Постанова

від 08.08.2014 по справі 495/5767/14-к

БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 495/5767/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.08.2014м. Білгород-ДністровськийБілгород-Дністровський міськрайонний суд Одеської області у складі:

головуючого одноособово судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду м. Білгород-Дністровський клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Бритівка Білгород-Дністровського району Одеської області, українця, громадянина України, одружений, має на утриманні двох неповнолітніх дітей 1996, 2003 років народження, раніше не судимий, освіта повна середня, не працюючого, зареєстрований та мешкає по АДРЕСА_1 ,

ВСТАНОВИВ:

МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) зареєстровано 12.11.2002 р. рішенням виконавчого комітету Білгород - Дністровської міської ради Одеської області, свідоцтво про державну реєстрацію № 15521050001000274 від 12.11.2002

19.11.2002 р. за №2248 МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) взято на податковий облік Білгород - Дністровською ОДПІ.

28.10.2009 р. МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100252114 та присвоєно індивідуальний податковий номер 321325115.

Юридичною адресою підприємства згідно статутних документів є АДРЕСА_2 .

Фактично підприємство знаходиться за юридичною адресою: АДРЕСА_2 .

Основним видом діяльності за КВЕД є інші види оптової торгівлі (51.90.0).

Для здійснення господарської діяльності у МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) відкриті банківські рахунки № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980) в Чорноморській філії ПАТ «Банк «Київська русь» м. Іллічівськ (МФО 388562), № НОМЕР_2 (українська гривня, код валюти 980) в філії Одеського регіонального управління АТ «Банк «Фінанси та кредит» м. Одеса (МФО 328823), № НОМЕР_3 (українська гривня, код валюти 980) в АТ «УкрСиббанк» (МФО 351005), № НОМЕР_4 (євро, код валюти 978) в Чорноморській філії ПАТ «Банк «Київська русь» м. Іллічівськ (МФО 388562), № НОМЕР_5 (українська гривня, код валюти 980) в АТ «Імексбанк» (МФО 328384), № НОМЕР_6 (українська гривня, код валюти 980, долар США, код валюти 840) в АТ «Імексбанк» (МФО 328384), № НОМЕР_7 (долар США, код валюти 840), в Чорноморській філії ПАТ «Банк «Київська русь» м. Іллічівськ (МФО 388562).

10.10.2009 р., згідно наказу засновника про призначення № 1 та трудового контракту, ОСОБА_4 фактично став та приступив до виконання обов`язків директора МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517).

Згідно статуту МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517), зареєстрованого Білгород-Дністровською міською радою Одеської області, ОСОБА_4 , будучи директором вказаного підприємства, виконував організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, в т.ч. організовував роботу підприємства, від імені підприємства розпоряджався засобами та іншим майном, приймав і звільняв працівників, розпоряджався коштами підприємства, представляв його інтереси, укладав договори та підписував інші юридичні документи, у тому числі мав право підпису розрахункових та банківських документів, тобто був службовою особою.

Крім того, займаючи посаду директора МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517), що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Так, згідно ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 р. керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності до ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р. із змінами та доповненнями, ОСОБА_4 зобов`язаний:

- вести у встановленому порядку облік доходів та витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом та законами з питань митної справи;

- забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, встановлених Податковим кодексом.

Також, відповідно до розділів ІІІ та V Податкового кодексу України, ОСОБА_4 несе відповідальність за достовірність і своєчасність визначення сум ПДВ та податку на прибуток підприємств, а також повноту і своєчасність сплати до бюджету.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України № 436-ІV від 16.01.2003 р. на директора МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) ОСОБА_4 покладено обов`язок вести облік результатів своєї підприємницької діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати органам доходів і зборів декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію), інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Крім того, ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд навмисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

