Постанова

від 24.12.2013 по справі 2610/16450/2012

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 2610/16450/2012

Провадження №1/761/314/2013

П О С Т А Н О В А

іменем України

24 грудня 2013 року Шевченківський районний суд м. Києва

в складі: головуючого судді Антонюк М.С.

при секретарі Зайчук О.В.

з участю прокурора Клюшніченка Д.Ю.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва, громадянина України, українця, з вищою освітою, працюючого директором в ТОВ «Авентіс ЛТД», не одруженого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 366 КК України,

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується в наступному.

Так, ОСОБА_2, працюючи згідно наказу № 7-К від 11.06.2007 року на посаді директора ТОВ «Авентіс ЛТД» (ЄДРПОУ 34794115), розташованого за юридичною адресою: м. Львів, вул. Городоцька,224, яке зареєстроване Шевченківською районною адміністрацією у м. Києві 12.12.2006 року за № А01305727, свідоцтво платника ПДВ №100235472 від 04.01.2007 року, знаходиться з 28.01.2009 року на обліку в ДПІ у Залізничному районі м. Львова, як службова особа товариства, будучи зобов'язаним, у відповідності до ст.67 Конституції України, ст.ст.9-11 Закону України від 18.02.97р. №77/97-ВР „Про систему оподаткування" із внесеними змінами та доповненнями, розділу III Закону України від 16.07.99 №996-ХІУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", та відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов'язкових платежів у встановлений законом терміни, в період з лютого 2008 року по липень 2008 року, шляхом заниження об'єкту оподаткування умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету в сумі 1 834 495,75 грн., тобто в особливо великих розмірах.

ОСОБА_2 являючись директором підприємства, та розпорядником коштів, підписуючи бухгалтерську та податкову звітність, маючи право підпису банківських документів ТОВ «Авентіс ЛТД», з метою ухилення від сплати податків, використовував в бухгалтерському і податковому обліку - бухгалтерські, податкові, договірні документи виготовлені невстановленими слідством особами /матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи/ - підприємств, які не знаходились за юридичною адресою, не звітувались по місцю реєстрації, були зареєстровані за винагороду.

Для досягнення своєї мети - завищення податкового кредиту з ПДВ, ОСОБА_2 в лютому та червні 2008 року, надав головному бухгалтеру ТОВ «Авентіс ЛТД» ОСОБА_3, яка не була обізнана з злочинними намірами останнього, для використання в бухгалтерському та податковому обліку виготовлені невстановленими слідством особами завідомо неправдиві, підроблені документи, а саме договори укладені нібито ТОВ «Авентіс ЛТД» з ПП «Динаміка-регіон-К» (ЄДРПОУ 35155804), ПП «Кротос-транзит-3000» (ЄДРПОУ 35240496), ПП «Батько і колегія» ( ЄДРПОУ 33254230) в період з листопада 2007 року по червень 2008 року на поставку товарно-матеріальних цінностей, надання послуг, а також податкові накладні, акти виконаних робіт.

В подальшому, використовуючи вищезазначені документи, ОСОБА_2 відобразив їх в податковій звітності товариства, а саме у податковій декларації по сплаті ТОВ «Авентіс ЛТД» податку на додану вартість за лютий 2008 року та червень 2008 року, внаслідок чого було безпідставно завищено податковий кредит з податку на додану вартість, а саме:

- в лютому 2008 року у розмірі 757024,08 грн.

- в червні 2008 року у розмірі 1077471,67 грн. а всього на загальну 1 834 495,75 грн.

