Постанова

від 07.11.2014 по справі 826/17142/14

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

07 листопада 2014 року письмове провадження № 826/17142/14

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Арсірія Р.О.

вирішив адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю "Союз-Будсервіс" про стягнення заборгованості

Позивач звернувся до суду до відповідача з поданням про стягнення коштів за податковим боргом у розмірі 164 732,74 грн.

Подання обґрунтоване наявністю у ТОВ "Союз-Будсервіс" податкового боргу у розмірі 164 732,74 грн., який складається з:

- заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 12 130,18 грн.,

- заборгованості з авансових внесків по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 85 589,51 грн.;

- недоїмка, яка рахується за платником податку станом на 03.11.2014 року - 67 013,05 грн.

Враховуючи факт несплати відповідачем вказаної заборгованості ДПІ у Святошинському районі вважає, що зазначена заборгованість є податковим боргом, який має бути стягнутий за процедурою, визначеною у статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України.

У судове засідання 07.11.2014 року сторони не зявилися, про час та місце розгляду справи повідомлялися належним чином.

Представником відповідача заперечень на подання не надано, із заявами та клопотаннями представник ТОВ " Союз-Будсервіс " суду не звертався.

Відповідно до ч.8 ст.183-3 Кодексу адміністративного судочинства України неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання. Справа, відповідно до ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, розглядається в письмовому провадженні на підставі наявних в ній доказів.

За результатами розгляду документів і матеріалів поданих сторонами, пояснень їхніх представників, Окружний адміністративний суд м. Києва, встановив:

ТОВ "Союз-Будсервіс" зареєстроване Святошинською районною у м. Києві державною адміністрацією 18.05.2010 року, код ЄДРПОУ 37099024, адреса місцезнаходження: 04028, м. Київ, вул. Туполєва, 19 оф. 110.

Як платник податків та зборів зареєстроване у Державній податковій інспекції у Святошинському районі м. Києва.

З матеріалів адміністративного позову вбачається, що за відповідачем рахується податковий борг у сумі 164 732,74 грн. який виник:

- по податку на додану вартість у сумі 12 130,18 грн.;

- по авансових внесках з податку на прибуток у сумі 85 589,51 грн.

Також, за відповідачем рахується недоїмка станом на 03.11.2014 року - у сумі 67 013,05 грн.

Заявник вказує, що податкова заборгованість Відповідача по ПДВ рахується в результаті не сплати податкового зобов'язання згідно декларації від 03.03.2014 № 9010928579 на суму 32 608,00 грн.;

Податкова заборгованість Відповідача по авансових внесках з податку на прибуток рахується в результаті не сплати податкового зобов'язання згідно декларацій:

від 08.02.2013 № 9087147411 на суму 117 861,00 грн.;

від 03.03.2014 № 9091152596 на суму 113 868,00 грн.

Судом встановлено та вбачається із матеріалів справи, що Відповідачем протягом 2013-2014 років подавалася податкова звітність, а саме:

1. Декларація № 9010928579 від 03.03.2014 року з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено грошове зобов'язання на суму 32 608,00 грн. за лютий 2014 року;

2. Декларація № 9087147411 від 08.02.2013 року з податку на прибуток, в якій самостійно визначено грошове зобов'язання на загальну суму 117 861,00 грн., за звітний 2012 рік.

Щодо заборгованості по авансових внесках з податку на прибуток у сумі 85 589,51 грн., то суд вважає встановленим наступне.

Відповідно до змін, які були внесені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» від 05.07.2012 за № 5083-VI до Податкового кодексу України, з 2013 року введено оподаткування авансової сплати податку на прибуток.

Так, згідно з п. 2 підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до п. 57.1 ст. 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку в розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до абз. 4 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

Згідно абз. 11 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України у складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

08.02.2013 ТОВ «Союз-Гросс» подано податкову декларацію № 9087147411 з податку на прибуток за 2012 рік, яку прийнято позивачем. У рядку 34 податкової декларації позивачем самостійно визначено авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті щомісячно, в розмірі 9 822,00 грн., у березні - грудні 2013 року та січні - лютому 2014 року.

Таким чином, позивач у вказаному періоді повинен сплатити авансові внески з податку на прибуток у загальній сумі 117 861,00 грн. (9 822,00 грн. х 12).

За загальним правилом нарахування та сплати податків, визначеним абз.1 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Узагальнюючою податковою консультацією щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затвердженою наказом ДПС України від 21.12.2012 № 1171, роз'яснені терміни сплати авансових внесків протягом січня 2013 року - лютого 2014 року: авансовий внесок у січні та лютому 2013 року сплачується протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Враховуючи те, що 20 січня 2013 року - неділя, авансові внески сплачуються не пізніше 18 січня та 20 лютого 2013 року відповідно. У подальшому, починаючи з березня 2013 року, авансові внески сплачуються не пізніше 30 числа звітного місяця.

Отже, граничний термін сплати узгоджених сум податкового зобов'язання з авансових внесків з податку на прибуток за січень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 18.01.2013, за лютий 2013 у розмірі 9 822,00 грн. - 20.02.2013, за березень 2013 року у розмірі - 9 822,00 грн. - 29.03.2013, за квітень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.04.2013, за травень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.05.2013, за червень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 27.06.2013, за липень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.07.2013, за серпень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.08.2013, за вересень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.09.2013, за жовтень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.10.2013, за листопад 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 29.11.2013, за грудень 2013 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30.12.2013, за січень 2014 року у розмірі 9 822,00 грн. - 30 .01.2014, за лютий 2014 року у розмірі 9 822,00 грн. - 28.02.2014.

Як вже зазначалося заявник просить стягнути суму податкової заборгованості по авансових внесках з податку на прибуток у сумі 85 589,51 грн.

При цьому вказує, що ця сума заборгованості виникла в результаті не сплати податкового зобов'язання згідно двох декларацій: від 08.02.2013 № 9087147411 на суму 117 861,00 грн., та від 03.03.2014 № 9091152596 на суму 113 868,00 грн

Проте, копію декларації від 03.03.2014 № 9091152596 на суму 113 868,00 грн. заявником суду не надано.

Також, заявником не надано суду розрахунків сум авансових внесків до вказаних декларацій та/або розрахунку податкового органу про суми сплачених відповідачем авансових внесків по кожній з декларацій та сум боргу із зазначенням дати його виникнення.

Разом з тим, матеріали справи містять зворотній бік облікової картки платника податку ТОВ «Союз-Будсервіс», з якої вбачається, що по податковій декларації від 08.02.2013 № 9087147411 за відповідачем рахується заборгованість у сумі 9 677,51 грн., проте період її виникнення не вказано. Загальна сума заборгованості станом на 31.10.2014 року становить 85 589,51 грн.

Згідно абз.9 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками І кварталу звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за І квартал. Такий платник податку авансових внесків у II - IV кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов'язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до органу державної податкової служби в порядку, передбаченому Кодексом.

Вказаною нормою законодавець звільняє платників податків від сплати авансових платежів, які за підсумками І кварталу звітного року не отримали прибутку.

Враховуючи скорочені строки розгляду подання, положення абз.9 п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України та у зв'язку із неможливістю дослідити податкову декларацію з податку на прибуток від 03.03.2014 року № 9091152596, а саме встановити узгодженість суми у заявленому розмірі податковим органом та відсутність розрахунку виникнення податкового боргу з авансових внесків, подання в частині стягнення заборгованості у розмірі 75 912,00 грн. (85 589,51 - 9 677,51) не підлягає задоволенню.

Згідно із положеннями ст.57 ПК України грошове зобов'язання в сумі 9 677,51 грн. вважається узгодженим та знайшло своє підтвердження під час розгляду подання.

Матеріали справи свідчать, що спірна сума заборгованості з податку на додану вартість виникла внаслідок несплати ТОВ «Союз-Будсервіс» самостійно визначеної суми податкового зобов'язання у податкових деклараціях з податку на додану вартість за лютий 2014 року.

Згідно з визначенням підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначає грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Суд встановив, що сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 32 608,00 грн., задекларована відповідачем у податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2014 року, станом на день вирішення спору не сплачена сума заборгованості за вказаною декларацією у розмірі 12 130,18 грн., тобто є податковим боргом; так само не сплачена сума заборгованості з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 9 677,51 грн., що задекларована у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2012 рік. Також за відповідачем рахується недоїмка у розмірі - 67 013,05 грн.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За правилами пункту 59.4 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У відповідності до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Так, ДПІ у Святошинському районі 05 вересня 2014 року надіслано ТОВ "Союз - Будсервіс» листом з повідомленням про вручення податкову вимогу від 03 вересня 2014 року №2146-25 на суму податкового боргу у розмірі 78 741,00 грн.; вказану податкову отримано представником відповідача 09.10.2014 року згідно відомостей розміщених на офіційному сайті «Укрпошти».

Доказів оскарження відповідачем вказаної вимоги суду не надано, а судом не встановлено.

Пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлює, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Суд звертає увагу, що на момент вирішення спору докази сплати відповідачем спірної суми податкового боргу матеріали справи не містять.

За приписом пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно з частиною третьою статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України подання подається до суду першої інстанції протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду.

Таким чином, подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом у порядку статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України може бути внесено протягом 24 годин з моменту спливу 60 днів, наступних за днем надіслання платникові податків податкової вимоги.

Заявник звернувся до адміністративного суду з поданням 05 листопада 2014 року, тобто, в межах встановленого строку, що дозволяє здійснити стягнення коштів за податковим боргом на підставі відповідного подання та у порядку, передбаченому частиною третьою статті 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до частини першої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що Державною податковою інспекцією у Святошинському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві доведено наявність у відповідача податкового боргу у сумі 88 820, 74 грн. та підстав для його стягнення, а тому вимоги подання про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз Буд сервіс» податкового боргу у розмірі 88 820, 74 грн., з яких: податок на додану вартість - 12 130,18 грн., авансові внески з податку на прибуток у розмірі - 9 677,51 грн., недоїмка 67 013,05 грн. - підлягають задоволенню.

Вимоги подання про стягнення боргу по авансовим внескам з податку на прибуток за декларацією від 03.03.2014 № 9091152596 у розмірі - 75 912,00 грн., задоволенню не підлягають.

Відповідно до ч.1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст.72 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи Державної податкової інспекції в Святошинському районі м. Києва відповідач суду не надав.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 69, 71, 158-163, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, адміністративний суд,

П О С Т А Н О В И В:

Подання Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Союз-Будсервіс» суму податкового боргу у розмірі 88 820, 74 грн., а саме: з податку на додану вартість у розмірі 12 130,18 грн. (дванадцять тисяч сто тридцять грн., 18 копійок) на розрахунковий рахунок 31110029700009 в ГУ ДКСУ у м. Києві, МФО 820019, КЕКД 14010100, одержувач - УДКС у Святошинському районі м. Києва, ідентифікаційний код 37962074); з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 9 677,51 грн. (дев'ять тисяч шістсот сімдесят сім гривень 51 копійка) на розрахунковий рахунок 31115165700009 в ГУ ДКСУ у м. Києві, МФО 820019, КЕКД 11024000, одержувач - УДКС у Святошинському районі м. Києва, ідентифікаційний код 37962074).

У задоволенні інших вимог подання відмовити.

Постанова підлягає негайному виконанню.

Постанова може бути оскаржена в порядку та строки, встановлені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України та набирає законної сили в порядку та строки, передбачені статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Р.О. Арсірій