Вирок

від 27.10.2014 по справі 464/10000/14-к

СИХІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 464/10000/14-к

пр.№ 1-кп/464/308/14

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27.10.2014 року

Сихівський районний суд м.Львова в складі:

головуючої-судді ОСОБА_1

з участю: прокурорів ОСОБА_2

секретар ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові кримінальне провадження № 32014140000000241 відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Володимир-Волинський, Волинської області, громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні неповнолітніх дітей: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 та ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , військовозобов`язаного, непрацюючого, зареєстрованого АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше несудженого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в:

ОСОБА_4 перебуваючи відповідно до наказу №2/к від 12.12.2011 на посаді директора ТОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780), зареєстрованого виконавчим комітетом Червоноградської міської Ради 24.06.2011, взятого на податковий облік в органах Державної податкової служби 25.06.2011р. в ДПІ у м.Червонограді ГУ Міндоходів у Львівській області (28.03.2014 свідоцтво платника ПДВ анульовано за ініціативою ДПІ у м.Червонограді), будучи службовою особою товариства, відповідальним згідно ст.67 Конституції України, ст. 8 розділу ІІІ Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність №996 від 16.07.1999, ст.ст.16, 47, 168 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами і доповненнями), за організацію фінансово-господарської діяльності, повноту нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законами України терміни, в період 2013 року, переслідуючи корисливі мотиви, шляхом заниження об`єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на прибуток на суму 1 400 299,5 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 , здійснюючи в період 2013 року господарську діяльність ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780), пов`язану з придбанням і реалізацією імпортованих товарно-матеріальних цінностей, відповідно до службових обов`язків здійснював пошук контрагентів, укладення та підписання договорів, первинних документів, що підтверджували господарські операції, підставність проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках, переслідуючи мету на мінімізацію податкових зобов`язань, вступив у господарські відносини з реалізації товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822), які фактично не відбулися, а лише відображені у бухгалтерському та податковому обліках.

При цьому, ОСОБА_4 достовірно знав, що зазначені суб`єкти господарювання не отримали товарно-матеріальні цінності, оскільки відсутні відповідні підтверджуючі нормативно-правові документи, що підтверджували б факт транспортування товару, місце зберігання (розвантаження) товарів, сертифікати якості, довіреності на отримання та інші документи, які відображали реальність проведення господарських операцій, на підставі яких повинна формуватись податкова звітність платників податків.

Незважаючи на вказані обставини, ОСОБА_4 знаючи, що господарські операції з ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822) не мали реального характеру, в подальшому відобразив такі у податковій звітності з податку на прибуток у відповідні звітні періоди 2013 року.

Пунктом 135.2 ст.135 Податкового кодексу України встановлено, що «доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів від здійснення господарської діяльності, обов`язковість ведення та зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку».

Виходячи із вищевикладеного, в порушення п.п.135.4.1, п.135.4, п.135.1, п.135.2 ст.135, п.85.2, ст.85, п.44.1, п.44.6 ст.44 Податкового кодексу України, факт реалізації ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780) товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) на загальну суму 4 369 997,41 грн., в тому числі податок на додану вартість 728 332,92 грн. та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822) на загальну суму 3 000 000 грн., в тому числі податок на додану вартість 500 000 грн. не доведений. В свою чергу, ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780) в якості оплати за нібито реалізований товар, отримано на розрахунковий рахунок кошти у безготівковій формі в сумі 7 369 997,41 грн.

Одночасно, у відповідності до п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України «вартість товарів, робіт, послуг безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими структурними підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Отже, отримання коштів ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780) від ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822) є безповоротною фінансовою допомогою (отриманою з інших джерел), тобто «інші доходи», так як господарські операції по поставці товарно-матеріальних цінностей є безтоварними, оскільки проведення таких не спричинило настання реальних наслідків від здійснення господарської діяльності.

Разом з тим, у відповідності до п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України «доходи, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною у відповідності до ст.137, на підставі відповідних документів та складаються з доходу від операційної діяльності, інших доходів.

Враховуючи викладене, ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780), в порушення п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України не віднесено до складу «інших доходів» 7 369 997,41 грн. за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, що призвело до не сплати податку на прибуток в сумі 1 400 299,5 грн.

Таким чином, директор ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780) ОСОБА_4 у період 2013 року, в порушення вимог п.п.135.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 (зі змінами та доповненнями), умисно занизив податкове зобов`язання з податку на прибуток на суму 1 400 299,5 грн., при відображенні в бухгалтерському та податковому обліку проведення господарських операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей на ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822), що підтверджується довідкою дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Трансімпекс-Захід» (код ЄДРПОУ 37711780) з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах із ТОВ «Рупас-Пак» (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ «Компанія Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 38196822) за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, №44/16-02-05/37711780 від 25.09.2014 Управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ Міндоходів у Львівській області.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 винним себе в ухиленні від сплати податків, зборів(обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах визнав повністю. Від дачі додаткових пояснень відмовився, оскільки такі давав під час досудового розслідування, та такі повністю відповідають обставинам викладеним в обвинувальному акті. Цивільний позов заперечив з підстав відсутності у нього коштів, оскільки на його утриманні знаходяться двоє неповнолітніх дітей, дружина не працює. Окрім того, обвинувачений заявив клопотання про застосування до нього Закону України „Про амністію у 2014р., оскільки злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, не є тяжким, має двох малолітніх дітей: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 та ОСОБА_6 , 17.05.2013р., яким не виповнилось 18 років та щодо яких він батьківських прав не позбавлений.

Відповідно до ч.3 ст.349 КПК України за згодою учасників судового провадження судом визнано недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються.

Відповідно до цих вимог закону суд обмежив дослідження доказів допитом обвинуваченого та дослідженням тих матеріалів кримінального провадження, що характеризують особу обвинуваченого та обгрунтовують цивільний позов.

Обвинувачений та інші учасники судового процесу правильно розуміють зміст цих обставин, а також те, що в такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці фактичні обставини справи. Суд немає сумнівів у добровільності та істинності їх позиції

Кваліфікація дій обвинуваченого ОСОБА_4 за ч.1 ст.212 КК України є вірною, оскільки він будучи службовою особою товариства, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

При призначенні обвинуваченому ОСОБА_4 покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним кримінального правопорушення(злочину), вчинення підсудним злочину невеликої тяжкості, особу підсудного, який позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні двох малолітніх дітей, щире каяття, та вважає необхідним призначити йому покарання в межах санкції статті за який кваліфіковано злочини у виді штрафу.

Одночасно, враховуючи клопотання ОСОБА_4 про застосування до нього Закону України „Про амністію у 2014 році, проти задоволення якого не заперечив прокурор, зважаючи на ступінь тяжкості кримінального правопорушення у якому обвинувачується ОСОБА_4 , злочин невеликої тяжкості, а також, враховуючи, що обвинувачений не позбавлений батьківських прав, на день набрання чинності ЗУ «Про амністію у 2014році» має двох дітей, яким не виповнилося 18 років: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 та ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 ; суд вважає, що такий підпадає під дію п.в ст.1 Закону України „Про амністію у 2014році, а тому його слід звільнити від призначеного судом покарання.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м.Червонограді ГУ Міндоходів у Львівської області підлягає до задоволення, з врахуванням того, що ОСОБА_4 директор ТзОВ "Трансімпекс-Захід" (код ЄДРПОУ 37711780) у період 2013 року, в порушення вимог п.п.135.4 п135.5 ст135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 (зі змінами та доповненнями), умисно занизив податкове зобовязання з податку на прибуток на суму 1 400 299,50грн., при відображенні в бухгалтерському та податковому обліку проведення господарських операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей на ТОВ „Рупас-Пак (код ЄДРПОУ 2438166) на ТОВ „Компанія Пром-Сервіс (код ЄДРПОУ 38196822), що підтверджується довідкою дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ „Трансімпекс-Захід (код ЄДРПОУ 37711780) з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах із ТОВ „Рупас-Пак (код ЄДРПОУ 24381366) та ТОВ „Компанія Пром-Сервіс (код ЄДРПОУ 38196822) за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р., №44/16-02-05/377711780 від 25.09.2014 р. Управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ Міндоходів у Львівській області. Діями директора ТзОВ „Трансімпекс-Захід ОСОБА_4 державі заподіяно збитки в значних розмірах, а саме в сумі 1 400 299,50грн., які підлягають стягненню з ОСОБА_4 на користь Державної податкової інспекції у м.Червоноград Головного управління Міндоходів у Львівській.

Керуючись ст.ст. 370, 374 КПК України, с у д , -

з а с у д и в :

ОСОБА_4 визнати винним за ч.1 ст.212 КК України та призначити йому покарання у виді штрафу у розмірі однієї тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 17 000 гривень.

Згідно п.в ст.1 Закону України „Про амністію у 2014році від 08.04.2014року звільнити ОСОБА_4 від відбування призначеного судом покарання.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м.Червонограді ГУ Міндоходів у Львівської області задоволити.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь Державної податкової інспекції у м.Червонограді ГУ Міндоходів у Львівської області 1 400 299,50 гривень.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь держави 3 654 гривні судового збору.

Вирок може бути оскаржений з підстав, передбачених ст.394 КПК України, до Апеляційного суду Львівської області через Сихівський районний суд м.Львова протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення апеляційним судом.

Відповідно до ч.6 ст.376 КПК України копію вироку після його проголошення негайно вручити обвинуваченому та прокурору, інші учасники судового провадження копію вироку мають право отримати в суді.

Головуючий: