Постанова

від 12.08.2014 по справі 815/4096/14

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/4096/14

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 серпня 2014 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Харченко Ю.В., розглянувши у порядку скороченого провадження справу за адміністративним позовом Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» про стягнення заборгованості у загальному розмірі 82196,69грн.,-

ВСТАНОВИВ:

У провадженні судді Одеського окружного адміністративного суду Білостоцького О.В. знаходилась справа №815/4096/14 за позовом Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» про стягнення заборгованості у загальному розмірі 82196,69грн.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 14.07.2014р. було відкрито скорочене провадження по даній справі, та запропоновано відповідачу у десятиденний строк з дня одержання копії ухвали подати до суду письмові заперечення на позов та докази, які спростовують заявлені позовні вимоги.

З метою забезпечення розгляду вищевказаної адміністративної справи №815/4096/14, у визначений ч.1 ст.122 КАС України строк, відповідно до Розпорядження в.о. керівника апарату Одеського окружного адміністративного суду Косіциної В.В. від 30.07.2014р. №114, проведено повторний автоматичний розподіл справи, за результатами якого адміністративну справу №815/4096/14, за позовом Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» про стягнення заборгованості у загальному розмірі 82196,69грн., передано для розгляду судді Харченко Ю.В.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на наявність у Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» узгодженої сими податкової заборгованості у загальному розмірі 82196,69грн.

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «Першотравневе», про дату, час та місце розгляду справи повідомлене належним чином та своєчасно, про що свідчить наявне в матеріалах справи рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, заперечення на позов не надало, у зв'язку з чим справу розглянуто на підставі наявних у ній доказів, відповідно до ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України.

Розгляд справи проведено в порядку скороченого провадження відповідно до ст.183-2 КАС України без проведення судового засідання та виклику осіб які беруть участь у справі.

Дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази в сукупності та системно проаналізувавши приписи чинного податкового законодавства, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» перебуває на обліку в Роздільнянській ОДПІ ГУ Міндоходів в Одеській області з 05.04.1997р. за реєстраційним №06-14, що підтверджується наявною у матеріалах справи відповідною Довідкою Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області №1415301400034 від 05.03.2014р.

Судом встановлено та підтверджується наявними у справі документами, що згідно податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), наданої Товариством з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» до Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області, зокрема, №1400002940 від 20.02.2013р. за 2013рік, сума земельного податку, що підлягає сплаті, відповідачем самостійно визначено у загальному розмірі 9008,99грн. (помісячно у період з січня по грудень у розмірі 750,75грн.); №1400001626 від 17.02.2014р. за 2014рік, сума земельного податку, що підлягає сплаті, відповідачем самостійно визначено у загальному розмірі 9008,99грн. (помісячно у період з січня по грудень у розмірі 750,75грн.); №1400001625 від 17.02.2014р. за 2013рік, сума земельного податку, що підлягає сплаті, відповідачем самостійно визначено у загальному розмірі 84672,91грн. (помісячно у період з січня по листопад у розмірі 7056,07грн., та у грудні у розмірі 7056,14грн.); №1300000015 від 18.02.2013р. за 2013рік, сума земельного податку, що підлягає сплаті, відповідачем самостійно визначено у загальному розмірі 59981,98грн. (помісячно у період з січня по листопад у розмірі 4998,49грн., та у грудні у розмірі 4998,59грн.).

Також, як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, 22.10.2009р. фахівцями Роздільнянської МДПІ Одеської області на підставі Законів України «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990року №509 - ХІІ, «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01 червня 2000року №1776-ІІІ, «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23 березня 1996року №98/96-ВР, «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 1 червня 2000року №481/95-ВР, «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995року №481/95-ВР, Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995року №436/95, Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004року №637, проведено перевірку ТОВ «Першотравневе» з питань щодо дотримання суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій.

За наслідками означеної перевірки Роздільнянською МДПІ Одеської області складено Акт №2017/15/24/23/24669656 від 26.10.2009р. перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій, у висновках якого наголошено на неоприбуткуванні коштів у касі ТОВ «Першотравневе» на загальну суму 1700грн., у зв'язку з чим порушено вимоги п.2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004року №637, а також не ведення, у порядку встановленому законодавством, обліку товарних запасів на складах на загальну суму 22135грн., у зв'язку з чим порушено вимоги п.12 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

На підставі зазначеного Акта перевірки №2017/15/24/23/24669656 від 26.10.2009р., Роздільнянською МДПІ Одеської області 04.11.2009р. винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000822300 щодо визначення суми штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 8500грн., та №0000812300 щодо визначення суми штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 44270,10грн., котрі 09.11.2009р. отримані представником ТОВ «Першотравневе», про що свідчить відповідний підпис на корінцях означених рішень.

Відповідно до наявної у матеріалах справи Довідки Роздільнянської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області від 11.07.2014р. №7547/10-011, за підписом першого заступника начальника Інспекції Козовякіна Н.Є., станом на 10.07.2014р. за даними карток особових рахунків за ТОВ «Першотравневе» рахується податковий борг у розмірі 82196,69грн.

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Так, у порядку забезпечення сплати узгодженої суми заборгованості Роздільнянською МДПІ 04.06.2013р. винесено податкову вимогу №15 на загальну суму 52770,10грн., яка 22.06.2013р. була отримана представником ТОВ «Першотравневе», про що свідчить наявна у матеріалах справи належним чином засвідчена копія рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Проте, означена сума заборгованості у законодавчо визначеному порядку та строки самостійно ТОВ «Першотравневе» сплачена не була.

