Ухвала

від 27.10.2014 по справі 753/17932/14-к

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА

справа № 753/17932/14-к

провадження № 1-кп/753/576/14

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" жовтня 2014 р. Дарницький районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

провівши підготовче судове засідання у кримінальному провадженні по обвинуваченню ОСОБА_5 21.02.1972 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Тернополя, українця, громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ПП « ОСОБА_6 », зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України, яке направлене до Дарницького районного суду м. Києва з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор прокуратури Дарницького району м. Києва ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, просив його задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно нього закрити у зв`язку із закінченням строків давності.

Проведеним у кримінальному провадженні досудовим розслідуванням встановлено, що, громадянин України, житель м. Бориспіль, ОСОБА_5 , відповідно до наказу №9 від 17.03.2009, призначений на посаду директора ПІ 1 «Фармлогістика» (код ЄДРПОУ 36311997), яке зареєстроване Дарницькою районною у м. Києві державною адміністрацією за №135410200000002033 від 14.01.2009.

Податкова адреса підприємства: м. Київ, вул. Х.Шосе, 174. Фактична адреса: Київська обл., м. Бориспіль, вул. Шевченка, 100, перебуває на обліку в ДПІ у Дарницькому районі м. Києва з 15.01.2009 за №76-10.

Інформація про види діяльності, які мало право здійснювати ГІН «Фармлогістика»: 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, 46.46 Оптова торгівля фармацевтичними товарами, 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, 47.73 Роздрібна торгівля фармацевтичними товарами в спеціалізованих магазинах, 52.10 Складське господарство.

Відповідно до чинних законодавчих актів України на ОСОБА_5 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності України, покладено наступні організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції:

ст. 8 та 9 Закону України № 996-XIV від 16 липня 1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні:

відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних;

ст. ст. 9, 11 Закону України № 77/97-ВР від 18 лютого 1997 року Про систему оподаткування із змінами та доповненнями:

ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово- господарську діяльність та забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

подання до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до Законів України декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів;

сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Так, згідно висновку акту перевірки ДПІ у Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м. Києві №482/2240/36311997 від 18.02.2013 року МИ «Фармлогістика», директор підприємства ОСОБА_5 відповідно до п. 138.1, п.138.2, п.138.8 ст. 138, п.п. 139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України, діючи в порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності України, умисно ухилився від сплати податку на прибуток, шляхом відображення в рядку 05.1 СВ Декларації «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів» отриманих від ЗАТ «Медіа Парк» (код ЄДРПОУ: 33050993) по первинним документам складених з порушенням.

Так, відповідно до п. 138.1 ст.138 Податкового Кодексу валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Відповідно до вимог п. 138.2 ст.138 Податкового Кодексу витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів.

Відповідно до п. 138.8 ст.138 Податкового кодексу України собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов`язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

прямих матеріальних витрат;

прямих витрат на оплату праці;

амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов`язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;

вартості придбаних послуг, прямо пов`язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

Відповідно до п.п.139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України до складу витрат не враховуються витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Статтею 2 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-XIV (із змінами та доповненнями) визначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Виходячи з вимог п.2 ст.З цього ж Закону України бухгалтерський облік с обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена пп.1.2 п.1, пп.2.1 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704, первинні документи це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-XIV (із змінами та доповненнями) встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо цс неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов`язкові реквізити:назву документа (форми); дату і місце складання; назву

підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок, встановлений Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-XIV (із змінами та доповненнями).

Враховуючи те, що відповідно до вищезазначених норм Законів та підзаконних актів, первинні документи по господарським відносинам 111 І «Фармалогістика» (код ЄДРПОУ 36311997) з ПАТ «Медіа Парк» (код ЄДРІЮУ 33050933), які надані до перевірки, складені всупереч вимогам діючого законодавства України, а саме: на актах отриманих послуг відсутні підписи представника орендодавця. З огляду на вищевикладене документи не підтверджують факт здійснення поставки послуг наданих ПАТ «Медіа Парк» (код ЄДРПОУ 33050933) для ПП «Фармалогістика» (код ЄДРПОУ 36311997).

Таким чином, на порушення вимог п.138.1, п.138.2, п.138.8 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1ст.139 Податкового Кодексу України директором ОСОБА_5 до складу витрат віднесено витрати з порушеннями складених документів, що спричинило ненадходження в 2-4 кварталі 2011р. до державного бюджету податку на прибуток в сумі 458 878 грн.

Також, діючи в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.198.1 п.198.3 п.198.6 ст.198, ст.201 Податкового кодексу України, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності України, ОСОБА_7 ухилився від сплати податку на додану вартість, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на загальну суму 32 694,00 грн., в тому числі за серпень 2010 року у сумі 22917,00 грн., за вересень 2010 року у сумі 330,00 грн., за жовтень 2010 року у сумі 1810,00 грн., за листопад 2010 року у сумі грн., за грудень 2010 року у сумі 3394,00 грн., за лютий 2011 року у сумі 1353,00 грн., за вересень 2011 року у сумі 450,00 грн.

Таким чином, в порушення вимог п. 138.1, п. 138.2, п.138.8 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139, п. 185.1 ст.185, п. 198.1 п. 198.3 п.198.6 ст.198, ст.201 Податкового кодексу України, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_5 , не нараховані та не сплачені підприємством 1111 «Фармлогістика», обов`язкові платежі, які входять в систему оподаткування, а саме: податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість, в результаті чого до державного бюджету не надійшло податків на загальну суму 491 572 грн.

Своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у сумі 491572,00 грн., що є значним розміром, ОСОБА_5 , вчинив злочин передбачений ч.1 ст. 212 КК України.

Вина обвинуваченого ОСОБА_5 повністю доведена зібраними при досудовому розслідуванні доказами.

Згідно ст. 12 КК України злочин передбачений ч.1 ст.212 КК України є злочином невеликої тяжкості.

У відповідності до п.1 ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло 2 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж обмеження волі.

Оскільки з часу вчинення зазначеного злочину минуло більше двох років, суд вважає можливим звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закрити в зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.314,284,285-289 КПК України, ст.ст.12,49,ч.1 ст.212 КК України,

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України, а кримінальне провадження відносно нього закрити у зв`язку із закінченням строків давності.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва через Дарницький районний суд м. Києва протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя: