Ухвала

від 15.12.2014 по справі 638/20680/14-к

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 638/20680/14-к

1-кп/638/765/14

У Х В А Л А

Іменем України

15 грудня 2014 року Дзержинський районний суду м. Харкова

У складі головуючого судді - ОСОБА_1

секретаря ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в приміщенні Дзержинського районного суду м.Харкова клопотання по матеріалам кримінального провадження № 32014220000000002, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 09.01.2014 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч 1 ст.212 КК України- про звільнення від кримінальної відповідальності, -

В С Т А Н О В И В :

До суду надійшло клопотання по матеріалам кримінального провадження № 32014220000000002, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 09.01.2014 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч 1 ст.212 КК України, про звільнення від кримінальної відповідальності , підписаним прокурором відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_5 20.11.2014 року.

Згідно кримінального провадження № 32014220000000002 , а також клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 вбачається :

ОСОБА_4 ,будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю «Легіон», код ЄДР 30412599, (далі ТОВ «Легіон»), відповідно до п. п. 3 , 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - XIV від 16.07.1999 року, із змінами і доповненнями, був особою відповідальною за організацію та достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, за складання та подачу податкових декларацій з податку на додану вартість та інших звітних документів, що використовуються при нарахуванні та сплаті податків до Державного бюджету України, в порушення п. 44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, ст.139, ст. 152, п.188.1 ст.188, п.192.1 ст. 192, п.198.1, 198.2, п.198.6, ст. 200, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (з урахуванням змін та доповнень), за період 2011-2013 років, скоїв умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 569 999 грн., та податку на прибуток на суму 3 745 грн., на загальну суму 573 744 грн., завдавши збитки державі у значних розмірах.

Підприємство ТОВ «Легіон» здійснює фінансово-господарську діяльність на підставі Статуту, зареєстрованого виконавчим комітетом Харківської міської ради народних депутатів розпорядженням 09.08.1999 року. Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи № АОО 172105 номер запису в реєстрі 1480200000001214 від 14.07.1999 року. Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: 61022, м. Харків, вул. Клочківська, 98-а. Основний від діяльності підприємства ТОВ «Легіон» - надання в оренду нерухоме майно.

ОСОБА_4 відповідно до наказу №2-к від 01.06.2010 року призначений на посаду директора ТОВ «Легіон», займаючи посаду, пов`язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, являється службовою особою суб`єкта господарювання. Згідно своєму службовому становищу має право підпису в банківській, податковій, звітній та іншій документації ТОВ «Легіон», та несе повну відповідальність за стан і діяльність підприємства, за достовірність обліку та статистичної звітності, за правильне застосування чинного законодавства України в господарській діяльності підприємства.

Директор ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 в порушення п.188.1 ст.188, п.192.1 ст. 192, п.198.1, 198.2, п.198.6, ст. 200, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 569 999 грн.

Так, директор ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 , усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, в період з листопада 2012 року по грудень 2013 року, надавав в оренду нежитлові приміщення за ціною нижче від звичайних цін, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на суму 569 999 грн. за наступних обставин:

В період серпня жовтня 2012 року, директором ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 при здійсненні фінансово-господарської діяльності, надавалась в оренду нафтобаза (при колійний склад паливно-мастильних матеріалів) з відповідним обладнанням, яка розташована за адресою: м. Харків, вул. Поля Фільтрації, 7а, на підставі укладеного договору оренди нафтобази з підприємством ТОВ «Пріам-Постач», (код ЄДР 36733468), за №2 від 09.08.2012 року та додаткової угоди від 01.10.2012 року. Відповідно до п.4.1 цього договору за кожен місяць строку оренди ТОВ «Пріам-Постач» (Орендар) сплачувала ТОВ «Легіон» (Орендодавцеві) орендну плату, незалежно від наслідків своєї господарської діяльності у розмірі 400000 грн., в тому числі ПДВ 66666,67 грн.

Директор ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 , усвідомлюючи той факт, що надання в оренду нафтобази на суму 400000 грн., в тому числі ПДВ 66666,67 грн., спричиняє за собою виникнення податкових зобов`язань, які необхідно буде сплачувати до бюджету, переслідуючи мету заниження об`єкту оподаткування, та ухилення від сплати податків, залучив до ланцюгу господарських операцій, транзитне підприємство ТОВ «Естер ХХІ» (код ЄДР 37792304), якому офіційно надавав в оренду вищевказане нерухоме майно за ціною значно нижчою ніж за звичайною ціною у розмірі 12 000 грн., при фактичному отриманні доходів за оренду у розмірі 400 000 грн., а з лютого 2013 року 500 000 грн.

