Постанова

від 12.11.2014 по справі 204/7636/14-к

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 204/7636/14-К

1-КП/204/459/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 листопада 2014 року Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого: судді ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

за участю прокурора: ОСОБА_3

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі судових засідань того ж суду клопотання старшого прокурора прокуратури м. Дніпропетровська ОСОБА_3 від 17 жовтня 2014 року про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Новомосковська Дніпропетровської області, раніше не судимої, працюючої заступником директора ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ», проживаючої: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 підозрюється у тому, що вона «на підставі наказу №22\2 від 19 листопада 2012 року виконувала обов`язки директора та головного бухгалтера ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713), зареєстрованого Дніпропетровським міським Управлінням юстиції, розпорядженням від 30.08.2011 року, свідоцтво про державну реєстрацію від 30.08.2011 року № 122412241020000053065, розташованого за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Чичеріна, буд. 70, а також зареєстрованого державною податковою інспекцією у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська як платник податків та платник податку на додану вартість, що підтверджено відповідною довідкою про взяття на облік платника податків за № 40899 від 31.08.2011 року та свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200006715 від 01.11.2011 року, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 07.11.2012 року по 31.01.2013 року, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.10, п. 201.11 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), при проведенні взаєморозрахунків з підприємствами ТОВ «Торгівельний Дім «Дніпроагро» (код ЄДРПОУ 36640075), ТОВ «Декор-Лайт» (код ЄДРПОУ 33085772), ТОВ «Термінал «Агро» (код ЄДРПОУ 37383051) незаконно зависила суму податкового кредиту з ПДВ, чим ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 1000005 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на зазначену суму, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значному розмірі.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713) ОСОБА_5 , виконуючі обов`язки директора, зобов`язана була керуватися:

1) Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI:

а) п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI: «Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною...»

б) п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI:

«Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту..»

в) п. 201.11ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р.№ 2755-VI:

«Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:

- транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв`язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

- касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку)...».

г) п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями):

«Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу)»;

2)Посадовою інструкцією заступника директора ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713) від 07.11.2012 року, а саме:

- п. 1 розділу II «забезпечує повну своєчасну сплату податків і зборів підприємством»;

- п. 2 розділу II «Право підпису деяких документів»;

- п. 14 розділу II «Контролює своєчасність подання звітності про результати економічної діяльності у встановленому порядку»;

3) Пунктом 3 наказу № 22/2 від 19 листопада 2012 року: «на час виконання функціональних обов`язків директора ОСОБА_6 та головного бухгалтера ОСОБА_7 надати заступнику директора ОСОБА_5 право електронного підпису директора та головного бухгалтера»;

4) Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-ХІV;

5) Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88;

6) Порядком заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 25.01.2011 року № 41, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 року за № 197/18935 (зі змінами та доповненнями).

Тобто ОСОБА_5 будо відомо, що вона, будучи наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями службової особи, відповідно до своїх посадових обов`язків, діючи від імені підприємства, маючи право підпису фінансових документів, несе відповідальність за ведення бухгалтерського і податкового обліків, за надання повної, правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і руху грошових коштів підприємства, за забезпечення перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, за достовірність даних, які надаються органам державної влади, за спричинення підприємству матеріального збитку, за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним і цивільним законодавствами України.

Однак ОСОБА_5 , виконуючи обов`язки директора та головного бухгалтера ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713), фактично здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713), внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленою в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою умисного ухилення від сплати податків в значних розмірах, проігнорувала вимоги законодавчих та інших нормативних актів України, якими повинна була керуватися у своїй службовій діяльності, та в період грудня 2012 року шляхом включення до складу податкового кредиту з ПДВ нібито проведених господарських операцій по взаємовідносинам з ТОВ «Торгівельний Дім «Дніпроагро» (код ЄДРПОУ 36640075), ТОВ «Декор-Лайт» (код ЄДРПОУ 33085772), ТОВ «Термінал «Агро» (код ЄДРПОУ 37383051), які фактично підприємством ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713) не здійснювалися, необґрунтовано, не маючи на те законних підстав, при формуванні бухгалтерського обліку та складанні податкової звітності з ПДВ за відповідний період, завищила податковий кредит та в порушення вимог п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.10, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями, занизила податкові зобов`язання підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету у визначений законодавством строк податку на додану вартість за грудень 2012 року в розмірі 1000005,0 грн., в строк до 31.01.2013 року.

Так, виконуючий обов`язки директора ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713) ОСОБА_5 , будучи зацікавленою в мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість підприємства по сплаті податків до бюджету, при складанні податкової звітності з ПДВ відобразила взаємовідносини з ТОВ «Торгівельний Дім «Дніпроагро» (код ЄДРПОУ 36640075), ТОВ «Декор-Лайт» (код ЄДРПОУ 33085772), ТОВ «Термінал «Агро» (код ЄДРПОУ 37383051), які фактично не були проведені, та включила їх до складу податкового кредиту з ПДВ підприємства в грудні 2012 року.

Тобто ОСОБА_8 , 18.01.13 р. при складанні податкової декларації з ПДВ за грудень 2012 р., будучи службовою особою, на яку покладено адміністративно-господарські функції керівника підприємства, з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, діючи з корисливих мотивів, достовірно знаючи, що фінансово-господарські операції з ТОВ «Торгівельний Дім «Дніпроагро» (код ЄДРПОУ 36640075), ТОВ «Декор-Лайт» (код ЄДРПОУ 33085772), ТОВ «Термінал «Агро» (код ЄДРПОУ 37383051) не проводилися, товарно-матеріальні цінності не отримувалися, грошові кошти не сплачувалися, необгрунтовано віднесла до складу податкового кредиту з ПДВ суми по вказаним взаємовідносинам в розмірі 6000031,32 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань у сумі 1000005,0 грн.

Таким чином, ОСОБА_8 , виконуючи обов`язки директора та головного бухгалтера ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713), діючи умисно, в січні 2013 року, реалізувала свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість за грудень 2012 року, що входить в систему оподаткування, і бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, в порушення п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.10. п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями, ухилилась від сплати податку на додану вартість за грудень 2012 року на суму 1000005,0 грн., що в 1000 і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах».

Дії ОСОБА_5 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Старший прокурор прокуратури м. Дніпропетровська ОСОБА_3 у своєму клопотанні від 17 жовтня 2014 року просить звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав заявлене клопотання.

Підозрювана ОСОБА_5 підтримала клопотання старшого прокурора та просила звільнити її від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Вислухавши учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, кримінальне провадження - закриттю, а підозрювана ОСОБА_5 - звільненню від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, виходячи з наступного:

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 та ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_5 було повідомлено про підозру 14 жовтня 2014 року.

Згідно виписки з особового рахунку ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713), наданої ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, листа заступника начальника ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська № 18251/04-66-22-01-18 від 16 жовтня 2014 року, а також платіжного доручення № 1962 від 10 грудня 2013 року донараховані податкові зобов`язання ТОВ «Торговий Дім «ДТЗ» (код ЄДРПОУ 37807713) погашені у повному обсязі за рахунок сплати у розмірі 200000 гривень та шляхом зарахування від`ємного значення у зменшення боргу з ПДВ.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284, 288, ст. 314 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого прокурора прокуратури м. Дніпропетровська ОСОБА_3 від 17 жовтня 2014 року про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, задовольнити.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , підозрюваної у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, звільнивши її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 7 днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано, а при оскарженні ухвали - після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1