, ЧП «Строительная компания «Ремстрой» поставлено на учет в органах государственной налоговой службы 10 января 2007 года под № 40732 (т. 15, л.д. 12).

Таким образом, непосредственными плательщиками налогов являются ЧП «Строительная фирма «Энергостроймонтаж» и ЧП «Строительная компания «Ремстрой», соответственно, взыскание налогов с другого лица Налоговым кодексом Украины не предусмотрено.

Статьей 61 ГПК Украины предусмотрены основания освобождения от доказывания, приговор по уголовному делу, который вступил в законную силу, является обязательным для суда, который рассматривает дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого постановлен приговор по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

В соответствии с положениями п. 58.4 ст. 58 Налогового кодекса Украины в случае, если судом в результате рассмотрения уголовного производства по уголовному правонарушению, предметом которого являются налоги, сборы, постановлен обвинительный приговор, который вступил в законную силу, либо вынесено решение о прекращении уголовного производства по нереабилитирующим обстоятельствам, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства плательщика налогов по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена судебным решением, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применения в отношении него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных этим Кодексом.

Составление и отправление плательщику налогов налогового уведомления-решения по налоговым обязательствам плательщика налогов по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена судебным решением, запрещается до вступления в законную силу судебного решения по уголовному производству либо вынесения определения о прекращении такого уголовного производства по нереабилитирующим обстоятельствам.

Согласно правил п. 20.1.18 ст. 20 Налогового кодекса Украины органы государственной налоговой службы имеют право обращаться в суд для взыскания средств плательщика налогов, у которого имеется налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части. В соответствии с п. 102.2 ст. 102 Налогового кодекса Украины денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть открыто без соблюдения срока давности, установленного в абзаце первом п. 102.1 этой статьи, если: 102.2.2 должностное лицо плательщика налогов (физическое лицо плательщика налогов) осуждено за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или по уголовному производству вынесено решение о его прекращении по нереабилитирующим основаниям, которое вступило в законную силу.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что средства, которые не поступили в бюджет в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины, подлежат взысканию не с лица, виновного в совершении данного преступного деяния, а исключительно с плательщика налогов, налоговые обязательства которого не были уплачены, и таким плательщиком налогов является юридическое лицо, следовательно, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.

Вопрос о вещественных доказательства решить в порядке ст. 81 УПК Украины (1960 года).

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины (1960 года), п. 11 раздела ХІ «Переходных положений» УПК Украины

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 17 000 (семнадцать тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями на предприятиях любой формы собственности сроком на 1 (один) год, с конфискацией имущества, принадлежащего осужденному на праве собственности.

На основании ст. 71 УК Украины, путем частичного присоединения наказания, назначенного по приговору Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья, от 27.03.2009 года окончательно назначить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 250 000 (двести пятьдесят тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями на предприятиях любой формы собственности сроком на 1 (один) год, с конфискацией имущества, принадлежащего осужденному на праве собственности.

На основании ч. 4 ст. 53 УК Украины рассрочить осужденному ОСОБА_5 выплату штрафа на 12 месяцев с ежемесячной выплатой в размере 20 833 (двадцать тысяч восемьсот тридцать три) гривны.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

В удовлетворении иска ГНИ в Коммунарском районе г. Запорожья к ОСОБА_5 о взыскании материального ущерба на сумму 653 197 гривен 50 копеек отказать.

В удовлетворении иска ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья к ОСОБА_5 о взыскании материального ущерба на сумму 454 410 гривен 16 копеек отказать.

Вещественные доказательства по делу:

- полимерный пакет, в котором находятся печати ООО «Октос-В» и ЧП «СК «Астрон», изъятые в квартире АДРЕСА_4 , приобщенные к материалам дела подлежат уничтожению (т. 8, л.д. 218);

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Октос-В» за апрель-август 2009 года, приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 7, л.д. 121-143);

- служебное письмо Левобережной МГНИ г. Днепропетровска № 7328/7/26-015 от 04.03.2010 года, приобщенное к материалам дела хранить при материалах дела (т. 10, л.д. 36);

- документы первичного бухгалтерского учета, подтверждающие реализацию ЧП «СК «Астрон» товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Сплав», ООО «Мастер Трейд Сервис», ООО «Метпромсервис», ООО «Нико С», ЧП ОСОБА_17 , ООО «Кронос Буд», ООО «Фирма ЗМС-95», ООО «Наладжування», ООО «Электроремонт», ООО «Юсма», ЧП «Бест Софт», ЧП НПКО «ТАТА», ООО «Наш Офис», ЧП «Трек», ООО «Запорожинстументтрейдинг», ЧП ОСОБА_18 , ООО НПИк «Зирка», ООО «Брайтмедиа Компани», ООО «Клион», ООО «Ойл Резерв», ООО «Проминтех», КП «ПРЭЖО №1», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 11, л.д. 1-134, т. 12, л.д. 1-168);

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Астрон» за июнь - август 2009 года, приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 7, л.д. 92-100);

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «СК «Ремстрой» за июль - август 2009 года, приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 15, л.д. 48-52, 68);

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» за апрель-июль 2009 года, приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 14, л.д. 70-83, т. 16, л.д. 11-12);

- выписки движения по банковским счетам ЧП «СК «Астрон» № 2600810373801, открытому в ПАО «Мета Банк» и № 26154002007001, открытому в ОАО КБ «Надра», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 7, л.д. 153-218, т. 8, л.д. 1-38, л.д. 49-55);

- карточка с образцами подписи ОСОБА_5 и материалы юридического дела, изъятые в ПАО «Мета Банк» и ОАО КБ «Надра», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 7, л.д. 151, т. 8, л.д. 48);

- выписки движения по банковскому счету ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» № 2600710373901, открытому в АО «Мета Банк», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 14, л.д. 155-219);

- карточка с образцами подписи ОСОБА_5 и материалы юридического дела, изъятые в АО «Мета Банк», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 14, л.д. 129);

- выписки движения денежных средств по банковскому счету ЧП «СК «Ремстрой» № 2600310407701, открытому в АО «Мета Банк», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 15, л.д. 97-150);

- карточка с образцами подписи ОСОБА_5 и материалы юридического дела, изъятые в АО «Мета Банк», приобщенные к материалам дела хранить при материалах дела (т. 15, л.д. 75);

- выписка движения денежных средств по банковскому счету ООО «Октос-В» № 26002053603101, открытому в филиале ЗРУ ОАО «Банк «Финансы и Кредит», приобщенная к материалам дела хранить при материалах дела (т. 9, л.д. 165);

- копия решения № 1 от 26.03.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СК «Ремстрой» с 26.03.2008 года, приобщенная к материалам дела хранить при материалах дела (т. 15, л.д. 85);

- копия приказа № 1-К от 19.05.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СК «Астрон» с 19.05.2008 года, приобщенная к материалам дела хранить при материалах дела (т. 7, л.д. 152);

- копия приказа № 1-К от 01.10.2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ЧП «СФ «Энергостроймонтаж» с 01.10.2008 года, приобщенная к материалам дела хранить при материалах дела (т. 14, л.д. 140).

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Жовтневый районный суд г. Запорожья в течение 15 суток с момента его провозглашения.

ОСОБА_19 Клименко