В період з вересня по жовтень 2011 року діючи на території Одеської області директор МПП «Транзит Юг» (код в ЄДРПОУ 32132517) ОСОБА_4 уклав з ТОВ ТПК «Соларіс» (код в ЄДРПОУ 25301576) договір поставки № 01082011 від 01.08.2011 р. та договір поставки № 20110802 від 02.08.2011 про поставку в адресу МПП «Транзит-Юг» товарно-матеріальних цінностей відповідно до специфікацій. Розрахунки за отримані товари проводились по розрахунковому рахунку на рахунки підприємств-нових кредиторів відповідно до договорів про відступлення права вимоги від 15.09.2011 р. А саме: ПП «Техсервіс» (код в ЄДРПОУ 25566056) стає новим кредитором за розрахунки МПП «Транзит-Юг» (код в ЄДРПОУ 23132517) за поставлені товарно-матеріальні цінності від первісного кредитора ? ТОВ ТПК «Соларіс» (код в ЄДРПОУ 25301576) ? згідно договору поставки № 01082011 від 01.08.2011 р. на загальну суму 702 000, 00 грн. А ТОВ «СК-Капітал» (код в ЄДРПОУ 36348519) приймає право вимоги, що належить первісному кредиторові ТОВ ТПК «Соларіс» (код в ЄДРПОУ 25301576) за договором поставки № 20110802 від 02.08.2011 р. на загальну суму 618 637, 33 грн. Розрахунки за поставлені товари були проведені в повному обсязі.

В подальшому товар, придбаний МПП «Транзит-Юг» у ТОВ ТПК «Соларіс», був реалізований в митному режимі «експорт».

Однак, в ході досудового розслідування встановлено, що 17.06.2011 ОСОБА_5 , за пропозицією невстановлених слідством осіб, які мали на меті злочинний намір, направлений на придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи), не маючи на меті ведення підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, яка буде здійснюватись іншими особами від його імені для створення видимості законності фінансово-господарської діяльності, пов`язаної з незаконним формуванням податкового кредиту шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з метою подальшої мінімізації та несплати податків до бюджету, за матеріальну винагороду у розмірі 800 гривень перереєстрував ТОВ ТПК «Соларіс» (код в ЄДРПОУ 25301576) на своє ім`я.

Після перереєстрації ТОВ ТПК «Соларіс» ОСОБА_5 самостійно підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового характеру не укладав, печаткою підприємства не користувався, не призначав та не звільняв з посад працівників, тобто не мав на меті здійснення підприємницької діяльності, направленої на отримання прибутку, а лише передав реєстраційні та установчі документи зазначеного підприємства невстановленим досудовим слідством особам.

У зв`язку з вище викладеним, фінансово-господарські операції МПП «Транзит-Юг» з ТОВ ТПК «Соларіс» з придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 1 100 531, 10 грн. носили безтоварний характер, мали на меті незаконне формування податкового кредиту вигодо набувачеві та умисне ухилення від сплати податків.

Внаслідок використання у діяльності МПП «Транзит-Юг» директором ОСОБА_4 фіктивного підприємства, завідомо усвідомлюючи безтоварність проведених операцій з ТОВ ТПК «Соларіс», переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків та бажаючи настання негативних наслідків у вигляді ненадходження грошових коштів до бюджету держави, директор МПП «Транзит-Юг» у порушення вимог пп. 138.1.1 п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, п. 138.8 ст. 138, п. 139.1.9 ст. 139, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями у період з вересня по жовтень 2011 року занизив податок на прибуток у розмірі 275 133, 00 грн. та податкові зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 220 106, 22 грн.

Таким чином, неправомірними діями ОСОБА_4 , направленими на умисне ухилення від сплати податків МПП «Транзит-Юг», до бюджету держави не надійшли податок на прибуток та податок на додану вартість на загальну суму 495 239, 22 грн., що є значним розміром так, як в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Завдані збитки кримінальним правопорушенням не відшкодовані.

Своїми умисними діями ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

На досудовому слідстві ОСОБА_4 себе винним не визнав.

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку зі спливом строку давнини для притягнення до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора та просив звільнити його від кримінальної відповідальності.

Адвокат ОСОБА_6 також підтримав клопотання прокурора та просив звільнити його підзахисного від кримінальної відповідальності.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши сторони, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Даний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, з дня вчинення директором МПП «Транзит-Юг» ОСОБА_4 кримінального правопорушення, минуло більше ніж 2 роки, у зв`язку з чим останньому роз`яснено право звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності та отримано письмову згоду.

За вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України передбачено кримінальну відповідальність у вигляді штрафу від однієї до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

У відповідності до ч. 2 ст. 12 КК України, злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло 2 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Положенням ч. 1 ст. 286 КПК України визначено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Приймаючи до уваги той факт, що з дня вчинення директором МПП «Транзит-Юг» ОСОБА_4 інкримінованого злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України минуло більше ніж 2 роки, а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинив умисне ухилення від сплати податків, останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України.

На підставі викладеного, та керуючись ст. 49 КК України, 285-288 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження у відношенні ОСОБА_4 , підозрюваного у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена у апеляційний суд Одеської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя :ОСОБА_1