Ухвала

від 18.09.2014 по справі 185/8566/14-к

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 185/8566/14-к

Провадження № 1-кп/185/502/14

У Х В А Л А

іменем України

18 вересня 2014 року м. Павлоград

Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю прокурора ОСОБА_2 ,

обвинуваченого ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

при секретарі ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Павлоград обвинувальний акт у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014040000000013 за обвинуваченням:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Яблучне, Сахалінського району РФ, громадянина України, маючого вищу освіту, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, працюючого директором TOB «Укртехснаб», який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

01 вересня 2014 року до Павлоградського міськрайонного суду Дніпропетровської області з прокуратури Дніпропетровської області надійшов обвинувальний акт у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014040000000013 за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до зазначеного обвинувального акту обвинувачується ОСОБА_3 , який будучи на підставі наказу № 1 про призначення на посаду директора від 12 грудня 2000 року службовою особою підприємства TOB «Укртехснаб» (код 31217091) та виконуючи покладені на нього повноваження з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та своєчасності сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки та будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності й сплату податків, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01 квітня 2012 року по 20 лютого 2013 року (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов`язань), в порушення вимог п. 135.5 ст. 135, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, діючи умисно, шляхом безпідставного формування податкового кредиту в сумі 110 577 грн. та безпідставного заниження валових доходів підприємства на суму 479 619 грн., не сплатив до бюджету за вказаний період податок на додану вартість та податок на прибуток підприємства в загальному розмірі 590 196 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на вказану суму, чим завдав державі матеріальної шкоди в значних розмірах за наступних обставин.

Так, 30 серпня 2010 року директором TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 укладено договір купівлі продажу № 01/09 з TOB «Дніпроторгінвест» (код 37212565) в особі директора ОСОБА_6 . Протягом серпня 2010 року - січня 2011 року в адресу TOB «Укртехснаб» підприємством TOB «Дніпроторгінвест» відвантажено товарно-матеріальні цінності на загальну суму 1836675, 81 грн., що підтверджується податковими накладними № 457 від 14 вересня 2010 року, № 135 від 01 вересня 2010 року, № 77 від 30 серпня 2010 року, № 1691 від 01 листопада 2010 року, № 1969 від 12 листопада 2010 року, № 1768 від 04 листопада 2010 року, № 894 від 01 жовтня 2010 року, № 2480 від 01 грудня 2010 року, № 2798 від 13 грудня 2010 року, № 2909 від 17 грудня 2010 року, № 4 від 05 січня 2010 року, № 13 від 10 січня 2011 року, № 44 від 20 січня 2011 року, виписаними TOB «Дніпроторгінвест» з відміткою директора TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 про отримання товару.

Дослідженням виписки з банківських рахунків TOB «Укртехснаб» встановлено, що підприємством в адресу TOB «Дніпроторгінвест» не було здійснено перерахунків коштів за отриманий товар. Станом на 31 грудня 2012 року за TOB «Укртехснаб» рахується кредиторська заборгованість по сплаті за відвантажений товар перед TOB «Дніпроторгінвест» в сумі 1 836 675, 81 грн.

11 квітня 2011 року TOB «Дніпроторгінвест» розпочато процедуру ліквідації та зупинено діяльність підприємства. Таким чином, у зв`язку із кредиторською заборгованістю TOB «Укртехснаб» перед TOB «Дніпроторгінвест», встановлено, що TOB «Укртехснаб» отримало товарно-матеріальні цінності від TOB «Дніпроторгінвест» без власних витрат, тобто фактично товар отримано безоплатно.

В подальшому, 01 квітня 2011 року директором TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 укладено договір купівлі-продажу №01/04 з TOB «Модем» (код 25019590). Протягом квітня-травня 2011 року адресу TOB «Укртехснаб» підприємством TOB «Модем» відвантажено товарно-матеріальні цінності на загальну суму 447 221, 68 грн., що підтверджується податковими накладними № 10 від 10 квітня 2011 року, № 2 від 01 квітня 2011 року, № 10 від 05 травня 2011 року, № 1 від 03 травня 2011 року, № 9 від 05 травня 2011 року, № 1 від 01 квітня 2011 року, виписаними TOB «Модем» з відміткою директора TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 про отримання товару.

Дослідженням виписки з банківських рахунків TOB «Укртехснаб» встановлено, що підприємством в адресу TOB «Модем» не було здійснено перерахунків коштів за отриманий товар. Станом на 31 грудня 2012 року за TOB «Укртехснаб» рахується кредиторська заборгованість по сплаті за відвантажений товар перед TOB «Модем» в сумі 447 221, 68 грн.

