Ухвала

від 10.09.2014 по справі 537/4824/14-к

КРЮКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Справа № 537/4824/14-к

Провадження № 1-кп/537/263/2014

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10.09.2014 року року Крюківський районний суд міста Кременчука Полтавської області в складі: головуючої судді ОСОБА_1 , прокурора ОСОБА_2 , особи, щодо якої вирішується питання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , при секретарі ОСОБА_5 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Кременчуці Полтавської області клопотання прокурора прокуратури міста Кременчука ОСОБА_2 у кримінальному провадженні № 32014170090000028 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина України, уродженця міста Київ, з середньою технічною освітою, займає посаду фінансового директора ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ», зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 :

за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Крюківського районного суду міста Кременчука Полтавської області надійшло клопотання прокурора прокуратури міста Кременчука Полтавської області ОСОБА_2 про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною 1 статті 212 КК України.

Як вбачається зі змісту зазначеного вище клопотання, ОСОБА_3 , наказом б/н від 25.12.2012р. призначений на посаду заступника директора - фінансового директора ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» (код за ЄДРПОУ 30941194), зареєстроване виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Полтавської області Свідоцтво про державну реєстрацію номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР - 15851050008001785 від 24.05.2000р., на якого згідно посадових інструкцій та положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 року №996-ХІV покладено відповідальність, за загальне керівництво фінансовою службою та бухгалтерією, організація ведення своєчасного та якісного бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, забезпечення своєчасного складання та подання в контролюючі структури податкової та статистичної звітності та фактично будучи відповідальним за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання законів про оподаткування являючись службовою особою, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» (у невстановленому в ході досудового розслідування місці), з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, у період часу з 31 березня 2013 по 19.04.2013 року, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, до складу податкового кредиту підприємства безпідставно включив суму податкового кредиту з придбання товарів від ТОВ «Вейкомпані» (код за ЄДРПОУ- 38019353),і.п.н.380193516010, м.Дніпропетровськ, вул. 152-ї Дивізії, буд. 3 (далі ТОВ «Вейкомпані») та в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 611 067 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 611 067 грн., що в понад 1000разів перевищує встановлений неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян, тобто в значному розмірі.

Відповідно до:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 3 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-XIV від 16.07.99р. керівник несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;

- п. 6 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-XIV від 16.07.99р. керівник зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- п. 110.1 ст.110 Податкового Кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010р. встановлено платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством;

- ст. 10 Закону України Про підприємництво» №698-ХII від 07.02.91р.,- підприємець зобов`язаний ... не порушувати прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом.

- пп.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями):

П.198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. …

П.201.1. Платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну.

Проте, в порушення вищезазначених положень закону, заступник директора - фінансовий директор ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» ОСОБА_3 , виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, домовився про укладання від імені ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» договорів про надання інформаційних послуг №8 від 01.03.2013р. та надання юридичних послуг №9 від 01.03.2013р., з ТОВ «Вейкомпані» та в подальшому безпідставно включив до складу податкового кредиту операції з придбання інформаційно-консультаційних від ТОВ «Вейкомпані» по податковим накладним:

- №89 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №90 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №91 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №92 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №93 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №94 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №95 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №96 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №97 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №98 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №99 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №100 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №101 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №102 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №103 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №104 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №105 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №106 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №107 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №108 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №109 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №110 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №111 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №112 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №113 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №114 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №115 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №116 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №117 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №118 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №119 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №120 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №121 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №122 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №123 від 31.03.2013р., на загальну суму 59960грн., в т.ч. ПДВ 9993,33грн;

- №124 від 31.03.2013р., на загальну суму 11680грн., в т.ч. ПДВ 1946,67грн;

та юридичних послуг від ТОВ «Вейкомпані» по податковим накладним:

- №125 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №126 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №127 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №128 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №129 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №130 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №131 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №132 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №133 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №134 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №135 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №136 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №137 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №138 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №139 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №140 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №141 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №142 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №143 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №144 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №145 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №146 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №147 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №148 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №149 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №150 від 31.03.2013р., на загальну суму 59400грн., в т.ч. ПДВ 9900грн;

- №151 від 31.03.2013р., на загальну суму 11720грн., в т.ч. ПДВ 1953,33грн.,

які згідно з висновками почеркознавчої експертизи № 347 від 04.06.2014 року в графі «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» виконані не громадянином ОСОБА_6 , який являється директором ТОВ «Вейкомпані», а іншою особою, тобто неналежною особою. Продовжуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_3 надав головному бухгалтеру ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» ОСОБА_7 в квітні 2013року для формування сум податкового кредиту за березень 2013року вказані вище податкові накладні, для складання податкової звітності з ПДВ ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» за березень 2013року. Після чого ОСОБА_7 , не володіючи інформацією про правомірність формування сум податкового кредиту від ТОВ «Вейкомпані» та обставин надання інформаційно-консультаційних та юридичних послуг, склала декларацію з ПДВ за березень 2013 року підписавши її електронним цифровим підписом службових осіб ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» та 19.04.2013року подала її до Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за №9022294909.

В результаті чого ОСОБА_3 , будучи службовою особою підприємства, знаючи про те, що указані послуги надавалися неплатниками ПДВ в порушення вимог пп.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом безпідставно використання податкових накладних від ТОВ «Вейкомпані» за березень 2013року занизив суму податкових зобов`язань з ПДВ та умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 611 067 грн.

Відповідно до п. 5 Підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Відповідно до підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового Кодексу податкова соціальна пільга встановлена у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Однак, в цей же час, відповідно до п. 1 Розділу ХІХ «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України цей кодекс набирає чинності з 1 січня 2011 року, крім підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 цього Кодексу, який набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Відповідно до ст. 21 Закону України «Про державний бюджет України на 2013 рік», прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2013 року становить 1147 гривні. Тому, податкова соціальна пільга у 2013 році становить 573грн. 50 коп. (50% від 1147 грн.)

Таким чином, в результаті вищевказаних противоправних дій, заступник директора - фінансовий директор ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» ОСОБА_3 , на якого покладено відповідальність, по загальному керівництву фінансовою службою та бухгалтерією, організацією ведення своєчасного, якісного бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, забезпечення своєчасного складання та подання в контролюючі структури достовірної податкової та статистичної звітності, під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 31.03.2013-19.04.2014року, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 611 067,00 грн., що в 1066 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 08.10.2004 року «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів» злочин, передбачений ст. 212 КК, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов`язковий платіж.

Згідно п.п.п. 49.18.2 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, граничний строк подання податкової декларації з податку на додану вартість складає 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового місяця).

Тобто, моментом вчинення кримінального правопорушення ОСОБА_3 у вигляді ухилення від сплати податків є дата фактичного ненадходження до бюджету коштів, що припадає на 19.04.2013 року (дата подачі декларації з ПДВ ПрАТ «Кременчуцький ЛГЗ» за березень 2013року).

Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, ОСОБА_3 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України в редакції Кримінального кодексу України № 2341-ІІІ від 05.04.2001 року із змінами і доповненнями внесеними Законом України N 4025-VI від 15 листопада 2011 року «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності».

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, до моменту пред`явлення підозри ОСОБА_3 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, останній відшкодував нанесені бюджету збитки у вигляді несплати податків відшкодовані в повному об`ємі шляхом внесення коштів до державного бюджету на загальну суму 614066 грн. 55 коп. про що свідчить відповідь Управління Держаної казначейської служби України у м. Кременчуці Полтавської області №03-31/1778 від 21.08.2014р., а тому прокурор просить відповідно до частини 4 статті 212 КК України звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, мотивуючи його тим, що згідно із частиною 4 статті 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_3 в судовому засіданні висловився в підтримку заявленого прокурором клопотання, пояснивши, що із змістом клопотання був ознайомлений, повністю з ним погоджуються та просив його задовольнити, звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою податку.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши представлені суду матеріали, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Із змісту ч. 4 ст. 212 КК України вбачається, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Постановою Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 № 12 " Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності ", визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини ККпередбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Отже, враховуючи вищенаведене та те, що у даному кримінальному провадженні наявні всі обов`язкові елементи, перелічені у ч. 4 ст. 212 КК України, беручи до уваги дані про особу обвинуваченого, який раніше не судимий, працює, має постійне місце проживання та реєстрації, суд вважає, що ОСОБА_3 необхідно звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження.

На підставі зазначеного та керуючись ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст.ст. 288, 314, 395 КПК України, суд,-

п о с т а н о в и в:

Клопотання прокурора прокуратури міста Кременчука Полтавської області ОСОБА_2 про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною 1 статті 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за частиною 1 статті 212 КК України на підставі частини 4 статті 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014170090000028 від 18 серпня 2014 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК Україн - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Полтавської області через Крюківський районний суд міста Кременчука Полтавської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Суддя: ОСОБА_1