Ухвала

від 14.11.2014 по справі 182/8323/14-к

НІКОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 182/8323/14-к

Провадження № 1-кп/0182/763/2014

У Х В А Л А

Іменем України

14.11.2014 рокум. Нікополь

Нікопольський міськрайонний суд Дніпропетровської області у складі

головуючого судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

з участю прокурора: ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Нікополі кримінальне провадження № 32014040340000004 стосовно обвинуваченого

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Ромни, Амурськлї області, Російської Федерації, гр.України, з вищою освітою, працюючого голвним інженером Нікопольського УВП Дніпропетровського УВО «Луч» УТОС, проживає і зареєстрований: АДРЕСА_1 ,раніше не судимого,

за правовою кваліфікацією ст. 212 ч. 1 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

До Нікопольського міськрайонного суду надійшов обвинувальний акт стосовно ОСОБА_4 з Якого вбачається, що ОСОБА_4 в період з 17.09.2009р. по 01.08.2013р. в порушення п.п. 8.2.1. п.8.2 ст.8, п.п. в) п.17.2 ст.17, п.п. б) п. 20.2 ст.20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року N889- IV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.), п.п.164.2.2 п.164.2 ст.164, п. 168.2 ст.168, п.п. 168.4.8 п. 168.4 ст.168 Податкового кодексу 7-тиїни, не сплачував податок з доходів фізичних осіб та податок на доходи і зичних осіб, в результаті чого, до бюджету у встановлені терміни не надійшов податок з доходів фізичних осіб та податок на доходи фізичних осіб в загальній мі 907 294,82 грн., що більш ніж в 2060 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 в період з 16.04.2007р. (наказ ПП ВКФ «Алекс-мебель» від 16.04.2007р. №32-К про призначення) по 21.06.2013р. (наказ ПП ВКФ «Алекс- мебель» від 21.06.2013р. №33-К про звільнення) працював директором Приватного підприємства Виробничо-комерційної фірми «Алекс-мебель» ЄДРПОУ 30755905), яке здійснювало виробництво меблів. Як керівник підприємства, ОСОБА_4 мав у своєму розпорядженні інформацію про клієнтів підприємства (покупців меблів) та їх замовлення. З метою отримання додаткового прибутку ОСОБА_4 в період з 17.09.2009р. по 01.08.2013р., діючи умисно, організував на виробничих потужностях ПП «ВКФ «Алекс- мебель» власне виробництво м`яких меблів, тих самих, які виробляло підприємство та реалізовував їх вже існуючим клієнтам підприємства, використовуючи особисті готівкові кошти для придбання матеріалів (деревини, тканин, фурнітури та ін.) необхідних для виготовлення м`яких меблів (диванів, крісел).

Грошові кошти за меблі, які вироблялись за власні кошти ОСОБА_4 та реалізовувались, надходили від покупців меблів на його особистий рахунок № НОМЕР_1 відкритий в АТ «Райффайзен Банк Аваль» МФО 305653, який було відкрито ОСОБА_4 17.09.2009р.

Для здійснення свого злочинного наміру, ОСОБА_4 особисто визначав, які замовлення клієнтів будуть виконуватись підприємством та за які розрахунки здійснюватимуться на рахунки ПП «ВКФ «Алекс-мебель», а які замовлення виконуватимуться неофіційно та розрахунки за них здійснюватимуться на його особистий рахунок № НОМЕР_1 відкритий в АТ «Райффайзен Банк Аваль». Визначивши замовлення, яке буде виконуватись неофіційно, ОСОБА_4 надавались вказівки підлеглим працівникам для підготовки та виробництва ними м`яких меблів згідно даного замовлення. В подальшому після виробництва меблів та їх передачі покупцям, ОСОБА_4 надавав вказівки менеджерам ПП «ВКФ «Алекс-мебель» повідомляти покупцям меблів реквізити рахунку № НОМЕР_1 , для перерахування на нього грошових коштів за придбані ними м`які меблі. В деяких випадках ОСОБА_4 особисто спілкувався з покупцями меблів та надавав їм реквізити рахунку № НОМЕР_1 . Про те, що на виробничих потужностях ПП «ВКФ «Алекс-Мебель» ОСОБА_4 було організоване власне виробництво м`яких меблів, засновник та працівники підприємства не знали.

Грошові кошти з рахунку № НОМЕР_1 знімались ОСОБА_5 , ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , яких ОСОБА_4 уповноважував довіреностями, оформленими в АТ «Райффайзен Банк Аваль», здійснювати зняття коштів з даного рахунку. Зняті з рахунку кошти ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 віддавали особисто ОСОБА_4 , який залишав їх у власному розпорядженні.

Про те, що відповідно до вимог діючого податкового законодавства з отриманих в період 2009 - 2013рр. доходів від здійснення діяльності із виробництва та реалізації меблів необхідно сплачувати податок з доходів : зичних осіб та податок на доходи фізичних осіб ОСОБА_4 знав, але здійснюючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи умисно у власних інтересах, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідків, відрахування до бюджету не здійснював.

Згідно п.п.а) гі.18.1. ст. 18 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року №889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, діяв до 31.12.2010р.), річна декларація про майновий стан і доходи (податкова декларація) (далі - декларація) подається платником податку, який: зобов`язаний подавати таку декларацію згідно з нормами цього Закону або інших законів.

Згідно п.п. г) 4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року N2181-ІІІ (що діяв на момент вчинення правопорушення, діяв до 31.12.2010р.), податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Згідно пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним.

Таким чином, в порушення вищевикладених нормативно-правових документів ОСОБА_4 умисно в особистих інтересах не надано до Нікопольської об`єднаної ДП1 ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області річні декларації про доходи за 2009р., 2010р., 2011р., 2012р. та 2013р.

Згідно п.1.1 ст.1. Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року N 2181-III (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.), платниками податків є - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб`єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов`язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов`язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

Згідно п.2.1 ст.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року №889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.), платником податку є: резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи.

Згідно п.4.1 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року №889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.), загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

Згідно п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність с терапії), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими іконами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст.162 Податкового кодексу України платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Згідно п. 163.1 ст.162 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Згідно п.п.164.1.1 п. 164.1 ст.164 Податкового кодексу України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.

Однак, ОСОБА_4 , всупереч вимогам вище перелічених нормативно- правових актів, здійснюючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи умисно в власних інтересах, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідків, в порушення п.п. 8.2.1. п.8.2 ст.8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року №889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.) відповідно до якого «платник податку, що отримує доходи, нараховані особою, яка не є податковим агентом, зобов`язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку», а також п.п. в) п.17.2 ст.17 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року №889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.) відповідно до якого «особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є: для доходів, що виплачуються на користь платника податку фізичними особами, - такий платник податку», а також п.п. б) п. 20.2 ст.20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року N889-ІV (що діяв на момент вчинення правопорушення, до 31.12.2010р.) відповідно до якого «фінансово відповідальними за порушення норм цього Закону є такі особи: при порушенні правил сплати податку з чистого річного оподатковуваного доходу платника податку - такий платник податку», а також п.п.164.2.2 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України відповідно до якого «до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору», а також п. 168.2 ст.168 Податкового кодексу України відповідно до якого «особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб`єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в органах державної податкової служби як особа, що провадить незалежну професійну діяльність. Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів», а також п.п. 168.4.8 п. 168.4. ст.168 Податкового кодексу України відповідно до якого «відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе фізична особа у випадках, визначених цим розділом» в період з 17.09.2009р. по 01.08.2013р. на рахунок № НОМЕР_1 відкритий в АТ «Райффайзен Банк Аваль» отримував доходи від громадян з різних областей України Дніпропетровська, Запорізька, Кіровоградська, Київська, Одеська, Полтавська, Сумська, Харківська, Хмельницька, Чернівецька, Чернігівська) за реалізовані товари (меблі) та не декларував їх в річних деклараціях про доходи за 2009р, 2010р., 201 1р., 2012р. та 2013р. в загальній сумі 5703103,53 грн., що спричинило за собою несплату податку з доходів фізичних осіб та податку на доходи фізичних осіб за період з 17.09.2009р. по 01.08.2013р. в загальній сумі 907 294,82 грн., а саме:

-за 2009р. (з 17.09.2009 по 31.12.2009) загальна сума 124690,08 грн., що складає 412,2 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (305,5грн.);

-за 2010р. загальна сума 285 157,76 грн., що складає 656,2 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (434,5грн.);

-за 2011р. загальна сума 270 868,22 грн., що складає 575,7 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (470,5грн.);

-за 2012р. загальна сума 178 221,23 грн., що складає 332,2 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (536,5грн.);

-за 2013р." (з 01.01.2013 по 01.08.2013) загальна сума 48 357,53 грн., що складає 84,3 неоподатковані« мінімумів доходів громадян (573,5грн.),

і фактичного ненадходження податку з доходів фізичних осіб та податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 907 294,82 грн., введеному у встановленому законом порядку, до бюджету держави, у встановлені строки, що більш ніж у 2060 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Факт несплати податку з доходів фізичних осіб та податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 907 294,82 грн., визначений в акті Нікопольської об`єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №2783/04-07-17- 03.1814306999 від 01.10.2014р.

Дії ОСОБА_4 у вчиненні зазначеного правопорушення мають правову кваліфікацією за ч 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор заявив про те що 05.11.2014 року з ОСОБА_4 було укладено угоду про визнання винуватості. Згідно угоди сторони погодилися на призначення покарання за ч. 1 ст. 212 КК України. Також відповідно до ст. 473 КПК України зазначені наслідки укладення та затвердження угоди сторонами кримінального провадження, з яким сторони погодилися.

В судовому засіданні сторони кримінального провадження вважали за можливе затвердити укладену угоду та просили про це суд.

Заслухавши думку сторін кримінального провадження суд вважає, що угода не підлягає затвердженню з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст.472 КПК України в угоді про визнання винуватості зазначається беззастережне визнання обвинуваченим своєї винуватості у вчиненні кримінального правопорушення, інші обов`язки обвинуваченого.

Обвинувальний акт надійшов до суду разом з цивільним позовом прокурора про відшкодування збитків завданих неправомірними діями ОСОБА_4 на суму 907294,82 гривні. Копія позову була одержана обвинуваченим20.10.2014 року про що свідчить його розписка ( а.п.20). Але в угоді про визнання винуватості, укладеної між прокурором та обвинуваченим ОСОБА_4 не визначений порядок відшкодування завданої шкоди відповідно до заявлених позовних вимог. В судовому засіданні прокурор наполягав на задоволенні позовних вимог, а обвинувачений ОСОБА_4 не погоджується з сумою збитків та покладанням їх відшкодування на нього.

За таких обставин, угода не може бути затверджена.

Керуючись ст.ст.472-474 КПК України, - суд

У Х В А Л И В:

Відмовити в затвердженні угоди, укладеної 05.11.2014 року між прокурором і обвинуваченим ОСОБА_4 , в кримінальному провадженні « 32014040340000004.

Ухвала оскарженню не підлягає

Суддя: ОСОБА_1