Ухвала

від 06.10.2014 по справі 552/6227/14-к

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ПОЛТАВИ

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ПОЛТАВИ

Справа №552/6227/14-к

Провадження № 1-кп/552/362/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06.10.2014 року Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності в кримінальному провадженні №42013180000000013 від 28.01.2013 року відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Валок Полтавського району Полтавської області, громадянина України, освіта вища, працює на посаді директора ТОВ БФ «Астра», раніше не судимого, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1

за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ОСОБА_4 будучи призначеним на посаду директора ТОВ БФ «Астра» (код ЄДРПОУ 13938392) наказам №2 від 26.05.1992 року, зареєстрованого Полтавським міським управлінням юстиції за №15771200000000015 від 05.05.1992 року, взятого на податковий облік за №622 від 09.08.2006 року в ДПІ у м.Полтаві ГУ Міндоходів у Полтавській області, на якого згідно посадової інструкції директора підприємства від 25.09.2006 року та контракту з директором від 21.09.2010 року, статуту ТОВ БФ «Астра» та положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 року №996-ХІV покладено виконання організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарських обов`язків, контролю за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданню бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов`язкових платежів, а також обов`язки по своєчасності нарахування та сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, тобто являючись службовою особою, маючи безпосередній доступ до документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ БФ «Астра», діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, у період часу з 01.01.2010 року по 31.12.2013 року, під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства знаючи, що ТОВ «Укрфансервіс» (код ЄДРПОУ 36883589), ТОВ СУРП «Вектор-М» (код ЄДРПОУ 24829234), ТОВ «Бау-профі» (код ЄДРПОУ 36961022) робіт, товарів, послуг для ТОВ БФ «Астра» не надавали, відобразив їх у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, також шляхом не включення до ціни реалізованих товарів витрат пов`язаних з орендою складських приміщень у ПП «Астра-С» (код ЄДРПОУ 36792460), а також шляхом включення до складу витрат вартості паливно-мастильних матеріалів, що списані без підтверджуючих їх використання в господарській діяльності первинних документів відобразив їх у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, яку в подальшому ОСОБА_4 було подано до Полтавської МДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області та ДПІ у м.Полтаві ГУ Міндоходів у Полтавській області в якості звітів, що призвело до безпідставного завищення валових витрат підприємства і податкового кредиту з податку на додану вартість і, таким чином, до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 385 065 грн. та податку на додану вартість в сумі 191 847 грн., всього податків на загальну суму 576 912 грн., що у 1171 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Так, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , достовірно знаючи про відсутність у підприємства підстав для формування валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам із ТОВ «Укрфансервіс», ТОВ СУРП «Вектор-М», ТОВ «Бау-профі», також шляхом не включення до ціни реалізованих товарів витрат пов`язаних з орендою складських приміщень у ПП «Астра-С» (код ЄДРПОУ 36792460), а також шляхом включення до складу витрат вартості паливно-мастильних матеріалів, що списані без підтверджуючих їх використання в господарській діяльності первинних документів, при формуванні документів податкової звітності, безпідставно зависив зазначені показники фінансово-господарської діяльності ТОВ БФ «Астра», що дозволило занизити суми податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість до сплати в бюджет.

Також, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ БФ «Астра» були відображені взаємовідносини з підприємствами, які фактично не відбувались, а саме:

ШІз ТОВ «Укрфансервіс» у вигляді поставки товару, по наступним документам, а саме:

- договір купівлі продажу №1А від 10.01.2010 року, згідно якого в адресу ТОВ БФ «Астра» здійснено поставку будівельних матеріалів: ДВП 1,22*2,44, ДВП ПСТ-40 2440*1220*2,5, прибуткова накладна №2361 від 03.11.2010 року, видаткова накладна №ФС-0000739 від 02.11.2010 року, рахунок-фактура №ФС-000171 від 01.11.2010 року, податкова накладна №846 від 02.11.2010 року на суму 86 040,01 грн. (в т.ч. ПДВ 14 340 грн.), прибуткова накладна №344 від 18.03.2011 року, видаткова накладана №ФС-0000459 від 18.03.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000061 від 18.03.2011 року, податкова накладна №113 від 18.03.2011 року на суму 102 600,08 грн. (в т.ч. ПДВ 17 100,01 грн.), прибуткова накладна №461 від 06.04.2011 року, видаткова накладна №ФС-0000622 від 06.04.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000073 від 05.04.2011 року, товаро-транспортна накладна №06 АА від 06.04.2011 року, податкова накладна №22 від 05.04.2011 року на суму 101519,92 грн. (в т.ч. ПДВ 16 919,99 грн.), прибуткова накладна №781 від 17.05.2011 року, видаткова накладна №ФС-0000777 від 17.05.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000111 від 17.05.2011 року, товаро-транспортна накладна від 17.05.2011 року, податкова накладна №83 від 17.05.2011 року на суму 103 500 грн. (в т.ч. ПДВ 17 250 грн.), прибуткова накладана №1069 від 21.06.2011 року, видаткова накладна №ФС-0001010 від 21.06.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000135 від 17.06.2011 року, товаро-транспортна накладна від 21.06.2011 року, податкова накладна №60 від 21.06.2011 року на суму 109 440,02 грн. (в т.ч. ПДВ 18 240 грн.), прибуткова накладана №1182 від 08.07.2011 року, видаткова накладна №ФС-0001114 від 08.07.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000150 від 07.07.2011 року, товарно-транспортна накладна від 08.07.2011 року, податкова накладна №52 від 08.07.2011 року на суму 108 540,02 грн. (в т.ч. ПДВ 18 090 грн.), видаткова накладна №ФС-0001467 від 07.09.2011 року, рахунок-фактура №ФС-0000206 від 06.09.2011 року, товарно-транспортна накладна від 08.09.2011 року, податкова накладна №40 від 07.09.2011 року на суму 109 440,02 грн. (в т.ч. ПДВ 18 240 грн.), прибуткова накладна №1730 від 14.09.2011 року, видаткова накладна №ФС-0001502 від 14.09.2011 року, товарно-транспортна накладна від 14.09.2011 року, податкова накладна №78 від 14.09.2011 року на суму 109 440,02 грн. (в т.ч. ПДВ 18 240 грн.).

ШІз ТОВ СУРП «Вектор-М» у вигляді поставки товару (комунікаційне обладнання для встановлення ліній телефонного зв`язку) та виконанню монтажних робіт ліній комунікації, по наступним документам, а саме:

- податкова накладна №0006 від 06.02.2010 року на суму 9 667,46 грн. (в т.ч. ПДВ 1611,24 грн.), рахунок №0005 від 25.02.2010 року, прибуткова накладна №259 від 26.02.2010 року, податкова накладна №0009 від 18.03.2010 року на суму 5436 грн. (в т.ч. ПДВ 906 грн.), рахунок №0008 від 15.03.2010 року, прибуткова накладана №471 від 18.03.2010 року, податкова накладна №0011 від 16.04.2010 року на суму 25 831,35 грн. (в т.ч. ПДВ 4305,23 грн.), податкова накладна №0012 від 19.04.2010 року на суму 25 831,35 грн. (в т.ч. ПДВ 4305,23 грн.), прибуткова накладна №895 від 05.05.2010 року, акт здачі-прийняття робіт №0004 від 05.05.2010 року, - прибуткова накладна №1275 від 30.06.2010 року, рахунок №0014 від 14.05.2010 року, податкова накладна №0017 від 17.06.2010 року на суму 280 грн. (в т.ч. ПДВ 46,67 грн.).

ШІз ТОВ «Бау-Профі» у вигляді поставки товару, по наступним документам, а саме:

- договір купівлі продажу №0106/13 від 01.06.2013 року, згідно якого в адресу ТОВ БФ «Астра» здійснено поставку будівельних матеріалів: мастика гідроізоляційна, мастика бітумна, мастика тегерон-бітум, мастика тегерон гідроізоляційний покрівельний, мастика тегерон бітумний, прибуткова накладна №1353 від 21.06.2013 року, видаткова накладна №РН-0076 від 21.06.2013 року, товарно-транспортна наклдана від 21.06.2013 року, рахунок-фактура №СФ-081 від 20.06.2013 року, податкова накладна №8 від 21.06.2013 року на суму 32 040 грн. (в т.ч. ПДВ 5 340 грн.), прибуткова накладана №1633 від 24.07.2013 року, видаткова наклдана №РН-255 від 24.07.2013 року, товарно-транспортна накладна від 24.07.2013 року, податкова накладна №15 від 24.07.2013 року на суму 49 320,40 грн. (в т.ч. ПДВ 8 220 грн.), прибуткова накладна №1829 від 14.08.2013 року, видаткова накладна №РН-283 від 14.08.2013 року, товарно-транспортна накладна від 14.08.2013 року, податкова накладна №20 від 14.08.2013 року на суму 28 350 грн. (в т.ч. ПДВ 4 725 грн.), прибуткова накладна №2020 від 09.09.2013 року, видаткова накладна №РН-319 від 06.09.2013 року, товарно-транспортна накладна від 09.09.2013 року, податкова накладна №11 від 06.09.2013 року на суму 32 337,83 грн. (в т.ч. ПДВ 5 389,64 грн.).

Крім цього, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, у 2011, 2012, 2013 роках в порушення пп.138.10.2, пп.138.10.3, пп138.10.6, п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) по бухгалтерському обліку підприємства відповідно до п.138.8 ст.138 Податкового кодексу України до складу собівартості товарів включив вартість оренди складських та виробничих приміщень у ПП «Астра-С», але умисно не включив витрати по оренді приміщень до ціни реалізованих товарів, чим порушив вимоги п.п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України, де зазначено, що «витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг». При цьому, ціна реалізованих товарів складається із собівартості придбаних та в подальшому реалізованих товарів, із транспортно-експедиційних послуг, а також із заробітної плати працівників, які обслуговують основні засоби, що беруть участь у виробництві.

В той же час витрати, понесені підприємством в зв`язку з орендою складських приміщень, які також прямо пов`язані з основною діяльністю підприємства та складають значну питому вагу витрат підприємства, не увійшли до ціни реалізованих товарів.

З метою ухилення від сплати податків директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 до декларацій з податку на прибуток підприємства ТОВ БФ «Астра» за 2011, 2012, 2013 роки у рядки 02 «Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт,послу) та рядки 01 «Доходи, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» включив дохід від реалізації товарів, при формуванні ціни яких не були враховані витрати на оренду складських та виробничих приміщень, чим занизив прибуток підприємства та зменшив суми сплати до бюджету податку на прибуток підприємства за вищевказаний період часу.

Також встановлено, що ТОВ БФ «Астра» у власній господарській діяльності використовує власний та орендований автотранспорт, який необхідний для транспортування товарів, в результаті чого здійснюється списання паливо-мастильних матеріалів на витрати підприємства.

Відповідно до вимог: п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) «…витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку». Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік. Крім того згідно п.п.139.1.9 ст.139 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) «Не включаються до складу витрат: витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку». Таким чином документальне підтвердження витрат є необхідною умовою і для визнання їх як витрати для цілей оподаткування.

Відповідно до ст.11 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 року №363 та зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 20.02.1998 року за №128/2568: «підставою для здійснення транспортної операції є належним чином оформлена товарно-транспортна накладна типових форм, що додається до подорожнього листа».

Згідно із зазначеними Правилами товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Відповідно до п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Податкового Кодексу. Згідно із вимогами пп. 139.1.9 ст. 139 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, не включаються до складу витрат.

Так як водії ТОВ «БФ» Астра» є матеріально-відповідальними особами тому до подорожнього листа обов`язково повинна бути складена товарно-транспортна накладна із зазначенням матеріальних цінностей, які перевозяться. При відсутності товарно-транспортної накладної та при невірно заповненому подорожньому листі, списані на витрати паливно-мастильні матеріали, списання яких нібито пов`язане саме із збутом підприємства, не має документально підтвердження того, що ці поїздки пов`язані з господарською діяльністю підприємства.

Таким чином, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, у період 2011, 2012, 2013 роках, в порушення вимог п.138.2 ст. 138, пп.139.1.9 ст.139 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями) шляхом включення до складу витрат вартості паливно-мастильних матеріалів, що списані без підтверджуючих їх використання в господарській діяльності первинних документів, ухилився від сплати податку на прибуток.

Дані відомості були враховані ОСОБА_5 в документах податкової звітності ПрАТ «П І І «Інтервибухпром» з метою штучного завищення валових витрат підприємства і податкового кредиту з податку на додану вартість, внаслідок чого:

Шв звітних періодах з податку на прибуток підприємства за ІІІ квартал 2012 року, за IV квартал 2012 року занижено податок на прибуток на загальну суму 319 284 грн.;

Шв звітних періодах з податку на додану вартість за травень 2012 року, липень 2012 року, вересень 2012 року, листопад 2012 року, грудень 2012 року, лютий 2013 року завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 255 582,83 грн.

Дані відомості були враховані ОСОБА_4 в документах податкової звітності ТОВ БФ «Астра» з метою штучного завищення валових витрат підприємства і податкового кредиту з податку на додану вартість, внаслідок чого:

Шв звітних періодах з податку на прибуток підприємства за: І квартал 2010 року, ІІ квартал 2010 року, ІV квартал 2010 року, ІІ квартал 2011 року, ІІІ квартал 2011 року, ІV квартал 2011 року, І квартал 2012 року, ІІ квартал 2012 року, ІІІ квартал 2012 року, ІV квартал 2012 року, за 2013 рік занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 385 065 грн.;

Шв звітних періодах з податку на додану вартість за лютий 2010 року, березень 2010 року, травень 2010 року, червень 2010 року, листопад 2010 року, березень 2011 року, квітень 2011 року, травень 2011 року, червень 2011 року, липень 2011 року, серпень 2011 року, вересень 2011 року, жовтень 2011 року листопад 2011 року, грудень 2011 року, січень 2012 року, лютий 2012 року, березень 2012 року, квітень 2012 року, травень 2012 року, червень 2012 року, липень 2012 року, серпень 2012 року, вересень 2012 року, жовтень 2012 року, листопад 2012 року, грудень 2012 року, січень 2013 року, лютий 2013 року, березень 2013 року, квітень 2013 року, травень 2013 року, червень 2013 року, липень 2013 року, серпень 2013 року, вересень 2013 року, жовтень 2013 року, листопад 2013 року, грудень 2013 року завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 191 847 грн.

Тобто, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , на якого в період часу з 01.01.2010 року 31.12.2013 року були покладені організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції службової особи зазначеного підприємства, безпідставно завищив валові витрати підприємства, а також податковий кредит з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на прибуток і податку на додану вартість на загальну суму 576 912 грн.

Внаслідок вищевказаних умисних злочинних дій, директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, порушив вимоги: п.138.1, п.138.2, п.п.138.10.2, п.п.138.10.3, п.п.138.10.6, п.138.10 ст.138, п.п.139.1.9 ст.139, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року в результаті чого в період з 01.01.2010 року по 31.12.2013 року занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 385 065 грн. та податок на додану вартість в сумі 191 847 грн.

В результаті вищевказаних противоправних дій директор ТОВ БФ «Астра» ОСОБА_4 , на якого покладено організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, під час здійснення фінансово-господарської діяльності за період часу з 01.01.2010 року по 31.12.2013 року, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 385 065 грн. та податку на додану вартість в сумі 191 847 грн., а всього на загальну суму 576 912 грн., що у 1171 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні ОСОБА_4 свою вину у вчиненому злочині визнав повністю, просив закрити відносно нього кримінальне провадження так як він добровільно погасив заборгованість по податках, що підтверджується наявними в матеріалах кримінального провадження платіжних доручень.

Суд кваліфікує дії підозрюваного за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

До суду надійшло клопотання начальника відділу прокуратури Полтавської області про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, оскільки останній повністю погасив заборгованість по податках.

Суд, заслухавши учасників процесу, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_4 повністю відшкодував шкоду до притягнення до кримінальної відповідальності, враховуючи і штрафні санкції та особисто прохав звільнити його від кримінальної відповідальності.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.284 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України .

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 провадженням закрити.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили не обирати.

Речові докази по справі зберігати при справі.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Полтавської області на протязі 7 діб.

Головуючий ОСОБА_1