15 липня 2011 року TOB «Модем» розпочато процедуру ліквідації та зупинено діяльність підприємства. Таким чином, у зв`язку із кредиторською заборгованістю TOB «Укртехснаб» перед TOB «Модем», встановлено, що TOB «Укртехснаб» отримало товарно-матеріальні цінності від TOB «Модем» без власних витрат, тобто фактично товар отримано безоплатно.

Відповідно до вимог п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового Кодексу України, інші доходи включають «вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи» та враховуються при визначенні об`єкту оподаткування.

Тобто, товарно-матеріальні цінності, безоплатно отримані TOB «Укртехснаб» від TOB «Дніпроторгінвест» на суму 1 836 675, 81 грн. та TOB «Модем» на суму 447 221, 68 грн. є доходами підприємства та повинні враховуватись при визначенні об`єкту оподаткування в період IV кварталу 2012 року (з моменту кінцевого строку позовної давності до TOB «Дніпроторгінвест» та TOB «Модем»).

Таким чином, директором TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 в IV кварталі 2012 року не включено до складу валового доходу підприємства товарно-матеріальні цінності на загальну суму 2 283 898 грн., що призвело до заниження податку на прибуток в розмірі 479 619 грн.

Крім того, директор TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 , будучі достовірно обізнаним про відсутність у підприємства податкових накладних TOB «Енергія Корму» (код 35439919) за № 107 від 01 червня 2012 року на загальну суму 208 573, 92 грн. (в т.ч. ПДВ - 34 762, 32 грн.), № 159 від 01 червня 2012 року на загальну суму 284 566, 40 грн. (в т.ч. ПДВ - 47 427, 73 грн.) та № 57 від 02 липня 2012 року на загальну суму 170 318, 76 грн. (в т.ч. ПДВ - 28 386, 46 грн.) безпідставно включив до складу податкового кредиту з ПДВ в червні 2012 року суму 82 190, 05 грн. та в липні 2012 року суму 28 386, 46 грн.

Відповідно до вимог п. 198.2 ст. 198 Податкового Кодексу України, «датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною».

Тобто, віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємством TOB «Укртехснаб» можливе лише за наявності податкових накладних, виписаних продавцем в адресу покупця за нормами чинного законодавства.

Таким чином, директором TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 в податкових деклараціях з ПДВ за червень та липень 2012 року безпідставно включено до складу податкового кредиту підприємства суму ПДВ в розмірі 110 576, 51 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість в розмірі 110 576, 51 грн.

Загальний розмір податків, несплачених директором TOB «Укртехснаб» ОСОБА_3 в період з 01 квітня 2012 року по 20 лютого 2013 року до державного бюджету, складає 590 196 грн.

Вказані порушення вимог податкового та валютного законодавства відображені в акті перевірки TOB «Укртехснаб» № 11/223-3/31217091 від 10 січня 2014 року. Факт несплати податку на прибуток підприємством TOB «Укртехснаб» визначено податковим повідомленням-рішенням № 000052203 від 24 січня 2014 року. Факт несплати податку на додану вартість підприємством TOB «Укртехснаб» визначено податковим повідомленням-рішенням № 000072203 від 24 січня 2014 року.

Крім того, порушення вимог податкового та валютного законодавства, викладені в акті перевірки TOB «Укртехснаб» № 11/223-3/31217091 від 10 січня 2014 року, підтверджено висновками судово-економічної експертизи № 73/36 від 18 липня 2014 року.

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_3 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які привели до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів в значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні захисник ОСОБА_4 заявив клопотання про закриття кримінального провадження відносно обвинуваченого ОСОБА_3 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Заслухавши в підготовчому судовому засіданні прокурора, який не заперечував проти закриття кримінального провадження відносно обвинуваченого ОСОБА_3 за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, обвинуваченого, який підтримав клопотання захисника, та не заперечував проти закриття даного кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до обвинувального акту ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України за не сплату до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства в загальному розмірі 590 196 грн.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 7 ст. 284 КПК України закриття кримінального провадження або ухвалення вироку з підстави, передбаченої п. 1 ч. 2 цієї статті, не допускається, якщо підозрюваний, обвинувачений проти цього заперечує. В цьому разі кримінальне провадження продовжується в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Про підозру ОСОБА_3 повідомлено 28 серпня 2014 року, а суму в розмірі 590 196 грн. ОСОБА_3 сплатив 28 серпня 2014 року, до повідомлення про підозру, що підтверджується платіжним дорученням № 336 та платіжним дорученням № 337. Обвинувачений ОСОБА_3 не заперечував проти закриття даного кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а тому клопотання захисника підлягає задоволенню.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 314, 395 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014040000000013 за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити, звільнивши ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вказаний злочин на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області протягом семи діб з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1