Постанова

від 23.03.2009 по справі 2а-841/09/0870

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ  ОКРУЖНИЙ 

АДМІНІСТРАТИВНИЙ  СУД

69041,

м. Запоріжжя, вул. Кремлівська, 65-в

ПОСТАНОВА

Іменем

України

23 березня 2009 року / 11-49 год./                                                                

справа №2а-841/09/0870

Запорізький окружний

адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О. при секретарі

Єгоровій О.Ю., за участю представників: позивача - ОСОБА_1, відповідача -

ОСОБА_2, розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні   адміністративну

справу

   за

позовом   Державної

податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя

          до   Товариства з обмеженою відповідальністю «ВІП

Потенціал»

про  надання дозволу на проведення перевірки,

         ВСТАНОВИВ:   

     Державна податкова інспекція у Комунарському

районі м.Запоріжжя звернулася із адміністративним позовом до Товариства з

обмеженою відповідальністю „ВІП Потенціал” з вимогами про надання дозволу на

проведення перевірки, в якому вказала, що на адресу податкової інспекції

надійшла постанова слідчого Слідчого відділу Орджонікідзевського РВ ЗМУ УМВС

України в Запорізькій область від 13.11.2008р. про призначення документальної

перевірки, відповідно до якої постановлено провести документальну перевірку ТОВ

«Потенціал» з питань дотримання податкового законодавства. На виконання

зазначеної постанові позивачем було направлено запит на адресу відповідача щодо

надання пояснень та документальних підтверджень відносно

фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідний період. У зв'язку

з ненаданням відповідних пояснень та документів щодо провадження господарської

діяльності на зазначений запит у встановлений строк, позивач просить суд надати

дозвіл на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою

відповідальністю «ВІП Потенціал» з питань своєчасності, достовірності, повноти

нарахування та сплати податків та зборів у період з 01.01.2008р. по

01.12.2008р. на підставі постанови слідчого від 13.11.2008р. та відповідно до

вимог Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

      У судовому засіданні представник

позивача підтримав позовні вимоги з підстав викладених у позовній заяві,

просить суд задовольнити позовні вимоги та надати дозвіл на проведення

позапланової виїзної перевірки підприємства відповідача .

    Представник відповідача - Товариства

з обмеженою відповідальністю «ВІП Потенціал» позовні вимоги не визнала, проти

задоволення позовних вимог заперечує, вважає позовні вимоги необґрунтованими та

такими, що не підлягають задоволенню. У запереченнях на позовну заяву

зазначила, що у позивача відсутні підстави для проведення позапланової виїзної

перевірки у відповідності до вимог ст.11-1 Закону України «Про державну

податкову службу в Україні», оскільки у 2008 році податковим органом була

проведена  перевірка господарської

діяльності підприємства, за наслідками якої було складено Акт від 01.08.2008р.,

також зазначає, позивач систематично чинить перешкоди у діяльності

підприємства, а саме проводить перевірку з порушенням строків, вимагає  надання неіснуючих документів та сплати

безпідставних зобов'язань. У судовому засіданні представник відповідача

підтримала заперечення та зазначила, що позивачем не було доведено факту

отримання письмового запиту щодо надання відповідних документів і пояснень

відносно здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, тому

вважає, що підстав для проведення позапланової перевірки у позивача не має,

просить суд у позові позивачу відмовити.

 Вислухавши пояснення осіб, які приймають

участь у справі, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд

приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню виходячи з

наступного.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.11 Закону України „Про державну податкову

службу в Україні”, «органи державної податкової служби у випадках, в межах

компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право

здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових

декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою

податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а

також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності,

повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів),

додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями,

відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної

особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької

діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно зі законами України

покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові

платежі), крім Національного банку України та його установ».

Положенням зазначеного Закону встановлено, що « позаплановою виїзною

перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена  в планах роботи органу податкової служби і

проводиться за наявності відповідних обставин, визначених Законом»  (ч.6 ст.11-1 Закону). « Позаплановими

вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених

законами України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері

торгівлі, громадського харчування та послуг”, „Про державне регулювання

виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних

напоїв та тютюнових виробів”, а  в інших

випадках - за рішенням суду»  (ч.7

ст.11-1 Закону).

Як було

встановлено у судовому засіданні, в провадженні Орджонікідзевського РВ ЗМУ УМВС

України в Запорізькій області знаходиться кримінальна справа, порушена за

фактом підробки невстановленими особами підписів посадових осіб ТОВ

«Запоріжторгпост» у документах суворої звітності. В результаті розслідування

зазначеної кримінальної справи було встановлено, що печатка ТОВ

«Запоріжторгпост» використовується у своїй фінансово-господарської діяльності

посадовими особами Товариства з обмеженою відповідальністю «ВІП Потенціал» та

Товариства з обмеженою відповідальністю «Шутаф» для прикриття незаконної

діяльності при проведенні імпортних операцій. 12.11.2008р. за наслідками

проведеного обшуку приміщення, належного ТОВ «ВІП Потенціал» було виявлено та

вилучено печатки, бухгалтерські документи інших суб'єктів господарської

діяльності, які мають ознаки фіктивності.  

У рамках

розслідування зазначеної кримінальної справи, слідчим СВ Орджонікідзевського РВ

ЗМУ УМВС України в Запорізькій області 13.11.2008р. з метою всебічного та

об'єктивного розслідування кримінальної справи, прийнято постанову про

призначення документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю

«ВІП Потенціал» за період з 01.01.2005р. по 01.11.2008р., проведення зазначеної

перевірки було доручено фахівцям Державної податкової адміністрації в

Запорізькій області.

Зазначена постанова про призначення

документальної перевірки від 13.11.2008р. була скорегована до Державної

податкової інспекції у Комунарському районі м.Запоріжжя для виконання.  

    На виконання вимог зазначеної постанови,

04.12.2008 року в.о. начальника ДПІ у Комунарському районі м.Запоріжжя на

адресу Товариства з обмеженою відповідальністю „ВІП Потенціал” було направлено

письмовий запит  щодо надання письмових

пояснень та документів фінансово-господарської діяльності підприємства у період

з 01.01.2008р. по 01.12.2008р.

    Як встановлено у судовому засіданні,

відповідь на зазначений запит Товариством з обмеженою відповідальністю «ВІП

Потенціал» на адресу ДПІ не було надано. Посилання представника відповідача про

не отримання зазначеного запиту від податкових органів спростовується письмовим

доказом - поштовим чеком від 05.12.2008р. про відправлення рекомендованої

кореспонденції на адресу відповідача.

У зв'язку з чиненням перепон у

здійснені документальної перевірки господарської діяльності відповідача,

Державна податкова інспекція у Комунарському районі м.Запоріжжя звернулася до

адміністративного суду з позовною заявою щодо надання дозволу на проведення

позапланової перевірки у судовому порядку.  

При прийнятті рішення про надання

дозволу на проведення перевірки суд 

враховує наступні обставини:

•   слідчим відділом Орджонікідзевського РВ ЗМУ

УМВС України в Запорізькій області розслідується кримінальна справа, в рамках

якої було встановлено, що посадовими особами ТОВ «ВІП Потенціал» у

господарській діяльності використовувалися печатки та бухгалтерські документи

інших суб'єктів господарювання, у тому числі підприємств нерезидентів, які

мають ознаки фіктивності, які у подальшому були виявлені у приміщенні

підприємства відповідача та вилучені за протоколом обшуку;

•   з боку відповідача здійснюються перепони у

проведенні посадовими особами Державної податкової інспекції документальної

перевірки, призначеної за рішенням уповноваженої особи щодо проведення слідчих

дій в рамках порушеної кримінальної справі, тобто обмежуються права посадових

осіб щодо виконання покладених Законом завдань з охорони економічного

правопорядку у Державі;

•   крім того, суд приймає до уваги той факт, що

за наслідками перевірки господарської діяльності ТОВ «ВІП Потенціал»

податковими органами у період з лютого 2007р. по грудень 2008р. було проведені

перевірки дотримання вимог податкового законодавства, за наслідками яких було

виявлено порушення  податкового законодавства

та прийняті передбачені заходи щодо нарахування податкових зобов'язань

(штрафних санкцій), тобто відповідачем систематично здійснюються порушення норм

податкового законодавства та неналежним чином виконується обов'язок щодо сплати

податкових платежів, зборів до бюджетів та цільових фондів;

    Суд констатує, що рішення податкового

органу про проведення позапланової виїзної перевірки підприємства відповідача

прийнято на підставі, у межах та у спосіб, що передбачені законом, з

використанням наданих повноважень та з метою, з якою це повноваження надано,

обґрунтовано, безсторонньо та добросовісно, у зв'язку з чим, вимоги щодо

надання дозволу на проведення перевірки є законними та обґрунтованими.

Приймаючи до уваги вищезазначене,

суд вважає можливим надати дозвіл органам податкової служби на проведення

позапланової виїзної перевірки суб'єкта підприємницької діяльності - Товариство

з обмеженою відповідальністю «ВІП Потенціал» з п итань своєчасності, достовірності, повноти

нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) за період з

01.01.2008р. по 01.12.2008р.  терміном

10 робочих днів.

Враховуючи вищенаведене,

керуючись ст.ст.

 9, 11, 14, 94, 159, 160, 162, 163 Кодексу

адміністративного судочинства України, ст.ст.2, 8, 10, 11, 11-1  Закону України «Про державну податкову службу

в України», суд -

ПОСТАНОВИВ:

    Позов Державної податкової інспекції у

Комунарському районі м.Запоріжжя до Товариства з обмеженою відповідальністю

«ВІП Потенціал» про надання дозволу на проведення перевірки задовольнити.

    Надати дозвіл на проведення позапланової

виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ВІП Потенціал»

(69118 м.Запоріжжя вул.Новокузнецька,13/4 ЄДРПО 34373578) з питання

своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів

(обов'язкових платежів) за період з 01.01.2008р. по 01.12.2008р. відповідно до

постанови слідчого Слідчого відділу Орджонікідзевського РВ ЗМУ УМВС України в

Запорізькій область від 13.11.2008р. з дати набрання чинності постановою суду

протягом 10 робочих днів.           

Постанова або ухвала суду

першої інстанції,  якщо інше не

встановлено  КАСУ,  набирає законної сили після  закінчення строку подання заяви про

апеляційне оскарження,  встановленого цим

Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано  заяву 

про  апеляційне  оскарження, 

але апеляційна  скарга  не 

була  подана  у 

строк,  встановлений  цим Кодексом, 

постанова або ухвала  суду  першої 

інстанції  набирає законної сили

після закінчення цього строку.   

У  разі 

подання  апеляційної скарги судове

рішення, якщо його не скасовано, набирає 

законної  сили  після 

закінчення апеляційного розгляду справи.

Якщо  строк 

апеляційного  оскарження  буде поновлено, то вважається, що постанова

чи ухвала суду не набрала законної сили.

Про апеляційне оскарження рішення  суду 

першої  інстанції спочатку  подається 

заява.  Обґрунтування мотивів

оскарження і вимоги до суду апеляційної інстанції викладаються в  апеляційній скарзі.

Заява  про 

апеляційне  оскарження  та 

апеляційна  скарга подаються до

Дніпропетровського апеляційного 

адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається 

особою, яка  її подає, до суду

апеляційної інстанції.

          Заява 

про  апеляційне  оскарження 

постанови  суду першої інстанції

подається протягом десяти днів з дня її проголошення,  а в разі  

складення   постанови  у 

повному  обсязі  відповідно 

до статті 160 цього Кодексу - 

з  дня  складення 

в  повному  обсязі. Апеляційна  скарга 

на  постанову  суду першої інстанції подається протягом  двадцяти 

днів  після  подання 

заяви   про   апеляційне оскарження.

Апеляційна   скарга 

може  бути  подана 

без  попереднього подання заяви

про апеляційне оскарження,  якщо скарга

подається  у строк, встановлений для

подання заяви про апеляційне оскарження.

Заява  про 

апеляційне  оскарження  чи 

апеляційна скарга, подані 

після  закінчення  строків, 

встановлених  цією   статтею, залишаються без розгляду, якщо суд

апеляційної інстанції за заявою особи, яка їх подала, не знайде підстав для

поновлення строку, про що постановляється ухвала .

Суддя                         /підпис/             Л.О.Нестеренко

Постанова

не набула чинності.

Суддя:                     Л.О.Нестеренко