Відповідно ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 269 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що платниками плати за землю є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Відповідно до ст.270 Податкового кодексу України об'єктами оподаткування плати за землю є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно з п.286.2. ст.286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно з п.285.1 ст.285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Відповідно до п.287.3 ст.287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно з п.п.14.1.175 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, поняття податкового боргу, відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, включає в себе грошове зобов'язання, яке самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений Податковим кодексом України строк.

Відповідно до п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.41.5. ст.41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно п.95.1. ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Положеннями пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Системно проаналізувавши зміст наведеної правової норми, котрою врегульовано порядок надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, суд приходить до висновку, що вказані дії можуть бути проведені лише за чітким дотриманням податковим органом послідовності виконання вимог п.п.95.1, п.95.2, п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України, а саме: право на звернення до суду про надання дозволу на погашення всієї суми заборгованості може бути реалізовано податковим органом за наявності рішення суду про стягнення заборгованості за вказаною сумою податкового боргу, яке уже знаходилось на виконанні державної виконавчої служби або у податковому органі, однак за відсутності коштів на рахунках боржника було повернуто податковому органу без виконання.

При цьому, судом з'ясовано, що Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 06.05.2014р. по справі №815/1805/14, котра набрала законної сили 28.05.2014р., задоволено адміністративний позов Роздільнянської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області, присуджено до стягнення з ТОВ «Першотравневе» податкової заборгованості у загальному розмірі 44075,79грн.

Відповідно до п.87.2 ст.87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно з п.88.1 ст.88 означеного кодексу з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Підпунктом 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податкова застава - це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.88.2 ст.88 Податкового кодексу України право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Згідно з п.п.89.1.1, 89.1.2, п.89.1 ст.89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Пунктом 89.2 статті 89 Податкового кодексу України передбачено, що з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Відповідно до п.89.3 ст.89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. Відмова платника податків від підписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, не звільняє такого платника податків від поширення права податкової застави на описане майно. У такому випадку опис здійснюється у присутності не менш як двох понятих.

Відповідно до п.89.5 ст.89 Податкового кодексу України уразі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі. Платник податків зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем набуття права власності на будь-яке майно, повідомити орган державної податкової служби про наявність такого майна. Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня отримання зазначеного повідомлення прийняти рішення щодо включення такого майна до акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави та балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, або відмовити платнику податків у включенні такого майна до акта опису. У разі якщо орган державної податкової служби приймає рішення про включення майна до акта опису, складається відповідний акт опису, один примірник якого надсилається платнику податків з повідомленням про вручення. До прийняття відповідного рішення органом державної податкової служби платник податків не має права відчужувати таке майно. У разі порушення платником податків вимог цього пункту він несе відповідальність згідно із законом.

Так, судом з'ясовано, що 04.07.2014р. податковим керуючим Озаринською Л.В., котра призначена Наказом Роздільнянської ОДПІ ГУ Міндоходів в Одеській області від 05.02.2014р. №85, на підставі рішення начальника Роздільнянської ОДПІ ГУ Міндоходів в Одеській області, проведено опис майна ТОВ «Першотравневе», а саме: зерна пшениці кількістю 74,6т. на загальну суму 149200грн., про що був складений Акт опису майна від 04.07.2014р. №1/25.

Відповідно до п.89.8 ст.89 Податкового кодексу України орган державної податкової служби зобов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі.

Так, судом встановлено, що податковим органом податкову заставу було зареєстровано у державному реєстрі, про свідчать наявний у матеріалах справи Витяг про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна, зокрема, від 23.01.2014р. №43244759.

Разом з тим, відповідних належних доказів на підтвердження сплати відповідачем, означеної суми податкового боргу суду не надано.

Частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно з ч.1 ст.69 та ч.1 ст.70 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів. Належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.

Згідно зі ст.86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Відтак, приймаючи до уваги вищевикладене та оцінюючи наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд доходить висновку, що позовні вимоги Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають податковому законодавству, отже підлягають задоволенню повністю з наданням дозволу на погашення заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» у загальному розмірі 82196,69грн., за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Керуючись ст.ст. 158-163, ст.183-2 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1.Адміністративний позов Роздільнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» про стягнення заборгованості у загальному розмірі 82196,69грн., задовольнити.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Першотравневе» (66710, Одеська обл., Фрунзівський райн, с.Первомайське, код ЄДРПОУ 24769656) шляхом надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі податковий борг в сумі 82196 (вісімдесят дві тисячі сто дев'яносто шість)грн.69коп., а саме:

- 32657 (тридцять дві тисячі шістсот п'ятдесят сім)грн. 92коп. штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (21080900), на р/р №31113104700495 УДКСУ у Фрунзівському районі Одеської області код 37564760, МФО 828011, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській обл.;

- 42782 (сорок дві тисячі сімсот вісімдесят дві)грн. 04коп. орендної плати з юридичних осіб (код платежу 13050200), на р/р №33210812700503 УДКСУ у Фрунзівському районі Одеської області код 37564760, МФО 828011, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській обл.;

- 6756 (шість тисяч сімсот п'ятдесят шість)грн. 73коп. податку на землю (код платежу 13050100), на р/р №33211811700503 УДКСУ у Фрунзівському районі Одеської області код 37564760, МФО 828011, банк отримувача ГУДКСУ в Одеській обл.

Постанова може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили в порядку, передбаченому приписами ст.254 КАС України.

Суддя Харченко Ю.В.