Ухвала

від 21.08.2014 по справі 757/22196/14-к

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/22196/14-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 серпня 2014 року Печерський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 при секретаріОСОБА_2 за участю прокурора захисника підозрюваного ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 3201311010000205 від 03.07.2013 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Вінниця, українця, громадянина України, працюючого комерційним директором ПП «Вектор М», одруженого, на утриманні неповнолітня дитина, зареєстрованого та фактично мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

До Печерського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого прокурора прокуратури Шевченківського району м. Києва ОСОБА_3 про звільнення на підставі ч.4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 3201311010000205 від 03.07.2013 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчинені злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор, захисник та підозрюваний клопотання підтримали, просили його задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

З`ясувавши думку учасників судового провадження, суд надходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрюваний звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 ч.1 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України та ст. 314 ч. 3 п. 2 КПК України виходячи з наступного.

ОСОБА_5 ,згідно наказу №69 від 03.10.2011 р.,призначений на посадукомерційного директораПП «Вектор-М» (код ЄДРПОУ 32492828),зареєстрованого в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 21.07.2003 р.,за юридичною адресою: АДРЕСА_2 . В силу займаної ним посади, до покладених на нього організаційно-розпорядчих обов`язків та виконуючих ним адміністративно-господарських функцій входило:

·відповідно до ст.67 Конституції України сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

·відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

·відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів; правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законом терміни;

·відповідно до ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997р. (із змінами та доповненнями) достовірне і своєчасне обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України;

·відповідно до п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

·відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

·відповідно до п. 6.12 ст. 6 Статуту ПП «Вектор-М» від 16.11.2011 р. комерційний директор підприємства, якщо ця посада передбачена штатним розкладом, може здійснювати представництво інтересів Підприємства в усіх органах, підприємствах, установах і організаціях з питань господарської діяльності Підприємства, що пов`язана з поставкою, зберіганням, отриманням, придбанням та реалізацією сільськогосподарської продукції (у тому числі олійних культур), продукції виробничо-технічного призначення та виробів народного споживання, в зв`язку з чим йому надається право:

-укладати договори, подавати заяви,документи відповідні органи, установи та організації, приймати участь у переговорах та суперечках, що пов`язані з поставкою, зберіганням, отриманням, придбанням та реалізацією сільськогосподарської продукції, продукції виробничо-технічного призначення та виробів народного споживання;

-одержувати та надавати відповідні довідки, документи, у то числі складські документи, та іншу інформацію у будь-яких державних або недержавних органах, підприємствах, установах, організаціях;

-отримувати належні Товариству товарно-матеріальні цінності;

-ставити підпис від імені Товариства на відповідних документах, договорах (у тому числі про надання послуг), довіреностях на отримання товарно-матеріальних цінностей, та виконувати всі інші дії, пов`язані з реалізацією зазначених вище прав.

Однак, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та діючи в порушення вимог вказаних нормативних документів, умисно ухилився від сплати податку на прибуток у період 2-4 кварталу 2011 року на загальну суму 939 978 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин.

Так, основним видом діяльності ПП «Вектор-М», згідно довідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, є виробництво олії та тваринних жирів.

Усвідомлюючи те, що у зв`язку з реалізацією соняшникової олії ПП «Вектор-М» отримає доходи, на які, за виключенням витрат, нараховується податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, у ОСОБА_5 ,як службової особи ПП «Вектор-М», виник злочинний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом завищення валових витрат підприємства.

Здійснюючи відповідно до Статуту підприємства фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_5 , як комерційний директор ПП «Вектор-М», у період 2011-2012 років уклав зі службовими особами ТОВ «Бізтрейд» (код ЄДРПОУ 37026239), які в свою чергу не були обізнані в злочинному намірі ОСОБА_5 , направленому на ухилення від сплати податків, ряд цивільно-правових договорів, зміст яких не відповідає дійсності, а саме: договори поставки від 23.02.2012 р. №270107, від 16.03.2012 р. №271137, від 12.03.2012 р. №270180, від 03.04.2012 р. №271159, від 07.04.2012 р. №271169, від 20.04.2012 р. №271177, від 13.04.2012 р. №271172. Згідно зазначених договорів, ТОВ «Бізтрейд» (Постачальник), в особі директора ОСОБА_6 , передає, а ПП «Вектор-М» (Покупець), в особі комерційного директора ОСОБА_5 , приймає й оплачує соняшник у кількості та за ціною, передбаченими даними договорами.

Разом з тим, ОСОБА_5 ,переслідуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом завищення валових витрат підприємства, отримав від службових осіб ТОВ «Бізтрейд» ряд первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, зміст яких не відповідає дійсності, а саме: видаткові накладні №22 від 23.02.2012 р., №24 від 25.02.2012 р., №31 від 06.03.2012 р., №32 від 08.03.2012 р., №36 від 14.03.2012 р., №41 від 20.03.2012 р., №43 від 22.03.2012 р., №45 від 23.03.2012 р., №46 від 23.03.2012 р., №48 від 24.03.2012 р., №50 від 28.03.2012 р., №52 від 28.03.2012 р., №61 від 04.04.2012 р., №63 від 05.04.2012 р., №65 від 06.04.2012 р., №66 від 06.04.2012 р., №67 від 07.04.2012 р., №69 від 11.04.2012 р., №71 від 12.04.2012 р., №73 від 12.04.2012 р., №75 від 14.04.2012 р., №78 від 20.04.2012 р., №80 від 21.04.2012 р., №85 від 26.04.2012 р., №92 від 16.06.2012 р.

Вказані завідомо неправдиві документи за своєю економічною природою не відповідали фактичним обставинам здійснення у період 2011-2012 р.р. фінансово-господарських операцій між ПП «Вектор-М» та ТОВ «Бізтрейд».

В подальшому,переслідуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 з метою створення вигляду господарських операцій, пов`язаних з придбанням соняшника, використав реквізити завідомо неправдивих первинних фінансово-господарських документів, отриманих від службових осіб ТОВ «Бізтрейд», під час складання бухгалтерського обліку та податковій звітності ПП «Вектор-М».

Так, ОСОБА_5 , будучи обізнаним про те, що він, як службова особа підприємства, зобов`язаний відповідно до вимог податкового законодавства забезпечити достовірне фіксування всіх фактів здійснених ним господарських операцій, які мали місце у період 2011-2012 р.р. на ПП «Вектор-М», достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у період 2011-2012 р.р. фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з податку на прибуток, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ПП «Вектор-М», та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Вектор-М», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Кутузова, 18/7, офіс 105, надав первинні документи по взаємовідносинам ПП «Вектор-М» з ТОВ «Бізтрейд» головному бухгалтеру ОСОБА_7 для відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

ОСОБА_7 , як головний бухгалтер ПП «Вектор-М», на яку покладено обов`язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, не будучи обізнаною в злочинному намірі ОСОБА_5 , направленому на ухилення від сплати податків, перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства за адресою м. Київ, вул. Кутузова, 18/7, офіс 105, у період 2011-2012 р.р. забезпечила складання податкових декларацій з податку на прибуток за 2-4 квартали 2011 року та за 2012 рік, до яких внесла відомості про наявні операції з ТОВ «Бізтрейд».

В подальшому, ОСОБА_7 , як головний бухгалтер ПП «Вектор-М», не будучи обізнаною в достовірності фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Вектор-М» з ТОВ «Бізтрейд», перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства за адресою м. Київ, вул. Кутузова, 18/7, офіс 105, з використанням засобів електронного зв`язку (електронної пошти), передала складені нею податкові декларації з податку на прибуток за 2-4 квартали 2011 року та за 2012 рік генеральному директору ПП «Вектор-М» ОСОБА_8 .

ОСОБА_8 , як генеральний директор ПП «Вектор-М», на якого покладено обов`язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, не будучи обізнаним в злочинному намірі ОСОБА_5 , направленому на ухилення від сплати податків, складені ОСОБА_7 податкові декларації з податку на прибуток за 2-4 квартали 2011 року та за 2012 рік в графі «Керівник» підписав, використавши при цьому особистий електронний підпис, та відправив їх засобами електронного зв`язку ОСОБА_7 з метою забезпечення подальшої їх подачі до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

В подальшому ОСОБА_7 , як головний бухгалтер ПП «Вектор-М», не будучи обізнаною в достовірності фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Вектор-М» з ТОВ «Бізтрейд», складені податкові декларації з податку на прибуток за 2-4 квартал 2011 року та за 2012 рік в графі «Головний бухгалтер» підписала, використавши при цьому особистий електронний підпис, та у період 2-4 кварталу 2011 року та 2012 рокуподала до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Відповідно до ст. 134 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - об`єктом оподаткування є:

-прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу;

-дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Відповідно до пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст.138 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) - витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об`єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Відповідно до пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 - не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Згідно Акту №569/26-55-22-08/32492828 від 25.06.2014 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Приватного підприємства «Вектор-М» (код за ЄДРПОУ 32492828) з питань правильності формування сум податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку, сформованих при взаємовідносинах з ТОВ «Бізтрейд» (код за ЄДРПОУ 37026239) за період з 01.01.11 по 31.12.13», складеного співробітниками ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів встановлено порушенняПП«Вектор-М»:

1.п.5.1, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та ст.134, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу заперіод з 01.01.11 по 31.12.13ПП «Вектор-М» завищено витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткуваннявсього у сумі 15 433 801 грн.,в тому числі: за ІІ-ІV квартали 2011 року у сумі 6 939 443грн., за 2012 рік у сумі 8 494 358 грн.

Під час аналізу бази даних ІС «Податковий блок» та проведення перевірки, враховуючи пояснення ПП «Вектор-М», встановлено, що ПП «Вектор-М» до ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві подано уточнюючі податкові декларації з податку на прибуток, відповідно до яких ПП «Вектор-М» самостійно зменшило витрати, сформовані за рахунок ТОВ «Бізтрейд», на загальну суму 11 346 944 грн., в тому числі:

- на суму 2 852 586 грн., шляхом подання уточнюючих податкових декларацій з податку на прибуток за ІІ-ІV квартали 2011 року від 31.03.14 №9017292766, від 30.05.14 №9017299771. У зв`язку з самостійним виправленням помилок ПП «Вектор-М» збільшило податкові зобов`язання з податку на прибуток за ІІ-ІV квартали 2011 року на загальну суму 1 596 071 грн. Відповідно п.6 підрозділу 10 розд. ХХ Податкового Кодексу штрафні санкції за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у ІІ-ІV кварталах 2011 року не застосовуються;

- суму 8 494 358 грн. шляхом подання уточнюючих податкових декларацій з податку на прибуток за 2012 рік від 19.05.14 №9087791583, від 30.05.14 №9087792841. У зв`язку з самостійним виправленням помилок ПП «Вектор-М» збільшило податкові зобов`язання з податку на прибуток за 2012 рік на загальну суму 300 810 грн. Також сплачені штрафи (3% від недоплати) на загальну суму 9 024 грн.

Таким чином, у зв`язку з самостійним виправленням помилок, шляхом подання уточнюючих податкових декларацій з податку на прибуток за ІІ-ІV квартали 2011 року від 31.03.14 №9017292766, від 30.05.14 №9017299771 та за 2012 рік від 19.05.14 №9087791583, від 30.05.14 №9087792841, ПП «Вектор-М» збільшило податкові зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 1 896 881 грн., які в подальшому сплачені за рахунок авансових платежів з податку на прибуток. Також сплачені штрафи (3% від недоплати) на загальну суму 9 024 грн.

2.ст.134, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року за №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого ПП «Вектор-М» занижено податок на прибуток за 2-4 квартали 2011 року, всього у сумі 939 978 грн.

Таким чином, комерційний директор ПП «Вектор-М» (код ЄДРПОУ 32492828) ОСОБА_5 , який призначений на посаду згідно наказу №69 від 03.10.2011 р., у період 2-4 кварталу 2011 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток на загальну суму 939 978 грн., що є значним розміром, та підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Таким чином, комерційний директор ПП «Вектор-М» (код ЄДРПОУ 32492828) ОСОБА_5 , який призначений на посаду згідно наказу №69 від 03.10.2011 р., у період 2-4 кварталу 2011 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток на загальну суму 939 978 грн., що є значним розміром, та підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 показав, що з оголошеною йому підозрою згоден, вину щодо умисного ухилення від сплати податків в значних розмірах на посаді комерційного директораПП «Вектор-М»,визнає в повній мірі.

До отримання письмового повідомлення про підозру, він в повній мірі погасив усю заборгованість по податковим зобов`язанням.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно зі ст. 288 ч. 3 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою цих статтей, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_5 27.06.2014 письмово повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченому ч.1 ст. 212 КК України.

Згідно даних, які містяться у платіжних дорученнях та виписці з особового рахунку платника податків - ПП «Вектор-М» встановлено, що переплата податку на прибуток за рахунок авансових платежів ПП «Вектор-М» становить 54 802 894,79 грн.

Відповідно до листа ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві № 6195/7/26-55-25-02-М від 27.06.2014 року встановлено, що станом на 27 червня 2014 року в картках особових рахунків ПП «Вектор М» (код 32492828 відсутні нарахування за актом перевірки № 562/26-55-22-08/32492828, а податковий борг з податку на прибуток підприємств відсутній, тобто усі зобов`язання, що визначені у зазначеному акті сплачені ПП «Вектор М» у повному обсязі.

Враховуючи викладене вище, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4, ст. 314 ч. 3 п. 2 КПК України, та закриття кримінального провадження.

Необхідності щодо застосування запобіжного заходу або інших заходів забезпечення кримінального провадження відносно ОСОБА_5 суд не вбачає.

Речові докази згідно матеріалів провадження відсутні.

Процесуальні витрати згідно матеріалів провадження відсутні.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ст.ст. 284 ч. 2 п. 1, 288, 314 ч. 3 п. 2 КПК України, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1 на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 3201311010000205 від 03.07.2013 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчинені злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Запобіжний захід до вступу ухвали в законну силу відносно ОСОБА_5 не застосовувати.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Печерський районний суд м. Києва протягом семи діб з дня її проголошення.

Суддя: