Ухвала

від 23.10.2014 по справі 695/4322/14-к

ЗОЛОТОНІСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Золотоніський міськрайонний суд Черкаської області

Справа № 695/4322/14-к

номер провадження 1-кп/695/243/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 жовтня 2014 рокум. ЗолотоношаЗолотоніський міськрайонний суду Черкаської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю:

прокурора ОСОБА_3

особи, відносно якої розглядається заява ОСОБА_4

адвоката ОСОБА_5

розглянув у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із сплатою донарахованих сум податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі по кримінальному провадженню відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Київ, українки, громадянки України, не одруженої, освіта вища, генерального директора ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор», проживаючої: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування ОСОБА_4 підозрюється в тому, що вона будучи, відповідно до наказу №40-К від 18.05.2011, генеральним директором ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518), що зареєстроване за адресою: Черкаська область, м. Золотоноша, вул. Січова 22, і у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в порушення вимог ст.188, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, умисно, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, ухилилась від сплати податку на додану вартість за липень, серпень, вересень та грудень 2012 року, на загальну суму 1081220 грн., що є значними розмірами, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_4 умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, документально оформила завідомо неправдивий договір №09/07 від 09.07.2012 про надання ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 38202228) завідомо неіснуючих юридичних послуг на користь ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518).

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаного договору, документально оформила завідомо неправдиві акти здачі-прийняття робіт (послуг): №21 від 30.08.2012, №28 від 30.08.2012, №29 від 30.08.2012, №34 від 30.08.2012, №38 від 31.08.2012, №2803 від 28.09.2012, №2804 від 28.09.2012, №3002 від 30.11.2012, №3003 від 30.11.2012, №3006 від 30.12.2012, №3007 від 30.12.2012, №3008 від 30.12.2012, а також податкові накладні: №101 від 30.08.2012, №102 від 30.08.2012, №103 від 30.08.2012, №104 від 30.08.2012, №201 від 31.08.2012, №2803 від 28.09.2012, №2804 від 28.09.2012, №3002 від 30.11.2012, №3003 від 30.11.2012, №3006 від 30.12.2012, №3007 від 30.12.2012, №3008 від 30.12.2012 щодо отримання юридичних послуг на загальну суму 2512800 грн. (в т.ч. ПДВ 418800 грн.), які надала в бухгалтерію ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518), достовірно знаючи, що вказані послуги ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 38202228) фактично не надавались.

Таким чином, на підставі оформлених ОСОБА_4 завідомо неправдивих документів, при складанні податкових декларацій ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» з податку на додану вартість за серпень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9057323496 від 20.09.2012, за вересень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9064817081 від 19.10.2012, за листопад 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9080628881 від 20.12.2012, за грудень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9085504087 від 21.01.2013, а також додатку №5 до вказаних декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в рядок 17 «Усього податкового кредиту» були неправомірно включені суми в загальній кількості 418800 грн., сформовані за рахунок неіснуючих господарських відносин з ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 38202228), що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 25 декларації) та ухилення від сплати податку на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 173516 грн., за вересень 2012 року в сумі 77033 грн., за листопад 2012 року в сумі 71766 грн., за грудень 2012 року в сумі 96484 грн., а всього в загальній сумі 418800 грн.

Крім того ОСОБА_4 , умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, документально оформила завідомо неправдивий договір №12/07 від 12.07.2012 про надання ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335) завідомо неіснуючих інформаційно-консультаційних послуг на користь ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518).

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаного договору, документально оформила завідомо неправдиві акти здачі-прийняття робіт (послуг): №18 від 30.08.2012, №21 від 30.08.2012, №26 від 30.08.2012, №31 від 30.08.2012, №2804 від 28.09.2012, №2805 від 28.09.2012, №2806 від 28.09.2012, №3001 від 30.12.2012, №3002 від 30.12.2012, №3003 від 30.12.2012, №3004 від 30.12.2012, №3005 від 30.12.2012, №3006 від 30.12.2012, а також податкові накладні: №3002 від 30.08.2012, №3003 від 30.08.2012, №3004 від 30.08.2012, №3005 від 30.08.2012, №3102 від 31.08.2012, №2804 від 28.09.2012, №2805 від 28.09.2012, №2806 від 28.09.2012, №3001 від 30.12.2012, №3002 від 30.12.2012, №3003 від 30.12.2012, №3004 від 30.12.2012, №3005 від 30.12.2012, №3006 від 30.12.2012 щодо отримання інформаційно-консультаційних послуг на загальну суму 2753710 грн. (в т.ч. ПДВ 458951 грн.), які надала в бухгалтерію ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518), достовірно знаючи, що вказані послуги ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335) фактично не надавались.

Таким чином, на підставі оформлених ОСОБА_4 завідомо неправдивих документів, при складанні податкових декларацій ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» з податку на додану вартість за серпень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9057323496 від 20.09.2012, за вересень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9064817081 від 19.10.2012, за грудень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9085504087 від 21.01.2013, а також додатку №5 до вказаних декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в рядок 17 «Усього податкового кредиту» були неправомірно включені суми в загальній кількості 458951 грн., сформовані за рахунок неіснуючих господарських відносин з ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335), що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 25 декларації) та ухилення від сплати податку на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 172228 грн., за вересень 2012 року в сумі 90416 грн., за грудень 2012 року в сумі 196306 грн., а всього в загальній сумі 458951 грн.

Крім того ОСОБА_4 умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, документально оформила завідомо неправдивий договір №18/10 від 18.11.2012 про надання ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) завідомо неіснуючих транспортно-експедиційних послуг на користь ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518).

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаного договору документально оформила завідомо неправдиві акти здачі-прийняття робіт (послуг): №3001 від 30.11.2012, №3006 від 30.11.2012, №3007 від 30.11.2012, №3008 від 30.11.2012, №3009 від 30.11.2012, №3002 від 30.12.2012, №3001 від 30.12.2012, №3003 від 30.12.2012, №3004 від 30.12.2012, №3005 від 30.12.2012, №3006 від 30.12.2012, №3007 від 30.12.2012, а також податкові накладні: №3005 від 30.11.2012, №3006 від 30.11.2012, №3007 від 30.11.2012, №3008 від 30.11.2012, №3009 від 30.11.2012, №3002 від 30.12.2012, №3001 від 30.12.2012, №3003 від 30.12.2012, №3004 від 30.12.2012, №3005 від 30.12.2012, №3006 від 30.12.2012, №3007 від 30.12.2012 щодо отримання транспортно-експедиційних послуг на загальну суму 2489745 грн. (в т.ч. ПДВ 414957 грн.), які надала в бухгалтерію ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518), достовірно знаючи, що вказані послуги ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) фактично не надавались.

Таким чином, на підставі оформлених ОСОБА_4 завідомо неправдивих документів, при складанні податкових декларацій ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» з податку на додану вартість за листопад 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9080628881 від 20.12.2012, за грудень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9085504087 від 21.01.2013, а також додатку №5 до вказаних декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в рядок 17 «Усього податкового кредиту» були неправомірно включені суми в загальній кількості 414957 грн., сформовані за рахунок неіснуючих господарських відносин з ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621), що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 25 декларації) та ухилення від сплати податку на додану вартість за листопад 2012 року в сумі 171556 грн., за грудень 2012 року в сумі 243401 грн., а всього в загальній сумі 414957 грн.

Крім того ОСОБА_4 , умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, документально оформила завідомо неправдивий договір №01/07 від 01.07.2012 про надання ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500) завідомо неіснуючих інформаційно-косультаційних послуг, а також договір за №03/07 від 03.07.2012 про надання вказаним підприємством завідомо неіснуючих поліграфічних послуг на користь ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518).

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, на виконання вищевказаних договорів, документально оформила завідомо неправдиві акти здачі-прийняття робіт (послуг): №б/н від 30.08.2012, №188 від 31.08.2012, №183 від 30.08.2012, №181 від 30.08.2012, №184 від 30.08.2012, №2801 від 28.09.2012, №2802 від 28.09.2012, №2803 від 28.09.2012, №3001 від 30.12.2012, а також податкові накладні: №101 від 30.08.2012, №102 від 30.08.2012, №103 від 30.08.2012, №104 від 30.08.2012, №201 від 31.08.2012, №2802 від 28.09.2012, №2803 від 28.09.2012, №2801 від 28.09.2012, №3001 від 30.12.2012, щодо отримання інформаційно-консультаційних та поліграфічних послуг на загальну суму 1667490 грн. (в т.ч. ПДВ 277914 грн.), які надала в бухгалтерію ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518), достовірно знаючи, що вказані послуги ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500) фактично не надавались.

Таким чином, на підставі оформлених ОСОБА_4 завідомо неправдивих документів, при складанні податкових декларацій ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» з податку на додану вартість за серпень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9057323496 від 20.09.2012, за вересень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9064817081 від 19.10.2012, за грудень 2012 року, поданої до Золотоніської ОДПІ в електронному вигляді за №9085504087 від 21.01.2013, а також додатку №5 до вказаних декларацій «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в рядок 17 «Усього податкового кредиту» були неправомірно включені суми в загальній кількості 277914 грн., сформовані за рахунок неіснуючих господарських відносин з ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500), що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 25 декларації) та ухилення від сплати податку на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 154334 грн., за вересень 2012 року в сумі 69497 грн., за грудень 2012 року в сумі 54083 грн., а всього в загальній сумі 277914 грн.

Всього ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість в загальній сумі 1081220 грн., що більш ніж у 2015 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великими розмірами.

Дані дії ОСОБА_4 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Будучи допитаною в підготовчому судовому засіданні ОСОБА_4 свою вину у вчиненому визнала повністю, у вчиненому щиро розкаялася та просила суд кримінальне провадження закрити та звільнити її від кримінальної відповідальності у зв`язку з сплатою донарахованих сум податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі.

Крім повного визнання вини підозрюваною ОСОБА_4 за ч.1 ст. 212 КК України, її винність підтверджується:

-актом документальної перевірки ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» від 13.12.2013 №35/23-00-22-01-01/31082518 «Про результати планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор», код за ЄДРПОУ 31082518 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.12 по 31.12.12», яким по взаємовідносинам вищевказаного підприємства з ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 32802228), ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335), ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) та ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500) встановлені порушення вимог податкового законодавства та донараховано до сплати суму податку на додану вартість за серпень, вересень, листопад, грудень 2012 року на загальну суму 1081220 грн.;

/т. 1 а.с. 5-74/

-документами ТОВ «Золотоніський ЛГЗ «Златогор» щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 32802228), ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335), ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) та ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500), оформлених ОСОБА_4 з метою завищення податкового кредиту підприємства та ухилення від сплати податку на додану вартість за серпень, вересень, листопад, грудень 2012 року в загальній сумі 1081220 гривень;

/т.1 а.с. 120-160, т.2 а.с. 40-107/

-податковими деклараціями ТОВ «Золотоніський ЛГЗ «Златогор» з податку на додану вартість за серпень, вересень, листопад, грудень 2012 року, в які неправомірно були включені суми податкового кредиту на підставі оформлених ОСОБА_4 документів про неіснуючі взаємовідносини з ТОВ «Корадс» (код ЄДРПОУ 32802228), ТОВ «ВК Дейлант» (код ЄДРПОУ 37617335), ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) та ПП «Київський будинок тканин» (код ЄДРПОУ 33240500), що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість у відповідних податкових періодах в загальній сумі 1081220 грн.;

/т. 1 а.с. 253-319/

-актом від 30.10.2013 №1618/26-59-22-08-15/33240500 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «Київський Будинок Тканин» (код ЄДРПОУ 33240500) по фінансово-господарських операціях за період з 01.01.2012 по 30.09.2013», яким встановлено відсутність об`єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам-покупцям за період 01.01.2012 по 30.09.2013, і відповідно, який підтверджує відсутність фактичних господарських взаємовідносин з ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор»;

/т. 1 а.с. 232-239/

-актом від 19.04.2013 №1178/22-20 «Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Корадс» (код ЄДРПОУ 38202228) щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ «АГЕНТСТВО О-МЕГА-Т» (код за ЄДРПОУ 37308676), їх реальності та повноти відображення в обліку за період з 01.12.2012 по 31.12.2012», яким встановлено нікчемність всіх правочинів підприємства, в тому числі і по взаємовідносинам з ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор»;

/т. 1 а.с. 240-244/

-актом від 02.04.2013 №566/22-609/38271621 «Про неможливість проведення зустрічної звірки контрагента ТОВ «Грандтор Стиль» (код ЄДРПОУ 38271621) щодо підтвердження господарських відносин із платником податків за вересень 2012р. лютий 2013р.», яким встановлено відсутність здійснення підприємством господарської діяльності, і відповідно, який підтверджує відсутність фактичних господарських взаємовідносин з ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор»;

/т. 1 а.с. 245-247/

-актом №551/26-59-22-04-20/37617335 від 10.10.2013 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «ВК Дейлант» (код за ЄДРПОУ 37617335) щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ «Золотоніський ЛГЗ «Златогор» (код ЄДРПОУ 31082518)»

/т. 1 а.с. 248-249/

Внаслідок вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, державному бюджету завдано збитки в сумі 1081220 грн.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) статті 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

В ході досудового розслідування від підозрюваної ОСОБА_4 надійшла заява про закриття кримінального провадження №32014250000000134, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.09.2014 за підозрою її у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки до моменту повідомлення їй про підозру ТОВ «Золотоніський ЛГЗ «Златогор» була сплачена вся сума донарахованого податку на додану вартість.

На підтвердження вищевказаного ОСОБА_4 додані платіжні доручення на загальну суму 1621830 грн. (в тому числі сплачені штрафні санкції в сумі 540610 грн.), які підтверджують відшкодування завданої державі шкоди та погашення суми донарахованих податків.

Таким чином, завдані державі збитки в сумі 1081220 грн., в тому числі сплачені штрафні санкції в сумі 540610 грн. повністю відшкодовано.

Суд, вивчивши матеріали клопотання, заслухавши думку прокурора, який просив задовольнити клопотання, думку ОСОБА_4 та її захисника, які теж просили закрити кримінальне провадження, вважає, що клопотання прокурора підлягає до задоволення оскільки відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України та ст. 285 КПК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а справа підлягає до закриття.

На підставі викладеного, та керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ст.ст. 285-288, 314,370 -372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Звільнити підозрювану у кримінальному провадженні № 32014250000000134, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.09.2014 року, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Київ, проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 , громадянку України, працюючу генеральним директором ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор», від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. ст. 44, 48, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, за підозрою ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Черкаської області протягом семи діб.

Суддя ОСОБА_6

Повний текст ухвали оголошений 27.10.2014 року