Так, ОСОБА_2, з метою заниження податкового зобов'язання зі сплати ПДВ і як наслідок ухилення від сплати податків до державного бюджету, склав 19.11.2007 року договір надання послуг №1-1911/07 нібито з ПП «Кротос-Транзит-3000» про надання послуг. Предметом вказаного договору являлось надання послуг ПП «Кротос-Транзит-3000» по обслуговуванню обладнання наданого ТОВ «Авентіс ЛТД» (противикидне обладнання при тиску 70 Мпа), а саме: проведення перевірки наданого обладнання на відповідність до встановлених норм та стандартів з правил по охороні праці; виконання повного монтажу та демонтажу обладнання з перевіркою комплектності і цілісності всіх вузлів і агрегатів; оброблення вузлів та деталей антикорозійним покриттям; проведення інструктажу та навчання персоналу ТОВ «Авентіс ЛТД». Також ОСОБА_2 було складено акти приймання-передачі вказаного обладнання №1/04 від 16.04.08, №2/04 від 25.04.08 та акт приймання-передачі послуг №3/04 від 25.04.08. Вказані документи зі сторони ПП «Кротос-Транзит-3000» було підписано невстановленими особами. При цьому вартість наданих послуг становила 1.542.144,47 грн., хоча вартість самого обладнання становила 849.123,17 грн.

Окрім цього, від невстановлених осіб ОСОБА_2 отримав податкову накладну №43 від 28.11.2007 року про нібито надання даних послуг ПП «Кротос-Транзит-3000», яку використав для безпідставного формування податкового кредиту на суму ПДВ 257024,08 грн. в податковій декларації по сплаті податку на додану вартість ТОВ «Авентіс ЛТД» за лютий 2008 року, яка була подана в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва 20 березня 2008 року.

ПП «Кротос-Транзит-3000» 25.07.2007 року зареєстроване в ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська. За місцем реєстрації ніколи не знаходилось, до органів податкової служби не звітує з лютого 2008 року, у листопаді 2008 року підприємство ліквідоване, в період здійснення операцій з ТОВ «Авентіс ЛТД» (листопад 2007 року) декларувало нульові показники по податку на додану вартість та податку на прибуток, що свідчить про безпідставне формування податкового кредиту за фінансово-господарськими операціями з вказаним підприємством.

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №04 від 06.01.2011 року підписи від імені директора ПП «Кротос-Транзит-3000» ОСОБА_4 у договорі №1-1911/07 на надання послуг, актах приймання-передачі обладнання (противикидне обладнання при тиску 70 Мпа) №1/04 від 16.04.08, №2/04 від 25.04.08, акті приймання-передачі послуг №3/04 від 25.04.08, податковій накладній №43 від 28.11.2007 року, - виконані не ОСОБА_4, а іншою особою.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на ухилення від сплати податків до державного бюджету, ОСОБА_2 24.01.2008 року склав договір №25/01 поставки товару (центрифуга моделі LW355х1257N для відокремлення твердих часток бурового розчину з комплектом запчастин, інструментів, і приналежностей) нібито з ПП «Динаміка-Регіон-К», та додаток №1 до даного договору, які зі сторони ПП «Динаміка-Регіон-К» було підписано невстановленими особами. Предметом вказаного договору являлась поставка ПП «Динаміка-Регіон-К» і передача у власність ТОВ «Авентіс ЛТД» товару - центрифуги моделі LW355х1257N для відокремлення твердих часток бурового розчину з комплектом запчастин, інструментів, і приналежностей.

Окрім цього, від невстановлених осіб ОСОБА_2 отримав податкові накладні №24 від 25.01.2008 року та №28 від 01.02.2008 року про нібито поставку ПП «Динаміка-Регіон-К» вищезазначеного товару, які використав для безпідставного формування податкового кредиту на суму ПДВ 500000 грн. в податковій декларації по сплаті податку на додану вартість ТОВ «Авентіс ЛТД» за лютий 2008 року, яка була подана в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва 21 березня 2008 року.

ПП «Динаміка-Регіон-К» 30.05.2007 року зареєстроване в Ленінській міжрайонній ДПІ у м. Луганська, в період здійснення операцій з ТОВ «Авентіс ЛТД» (січень-лютий 2008 року) декларувало нульові показники по податку на додану вартість та податку на прибуток, що свідчить про безпідставне формування податкового кредиту за фінансово-господарськими операціями з вказаним підприємством.

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №741 від 14.10.2010 року та №003 від 05.01.2011 року підписи від імені директора ПП «Динаміка-Регіон-К» ОСОБА_5 у договорі №25/01 поставки товару (центрифуга моделі LW355х1257N для відокремлення твердих часток бурового розчину з комплектом запчастин, інструментів, і приналежностей) з ПП «Динаміка-Регіон-К», та додатку №1 до даного договору, податковій накладній №24 від 25.01.2008 року та №28 від 01.02.2008 року - виконані не ОСОБА_5, а іншою особою.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, ОСОБА_2 склав 26.06.2008 року договір купівлі - продажу №БК 1/6-08 з ПП «Батько і Колегія» на постачання товару (труба НКТ д.73), додатки №1, №2, №3 від 26.06.2008 року до даного договору, акт прийому передачі від 26.06.2008 року до даного договору, акт звіряння станом на 26.06.2008 року від 26.06.2008 року, видаткову накладну №32 від 26.06.2008 року, які зі сторони ПП «Батько і Колегія» були підписані невстановленими особами. Предметом вказаного договору являлась нібито поставка ПП «Батько і Колегія» і передача у власність ТОВ «Авентіс ЛТД» товару - труби НКТ д.73.

Окрім цього, від невстановлених осіб ОСОБА_2 отримав податкову накладну №32 від 26.06.2008 року про нібито поставку ПП «Батько і Колегія» товару - труби НКТ д.73, яку використав для безпідставного формування податкового кредиту на суму ПДВ 1 077 471,67 грн. в податковій декларації по сплаті податку на додану вартість ТОВ «Авентіс ЛТД» за червень 2008 року, яка була подана в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва 20 липня 2008 року.

ПП «Батько і Колегія» 23.11.2004 року зареєстроване в Західно-Донбаській об'єднаній ДПІ, до органів податкової служби не звітує з 01.01.2009 року, у грудні 2009 року підприємство ліквідоване, в період здійснення операцій з ТОВ «Авентіс ЛТД» (червень 2008 року) декларувало податкове зобов'язання в розмірі 98 826 грн., в той час як ТОВ «Авентіс ЛТД» включено до складу податкового кредиту у червні 2008 року суму у розмірі 1 077 472,0 грн. по взаєморозрахунку з ПП «Батько і Колегія», що свідчить про безпідставне формування податкового кредиту за фінансово-господарськими операціями з вказаним підприємством.

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №738 від 15.10.2010 року та №914 від 29.12.2010 року підписи від імені директора ПП «Батько і Колегія» ОСОБА_6 у договорі №БК1/6-08 купівлі - продажу на постачання товару (труба НКТ д.73), додатки №1, №2, №3 від 26.06.2008 року до даного договору, акті прийому передачі від 26.06.2008 року до даного договору, акті звіряння станом на 26.06.2008 року від 26.06.2008 року, видатковій накладній №32 від 26.06.2008 року, податковій накладній №32 від 26.06.2008 року - виконані не ОСОБА_6, а іншою особою.

Всього ж, внаслідок умисного порушення ОСОБА_2 п.п.7.2.3. п.7.2., п.п. 7.4.1., п.п.7.4.5. п.7.4, п.п. 7.5.1 п.п. 7.5. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 16897-ВР із змінами і доповненнями в період з лютого 2008 року по червень 2008 року, останній ухилився від сплати податку на додану вартість в державний бюджет на загальну суму 1 834 495,75 грн., що в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

За таких обставин органом досудового слідства дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ч.3 ст. 212 КК України, як вчинення службовою особою підприємства, умисного ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_2 у період з листопада 2007 року по липень 2008 року, працюючи згідно наказу № 7-К від 11.06.2007 року на посаді директора ТОВ «Авентіс ЛТД» (ЄДРПОУ 34794115), як службова особа товариства, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, займався систематичним внесенням в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, складанням і видачею завідомо неправдивих документів - податкової звітності підприємства, документів бухгалтерського та податкового обліку, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, для безпідставного формування податкового кредиту ТОВ «Авентіс ЛТД», склав наступні завідомо неправдиві документи:

- договір № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 1/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 2/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 3/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- договір № 25/01 поставки товару від 24.01.08 року між ПП «Динаміка- Регіон-К» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- додаток № 1 до договору № 25/01 поставки товару від 24.01.08 року між ПП «Динаміка- Регіон- К» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- договір №БК 1/6-08 купівлі - продажу на постачання товару (труба НКТ д.73) та додатки №1, №2, №3 від 26.06.2008 року до даного договору між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД;

- акт прийому передачі від 26.06.2008 року до даного договору між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акті звіряння станом на 26.06.2008 року від 26.06.2008 року між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- видаткова накладна №32 від 26.06.2008 року між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

Окрім цього, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, вніс в податкові декларації по сплаті податку на додану вартість ТОВ «Авентіс ЛТД» за лютий 2008 року та червень 2008 року, що подавались ним в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва - завідомо неправдиві дані стосовно отриманих товарів, робіт, послуг у ПП «Кротос-Транзит-3000», ПП «Динаміка-Регіон-К», ПП «Батько і Колегія», внаслідок чого було безпідставно завищено податковий кредит з податку на додану вартість, а саме:

- в лютому 2008 року у розмірі 757024,08 грн.

- в червні 2008 року у розмірі 1077471,67 грн.

а всього на загальну 1 834 495,75 грн., хоча йому було достовірно відомо, що ТОВ «Авентіс ЛТД» у період з листопада 2007 року по червень 2008 року не здійснювало фактичну господарську діяльність з ПП «Кротос-Транзит-3000», ПП «Динаміка-Регіон-К», ПП «Батько і Колегія», по придбанню товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, та не мало право відносити до податкового кредиту будь-які суми податку на додану вартість по взаємовідносинах з даними підприємствами.

Використовуючи вищезгадані завідомо неправдиві документи, ОСОБА_2, шляхом заниження об'єкту оподаткування умисно ухилився від сплати податку на додану вартість до державного бюджету на загальну суму 1 834 495,75 грн., що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

За таких обставин органом досудового слідства дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ч.2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім цього, ОСОБА_2 обвинувачується у використанні підроблених документів.

Так, ОСОБА_2, являючись директором ТОВ «Авентіс ЛТД», з метою ухилення від сплати податків, використовував в бухгалтерському і податковому обліку завідомо підроблені документи - бухгалтерські, податкові, договірні документи виготовлені невстановленими слідством особами /матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи/ - підприємств, які не знаходились за юридичною адресою, не звітувались по місцю реєстрації, були зареєстровані за винагороду.

Так, ОСОБА_2, достовірно знаючи про ненастання будь-яких господарських наслідків за складеними ним угодами з ПП «Батько і Колегія», ПП «Динаміка-Регіон-К», ПП «Кротос-Транзит-3000», використовував у господарській діяльності ТОВ «Авентіс ЛТД» завідомо підроблені документи, а саме:

- договір № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- податкову накладну № 43 між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 1/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 2/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- акт № 3/04 приймання-передачі обладнання за договором № 1-1911/07 надання послуг від 19.11.07 року між ПП «Кротос-Транзит-3000» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- договір № 25/01 поставки товару від 24.01.08 року між ПП «Динаміка- Регіон-К» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- додаток № 1 до договору № 25/01 поставки товару від 24.01.08 року між ПП «Динаміка- Регіон- К» та ТОВ «Авентіс ЛТД» ;

- податкову накладну № 24 між ПП «Динаміка- Регіон- К» та ТОВ «Авентіс ЛТД» від 25.01.2008 року;

- податкову накладну № 28 між ПП «Динаміка- Регіон- К» та ТОВ «Авентіс ЛТД» від 01.02.2008 року;

- договір №БК1/6-08 купівлі - продажу між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД» на постачання товару (труба НКТ д.73), додатки №1, №2, №3 від 26.06.2008 року до даного договору;

- акт прийому передачі між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД» від 26.06.2008 року до даного договору;

- акт звіряння між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД» станом на 26.06.2008 року від 26.06.2008 року,

- видаткову накладну №32 від 26.06.2008 року між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

- податкову накладну №32 від 26.06.2008 року між ПП «Батько і Колегія» та ТОВ «Авентіс ЛТД»;

Зазначені документи, з метою завищення податкового кредиту ТОВ «Авентіс ЛТД» з ПДВ в період з листопада 2007 року по червень 2008 року, ОСОБА_2 було надано головному бухгалтеру ТОВ «Авентіс ЛТД» ОСОБА_3, яка не була обізнана зі злочинними намірами останнього, для використання в бухгалтерському та податковому обліку товариства, внаслідок чого з їх врахуванням, було складено податкові декларації з ПДВ ТОВ «Авентіс ЛТД» за лютий та червень 2008 року з завідомо неправдивими даними та подано їх у ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, у зв'язку з чим було безпідставно завищено податковий кредит з податку на додану вартість, а саме:

в лютому 2008 року у розмірі 757024,08 грн.

в червні 2008 року у розмірі 1077471,67 грн., а всього на загальну суму 1 834 495,75 грн.

За таких обставин органом досудового слідства дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ч.3 ст. 358 КК України, як умисне використання завідомо підроблених офіційних документів.

Підсудний ОСОБА_2 під час досудового слідства та в судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованих злочинів не визнав та пояснив, ніяких дій, спрямованих на ухилення ТОВ «Авентіс ЛТД» від сплати податків та пов'язаного з цим службовим підробленням, а також використання завідомо підроблених документів не вчиняв. Так, ОСОБА_2 пояснив, що він працює на посаді директора ТОВ «Авентіс ЛТД», яке займається постачанням природного газу на територію України. Підприємство має великі обсяги роботи, значну кількість контрагентів, більшість документів до ТОВ «Авентіс ЛТД» надходило поштою, оскільки компанія працювала щомісячно з понад двома тисячами підприємств. Проте, за весь час діяльності підприємства проблеми виникли лише з трьома контрагентами: ПП «Динаміка-регіон-К», ПП «Кротос-транзит-3000», ПП «Батько і колегія».

Під час податкової ревізії було виявлено, що ці три контрагенти не існують як юридичні особи, а всі договори, які укладалися між ТОВ «Авентіс ЛТД» та зазначеними контрагентами є нібито недійсними. Тому під час ревізії був складений акт про ухилення ТОВ «Авентіс ЛТД» від сплати податків, а саме - заниження податкового зобов'язання зі сплати ПДВ. Проте, укладаючи договори про купівлю-продаж з даними контрагентами, він не міг знати і передбачати, що ці контрагенти не є юридичними особами і не існують взагалі. Крім того, додав, що саме він був ініціатором податкової перевірки, оскільки його підприємство мало переплату з ПДВ на суму приблизно 1 800 000 грн. на момент проведення перевірки податківцями.

Вважає, що саме небажання посадових осіб податкової інспекції показувати переплату ТОВ «Авентіс ЛТД» з ПДВ та повертати кошти підприємству, і стало підставою для складання сфальсифікованих актів перевірки і винесення незаконних повідомлень-рішень, якими підприємству було донараховано податок на додану вартість саме на таку суму, на яку у підприємства існувала переплата. При цьому звертає увагу суду, що такі повідомлення рішення були в подальшому скасовані постановою Львівського окружного адміністративного суду від 18.04.2011 року, яка залишена без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду.

Крім цього, підсудний показав, що по договору № БК1/6-08 купівлі-продажу від 26.06.2008, укладеного з ПП «Батько і Колегія», останнє поставило і передало у власність ТОВ «Авентіс ЛТД» трубу НКТ, загальною вартістю 6 464 830 грн., після чого ТОВ «Авентіс ЛТД» отримало відповідну товарно-видаткову накладну № 32 від 26.06.2008 та акт прийому-передачі б/н від 26.06.2008, на підставі яких ця операція відображена в податковій звітності. У подальшому, згідно з договором купівлі-продажу № 6-06/08 від 26.06.2008 ТОВ «Авентіс ЛТД» продало трубу НКТ підприємству «Мерідіан-Груп» за ціною 6 675 178, 20 грн., отримавши дохід від реалізації у розмірі 210 348,20 грн.

Щодо договору № 25/01 від 24.01.2008 ТОВ «Авентіс ЛТД» здійснив попередню оплату за циркуляційне обладнання на рахунок ПП «Динаміка-Регіон-К» у розмірі 3 000 000 грн., отримавши відповідні податкові накладні. Дана операція відображена у податковій звітності. У зв'язку з анулюванням Ліцензії на розподілення та постачання природного газу та значною заборгованістю споживачів газу, ТОВ «Авентіс ЛТД» прийнято рішення щодо укладення договору про відступлення права вимоги за договором від 24.01.2008 ТОВ «Компанія «Спецгазсервіс» та були одержані кошти на рахунок ТОВ «Авентіс ЛТД» від вказаного підприємства. Тобто на момент проведення слідчих дій було відомо, що коштів з компанії пішло стільки ж, скільки і повернулось, що було відображено в Акті перевірки № 1968/23-2/34794115 від 02.09.2009 року. Проте вказані обставини залишились поза увагою слідчого.

ТОВ «Авентіс ЛТД» 16.11.2007 укладено договір № 1-1611/07 з ТОВ «Люкс Борте» по переобладнанню противикидного обладнання на суму 1 542 144, 47 грн. З метою одержання прибутку, ТОВ «Авентіс ЛТД» уклало договір № 1-1911/07 з ПП «Кротос-Тразит-3000» про надання вищевказаних послуг, які виконані у повному обсязі, кошти сплачені повністю і заборгованість відсутня. По взаєморозрахунках з ТОВ «Люкс Борте» вся сума включена до валового доходу та до податкового зобов'язання з ПДВ.

Вважає, що обвинувачення ґрунтується на припущеннях та просить його виправдати.

В судовому засіданні в стадії доповнень до судового слідства прокурор заявив клопотання про направлення справи для проведення додаткового розслідування у зв'язку з неповнотою та неправильністю досудового слідства, яка не може бути усунута в судовому засіданні. Своє клопотання обґрунтовує тим, що під час досудового слідства не було встановлено обставини укладання договорів між ТОВ «Авентіс ЛТД» та ПП «Динаміка регіон-К», ПП «Кротос-транзит-3000», ПП «Батько і Колегія». Крім того, слідчим не встановлено наявність товару який було поставлено вказаним підприємствам та кому було реалізовано вказаний товар ТОВ «Авентіс ЛТД» в подальшому. Таким чином не перевірена версія самого підсудного про те, що вказані господарські операції проведені законно та порушено право останнього на захист.

Підсудний ОСОБА_2 та його захисник заперечували проти направлення справи на додаткове розслідування, посилаючись на те, що з обвинувального висновку та матеріалів справи не вбачається вини підсудного, а тому вважають, що по справі необхідно винести виправдувальний вирок.

Суд, вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, прийшов до висновку про неповноту та неправильність досудового слідства, виходячи з наступного.

Згідно ст. 22 КПК України 1960 року прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання, зобов'язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що пом'якшують і обтяжують його відповідальність.

Суд, прокурор, слідчий і особа, яка провадить дізнання, не вправі перекладати обов'язок доказування на обвинуваченого.

В силу статті 64 КПК України 1960 року в кримінальній справі при провадженні досудового слідства підлягають доказуванню подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини справи вчинення злочину), винність обвинуваченого у вчинені злочину і мотиви злочину, що відповідно до положень ст.ст. 132, 232 КПК України 1960 року має бути відображено у постанові про притягнення особи в якості обвинуваченого та обвинувальному висновку.

Відповідно до статті 281 КПК України 1960 року повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Згідно з вимогами чинного кримінально-процесуального законодавства, досудове слідство визнається неповним, якщо під час його провадження всупереч вимогам ст.ст. 22, 64 КПК України 1960 року не були досліджені або поверхово чи однобоко досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи (не були допитані певні особи, не витребувані та не досліджені документи, речові докази та інші докази для підтвердження чи спростування таких обставин, не були з достатньою повнотою з'ясовані дані про особу обвинуваченого тощо). Неправильним досудове слідство визначається в разі, коли органами досудового слідства при вчиненні процесуальних дій і прийнятті процесуальних рішень були неправильно застосовані або безпідставно застосовані норми кримінально-процесуального чи кримінального закону, і без усунення цих порушень справа не може бути розглянута в суді.

Як вбачається з матеріалів справи, зазначені вимоги КПК України 1960 року органами досудового слідства належним чином не виконані. Слідчі органи по вказаній кримінальній справі допустили таку неповноту досудового слідства та суттєві порушення кримінально-процесуального закону, які неможливо доповнити та усунути у судовому засіданні при розгляді справи по суті.

Так, обвинувачення ґрунтується на тому, що підприємства ПП «Батько і Колегія», ПП «Динаміка-регіон-К», «Кротос-транзит-3000», з якими були укладені договори ТОВ «Авентіс ЛТД» фактично фінансово-господарську діяльність не вели, їх посадові особи не підписували вказані договори, акти виконаних робіт та наданих послуг, податкові накладні, в період укладення таких договорів вказані підприємства декларували нульові показники з ПДВ, за місцем реєстрації не знаходились, і взагалі були зареєстровані без мети ведення фінансово-господарської діяльності. А тому орган досудового слідства дійшов висновку про те, що ОСОБА_2 безпідставно відобразив вказані документи у податковій звітності товариства, а саме у податковій декларації з ПДВ ТОВ «Авентіс ЛТД» за лютий та червень 2008 року з завідомо неправдивими даними, які було подано у ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, у зв'язку з чим було безпідставно завищено податковий кредит з податку на додану вартість, а саме: в лютому 2008 року у розмірі 757024,08 грн., в червні 2008 року у розмірі 1077471,67 грн., а всього на загальну суму 1 834 495,75 грн.

Такого висновку орган досудового слідства дійшов виходячи в тому числі із показань директора ПП «Кротос-транзит-3000» ОСОБА_4, пояснень директора ПП «Батько і колегія» ОСОБА_7, пояснень директора ПП «Динаміка-регіон-К» ОСОБА_5, а також даних висновку судово-економічної експертизи №3977 від 31.11.2011 року, згідно якого документально підтверджується завищення ТОВ «Авентіс ЛТД» податкового кредиту та відповідно заниження податку на додану вартість на загальну суму 757 024, 08 грн., в тому числі по господарських операціях з ПП «Динаміка-регіон-К» на суму 500 000 грн, за умови встановленого досудовим слідством факту нездійснення поставки товарів, по господарським операціям з ПП «Кротос-транзит-3000» на суму 257 024, 08 грн. за умови встановленого досудовим слідством факту нездійснення поставки товарів.

Разом з тим в ході досудового слідства не були перевірені обставини укладання та виконання договору № БК1/6-08 купівлі-продажу від 26.06.2008, укладеного з ПП «Батько і Колегія», згідно якого останнє поставило і передало у власність ТОВ «Авентіс ЛТД» трубу НКТ, загальною вартістю 6 464 830 грн. Так, не було встановлено у кого придбано вказаний товар ПП «Батько і Колегія», кому в подальшому його реалізовано ТОВ «Авентіс ЛТД», яким чином здійснювалось транспортування труб, де вони зберігались.

Тобто залишилась не перевіреною версія підсудного про те, що вказана господарська операція проведена законно, товар отримано і в подальшому реалізовано ТОВ «Мерідіан груп», у зв'язку із чим необхідно провести оперативно-розшукові заходи та слідчі дії з метою встановлення посадових осіб вказаного підприємства, встановити місце знаходження та провести вилучення документів щодо взаємовідносин із ТОВ «Авентіс ЛТД» та їх дослідження.

Так, свідок ОСОБА_8, який у період 2001-2010 років працював на посаді директора НВК «Зонд», пояснив, що між НВК «Зонд» та ТОВ «Авентіс ЛТД» був укладений договір на зберігання великої партії труб на території складу в м. Полтава, який належить НВК «Зонд», згідно якого труби були поставлені та фактично зберігались на складі, територія якого охороняється, переміщення товарно-матеріальних цінностей фіксується належним чином.

Вказані обставини підлягають ретельній перевірці в ході додаткового розслідування, так, необхідно встановити місце находження та вилучити договір зберігання, укладений між НВК «Зонд» та ТОВ «Авентіс ЛТД», з'ясувати чи зберігались на складі НВК «Зонд» труби НКТ, загальною вартістю 6 464 830 грн., поставлені на виконання умов договору №БК1/6-08 купівлі-продажу від 26.06.2008, укладеного між ТОВ «Авентіс ЛТД» та ПП «Батько і Колегія», яким чином вказаний товар обліковувався на складі і здійснювалось його перевезення.

Крім того, органом досудового слідства не були перевірені обставини укладання та виконання договору № 1-1911/07 між ТОВ «Авентіс ЛТД» та ПП «Кротос-Тразит-3000» по переобладнанню противикидного обладнання на суму 1 542 144, 47 грн. Так, не перевірено чи були виконані роботи, кому ТОВ «Авентіс ЛТД» реалізувало обладнання в подальшому, якими документами це підтверджується, де зберігалось, яким чином транспортувалось, де встановлено.

Окрім цього, підлягають перевірці показання свідка ОСОБА_9, який працює на посаді директора ТОВ «Люкс Борте» про те, що вказане обладнання дійсно поставлене на Україну, для його підприємства проведені роботи по переобладнанню, та в подальшому обладнання в готовому вигляді реалізоване ДП «Укргазвидобування» і встановлено в Полтавській області.

Також не були встановлені і посадові особи «Спецгазсервіс» з яким укладено договір про відступлення права вимоги за договором № 25/01 від 24.01.2008, укладеним між ТОВ «Авентіс ЛТД» та ПП «Динаміка-Регіон-К» про поставку циркуляційного обладнання, вказані особи не допитані з приводу обставин укладання та подальшого виконання вказаного договору, не встановлено чи було фактично поставлене обладнання згідно договору, де воно встановлено, яким чином транспортувалось, де і на підставі чого зберігалось.

Встановлення вказаних обставин є суттєвим для вирішення питання про безтоварність наведених вище господарських операцій між ТОВ «Авентіс ЛТД» з ПП «Батько і Колегія», ПП «Динаміка-регіон-К», «Кротос-транзит-3000», та відповідно законність відображення таких договорів у податковій звітності товариства за лютий та червень 2008 року.

Разом з тим перевірити вказані обставини в межах судового розгляду не виявляється можливим з огляду на необхідність проведення знаного обсягу процесуальних і слідчих дій, що суду не притаманно, а отже поновити таку неповноту в ході судового розгляду не виявляється можливим.

Таким чином в ході досудового слідства залишились недослідженими такі обставини справи, з'ясування яких має істотне значення для правильного вирішення справи, що призвело до однобічності і неповноти досудового слідства, які не можуть бути усунені в судовому засіданні.

Крім того, враховуючи, що слідчим не були перевірені доводи обвинуваченого на його захист, при цьому в порушення вимог ст. 223 КПК України 1960 року, в обвинувальному висновку, складеному органом досудового слідства, відсутні будь-які посилання на доводи, наведені обвинуваченим на свій захист, і результати їх перевірки, що є суттєвим порушенням вимог кримінально-процесуального закону, в тому числі і порушення права на захист.

Отже слідчі органи допустили істотну неправильність та неповноту досудового слідства, яка не може бути усунута у судовому засіданні шляхом більш ретельного допиту підсудного, свідків, допиту нових свідків, проведення експертиз, витребування документів, дачі судових доручень в порядку ст. 315-1 КПК України 1960 року, так як потребує організації та проведення значного обсягу слідчих дій, оперативно-розшукових заходів, а тому справа підлягає поверненню на додаткове розслідування прокурору м. Львова.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_2 необхідно залишити без змін.

На підставі викладеного, керуючись ст.281 КПК України 1960 року, п.11 Перехідних положень КПК України 2012 року, суд

П О С Т А Н О В И В :

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 366 КК України, направити прокурору м. Львова для проведення додаткового розслідування.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_2 залишити без змін - у вигляді підписки про невиїзд.

На постанову суду протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва через Шевченківський районний суд м. Києва.

Суддя :