Постанова

від 11.11.2014 по справі 808/6028/14

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 листопада 2014 року о 12 год. 40 хв. Справа № 808/6028/14 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Татаринова Д.В., при секретарі судового засідання Білоусі А.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю “ЕРЕБУС-ГРУП” про стягнення коштів за податковим боргом,

за участю представників: від позивача – не прибув; від відповідача - не прибув, -

ВСТАНОВИВ:

24 вересня 2014 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області (далі позивач або ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕРЕБУС-ГРУП» (далі відповідач або ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП») , в якому позивач просить суд стягнути кошти у сумі податкового боргу в розмірі 188 605,96 грн. з рахунків відповідача.

Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПК України, в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) та зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг у загальній сумі 188 605,96 грн., який складається з: податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 90 785,56 грн., що виник в результаті несплати відповідачем узгоджених сум податкових зобов'язань, нарахованих податковим органом у податкових повідомленнях-рішеннях; з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 38 978,40 грн., що виник в результаті несплати самостійно узгоджених сум податкових зобов'язань визначених у податковій декларації з податку на прибуток та суми пені, нарахованої податковим органом в результаті несвоєчасної сплати ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП» сум грошових зобов'язань; з авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 58 842,00 грн., що виник в результаті несплати самостійно узгоджених сум податкових зобов'язань визначених у податковій декларації.

Представник позивача у судове засідання не з'явився. До суду 11 листопада 2014 року надане клопотання про розгляд справи без його участі та зазначено, що позов підтримує.

Представник відповідача у судове засідання вдруге не з'явився. Про місце, час та дату судового засідання повідомлений належним чином.

За приписами частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Таким чином, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності представників сторін на підставі наявних в справі доказів.

Відповідно до статті 41 КАС України, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Суддя, оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності та матеріали позовної заяви, встановив наявність достатніх підстав для прийняття законного та обґрунтованого рішення.

Розглянувши матеріали та з'ясувавши обставини адміністративної справи, дослідивши інші наявні у справі докази у їх сукупності, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю “ЕРЕБУС-ГРУП” (ідентифікаційний код 35888556) зареєстроване як юридична особа 24 квітня 2008 року та знаходиться за адресою: 69001, Запорізька область, м. Запоріжжя, Орджонікідзевський район, бульвар Шевченка, буд.23, - що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців №19263560 від 09 вересня 2014 року, наявним в матеріалах адміністративної справи.

Станом на час розгляду адміністративної справи відповідач має заборгованість у загальній сумі 188 605,96 грн., у тому числі з податку на додану вартість у сумі 90 785,56 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 38 978,40 грн., з авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 58 842,00 грн.

Борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

Судом встановлено, що фахівцями ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість за лютий 2014 року ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП», за результатами якої складено Акт від 11 квітня 2014 року №70/22-11/35888556.

На підставі Акту перевірки від 11 квітня 2014 року №70/22-11/35888556 позивачем 06 травня 2014 року прийняті податкові повідомлення-рішення:

- №0000592211, яким відповідачу нараховано штрафну санкцію з податку на додану вартість у сумі 170,00 грн.;

- №0000582211, яким відповідачу збільшено суму грошових зобов'язань з податку на додану вартість у загальній сумі 97 682,50 грн.

Загальна сума податкових зобов'язань за зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями склала 97852,50 грн.

У зв'язку з переплатою, наявною у відповідача на момент виникнення вказаних податкових зобов'язань, у сумі 9 839,08 грн., залишок суми до сплати за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями склав 88 013,42 грн.

Оскільки вказані податкові повідомлення-рішення відповідачем в адміністративному та судовому порядку не оскаржені, вони вважаються узгодженими.

Вказана сума, відповідачем у встановлені законодавством строки сплачена не була, у зв'язку з чим набула статусу податкового боргу.

Крім того, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань відповідачу була нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 2 772,14 грн.

Отже, з урахуванням вищевикладеного, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість складає 90785,56 грн. (170,00 грн.+ 97682,50 грн.+ 2772,14 грн.)- 88013,42 грн.).

Крім того судом встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств, який виник на підставі наступного.

ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП» подавало по податкового органу податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств №9090169756 від 09 лютого 2014 року, відповідно до якої відповідач самостійно визначив суму податку, що підлягає нарахуванню та сплаті у бюджет у розмірі 117 681,00 грн.

У зв'язку з переплатою, наявною у відповідача на момент виникнення вказаних податкових зобов'язань, у сумі 62 749,82 грн. та часткової сплати у сумі 16 000,00 грн., залишок суми до сплати за вказаною декларацією склав 38 931,18 грн.

Вказана сума, відповідачем у встановлені законодавством строки сплачена не була, у зв'язку з чим набула статусу податкового боргу.

Крім того, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань відповідачу була нарахована пеня з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 47,22 грн.

Отже з урахуванням вищевикладеного, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток приватних підприємств складає 38978,40 грн. (117681,00 грн.+ 47,22 грн.)- 62749,82 грн.- 16000,00 грн.).

До того ж судом встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг зі сплати авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств, який виник на підставі наступного.

Судом встановлено, що відповідачем до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області подавалась податкова декларація з податку на прибуток №9090169756 від 09 лютого 2014 року, в якій ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП» самостійно визначило податкові зобов'язання з авансового внеску з податку на прибуток за 2014 рік, що підлягають сплаті в бюджет.

Відповідно до зазначеної декларації (рядок 34) розмір авансового внеску, що підлягає сплаті щомісяця у березні-грудні 2014 року, та у січні-лютому 2015 року, складає 9807,00 грн.

Як встановлено судом з матеріалів справи, сума авансових внесків за березень-серпень 2014 року (включно) склала 58 842,00 грн. Відповідачем вказана сума сплачена не була, у зв'язку з чим набула статусу податкового боргу.

Із матеріалів справи судом встановлено, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно з положеннями статті59 ПК України ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області 04 липня 2014 року була сформована податкова вимога №447-25 на суму 168991,96 грн., яка надсилалась на юридичну адресу ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП» засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Станом на 11 листопада 2014 року ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП» має заборгованість перед бюджетом у розмірі 188 605,96 грн., у тому числі з податку на додану вартість у сумі 90785,56 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 38978,40 грн., з авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 58842,00 грн., - яка до теперішнього часу не погашена.

Оцінивши надані документи та матеріали, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно з пунктом 49.1 статті 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до положень підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків – це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 57.1. статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

У разі якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками першого кварталу звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому - четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов'язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до контролюючого органу в порядку, передбаченому цим Кодексом.

Платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов'язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань.

У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

При цьому дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з березня поточного звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року включно.

Пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

У пункті 57.3. статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг – це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

За правилами підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом;

Згідно з підпунктом 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань;

Пунктом 129.4 статті 129 ПК України передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як зазначено у підпункті 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкова вимога – це письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Відповідно до приписів пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до пункту 59.3. статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Згідно із пунктом 59.4. статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Вищенаведеним нормативним актом не передбачено направлення податкових вимог в інших випадках.

ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області на підтвердження податкового боргу відповідача у розмірі 188605,96 грн., у тому числі з податку на додану вартість у сумі 90785,56 грн., з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 38978,40 грн., з авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 58842,00 грн., - надано інтегровані картки платника податку на додану вартість, податку на прибуток та авансових внесків з податку на прибуток приватних підприємств ТОВ «ЕРЕБУС-ГРУП».

На момент розгляду справи в суді, вказані сумі податкових зобов'язань відповідачем не сплачені, заборгованість перед бюджетом не погашена.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Зважаючи на несплату у добровільному порядку відповідачем податкової заборгованості ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області звернулась до суду із позовом про стягнення з відповідача зазначеного податкового боргу.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно зі статтею 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини 1 статті 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати заборгованості не надав, проти позову не заперечив, доводи позивача не спростував.

На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до приписів частини 4 статті 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 2, 4, 7-12, 69-71, 94, 158-163, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області – задовольнити.

Стягнути кошти, у сумі податкового боргу в розмірі 188605,96 грн. (сто вісімдесят вісім тисяч шістсот п'ять гривень 96 копійок), а саме:

- 90785,56 грн. (дев'яносто тисяч сімсот вісімдесят п'ять гривень 56 копійок) на р/р 31118029700007, отримувач УК у м. Запоріжжі (Орджонікідзевський район 14010100), код отримувача 38025409, банк – ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- 38978,40 грн. (тридцять вісім тисяч дев'ятсот сімдесят вісім гривень 40 копійок) на р/р 31116009700007, отримувач УК у м. Запоріжжі (Орджонікідзевський район, 11021000), код отримувача 38025409, банк - ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- 58842,00 грн. (п'ятдесят вісім тисяч вісімсот сорок дві гривні 00 копійок) на р/р 31113165700007, отримувач УК у м. Запоріжжі (Орджонікідзевський район, 11024000), отримувача 38025409, банк - ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015, -

з рахунків платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕРЕБУС-ГРУП» (код ЄДРПОУ 35888556) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя                                                                                                     Д.В. Татаринов