Так, 01.11.2012 року для цього було укладено договір оренди вищевказаної нафтобази за №3 між директором ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 та директором ТОВ «Естер-ХХІ» ОСОБА_6 . Відповідно до п.4.1 даного договору за кожен місяць строку оренди ТОВ «Естер-ХХІ» (Орендар) повинно сплачувати підприємству ТОВ «Легіон» (Орендодавцеві) орендну плату, незалежно від наслідків своєї господарської діяльності у розмірі 12000 грн., в тому числі ПДВ 2000 грн. В свою чергу підприємство ТОВ «Естер ХХІ», передало в суборенду дане нерухоме майно ТОВ «Пріам-Постач» (код ЄДР 36733468) відповідно до договору №3 від 01.11.2013 року. Відповідно до п. 4.1 даного договору за кожен місяць строку оренди ТОВ «Пріам-Постач» (Суборендар) повинно сплачувати ТОВ «Естер-ХХІ» (Орендодавцеві) орендну плату, незалежно від наслідків своєї господарської діяльності, у розмірі 400 000 грн., у тому числі ПДВ 66 666,67 грн., а з лютого 2013 року у розмірі 500 000 грн., у тому числі ПДВ 81 333 грн.

Таким чином, в порушення п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (з урахуванням змін та доповнень) з урахуванням: п. 1.20.2. п. 1.20 ст. 1 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.94 № 334/94-ВР «Для визначення звичайної ціни товару (робіт, послуг) використовується інформація про укладені на момент продажу такого товару (роботи, послуги) договори з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами) у співставних умовах. Зокрема, враховуються такі умови договорів, як кількість (обсяг) товарів (наприклад, обсяг товарної партії), строки виконання зобов`язань, умови платежів, звичайних для такої операції, а також інші об`єктивні умови, що можуть вплинути на ціну. При цьому умови договорів на ринку ідентичних (у разі їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) визнаються співставними, якщо відмінність між такими умовами суттєво не впливає на ціну, або може бути економічно обґрунтована. При цьому враховуються звичайні ціни при укладанні угод між непов`язаними особами надбавки чи знижки до ціни. Зокрема, але не виключно, враховуються знижки, пов`язані з сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги), втратою товарами якості або інших властивостей; закінченням (наближенням дати закінчення) строку зберігання (придатності, реалізації); збутом неліквідних або низько ліквідних товарів; маркетинговою політикою, у тому числі при просуванні товарів (робіт, послуг) на ринки; наданням дослідних моделей і зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів...» та п. 39.2 та п.39.5 ст. 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (з урахуванням змін та доповнень) «Визначення звичайної ціни у випадках, встановлених цим Кодексом, здійснюється за одним з методів, вказаних в цьому пункті. Встановлюються такі методи визначення звичайної ціни: а) порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу); б) ціни перепродажу; в) "витрати плюс"; г) розподілення прибутку; ґ) чистого прибутку. 39.5. Згідно з методом ціни перепродажу застосовується договірна ціна товарів (робіт, послуг), визначена під час подальшого продажу таких товарів (робіт, послуг) покупцем третій особі, за вирахуванням відповідної націнки та витрат, пов`язаних із збутом...», директором ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, був занижений розмір орендної плати в 33,3 рази, або на 388 000 грн. щомісячно, а з лютого 2013 року - в 41,7 рази, або на 488 000 грн.

Згідно висновків акту документальної перевірки ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова № 2224/20-30-22-01/30412599 від 04.06.2014 року підприємством ТОВ «Легіон», в порушення п.188.1 ст.188, п.192.1 ст. 192, п.198.1, 198.2, п.198.6, ст. 200, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) з урахуванням: п. 1.20.2. п. 1.20 ст. 1 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.94 № 334/94-ВР та п. 39.2 та п.39,5 ст. 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в період з 01.11.2012 по 31.12.2013 року, був занижений податок на додану вартість на загальну суму 569 999 грн., а саме:

за листопад 2012 року на суму 64 667 грн.;

за грудень 2012 року на суму 64 667 грн.;

за січень 2013 року на суму 64 667 грн.;

за лютий 2013 року на суму 81 333 грн.;

за березень 2013 року на суму 81 333 грн.;

за квітень 2013 року на суму 81 333 грн.;

за травень 2013 року на суму 81 333 грн.;

за червень 2013 року на суму 479 грн.;

за липень 2013 року на суму 600 грн.;

за серпень 2013 року на суму 43 745 грн.;

за жовтень 2013 року на суму 4000 грн.;

за листопад 2013 року на суму 2000 грн.;

за грудень 2013 року на суму 2000 грн.

Таким чином, директор ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 , переслідуючи єдиний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, за період з листопада 2012 року по грудень 2013 року, використовуючи транзитне підприємство ТОВ «Естер-ХХІ», як спосіб заниження податкових зобов`язань за оренду нафтобази, здійснив заниження податку на додану вартість на загальну суму 569 999 грн., в результаті чого були завдані збитки державі у значних розмірах.

Крім того, директор ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 , переслідуючи єдиний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток, в порушення п. 44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, ст.139, ст. 152 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), за період 2-4 квартали 2011, 2012 та 2013 років, здійснив заниження податку на прибуток на загальну суму 3745 грн. за наступних обставин:

Так, ОСОБА_4 за період 2-4 квартал 2011, 2012, 2013 років, переслідуючи мету ухилення від сплати податку на прибуток, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, безпідставно відображав в складі витрат суми податку на додану вартість, які були включені до ціни товару, які підприємство придбало за перевіряємий період.

Відповідно до Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року передбачено: п. 44.1, ст. 44 «Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, п. 44.1 ст. 44 «Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту», п. 138.2 ст. 138 «Витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу», п. 138.4 ст. 138 «Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім не розподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг», п. 139.1 ст. 139 «Не включаються до складу витрат: пп. 139.1.6. п. 139.1 ст. 139 Суми податку на прибуток, а також податків, установлених п. 153.3 ст. 153 та ст. 160 Податкового кодексу; податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів згідно з розділом IV Податкового кодексу...»

Таким чином, при визначені об`єкту оподаткування директором ОСОБА_4 в порушення п.44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, пп.139.1.6 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України були завищені витрати на загальну суму 2855967 грн.

Згідно висновків акту документальної перевірки ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова № 2224/20-30-22-01/30412599 від 04.06.2014 року підприємством ТОВ «Легіон», в порушення п.44.1 ст.44, п.138.2 ст.138, пп.139.1.6 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України , з урахуванням завищення доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2 839 195 грн. за період 2-4 квартали 2011, 2012 та 2013 років, здійснив заниження податку на прибуток на загальну суму 3745 грн.:

·2-4 квартали 2011 року на суму 2 691 грн.;

·2012 рік на суму 949 грн.;

·2013 рік на суму 105 грн.

Дії директора ТОВ «Легіон» ОСОБА_4 призвели до заниження податку на додану вартість у сумі 569 999 грн. за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 року, та до заниження податку на прибуток за 2 та 4 квартал 2011року 2012 та 2013 роки в сумі 3745 грн., всього на загальну суму 573 744 грн.

Дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах.

Суд , вислухавши пояснення підозрюваного , висновок прокурора , дослідивши матеріали кримінального провадження, прийшов до наступного.

Відповідно до вимог ч.4 ст212 КК України особа , яка вчинила діяння , передбачені частинами першою,другою, або діяння , передбачені частиною третьою( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки , збори(обов*язкові платежі) , а також відшкодувала шкоду , завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції , пеня)

Згідно ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках , передбачених цим Кодексом , здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частина 1 ст.44 КК України передбачає вичерпний перелік правових підстав звільнення особи , яка вчинила злочин, від кримінальної відповідальності , а саме : 1. у випадках , передбачених КК; 2.на підставі закону України про амністію і 3. на підставі акта про помилування.

Сплата особою податків , зборів( обов*язкових платежів) , а також відшкодування шкоди , завданої державі їх несвоєчасною сплатою, до притягнення її до кримінальної відповідальності

( ч. 4 ст.212 КК України ) відноситься до Особливої частини Кримінального Кодексу і передбачає так званий спеціальний вид звільнення від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено при дослідженні матеріалів кримінального провадження:

Згідно Витягу з кримінального провадження №32014220000000002 дата внесення до ЄРДР 09.01.2014 року. ( том 1 а.с. 1)

З 09.01.2014 року повідомлено про початок досудового розслідування старшим слідчим управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області ОСОБА_7 .

29 липня 2014 рокук ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах ,а саме на загальну суму 573 744 гривень.

Як вбачається з наданої квитанції №12265752 сума 575 850,00 гривень перерахованої ОСОБА_4 на адресу отримувача УДКСУ Дзержинського району була здійсненена 17липня 2014 року.

При досліджені матеріалів кримінального провадження встановлено , що ОСОБА_4 раніше не судимий , на обліках в психоневрологічному диспансері та наркологічному диспансері не перебуває , за місцем роботи характеризується позитивно ,має постійне місце проживання , перебуває у шлюбі та має двох неповнолітніх дітей: ІНФОРМАЦІЯ_1 та 15.12. 2011 року народження,

Підозрюваний ОСОБА_4 письмово та в судовому засіданні погодився на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч2 ст.212 КК України, свою вину визнав повністю.

На підставі викладеного , суд вважає , що клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 підлягає задоволенню.

Керуючисьст.284 ч 2 , 285,286,287 ,288 ,314 КПК України, ст. 44, 212 ч 4 КК України, суд -

У Х ВА Л И В:

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , підозрюваного у вчиненні злочину , передбаченого ч 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності і кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Харківської області через дзержинський районний суд м.Харкова протягом 7 днів з моменту проголошення.

Суддя ОСОБА_1 .