Ухвала
від 16.10.2014 по справі 381/2412/14-к
ФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

1-кп/381/124/14

381/2412/14-к

У Х В А Л А

« 16» жовтня 2014 року м. Фастів

Фастівський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретарі - ОСОБА_2 ,

№ 1-КП/381/124/14

розглянувши в приміщенні суду у відкритому судовому засіданні кримінальне провадженням № 32013100080000035 за обвинуваченням ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Пхеньян (КНДР), проживаючого по АДРЕСА_1 , у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора ОСОБА_4 , захисника обвинуваченого ОСОБА_5 адвоката ОСОБА_6 ,

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового розслідування ОСОБА_7 обвинувачувався у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України за таких підстав.

Відповідно до протоколу № 1 загальних зборів ТОВ «Завод Факел» від 20.08.2004 р., ОСОБА_7 , працюючи на посаді директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» (код ЄДРПОУ 33110536), яке відповідно свідоцтва про державну реєстрацію серії НОМЕР_1 , виданого Виконавчим комітетом Фастівської міської Ради Київської області 07.09.2004 року, зареєстроване за адресою: Київська обл., м. Фастів, вул. Поліграфічна, б. 12, код ЄДРПОУ 33110536, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, тобто в силу покладених на нього обов`язків, являючись службовою особою підприємства з приватною формою власності, в порушення:

1. п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 8 та п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - ХІV від 16.07.1999 року, відповідно яких: питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації; введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме: п. 3.4 розділу 3, в якому зазначено, що дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95 р. за № 168/704, а саме: п. 2.1 ст. 2, де зазначено, що первинні документи це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні.

4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року № 165, а саме: п. 6.2. де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

5. ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

6. ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97- ВР від 18.02.1997 р. відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

7. Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 р., а саме: п. 10.1 ст. 10 де зазначено, що особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є: а) платники податку, визначені у статті 2 цього Закону, а саме: будь-яка особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність, та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку, будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку; п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 де зазначено, що «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг).... у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...».

8. ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХII від 07.02.1991 р., не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом.

9. ч. 1 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків».

10. ч. 3 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі».

11. ч. 5 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним»,

умисно, маючи за мету отримання неконтрольованого державою прибутку, в період часу з 01.06.2009 року по 20.02.2011 року, шляхом заниження об`єктів оподаткування, що виразилось в створенні видимості проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТКО БУД» (код ЄДРПОУ 34350699), ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997), ТОВ «БК «БМР-Сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235), ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 440 590, 00 грн. та податку на прибуток в сумі 2 054 158 грн., а всього податків в сумі 3 494 748 грн., що більш ніж в п`ять тисяч разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, 18.06.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в особі ОСОБА_8 (далі Покупець) уклав та підписав договір купівлі - продажу №18/06-09 із ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) в особі ОСОБА_9 (далі Продавець), предметом якого є придбання товару (сталевих труб, металоконструкцій, запчастин), згідно специфікації № 1, що є невід`ємною частиною даного договору, у якій загальна вартість 130 одиниць товару визначена у розмірі 2322407 грн. 53 коп., в тому числі ПДВ 387 067 грн. 92 коп.

У 2009 році, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Мурамас» не здійснювало та не буде здійснювати постачання товарів, а саме металопродукції в адресу ТОВ «Завод нафтогазових технологій», використав завідомо підроблені первинні документи з метою зменшення зобов`язань ТОВ «Завод нафтогазових технологій» зі сплати податку на додану вартість.

Відповідно до вироку Київського районного суду м. Донецька від 01.08.2011 року по справі № 1 - 734/11 визнано винними ОСОБА_10 у вчиненні злочину за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 1 ст. 364 КК України, ОСОБА_11 у вчиненні злочину за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, ОСОБА_12 у вчиненні злочину за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Зокрема, згідно вказаного вироку встановлено, що 26.05.2009 року ОСОБА_11 , діючи з корисливих мотивів, не маючи на меті займатись підприємницькою діяльністю, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , повторно створив суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу ТОВ «Мурамас», зареєструвавши його за ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ 36512674 за юридичною адресою вул. Радянська, 27 в Київському районі м. Донецька на підставну особу засновника ОСОБА_9 , який необізнаний щодо злочинного наміру членів організованої групи.

Відповідно до протоколу № 2 від 20.05.2009 року директором ТОВ «Мурамас» призначено ОСОБА_9 . Після реєстрації ТОВ «Мурамас» права по повному керівництву діяльністю ТОВ «Мурамас» були передані ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , ОСОБА_12 . В період діяльності ТОВ «Мурамас» обов`язки по веденню бухгалтерського обліку та іншої документації фінансово-господарської діяльності виконувала ОСОБА_12 .

Для проведення протиправних фінансових операцій ОСОБА_11 через підставну особу ОСОБА_9 відкрив у ПАТ «Фортуна-банк» МФО 300904 рахунок № НОМЕР_2 , в ПАТ «Конверсбанк» МФО 339339 рахунок № НОМЕР_3 , у філії АБ «Південний» в м. Києві МФО 320917 рахунок № 26009301675501, в ЗФ ПАТ ПІБ в м. Києві МФО 322153 рахунок № НОМЕР_4 .

Вся діяльність даного підприємства зводилась до фіктивного підприємництва, а саме: заповнення бухгалтерських та податкових документів про проведення безтоварних прибуткових та витратних операцій з метою конвертації грошових коштів, а також шляхом оформлення безтоварних прихідних та витратних документів для втілення транзитних грошових операцій через банківські рахунки ТОВ «Мурамас» з метою штучного завищення вартості товарів, послуг для різних учасників підприємницької діяльності.

З метою прикриття незаконної діяльності та надання законності перерахованих від підприємств - контрагентів грошових коштів на рахунки підприємства ТОВ «Мурамас», підсудні оформляли підроблені витратні документи по безтоварним операціям, що давали підстави для перерахування безготівкових коштів підприємствам - контрагентам на рахунок ТОВ «Мурамас», після чого, члени організованої групи ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , ОСОБА_12 видавали представникам підприємств - контрагентів готівкові кошти, залишаючи при цьому собі заздалегідь домовлену суму в якості оплати за здійсненні незаконні операції.

Так, на виконання умов договору купівлі - продажу № 18/06-09 від 18.06.2009 року директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» (код ЄДРПОУ 33110536) ОСОБА_13 отримано протягом 2009 року від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні фінансово - господарські документи (податкові накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні), виписані від імені ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), які в подальшому надавав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової звітності з податку на додану вартість, відповідно по податкових періодам.

Крім того, у період 2009-2010 років, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 уклав та підписав: Договір № 10-09 від 16.04.2009 року із ТОВ «ТКО Буд» в особі директора ОСОБА_15 , предметом якого являється постачання в адресу ТОВ «Завод нафтогазових технологій» товару відповідно до специфікацій; Договір № 31/10 на виконання проектних робіт від 07.04.2010 р. із ТОВ «БК «БМР-сервіс» в особі ОСОБА_15 , предметом якого є виконання проектних робіт на тему: Заміна підігрівачів газу на ГРС «Славута», ГРС «Коломійцівка», ГРС «Остап`є», ГРС «Іванків», ГРС «Вишеньки», ГРС «К.Брід», ГРС «Андрушівка», ГРС «Рея», ГРС «Райгородок»; Договір № 54/10 від 06.07.2010 р. із ТОВ «БК «БМР-сервіс» в особі ОСОБА_15 , предметом якого є виконання робіт на тему: «Виконання теплотехнічних та аеродинамічних розрахунків регенераторів турбоагрегатів ГТ-750-6, ГТК-10 та розрахунків на міцність підігрівачів газу типу «Марк»; Договір № 6-03-10 ГП від 19.03.2010 р. із ТОВ «ТКО БУД» в особі ОСОБА_15 , предметом якого є виконання робіт по виготовленню підігрівача газу «Марк-10», «Марк-30»;

Також директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , у період 2009-2010 років, згідно протоколу № 2 загальних зборів учасників товариства, одночасно займав посаду генерального директора ТОВ «Енергосервіс» (код ЄДРПОУ 20578571), що перебуває на обліку в ДПІ Києво - Святошинського району Київської області. У відповідності до ліцензії Серії АВ № 555864, виданої Державною архітектурно будівельною інспекцією 12.11.2010 р., на ведення господарської діяльності, пов`язаної із створенням об`єктів архітектури (за переліком робіт згідно з додатком). Відповідно до п. 8.1 Експертного висновку № 0548/10 щодо спроможності виконання робіт, пов`язаних із створенням об`єктів архітектури, суб`єкта будівельної діяльності ТОВ «Енергосервіс» від 12.10.2010 р., останнє мало право виконувати такі роботи: Робочий проект. Прив`язка трубчастого теплообмінника регенератора ГТК-10 на КС Тернопіль ст. № 1 УМГ «Львівтрансгаз» м. Тернопіль; Робочий проект. Реконструкція регенераторів агрегатів ГТК-10-4Б на КС Задніпровська УМГ «Черкаситрансгаз» м. Кременчук; Робочий проект. Реконструкція регенераторів агрегатів ГТК-10-4Б на КС Південнобузька УМГ «Черкаситрансгаз» м. Первомайськ; Робочий проект. Прив`язка трубчастого теплообмінника регенератора ГТК-10 на КС Красилів УМГ «Київтрансгаз» м. Красилів; Робочий проект. Прив`язка трубчастого теплообмінника регенератора ГТ-750-6 на КС Лубни УМГ «Київтрансгаз» м. Лубни; Комплекс загальнобудівельно - монтажних робіт. Пусконалагоджувальні роботи на ГКС Росош ГПА 10,11,12 ТОВ «Українські нафтогазові технології» смт. Росош Закарпатська обл.; Комплекс загальнобудівельно - монтажних робіт. Пусконалагоджувальні роботи на ДКС Опари ТОВ «Українські нафтогазові технології» смт. Опари Львівська обл.; Демонтажні роботи на КС Ужгород ГПА ст. №1 УМГ «Прикарпаттрансгаз» м. Ужгород; Ремонт регенератора. Демонтажні роботи на ГКС Росош ГПА 9 УМГ «Прикарпаттрансгаз» смт. Росош Закарпатська обл.; Комплекс пусконалагоджувальних робіт на ГКС Росош ГПА 9 УМГ «Прикарпаттрансгаз» смт. Росош Закарпатська обл.

Протягом 2009-2010 років Державним підприємством Київського експертно-технічного центру Національного науково-дослідного інституту промислової безпеки та охорони праці на замовлення розробника робочих проектів - ТОВ «Енергосервіс», в особі його директора ОСОБА_8 проведено дослідження та надано останньому висновки експертиз, а саме: висновок експертизи 10 В № 04-1123-36833 договору №17-01-1407 від 04.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС «Андрюшівка» Бердичівського ЛВУМГ. Установка підігрівачу газу Марк-10»; висновок експертизи 10 В № 04-1123-36830 договору №17-01-1392 від 03.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС «Остап`є» Диканського ЛВУМГ. Установка підігрівачу газу Марк-10»; висновок експертизи 10 В № 04-1123-36831 договору № 17-01-1392 від 03.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС Вишеньки Боярського ЛВУМГ. Установка підігрівачу газу Марк-5»; висновок експертизи 10 В № 04-1123-36834 договору № 17-01-1407 від 04.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС «Рея» Бердичівського ЛВУМГ. Заміна підігрівачу газу; висновок експертизи 10 В № 04-1123-36731 договору № 17-01-1406 від 04.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС «К.Брід» Бердичівського ЛВУМГ. Заміна підігрівачу газу та ремонт замірної дільниці; висновок експертизи 10 В № 04-1123-36730 договору № 17-01-1406 від 04.06.2010 р. на відповідність нормативним актам з охорони праці робочого проекту «Технічне переоснащення ГРС «Райгородок» Бердичівського ЛВУМГ. Заміна підігрівачу газу; висновок експертизи 09 В № 04-1123-36272 від 21.12.2009 р. щодо відповідності проектної документації нормативним актам з охорони праці робочого проекту Прив`язка трубчастих регенераторів агрегатів ГТ-750-6 на КС Лубни ГПА № 9; висновок експертизи 10 В № 04-1123-37434 від 03.12.2010 р. щодо відповідності проектної документації нормативним актам з охорони праці та промислової безпеки робочого проекту «ГРС «Озернянка» Бердичівського ЛВУМГ Заміна підігрівача газу».

Таким чином, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знав, що ТОВ «БК «БМР-сервіс» та ТОВ «ТКО Буд» не виконували та не будуть виконувати роботи по виготовленню вищевказаної проектної документації, оскільки таку проектну документацію виготовлено підлеглими працівниками підконтрольного підприємства ТОВ «Енергосервіс» (код ЄДРПОУ 20578571), а відображення у бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Завод нафтогазових технологій» «псевдо» проведених фінансово - господарських операцій із ТОВ «БК «БМР-сервіс» та ТОВ «ТКО Буд», ОСОБА_7 використав з метою отримання не контрольованого державою прибутку.

Крім того, у період 2009-2010 років, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 уклав та підписав: договір купівлі-продажу № 01/03-10 від 01.03.2010 р. із ТОВ «ТД-Проміндустрія» в особі ОСОБА_16 , предметом якого являється постачання в адресу ТОВ «Завод нафтогазових технологій» товару згідно специфікацій, а саме труб та металоконструкцій.

Встановлено, що ОСОБА_16 , який формально значиться засновником та директором ТОВ «ТД-Проміндустрія», до діяльності товариства відношення не має, підприємство реєстрував за грошову винагороду на прохання свого знайомого, не мав наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариства і не здійснював її, реєстраційні документи не складав, печаткою підприємства не користувався, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складав, не підписував та не видавав, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовував, службових осіб не призначав, не уповноважував нікого на проведення таких дій.

Тобто, ТОВ «ТД-Проміндустрія» зареєстровано на підставну особу без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даного підприємства та проведення операцій і укладення правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.

Тому на виконання вищевказаних договорів, у період з 01.06.2009 р. по 20.02.2011 р., директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме: п. 2 згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість», п. 5 згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку», п. 18 згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою», тобто отримав завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «Завод нафтогазових технологій» від зазначених підприємств, а саме: податкову накладну від 31.07.2009 року № 073108, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 181200 грн., в т.ч. ПДВ 30200 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 073109, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 181200 грн., в т.ч. ПДВ 30200 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 073110, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 241200 грн., в т.ч. ПДВ 40200 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 073111, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 241200 грн., в т.ч. ПДВ 40200 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 073112, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 241200 грн., в т.ч. ПДВ 40200 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 073113, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 241200 грн., в т.ч. ПДВ 40200 грн.; податкову накладну від 30.11.2009 року № 113005, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 339000 грн., в т.ч. ПДВ 56500 грн.; податкову накладну від 30.11.2009 року № 113006, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 339000 грн., в т.ч. ПДВ 56500 грн.; податкову накладну від 30.11.2009 року № 113004, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 339000 грн., в т.ч. ПДВ 56500 грн.; податкову накладну від 05.05.2009 року № 050501, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 330552 грн., в т.ч. ПДВ 55092 грн.; податкову накладну від 12.05.2009 року № 051201, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 329772 грн., в т.ч. ПДВ 54962 грн.; податкову накладну від 19.05.2009 року № 051902, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 330660 грн., в т.ч. ПДВ 55110 грн.; податкову накладну від 27.05.2009 року № 052702, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 329 058 грн., в т.ч. ПДВ 54 843 грн.; податкову накладну від 19.02.2010 року № 021901, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 261487, 89 грн., в т.ч. ПДВ 43581, 32 грн.; податкову накладну від 29.01.2010 року № 012901, виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 400003,12 грн., в т.ч. ПДВ 66667, 19 грн.; податкову накладну від 31.08.2010 року № 0810121, виписану від ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235) на суму 360000 грн., в т.ч. ПДВ 60000 грн.; податкову накладну від 30.11.2009 року № 35, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 397800 грн., в т.ч. ПДВ 66 300 грн.; податкову накладну від 14.07.2009 року № 15, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 198397, 72 грн., в т.ч. ПДВ 33066, 29 грн.; податкову накладну від 31.07.2009 року № 25, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 163981, 44 грн., в т.ч. ПДВ 27330, 24 грн.; податкову накладну від 12.08.2009 року № 29, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 163 959 грн., в т.ч. ПДВ 27326, 66 грн.; податкову накладну від 17.08.2009 року № 30, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 104 942, 89 грн., в т.ч. ПДВ 17 490, 48 грн.; податкову накладну від 25.08.2009 року № 31, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 77879, 74 грн., в т.ч. ПДВ 12 979, 96 грн.; податкову накладну від 28.08.2009 року № 32, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 456 300 грн., в т.ч. ПДВ 76 050 грн.; податкову накладну від 18.12.2009 року № 130, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 397 800 грн., в т.ч. ПДВ 66 300 грн.; податкову накладну від 11.11.2009 року № 70, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 21310, 54 грн., в т.ч. ПДВ 3551, 76 грн.; податкову накладну від 30.09.2009 року № 55, виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 340035, 22 грн., в т.ч. ПДВ 56672, 54 грн.; податкову накладну від 11.05.2010 року № 187, виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 631800 грн., в т.ч. ПДВ 105 300 грн.; податкову накладну від 26.03.2010 року № 275, виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 1707410,82 грн., в т.ч. ПДВ 284 568, 47 грн.; податкову накладну від 30.04.2010 року № 150, виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 175 913, 80 грн., в т.ч. ПДВ 29 318, 97 грн.; податкову накладну від 31.05.2010 року № 510121, виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 734 490 грн., в т.ч. ПДВ 122 415 грн.

Отримавши вищевказані за своїм змістом підроблені документи, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , достовірно знаючи суми податкових зобов`язань з ПДВ свого підприємства, сформованих у 2009-2010 р. р., відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ «ТКО БУД» (код ЄДРПОУ 34350699), ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997), ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235) не поставляли товарів, не надавали послуг, не виконували робіт для ТОВ «Завод нафтогазових технологій, - надавав їх головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової звітності підприємства.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 , не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі отриманих від ОСОБА_8 вищевказаних первинних документів, відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість дані щодо проведених фінансово-господарських підприємства та подавала їх у паперовому вигляді з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р. та засобами електронного зв`язку з 01.01.2010 р. по 09.02.2011 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, оскільки 11.12.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в особі директора ОСОБА_8 з однієї сторони (далі платник податків) та органу державної податкової служби України - Фастівською ОДПІ в особі її начальника ОСОБА_17 (далі орган ДПС) укладено договір № 6200/10 про визнання електронних документів. Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв`язку або на електронних носіях, як оригіналу.

Так, у червні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства за травень 2009 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 339 784 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «ТКО БУД» не надавали та не будуть надавати роботи (послуги), отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблені податкові накладні № 052702 від 27.05.2009 р. на суму 329 058 грн., ПДВ 54843 грн., № 051902 від 19.05.2009 року на суму 330660 грн., ПДВ 55110 грн., № 051201 від 12.05.2009 р. на суму 329772 грн., ПДВ 54 962 грн., № 050501 від 05.05.2009 р. на суму 330 552 грн., ПДВ 55092 грн., виписані від ТОВ «ТКО БУД», надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року.

У червні 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала та подала у паперовому вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за травень 2009 року до Фастівської ОДПІ за вх. № 10883 від 19.06.2009 р. в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 266 818 грн., до складу якої включила суму ПДВ 179 929 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «ТКО БУД», що призвело до несплати податку на додану вартість за травень 2009 року на суму 179 929 грн.

У липні 2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року в графі 23 Розділу ІІІ задекларовано суму 40 078 грн., однак в ході проведеної перевірки встановлено її завищення на суму 7260 грн.

Так, 16.07.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» надано до Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства декларацію з ПДВ за червень 2009 року, в якій незаконно відображено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 7260 грн.

У серпні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за липень 2009 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 189 400 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, а саме металоконструкції, отримавши від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 завідомо підроблені податкові накладні № 25 від 31.07.2009 р. на суму 163981, 44 грн., в т.ч. ПДВ 27 330, 24 грн.; № 15 від 14.07.2009 р. на суму 198 397, 72 грн., в т.ч. ПДВ 33 066, 29 грн., виписані від ТОВ «Мурамас», надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року.

У серпні 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала та подала у паперовому вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за липень 2009 року до Фастівської ОДПІ за вх. № 16133 від 20.08.2009 р. в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 286 409 грн., до складу якої включила суму ПДВ 184 588 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Мурамас», занизивши таким чином податкові зобов`язання ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за липень 2009 року на суму 184 588 грн.

У вересні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за серпень 2009 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 28 623 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно - матеріальні цінності, а саме металоконструкції, отримавши від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 завідомо підроблені податкові накладні № 29 від 12.08.2009 р. на суму 163959, 97 грн., в т.ч. ПДВ 27326, 66 грн.; № 30 від 17.08.2009 р. на суму 104 942, 89 грн., в т.ч. ПДВ 17490, 48 грн.; № 31 від 25.08.2009 р. на суму 77 879, 74 грн., в т.ч. ПДВ 12979, 96 грн.; № 32 від 28.08.2009 р. на суму 456300, 00 грн., в т.ч. ПДВ 76050, 00 грн., виписані від ТОВ «Мурамас», надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року.

У вересні 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала та подала у паперовому вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за серпень 2009 року за вх. № 16922 від 18.09.2009 р. до Фастівської ОДПІ в якості фінансового звіту про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 146 120 грн., до складу якої включено суму ПДВ 133 847 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Мурамас». Однак, у серпні 2009 року у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» виникло від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 117 497 грн., що призвело до несплати підприємством податку на додану вартість за серпень 2009 року на суму 16 350 грн. (133 847-117 497).

У жовтні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за вересень 2009 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 86 343 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, а саме металоконструкції, отримавши від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 завідомо підроблену податкову накладну № 55 від 30.09.2009 р. на суму 340035, 22 грн., в т.ч. ПДВ 56672, 54 грн., виписану від ТОВ «Мурамас», надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року.

В жовтні 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала та подала у паперовому вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за вересень 2009 року до Фастівської ОДПІ за вх. № 19630 від 19.10.2009 р. в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 64 730 грн., до складу якої включила суму 56672, 54 грн. з незаконно отриманої податкової накладної, виписаної від імені ТОВ «Мурамас».

Встановлено, що підприємством ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у вказаній податковій декларації з ПДВ завищено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту на 21613 грн., що призвело до не сплати до бюджету податку на додану вартість в розмірі 78 285 грн. (56672, 54 +21613).

У листопаді 2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року в графі 20 Розділу ІІІ задекларовано суму 222074 грн., однак в ході проведеної перевірки встановлено її завищення на вказану суму.

Так, 20.11.2009 р. ТОВ «Завод нафтогазових технологій» надано до Фастівської ОДПІ за вх. № 21824 в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року, в якій незаконно відображено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 222 074 грн.

В грудні 2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року в графі 1 Розділу І «Податкові зобов`язання» задекларовано суму 18 162 грн., в т.ч. ПДВ 3632 грн. однак в ході проведеної перевірки встановлено, незаконне віднесення вказаної суми до складу податкових зобов`язань.

Так, 18.12.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» надано до Фастівської ОДПІ за вх. № 22565 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства декларацію з ПДВ за листопад 2009 року, в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань, що призвело до несплати податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 3 632 грн.

В січні 2010 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року в графі 20 Розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» задекларовано суму 44 133 грн., однак в ході проведеної перевірки встановлено що вказана сума незаконно віднесена до графи 20 Розділу ІІІ вказаної декларації.

Так, 20.01.2010 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» надано до Фастівської ОДПІ за вх. № 25034 в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства декларацію з ПДВ за грудень 2009 року, в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань, що призвело до несплати податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі 44 133 грн.

У квітні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за березень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 156 784 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставляло та не буде поставляти товарно-матеріальні цінності, отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблену податкову накладну № 275 від 26.03.2010 року на суму 1 707 410, 00 грн., в т.ч. ПДВ 284 568, 47 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія», надав її головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року.

У квітні 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала, подала в електронному вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за березень 2010 року за вх. № 9001210666 від 20.04.2010 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 300 053 грн., до складу якої включила суму ПДВ 284 568, 47 грн. з незаконно отриманої податкової накладної, виписаної від імені ТОВ «ТД-Проміндустрія».

Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в рядку 21 розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» вказано від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту в розмірі 143 269 грн.

Таким чином, ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за березень 2010 року занижено до сплати ПДВ в сумі 141 300 грн. (300 053-143 269).

В травні 2010 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року в графі 1 Розділу І «Податкові зобов`язання» задекларовано суму 667 грн., в т.ч. ПДВ 132 грн. однак в ході проведеної перевірки встановлено, незаконне віднесення вказаної суми до складу податкових зобов`язань.

Так, 20.05.2010 р. ТОВ «Завод нафтогазових технологій» надано в електронному вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 22565 в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства декларацію з ПДВ за квітень 2009 року, в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань, що призвело до несплати податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 133 грн.

В червні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за травень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 400 641 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «ТД-Проміндустрія», ТОВ «БК «БМР-сервіс» не поставляло та не буде поставляти товарно-матеріальні цінності не надавало та не буде надавати роботи (послуги), отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблені податкові накладні виписані від імені ТОВ «БК «БМР-сервіс» № 510121 від 31.05.2010 р. на суму 734 490 грн., ПДВ 122 415 грн. та № 187 від 11.05.2010 р. на суму 631 800 грн., ПДВ 105 300 грн., виписану від імені ТОВ «ТД-Проміндустрія», надав їх головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року.

В червні 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала, подала в електронному вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за травень 2010 року за вх. № 9002250653 від 21.06.2010 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 254 931 грн., до складу якої включено суму ПДВ 227 715 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «БК «БМР-сервіс» та ТОВ «ТД-Проміндустрія».

Крім того, встановлено, що ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у графі 20 розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» декларації з ПДВ за травень 2010 року незаконно відображено суму 145710 грн. від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту.

Таким чином, сума ПДВ, що підлягала сплаті за травень 2010 року підприємством ТОВ «Завод нафтогазових технологій» занижена в розмірі 373 425 грн. (145710 +227 715).

У вересні 2010 року у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 458517 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету. Крім того, у вказаній декларації у рядку 17 Розділу ІІ «Податковий кредит» вказано суму 415 013 грн.

20.10.2010 року до Фастівської ОДПІ в електронному вигляді, в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» подано податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2010 року, в рядку 17 Розділу ІІ «Податковий кредит» вказано суму податкового кредиту 415 013 грн., до складу якої незаконно включено суму 31 286 грн., що призвело до несплати до бюджету ПДВ за вересень 2010 року на вказану суму.

В листопаді 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за жовтень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 274323 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що ТОВ «БК БМР-Сервіс» не надавало та не буде надавати роботи (послуги), отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблену податкову накладну № 0810121 від 31.08.2010 року на суму 360 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ 60 000 грн., виписану від імені ТОВ «БК БМР-Сервіс», надав її головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року.

В листопаді 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала, подала в електронному вигляді декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за жовтень 2010 року за вх. № 9005309923 від 22.11.2010 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 366 761 грн., до складу якої включено суму ПДВ 60000 грн. з незаконно отриманої податкової накладної, виписаної від імені ТОВ «БК «БМР - сервіс», що призвело до несплати до бюджету податку на додану вартість за жовтень 2010 року на вказану суму.

Таким чином ТОВ «Завод нафтогазових технологій», в особі директора ОСОБА_8 , в період з 01.06.2009 року по 31.12.2010 року, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов`язання, різниця між якими формує суму сплати до бюджету податку на додану вартість, не нарахувало та не сплатило до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 440 590 грн.

В той же час, з метою зменшення сум з податку на прибуток, які необхідно сплатити ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у період з 01.06.2009 р. по 20.02.2011 р. до бюджету, його директор ОСОБА_7 отримавши у вищевказаний період первинні документи (видаткові накладні, акти прийому - передачі виконаних робіт) від ТОВ «ТКО БУД» (код ЄДРПОУ 34350699), ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997), ТОВ «БК «БМР-Сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235), а саме: акт № 1 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТ-750-6 на ГПА № 1 КС Яготин, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 151000 грн.; акт № 2 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТ-750-6 на ГПА № 8 КС Лубни, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 151000 грн.; акт № 3 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТ-750-6 на ГПА № 2 КС Красилів, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 201000 грн.; акт № 4 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТК-10 на ГПА № 6 КС Задніпровська, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 201000 грн.; акт № 5 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТК-10 на ГПА № 7 КС Кіровоградська, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 201000 грн.; акт № 6 за липень 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника регенератора ГТК-10 на ГПА №1 КС Південнобугська, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 201000 грн.; акт № 1 за листопад 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника-регенератора ГТК-10 на ГПА № 6 КС Задніпровська, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 282 500 грн.; акт № 2 за листопад 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника - регенератора ГТК-10 на ГПА № 2 КС Задніпровська, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 282 500 грн.; акт № 3 за листопад 2009 року здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт компресорної станції. Розробка робочого проекту прив`язки трубного секційного теплообмінника-регенератора ГТК-10 на ГПА № 7 КС Південнобузька, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 282 500 грн.; акт № 1 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт ГТС-1 Ужгород. Розробка робочого проекту прив`язки трубних, секційних теплообмінників-регенераторів ГТК-10 НЗЛ на ГПА № 4, ГПА № 5, ГПА № 6, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 275460 грн.; акт № 2 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт ГКС Росош. Розробка робочого проекту прив`язки трубних, секційних теплообмінників-регенераторів ГТК-10 НІЛ на ГПА № 10, ГПА № 11, ГПА № 12, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 274810 грн.; акт № 3 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт ГКС Росош. Розробка робочого проекту прив`язки трубних, секційних теплообмінників-регенераторів ГТК-10 НЗЛ на ГПА № 7, ГПА № 8, ГПА № 9, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 275 550 грн.; акт № 4 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. Капітальний ремонт ГКС Росош. Розробка робочого проекту прив`язки трубних, секційних теплообмінників регенераторів ГТК-10 НЗЛ на ГПА № 4, ГПА № 5, ГПА № 6, виписаного від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 274 215 грн.; накладну № 1902 від 19.02.2010 р., виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 217 906, 58 грн.; накладну № 2901 від 29.01.2010 р., виписану від ТОВ «ТКО Буд» (код ЄДРПОУ 34350699) на суму 333 335, 93 грн.; акт № 1 за серпень 2010 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. «Виконання теплотехнічних та аеродинамічних розрахунків регенераторів ГТ-750-6, ГТК-10, та розрахунків на міцність підігрівачів газу типу «Марк», виписаного від ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235) на суму 300 000 грн.; акт № 1 за травень 2010 р. здачі - прийняття науково - технічної документації. Заміна підігрівачів газу на ГРС «Славута», ГРС «Коломійцівка», ГРС «Остап`є», ГРС «Іванків», ГРС «Вишеньки», ГРС «К.Брід», ГРС «Андрушівка», ГРС «Рея», ГРС «Райгородок» виписаного від ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235) на суму 612075 грн.; видаткову накладну № 35 від 30.11.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 331500 грн.; видаткову накладну № 15 від 14.07.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 165331, 43 грн.; видаткову накладну № 187 від 11.05.2010 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 526 500 грн.; видаткову накладну № 25 від 31.07.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 136651, 20 грн.; видаткову накладну № 29 від 12.08.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 136633, 31 грн.; видаткову накладну № 30 від 17.08.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 87452, 410 грн.; видаткову накладну № 31 від 25.08.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 64899, 78 грн.; видаткову накладну № 32 від 28.08.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 380 250 грн.; видаткову накладну № 130 від 18.12.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 331 500 грн.; видаткову накладну № 70 від 11.11.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 17 758, 78 грн.; видаткову накладну № 55 від 30.09.2009 р., виписану від ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674) на суму 283 362, 68 грн.; видаткову накладну № 275 від 26.03.2010 р., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 1422842, 35 грн.; видаткову накладну № 150 від 30.04.2010 р., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997) на суму 146250 грн.

Отримавши вищевказані за своїм змістом підроблені документи, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , достовірно знаючи суми податкових зобов`язань свого підприємства, сформованих у період з 01.06.2009 р. по 20.02.2011 р., відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на прибуток, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно - небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ «ТКО БУД» (код ЄДРПОУ 34350699), ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997), ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235) не поставляли товарів, не надавали послуг, не виконували робіт для ТОВ «Завод нафтогазових технологій, - надавав їх головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкових декларацій з податку на прибуток із відображенням в них сум від «псевдо» проведених господарських операцій.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 , не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі отриманих від ОСОБА_8 вищевказаних первинних документів, відображала в податкових деклараціях з податку на прибуток дані щодо проведених фінансово - господарських підприємства та подавала їх у паперовому вигляді з 01.01.2009 р. по 09.02.2010 р. та засобами електронного зв`язку з 01.01.2010 р. по 09.02.11 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, оскільки 11.12.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в особі директора ОСОБА_8 з однієї сторони (далі платник податків) та органу державної податкової служби України - Фастівською ОДПІ в особі її начальника ОСОБА_17 (далі орган ДПС) укладено договір № 6200/10 про визнання електронних документів. Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв`язку або на електронних носіях, як оригіналу.

Відповідно до п. 10.1 ст. 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 № 334/94-ВР прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25% до об`єкта оподаткування.

Так, в серпні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, а саме металоконструкції, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні документи, виписані від ТОВ «Мурамас», а саме: приходну накладну № 86 від 11.05.2010 р. на суму 526 500 грн., а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», а саме: акт № 1 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 460 грн.; акт № 3 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 550 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2009 року.

В серпні 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за півріччя 2009 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД» в сумі 1 100 035 грн., яку 07.08.2009 року подала на паперових носіях до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 14856.

Таким чином сума валових витрат за ІІ квартал 2009 року у вказаній податковій декларації за півріччя 2009 року завищена на 1 100 035 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІІ квартал 2009 року в сумі 275 009 грн. (1 100 035 х 25%).

В листопаді 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні документи, виписані від ТОВ «Мурамас», а саме: видаткову накладну № 15 від 14.07.2009 р. на суму 165 331, 43 грн.; видаткову накладну № 25 від 31.07.2009 р. на суму 161 248, 20 грн.; видаткову накладну № 29 від 12.08.2009 року на суму 136 633, 31 грн.; видаткову накладну № 30 від 17.08.2009 року на суму 87 452, 89 грн.; видаткову накладну № 31 від 25.08.2009 року на суму 64 899, 78 грн.; видаткову накладну № 32 від 28.08.2009 року на суму 380 250 грн.; видаткову накладну № 55 від 30.09.2009 року на суму 283 362, 68 грн., а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «БК «БМР-сервіс», а саме: акт № 1 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 151000 грн.; акт № 2 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 151000 грн.; акт № 3 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 4 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 5 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 6 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 3 за травень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 550 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року.

В листопаді 2009 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за ІІІ квартали 2009 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «БМР-сервіс» в сумі 2 360 581 грн., яку 09.11.2009 року подала на паперових носіях до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 21134.

Таким чином, сума валових витрат за ІІІ квартал 2009 року у вказаній податковій декларації завищена на 2 360 581 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІІІ квартал 2009 року в сумі 590 145 грн. (2 360 581 х 25 %).

В лютому 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні документи, виписані від ТОВ «Мурамас», а саме: видаткову накладну № 70 від 11.11.2009 р. на суму 17 758, 78 грн.; видаткову накладну № 35 від 30.11.2009 р. на суму 331500 грн.; видаткову накладну № 130 від 18.12.2009 р. на суму 331500 грн., а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», а саме: акт № 2 за листопад 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 1 за листопад 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 3 за листопад 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 6 за листопад 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 201 000 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 2009 рік.

В лютому 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2009 рік, включивши до рядку «06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД», в сумі 1 196 759 грн., яку 09.02.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 9003028744.

Таким чином, сума валових витрат за IV квартал 2009 року у податковій декларації за 2009 рік завищена на 1 196 759 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІІІ квартал 2009 року в сумі 299 190 грн. (1 196 759 х 25%).

В травні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, отримав від невстановлених слідством осіб підроблену видаткову накладну від 26.03.2010 р. № 275 на суму 1 422 842 грн., а також відповідно до платіжного доручення від 09.03.2010 р. № 98 сплативши за ніби то поставлений товар на рахунок ТОВ «Мурамас» суму 600 000, 52 грн., доручив головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 скласти податкову декларацію з податку на прибуток за І квартал 2010 року.

В травні 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за І квартал 2010 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТД-Проміндустрія», в сумі 1 196 759 грн., яку 11.05.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 9003028744.

Таким чином, сума валових витрат у податковій декларації з податку на прибуток за І квартал 2010 року завищена на 1 196 759 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету в сумі 493 521 грн. (1 196 759 х 25%).

В серпні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, надані роботи (послуги) отримав від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, а саме: акт № 1 за травень 2010 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 612 075 грн., виписаний від імені ТОВ «ТКО БУД»; видаткову накладну від 30.04.2010 р. № 150 на суму 146 594, 83 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія»; видаткову накладну від 11.05.2010 р. № 187 на суму 526 500 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія», які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2010 року.

В серпні 2010 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за півріччя 2010 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «ТД-Проміндустрія», в сумі 1 196 759 грн., яку 09.08.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 9003173897.

Таким чином, сума валових витрат за ІІ квартал 2010 року у податковій декларації за півріччя 2010 року завищена на 1 285 170 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІІ квартал 2009 року в сумі 321 293 грн. (1 285 170 х 25%).

В лютому 2011 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «БК «БМР-сервіс» не надавали та не будуть надавати роботи (послуги) отримав від невстановлених слідством осіб підроблений акт № 1 за серпень 2010 р. здачі-прийняття науково-технічної документації на суму 300 000 грн., яку в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 2010 рік в тому числі із відображенням фінансово господарської діяльності за VI квартал 2010 року.

В лютому 2011 року головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2010 рік, включивши до рядку «06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних робіт (послуг) від ТОВ «БК «БМР-сервіс», в сумі 300 000 грн., яку 09.02.2011 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу за вх. № 9006899898.

Таким чином, сума валових витрат за ІV квартал 2010 року у податковій декларації з податку на прибуток за 2010 рік завищена на 300 000 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІV квартал 2010 року в сумі 75 000 грн. (300 000 х 25%).

Таким чином ТОВ «Завод нафтогазових технологій», в особі директора ОСОБА_7 , в період з 01.06.2009 року по 20.02.2011 року, шляхом незаконного формування валових витрат з податку на прибуток, не нарахувало та не сплатило до державного бюджету податку на прибуток в сумі 2 054 158 грн.

А всього, ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в особі директора ОСОБА_8 до бюджету не зараховано та не сплачено податків в сумі 3 494 748 грн., що більш ніж в п`ять тисяч, а саме у 7 427, 7 разів перевищує неоподатковуваний мінімум громадян.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_7 , скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_7 , відповідно до протоколу № 1 загальних зборів ТОВ «Завод Факел» від 20.08.2004 р., працюючи на посаді директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» (код ЄДРПОУ 33110536), яке відповідно свідоцтва про державну реєстрацію серії А 00 № 475073, виданого Виконавчим комітетом Фастівської міської Ради Київської області 07.09.2004 року, зареєстроване за адресою: Київська обл., м. Фастів, вул. Поліграфічна, 12, код ЄДРПОУ 33110536, виконуючи організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки, тобто в силу покладених на нього обов`язків, являючись службовою особою підприємства з приватною формою власності, отримавши вищевказані за своїм змістом підроблені документи від ніби то проведених фінансово-господарських операцій із ТОВ «ТКО БУД» (код ЄДРПОУ 34350699), ТОВ «Мурамас» (код ЄДРПОУ 36512674), ТОВ «ТД-Проміндустрія» (код ЄДРПОУ 36887997), ТОВ «БК «БМР-сервіс» (код ЄДРПОУ 35633235), достовірно знаючи, що вказані суб`єкти господарювання не поставляли товарів, не надавали послуг, не виконували робіт для ТОВ «Завод нафтогазових технологій, - надавав їх головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток даному підприємству.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 , не знаючи дійсних намірів директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, на підставі отриманих від ОСОБА_8 первинних документів, виписаних від ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТД-Проміндустрія», ТОВ «БК «БМР-сервіс», відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства дані, щодо проведених фінансово - господарських операцій підприємства та подавала їх у паперовому вигляді з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р., підписаних директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 та засобами електронного зв`язку з 01.01.2010 р. по 09.02.2011 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, оскільки 11.12.2009 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в особі директора ОСОБА_8 з однієї сторони (далі платник податків) та органу державної податкової служби України - Фастівською ОДПІ в особі її начальника ОСОБА_17 (далі орган ДПС) укладено договір № 6200/10 про визнання електронних документів. Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв`язку або на електронних носіях, як оригіналу.

Встановлено, що директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 володів на підприємстві правом першого підпису всіх фінансово-господарських та інших документів, в тому числі податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток із формою зберігання, розповсюдження, використання інформації, шляхом її фіксації на папері, дискеті або іншому носії.

Подані ТОВ «Завод нафтогазових технологій» податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств належать до офіційних документів, оскільки складаються і видаються службовими особами від імені підприємства та посвідчують факти проведеної фінансово-господарської діяльності.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за травень 2009 року, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 266 818 грн., до складу якої включила суму ПДВ 179 929 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «ТКО БУД», що призвело до несплати податку на додану вартість за травень 2009 року на суму 179 929 грн. та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , подала у паперовому вигляді за вх. № 10883 від 19.06.2009 до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства.

Так, головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за червень 2009 року, підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 16.07.2009 р. подала до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства за червень 2009 року, в якій незаконно відображено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 7 260 грн.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за липень 2009 року, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 286 409 грн., до складу якої включила суму ПДВ 184 588 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Мурамас», занизивши таким чином податкові зобов`язання ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за липень 2009 року на суму 184 588 грн. та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 , подала у паперовому вигляді за вх. № 16133 від 20.08.2009 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за серпень 2009 року в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 146 120 грн., до складу якої включено суму ПДВ 133 847 грн. з незаконно отриманих податкових накладних, виписаних від імені ТОВ «Мурамас». Однак, у серпні 2009 року у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» виникло від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 117 497 грн. Проведеною перевіркою встановлено, що сума податкового кредиту з ПДВ за серпень 2009 року завищена на 16 350 грн. (133 847-117 497), що призвело до несплати підприємством податку на додану вартість за серпень 2009 року на вказану суму та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала у паперовому вигляді за вх. № 16922 від 18.09.2009 року до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства.

Тому підприємством ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у вказаній податковій декларації з ПДВ завищено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту на 21613 грн., що призвело до не сплати до бюджету податку на додану вартість в розмірі 78 285 грн. (56672, 54 +21613) та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала у паперовому вигляді за вх. № 19630 від 19.10.2009 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року, в якій незаконно відображено суму позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту в розмірі 222 074 грн. та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала 20.11.2009 р. у паперовому вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 21824 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства за жовтень 2009 року, в результаті чого до бюджету не сплачено податку в сумі 222 074 грн.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань, що призвело до несплати податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 3 632 грн. та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала 18.12.2009 р. у паперовому вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 22565 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства, в результаті чого до бюджету не сплачено податку в сумі 3632 грн.

В січні 2010 року ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року в графі 20 Розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» задекларовано суму 44 133, однак в ході проведеної перевірки встановлено що вказана сума незаконно віднесена до графи 20 Розділу ІІІ вказаної декларації.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року, в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань, що призвело до несплати податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі 44 133 грн. та підписавши її у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала 19.01.2010 р. у паперовому вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 25034 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства, в результаті чого до бюджету не сплачено податку в сумі 44 133 грн.

У квітні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за березень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 156 784 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставляло та не буде поставляти товарно-матеріальні цінності, отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблену податкову накладну № 275 від 26.03.2010 року на суму 1 707 410, 00 грн., в т.ч. ПДВ 284 568, 47 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія», надав її головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за березень 2010 року, в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 300 053 грн., до складу якої включила суму ПДВ 284 568, 47 грн. з незаконно отриманої податкової накладної, виписаної від імені ТОВ «ТД-Проміндустрія» та погодивши показники, вказані в декларації із директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 подала її 20.04.2010 р. в електронному вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 9001210666 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства. Встановлено, що ТОВ «Завод нафтогазових технологій» в рядку 21 розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» вказано від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту в розмірі 143 269 грн., що призвело до не сплати податку за березень 2010 року в сумі 141 300 грн. (300 053-143 269).

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала декларацію з ПДВ за квітень 2010 року в якій незаконно вказано суму податкових зобов`язань за квітень 2010 року в сумі 133 грн. та погодивши показники, вказані в декларації із директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 подала її 20.05.2010 р. в електронному вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 22565 в якості офіційного фінансового звіту про результати діяльності підприємства, в результаті чого до бюджету не сплачено податку в сумі 133 грн.

В червні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за травень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 400 641 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що від ТОВ «ТД-Проміндустрія», ТОВ «БК «БМР - сервіс» не поставляло та не буде поставляти товарно - матеріальні цінності не надавало та не буде надавати роботи (послуги), отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблені податкові накладні виписані від імені ТОВ «БК «БМР - сервіс» № 510121 від 31.05.2010 р. на суму 734 490 грн., ПДВ 122 415 грн. та податкову накладну № 187 від 11.05.2010 р. на суму 631 800 грн., ПДВ 105 300 грн., виписану від імені ТОВ «ТД-Проміндустрія», надав їх головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року.

Крім того, ТОВ «Завод нафтогазових технологій» у графі 20 розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» декларації з ПДВ за травень 2010 року незаконно відображено суму 145710 грн. від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та податкового кредиту.

Погодивши показники з директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 , вказані в декларації з ПДВ, ОСОБА_14 подала її в електронному вигляді до Фастівської ОДПІ за вх. № 9002250653 від 21.06.2010 р. в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в результаті чого до бюджету не сплачено податку в сумі 373 425 грн. (145710 +227 715).

В листопаді 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що у підприємства ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за жовтень 2010 року виникли зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 274323 грн., які необхідно сплатити до державного бюджету, з метою заниження ПДВ, що підлягав сплаті та достовірно знаючи, що ТОВ «БК БМР-Сервіс» не надавало та не буде надавати роботи (послуги), отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо підроблену податкову накладну № 0810121 від 31.08.2010 року на суму 360 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ 60 000 грн., виписану від імені ТОВ «БК БМР - Сервіс», надав її головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Завод нафтогазових технологій» за жовтень 2010 року в якій до розділу 2 (податковий кредит) рядок 17 внесла суму ПДВ 366 761 грн., до складу якої включено суму ПДВ 60000 грн. з незаконно отриманої податкової накладної, виписаної від імені ТОВ «БК «БМР - сервіс» та погодивши показники декларації із директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 подала її в електронному вигляді за вх. № 9005309923 від 22.11.2010 р. до Фастівської ОДПІ в якості офіційного документу про результати діяльності підприємства, в результаті чого до бюджету не сплачено податку за жовтень 2010 року на суму 60000 грн.

Крім того, в серпні 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, а саме металоконструкції, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблену прихідну накладну № 86 від 11.05.2010 р. на суму 526 500 грн., виписану від ТОВ «Мурамас», а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», а саме: акт № 1 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 460 грн.; акт № 3 за травень 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 550 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2009 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за півріччя 2009 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД» в сумі 1 100 035 грн., яку підписавши у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 подала 07.08.2009 року на паперових носіях до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 14856.

Таким чином, сума валових витрат за ІІ квартал 2009 року у вказаній податковій декларації за півріччя 2009 року завищена на 1 100 035 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за ІІ квартал 2009 року в сумі 275 009 грн. (1 100 035 х 25 %).

В листопаді 2009 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні документи, виписані від ТОВ «Мурамас», а саме: видаткову накладну № 15 від 14.07.2009 р. на суму 165 331, 43 грн.; видаткову накладну № 25 від 31.07.2009 р. на суму 161 248, 20 грн.; видаткову накладну № 29 від 12.08.2009 року на суму 136 633, 31 грн.; видаткову накладну № 30 від 17.08.2009 року на суму 87 452, 89 грн.; видаткову накладну № 31 від 25.08.2009 року на суму 64 899, 78 грн.; видаткову накладну № 32 від 28.08.2009 року на суму 380 250 грн.; видаткову накладну № 55 від 30.09.2009 року на суму 283 362, 68 грн. а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «БК «БМР-сервіс», а саме: акт № 1 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 151000 грн.; акт № 2 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 151000 грн.; акт № 3 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 4 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 5 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 6 за липень 2009 р. здачі-прийняття науково-технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 201000 грн.; акт № 3 за травень 2009 р. здачі-прийняття науково - технічної документації від ТОВ «ТКО Буд» на суму 275 550 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за ІІІ квартали 2009 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «БМР-сервіс» в сумі 2 360 581 грн., яку підписавши у директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_5 , 09.11.2009 року подала на паперових носіях до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 21134.

В лютому 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «Мурамас» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, отримав від ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 підроблені первинні документи, виписані від ТОВ «Мурамас», а саме: видаткову накладну № 70 від 11.11.2009 р. на суму 17 758, 78 грн.; видаткову накладну № 35 від 30.11.2009 р. на суму 331500 грн.; видаткову накладну № 130 від 18.12.2009 р. на суму 331500 грн., а також отримані від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, виписані від імені ТОВ «ТКО БУД», а саме: акт № 2 за листопад 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 1 за листопад 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 3 за листопад 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 282500 грн.; акт № 6 за листопад 2009 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 201 000 грн., які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 2009 рік.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2009 рік, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТКО БУД», в сумі 1 196 759 грн., яку погодивши з директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 , 09.02.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 9003028744.

В травні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставлялись та не будуть поставлені товарно матеріальні цінності, отримав від невстановлених слідством осіб підроблену видаткову накладну від 26.03.2010 р. № 275 на суму 1 422 842 грн., а також відповідно до платіжного доручення від 09.03.2010 р. № 98 сплативши за ніби то поставлений товар на рахунок ТОВ «Мурамас» суму 600 000, 52 грн., доручив головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 скласти податкову декларацію з податку на прибуток І квартал 2010 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за І квартал 2010 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «Мурамас», ТОВ «ТД-Проміндустрія», в сумі 1 196 759 грн., яку погодивши з директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 , 11.05.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 9003028744.

В серпні 2010 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «ТД-Проміндустрія» не поставлялись та не будуть поставлені товарно-матеріальні цінності, надані роботи (послуги) отримав від невстановлених слідством осіб підроблені первинні документи, а саме: акт № 1 за травень 2010 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 612 075 грн., виписаний від імені ТОВ «ТКО БУД»; видаткову накладну від 30.04.2010 р. № 150 на суму 146 594, 83 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія»; видаткову накладну від 11.05.2010 р. № 187 на суму 526 500 грн., виписану від ТОВ «ТД-Проміндустрія», які в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2010 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за півріччя 2010 року, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних товарів, робіт (послуг) від ТОВ «ТКО БУД», ТОВ «ТД-Проміндустрія», в сумі 1 196 759 грн., яку погодивши з директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 , 09.08.2010 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 9003173897.

В лютому 2011 року директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 достовірно знаючи, що від ТОВ «БК «БМР-сервіс» не надавали та не будуть надавати роботи (послуги) отримав від невстановлених слідством осіб підроблений акт № 1 за серпень 2010 р. здачі - прийняття науково - технічної документації на суму 300 000 грн., яку в послідуючому надав головному бухгалтеру ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 для складання податкової декларації з податку на прибуток за 2010 рік в тому числі із відображенням фінансово-господарської діяльності за VI квартал 2010 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_14 не знаючи про дійсні наміри директора ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_8 щодо умисного ухилення від сплати податків, склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2010 рік, включивши до рядку « 06 Скориговані валові витрати» декларації суму витрат від нібито придбаних робіт (послуг) від ТОВ «БК «БМР-сервіс», в сумі 300 000 грн., яку погодивши з директором ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_13 , 09.02.2011 року подала в електронному вигляді до податкового органу Фастівської ОДПІ за вх. № 9006899898.

Таким чином, сума валових витрат за VI квартал 2010 року у податковій декларації за 2010 рік завищена на 300 000 грн., а податку на прибуток підприємств занижено до сплати до бюджету за VI квартал 2010 року в сумі 75 000 грн. (300 000 х 25 %).

Таким чином, директор ТОВ «Завод нафтогазових технологій» ОСОБА_7 , в період з 01.06.2009 року по 09.02.2011 року, вчинив службове підроблення офіційних документів - декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, шляхом їх видачі службовою особою підприємства, що були надані у відповідності до податкових періодів до податкового органу Фастівської ОДПІ, в якості звітів про фінансово-господарську діяльність підприємства, що призвело до ненадходження до Держбюджету податків на загальну суму 3 494 748 грн., тобто вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України.

Умисні дії ОСОБА_8 , які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах та службового підроблення офіційних документів - декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, шляхом їх видачі службовою особою підприємства, кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України.

В судовому засіданні стороною захисту надано Повний витяг з Державного реєстру актів цивільного стану громадян за № 00121296590 щодо актового запису про смерть № 613 від 06.10.2014 року, з якого вбачається, що обвинувачений ОСОБА_7 05.10.2014 ІНФОРМАЦІЯ_1 помер.

Прокурор просить, у зв`язку з тим, що помер обвинувачений, а з клопотанням про його реабілітацію ніхто не звертався, це кримінальне провадження закрити.

Захисник про закриття саме з цих підстав кримінального провадження думку прокурора підтримав повністю.

Заслухавши думку учасників судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, в їх сукупності, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю на підставі п. 5 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку з тим, що обвинувачений помер, а клопотань про його реабілітацію до суду не надходило.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 284, 369-372 КПК України, суд,

У Х В А Л И В:

Кримінальне провадження № 32013100080000035 стосовно ОСОБА_3 , обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України, закрити на підставі п. 5 ч. 1 ст. 284 КПК України.

Процесуальні витрати прийняти за рахунок Державного бюджету України.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подачі апеляційної скарги до Апеляційного суду Київської області протягом семи днів з дня її оголошення через Фастівський міськрайонний суд Київської області.

СУДДЯ:


Суд	Фастівський міськрайонний суд Київської області
Дата ухвалення рішення	16.10.2014
Оприлюднено	11.01.2023
Номер документу	40911541
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —381/2412/14-к

Ухвала від 21.05.2014

Кримінальне

Фастівський міськрайонний суд Київської області

Бончев І. В.

Ухвала від 02.06.2014

Кримінальне

Фастівський міськрайонний суд Київської області

Бончев І. В.

Ухвала від 16.10.2014

Кримінальне

Фастівський міськрайонний суд Київської області

Бончев І. В.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 16.10.2014 по справі 381/2412/14-кФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —381/2412/14-к

Ухвала від 21.05.2014

Ухвала від 02.06.2014

Ухвала від 16.10.2014

Ухвала
від 16.10.2014 по справі 381/2412/14-к
ФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