Постанова

від 11.12.2014 по справі 522/21362/14-к

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа № 522/21362/14-к

Провадження № 1-кп/522/1144/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 грудня 2014 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності стосовно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Мала Грибанівка Грибанівського району Воронезької області Російська Федерація, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

підозрюванного у скоєні злочину, передбаченного ст. 212 ч.1 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства встановлено, що ТОВ «СТК-Україна», розташоване за адресою: м. Одеса, вул. Новосельського, 64. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 29.09.2006 № 21590, перебуває на обліку в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 12.10.2006 №23236821, виданого ДШ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області, індивідуальний податковий номер - 345995015534, зареєстровано платником ПДВ з 12.10.2006.

Установлено, що ОСОБА_4 призначено на посаду генерального директора ТОВ «СТК-Україна» наказом № 1-ОК від 01.10.2006.

Згідно до п. 6.10 статуту ТОВ «СТК-Україна», затвердженого протоколом № 1 від 26.09.2006 загальних зборів учасників ТОВ «СТК- Україна» зі змінами від 22.07.2008 та 04.09.2008, генеральний директор без довіреності діє від імені Товариства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію Товариства і вирішує будь-які питання діяльності Товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції Зборів учасників.

Згідно до контракту з директором підприємства, укладеного 01.09.2008 між засновниками ТОВ «СТК-Україна» та ОСОБА_4 (директор), директор підприємства зобов`язаний здійснювати повсякденне керівництво діяльністю підприємства; своєчасно забезпечувати сплату податків у порядку та розмірах, визначених законодавством, надавати у встановленому порядку статистичні та інші звітні дані.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 , як керівник підприємства, несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Згідно зі ст. 9 вказаного Закону, відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Відповідно до п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно зі ст. 47 Податкового кодексу України відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть посадові особи юридичних осіб - платників податків.

Генеральний директор TOB «СТК-Україна» ОСОБА_5 , діючи у порушення вищевказаних норм законодавства України, усвідомлюючи злочинність своїх дій, переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, у період з 01.03.2010 по 31.12.2010 шляхом внесення неправдивих відомостей до податкової звітності, умисно не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість в сумі 435 641, 4 грн., що є значним розміром при наступних обставинах.

Генеральним директором ТОВ «СТК-Україна» ОСОБА_4 за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ суми об`єму нібито придбаних товарів (робіт, послуг) у постачальників 1111 «Марком Плюс» (ЄДРПОУ 36796774), ПП «ГЖ Профі БМП» (ЄДРПОУ 36919500), 1111 «Топтрейдінг» (ЄДРПОУ 35930936) - підприємств з ознаками фіктивності, які начебто реалізували товари на адресу ТОВ «СТК-Україна». Вказані відомості зазначені в податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень - грудень 2010 року та знайшли своє відображення у виписці руху грошових коштів ТОВ «СТК-Україна» в АБ «Південний» (МФО 328209) по поточних рахунках № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , в яких у період з 01.03.2010 по 31.12.2010 відображено списання грошових коштів у рахунок оплати товарів (робіт, послуг) постачальникам ПП «Топтрейдінг», ПП «Марком Плюс» та ПП «ПК Профі БМП».

Фактично вказані операції не мали місце, а мала місце лише безтоварна операція шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки зазначених вище підприємств та використання в бухгалтерському та податковому обліку завідомо неправдивих документів відносно отримання товарів у вигляді електрообладнання (електричних лампочок в асортименті).

Так, відповідно до висновку № 3514/02 від 05.08.2013 судово- почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_6 , податкові накладні продавця ПП «ПК «Профі БМП» на ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна» серпня та вересня 2010 року в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис, виконаний не самим ОСОБА_7 , а іншою особою (особами).

Згідно до висновку № 3515/02 від 06.11.2013 судово-почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_6 , податкові накладні продавця 1111 «Топтрейдінг» на ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна» в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис виконаний не самим ОСОБА_8 , а іншою особою (особами) із спадкуванням підпису (підписів) ОСОБА_8 шляхом попереднього тренування із відпрацюванням стереотипу підпису ОСОБА_8 та містять варіанти ознак підпису ОСОБА_8 , які не проявляються в порівняльних матеріалах, що характеризують ознаки почерку інших осіб.

Відповідно до висновку № 3516/02 від 02.08.2013 судово-почеркознавчої експертизи, складеного та підписаного експертом Одеського НДІСЕ ОСОБА_6 , податкові накладні продавця ПП «Марком плюс» № 1488 від 02.07.2010, № 1543 від 07.07.2010, № 1565 від 09.07.2010, № 1620 від 14.07.2010, № 1675 від 19.07.2010 на ім`я покупця ТОВ «СТК-Україна», в графі «підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну» містять підпис виконаний не самим ОСОБА_9 , а іншою особою (особами).

Таким чином, у порушення вимог п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України ТОВ «СТК-Україна» за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 включило до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 435 641,4 грн. по податковим накладним, складеним та підписаним не уповноваженою платником особою.

Одночасно, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України визначено, що платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки податковий кредит, виходячи з бази оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у вартість товарів/послуг, необоротних активів, які не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені податкові зобов`язання, у випадку, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись в оподатковуємих операціях в межах господарської діяльності, в тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів. З метою застосування цього пункту податкові зобов`язання та податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених у відповідності із законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Згідно до ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку підприємства та включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.

Відповідно до висновку № 139 від 24.10.2014 судово-економічної експертизи, встановлено, що в порушення норм п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України ТОВ «СТК-Україна» за період з 01.03.2010 по 31.12.2010 включило до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 435 641,4 грн. по податкових накладних, складених та підписаних неуповноваженими платником особами постачальників ПП «Топтрейдінг», ПП «Марком Плюс» та ПП «ПК Профі БМП», що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету, на суму 435 641,4 грн.

Фінансові санкції не застосовувалися, пеня не нараховувалася.

Таким чином, вищевказаними умисними діями генерального директора ТОВ «СТК-Україна» ОСОБА_4 державі спричинено збитки в значних розмірах у вигляді ненадходження податку на додану вартість на загальну суму 435 641,4 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 1000 разів, та є значним розміром.

Умисні дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ст. 212 ч.1 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншої особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме у сумі 435641,4 грн., яка перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян у тисячу і більше разів.

До суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ст. 212 ч.4 КК України, посилаючись на те, що ОСОБА_4 даний злочин скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, а шкода заподіяна державі у вигляді несплати ПДВ у розмірі 435641,4 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

У ході підготовчого судового засідання прокурор підтримав клопотання і просив суд його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 підтримав клопотання і не заперечує проти його задоволення.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондами загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Згідно квитанцій № 1548 від 06.11.2014 року шкода заподіяна державі у вигляді несплати ПДВ у сумі 435641,4 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

Таким чином суд вважає, що клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, ст.ст. 174, 284, 285, 286, 287, 314 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

Звільнити, на підставі ст. 212 ч.4 КК України, від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , який підозрюється у скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_4 підозрюваного у скоєні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1

11.12.2014