Постанова
від 26.12.2014 по справі 804/19774/14
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 грудня 2014 р. Справа № 804/19774/14 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіЛуніної О.С. при секретаріГамовій Л.І. за участю: представника позивача - представника відповідача - Мудрої І.А. Бузунової К.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Промброк» до Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

У грудні 2014 року ТОВ «Промброк» (далі - позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - відповідач), в якому просить:

- визнати протиправним та повністю скасувати податкове повідомлення-рішення № 0004342201 від 24.11.2014 року, направлене на адресу ТОВ «Промброк» (код за ЄДРПОУ 37899977), на суму грошового зобов'язання 1 394 618,75 грн., з яких 1 115 695 грн. сума за основним платежем «Податок на прибуток приватних підприємств», а 278 923,75 грн. сума штрафних (фінансових) санкцій;

- визнати протиправним та повністю скасувати податкове повідомлення-рішення № 0004332201 від 24.11.2014 року, направлене на адресу ТОВ «Промброк» (код за ЄДРПОУ 37899977), на суму грошового зобов'язання 1 418 612,50 грн., з яких 1 134 890 грн. сума за основним платежем «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)», а 283 722,50 грн. сума штрафних (фінансових) санкцій;

- визнати протиправним та повністю скасувати податкове повідомлення-рішення № 0025321703 від 27.11.2014 року, направлене на адресу ТОВ «Промброк» (код за ЄДРПОУ 37899977), на суму грошового зобов'язання 3 633,85 грн., з яких 2 907,10 грн. сума за основним платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати», а 726,75 грн. сума штрафних (фінансових) санкцій.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що оскаржені податкові повідомлення-рішення прийнято за результатами акту виїзної планової перевірки від 26.09.2014 р., з висновками якого позивач не погоджується, вважає їх безпідставними та такими, що спростовуються первинними документами ТОВ «Промброк», які були надані посадовим особам податкового органу для перевірки, але не були прийняті ними до уваги.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити, посилаючись на обставини, викладені у позові та у додаткових письмових поясненнях.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував, надав письмові заперечення на позов, в яких зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення винесені у відповідності до вимог чинного законодавства та не підлягають скасуванню, просив суд відмовити в задоволенні позовних вимог. Також зазначив, що ТОВ «Промброк» не було надано до перевірки сертифікати якості на придбану продукцію, тому встановити факт походження товару неможливо. Крім того, до перевірки не було надано товарно-транспортні накладні, довіреності на приймання-передачу товару, подорожні листи, картки складського обліку на оприбуткування товару. Таким чином, податковий орган прийшов до висновку, що ТОВ «Промброк» віднесено до складу валових витрат суми по операціям з контрагентами - ТОВ «Одім Груп», ТОВ «Збутметкомп», ТОВ «Бізнес сектор», ТОВ «Мосторгпоставка», ТОВ ПМТП «Спецснаб», які не пов'язані з господарською діяльністю та не використовуються в господарській діяльності, у зв'язку з тим, що не встановлено фактичного придбання товару у вказаних контрагентів та він фактично відсутній на складі товариства. Факт невірного обчислення об'єкту оподаткування вплинув на порядок та механізм формування суміжних об'єктів оподаткування та податків (податок на додану вартість). Також відповідач вважає, що податковим агентом - ТОВ «Промброк» не нараховано, не утримано та не сплачено до бюджету ПДФО за виплату доходу фізичній особі ОСОБА_5, оскільки копії документів, що підтверджують державну реєстрацію відповідно до Податкового кодексу України (далі - ПК України) як суб'єктів підприємницької діяльності - для фізичної особи ОСОБА_6 під час перевірки підприємством не надано.

Розглянувши подані документи і матеріали справи, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає за необхідне адміністративний позов задовольнити, виходячи з наступного.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що ТОВ «Промброк» зареєстроване 11.10.2011 р. у Дніпропетровському міському управлінні юстиції (свідоцтво № 12241020000053315), його місцезнаходження за адресою: 49000, Дніпропетровська область, м. Дніпропетровськ, вул. Чичеріна, 22/27, перебуває на податковому обліку в ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, є платником податку на додану вартість (свідоцтво № 200103318).

На підставі направлень від 18.08.2014 р. № 000454, № 000455, № 000456, № 000460, № 000469 та наказу начальника ДПІ у Красногвардійському районі від 08.08.2014 р. № 713 «Про організацію та проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Промброк» (ЄДРПОУ 37899977), відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на ІІІ квартал 2014 рік, згідно зі ст. 77 ПК України відповідачем проведена планова перевірка ТОВ «Промброк» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р. та іншого законодавства за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р.

26 вересня 2014 року за результатами цієї перевірки було складено акт № 2665/04-66-22-01-11/37899977 «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Промброк» (код ЄДРПОУ 37899977) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р., валютного та іншого законодавства за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р. (далі - акт перевірки).

Згідно до висновків акту перевірки перевіркою встановлено порушення:

1) п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201 ПК України в результаті чого ТОВ «Промброк» занижено податок на додану вартість у загальній сумі 1 134 890 грн., у тому числі за січень 2013 р. в сумі 270 776 грн., за лютий 2013 р. в сумі 251 543 грн., за квітень 2013 р. в сумі 46 927 грн., за травень 2013 р. в сумі 129 165 грн., з червень 2013 р. в сумі 165 958 грн., за липень 2013 р. в сумі 133 180 грн., за вересень 2013 р. в сумі 41 112 грн., за жовтень 2013 р. в сумі 50 227 грн., за листопад 2013 р. в сумі 44 570 грн., за грудень 2013 р. в сумі 1 432 грн.;

2) п.п. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138, п.п. 139.1.1, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України в результаті чого ТОВ «Промброк» занижено податок на прибуток у загальній сумі 1 115 695 грн., у т.ч. у 2013 р. в сумі 1 115 695 грн.;

3) п. 171.2 ст. 171, п. 167.1 ст. 167, п.п. 168.1.1, п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168, п. 176.2 ст. 176 ПК України податковим агентом - ТОВ «Промброк» при виплаті доходу фізичній особі у березні 2013 р. на загальну суму 18 450 грн. не нараховано, не утримано та не сплачено до бюджету ПДФО у сумі 2 907,10 грн., що призвело до заниження податку з доходу фізичних осіб у розмірі 2 907,10 грн.

Не погодившись з вказаними висновками ТОВ «Промброк» подало відповідачу заперечення на акт перевірки від 26.09.2014 року № 2665/04-66-22-01/37899977 (№ 21/11/1 від 21.11.2014 р.).

За результатами перевірки на підставі акту перевірки від 26.09.2014 р. ДПІ у Красногвардійському районі винесено податкові повідомлення-рішення форми «Р»:

- за № 0004342201 від 24.11.2014 року, яким збільшено ТОВ «Промброк» суму грошового зобов'язання за платежем: Податок на прибуток приватних підприємств на 1 394 618,75 грн., в тому числі за основним платежем - 1 115 695 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 278 923,75 грн.;

- за № 0004332201 від 24.11.2014 року, яким збільшено ТОВ «Промброк» суму грошового зобов'язання за платежем: Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 1 418 612,50 грн., в тому числі за основним платежем - 1 134 890 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 283 722,50 грн.;

- за № 0025321703 від 27.11.2014 року, яким збільшено ТОВ «Промброк» суму грошового зобов'язання за платежем: Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на 3 633, 85 грн., в тому числі за основним платежем - 2 907,10 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 726,75 грн.;

При розгляді спірних взаємовідносин суд керувався наступним.

Відповідно до п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

В п. 44.1 ст. 44 ПК України вказано, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'ємів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 138.1 ст. 138 ПК України витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:

- інших витрат, визначених згідно з п. 138.5, п.п. 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, п.п. 138.11, 138.12 цієї статті, п. 140.1 ст. 140 і ст. 141 цього Кодексу;

крім витрат, визначених у п. 138.3 цієї статті та у ст. 139 цього Кодексу.

В силу п.п. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138 ПК України витрати операційної діяльності, зокрема, включають:

- собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням п. 138.2, п. 138.11 цієї статті, п. 140.2-140.5 статті 140, ст.ст. 142 і143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку;

Згідно з пунктом 138.2 ст. 138 ПК України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом ІІ цього Кодексу.

Приписами п. 139.1 ст. 139 ПК України встановлено витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, а саме: не включаються до складу витрат витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на:

- організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям, визначених ст.. 157 цього Кодексу, та витрат, пов'язаних із провадженням рекламної діяльності, які регулюються нормами п.п. 140.1.5 п. 140.1 ст. 140 цього Кодексу).

При цьому відповідно до п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 ПК України об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Приписами п. 186.1 ст. 186 ПК України визначено місце постачання товарів, а саме:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту, як зазначено в п. 198.1 ст. 198 ПК України, виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно до п. 198.2 ст. 198 ПК України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

В силу п. 198.3 ст. 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Тобто необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг з метою їх використання в господарській діяльності.

Приписами п. 198.6 ст. 198 ПК України передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ст. 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Згідно до п. 201.1 ст. 201 ПК України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов'язковим.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної;

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

ґ) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

и) вид цивільно-правового договору;

і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПК України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з позицією викладеною у інформаційному листі Вищого адміністративного суду України № 1112/11/13-10 від 20.07.2010 року «Проблемні питання застосування законодавства у справах за участю органів державної податкової служби» процесуальна діяльність суду із встановлення обґрунтованості права платника податку на податковий кредит та/або бюджетне відшкодування з податку на додану вартість повинна включати такі етапи:

1. Встановлення факту здійснення господарської операції.

При цьому дослідженню підлягають усі первинні документи, які належить складати залежно від певного виду господарської операції - договори, акти виконаних робіт, документи про перевезення, зберігання товарів тощо. Необхідно перевірити фізичні, технічні та технологічні можливості певної особи до вчинення тих чи інших дій, що становлять зміст господарської операції, як-от: наявність кваліфікованого персоналу, основних фондів, у тому числі транспортних засобів для перевезення, приміщень для зберігання товарів тощо; можливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку тощо; наявність відповідних ліцензій та інших дозвільних документів, що необхідні для ведення певного виду господарської діяльності.

2. Встановлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції. Особа, що видає податкову накладну, повинна бути зареєстрованою як платник податку на додану вартість на момент вчинення відповідної господарської операції.

3. Встановлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг) і господарською діяльністю платника податку.

4.Встановлення дотримання платником податку спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум податкового кредиту та/або бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.

5. Встановлення факту надмірної сплати податку на додану вартість у ціні товарів (послуг), що придбані платником податку.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства. Таким чином визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Приписами ст. 9 вказаного Закону України визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Отже, первинним документом є документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

При цьому, податковий облік формують не самі по собі цивільні правочини, а саме господарські операції, тобто фактичний рух активів та/або зміни власного капіталу чи зобов'язань платника податку. Тобто, факт вчинення певних господарських операцій, та правомірність подальшого відображення (проведення) їх у бухгалтерському та податковому обліку, можливо досліджувати лише на підставі вивчення та дослідження первинних документів платника податків, наявність та законність складення яких, як фактично, так і юридично, буде підтвердженням здійснення таких операцій.

Відповідно до положень листа Вищого адміністративного суду України від 02.06.2011 року № 742/11/13-11 «Щодо однакового застосування адміністративними судами окремих приписів Податкового кодексу України та Кодексу адміністративного судочинства України», зазначено, що оцінюватися при дослідженні факту здійснення господарської операції повинні відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку.

Таким чином, витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Згідно до акту перевірки від 26.09.2014 р. проведеною перевіркою відображеного показника за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р. у сумі 56 491 839 грн. на підставі таких документів: оборотно-сальдових відомостей та журналів-ордерів по рахункам № 63 «Розрахунки з постачальниками», № 90 «Собівартість реалізації», № 79 «Фінансовий результат», отриманих накладних; актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних та інших документів податковим органом встановлено завищення задекларованих ТОВ «Промброк» показників у рядку 05.1 СВ Декларацій «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) на загальну суму 5 872 080 грн., у т.ч. у 2013 р., а саме: по взаємовідносинам з ТОВ «Одім Груп», ТОВ «Збутметкомп», ТОВ «Бізнес сектор», ТОВ «Мосторгпоставка», ТОВ ПМТП «Спецснаб».

Також, перевіркою встановлено, що за період з 12.10.2011 р. по 31.12.2013 р. ТОВ «Промброк» задекларовано податок на прибуток у сумі 67 321 грн. та податок на додану вартість у сумі 3 416 881 грн., при цьому податковим органом встановлено заниження податку на прибуток на суму 1 115 695 грн. та завищення податкового кредиту у сумі 1 134 890 грн.

Матеріалами справи та під час судового розгляду встановлено наступне.

1. ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Одім Груп» (постачальник) уклали Договір купівлі-продажу № 10 від 10.01.2013 року.

За умовами договору продавець приймає на себе зобов'язання передати у власність покупцю товар, а покупець зобов'язується прийняти у власність та оплатити товар на умовах, зазначених цим договором. Предметом купівлі-продажу за договором є товар, який вказано в специфікаціях до договору. Номенклатурний перелік, асортимент, кількість, ціна та вартість товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, які після їх підписання є невід'ємною частиною договору. (п. 1.1 та 1.2 договору).

Відповідно до п. 2.1 та 2.2. договору поставка товару здійснюється на умовах самовивезення автотранспортом покупця. Базисні умови поставки EXW - склад ПАТ «Евраз -ДМЗ ім. Петровського», м. Дніпропетровськ (відповідно до Правил Інкотермс 2010 р.).

Пунктом 2.4 договору закріплено, що на кожну партію товару постачальник повинен видати покупцю наступні документи: рахунок-фактуру, видаткову накладну, податкову накладну, транспортну накладну.

В силу п.п. 3.1 та 3.3. договору ціни на товар, який поставляється відповідно до договору, вказані в специфікаціях (додатках) до договору без врахування транспортних витрат. Послуги перевізника сплачує покупець. Витрати на транспортування товару залізницею виставляються окремо. Загальна вартість договору визначається сумою вартості всіх партій товару, відвантаженого за цим договором відповідно до специфікацій (додатків), які є невід'ємними частинами цього договору.

Якість та комплектність товару повинні відповідати технічним умовам чи стандартам, передбачених в специфікаціях (додатках) до цього договору та підтверджуватися сертифікатом якості виробника (п. 5.1. договору).

Згідно до додатків до договору:

- № 1 від 10.01.2013 р. (специфікація № 1) поставляється окалина вид № 35 ДСТУ 4121-2002 на загальну суму 940 000 грн. в т.ч. НДС 156 666,67 грн.;

- № 2 від 01.02.2013 р. (специфікація № 2) поставляється окалина вид № 35 ДСТУ 4121-2002 на загальну суму 940 000 грн. в т.ч. НДС 156 666,67 грн.;

На виконання умов договору купівлі-продажу № 10 від 10.01.2013 р. ТОВ «Одім Груп» виписано та надано на адресу ТОВ «Промброк» наступні первинні документи:

- видаткова накладна № 94 та податкова накладна № 94, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 110113/1 та № 110113/2 від 11.01.2013 р. на загальну суму 37 694 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 282,33 грн., сума без ПДВ 31 411,67 грн.;

- видаткова накладна № 95 та податкова накладна № 95, товарно - транспортна накладна серії ФЛПЗ № 140113/1 від 14.01.2013 р. на загальну суму 17 465,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 910,87 грн., сума без ПДВ 14 554,33 грн.;

- видаткова накладна № 97 та податкова накладна № 97, товарно - транспортна накладна серії ФЛПЗ № 160113/1 від 16.01.2013 р. на загальну суму 17 305,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 884,23 грн., сума без ПДВ 14 421,17 грн.;

- видаткова накладна № 98 та податкова накладна № 98, товарно - транспортна накладна серії ФЛПЗ № 170113/1 від 17.01.2013 р. на загальну суму 14 946 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 491 грн., сума без ПДВ 12 455 грн.;

- видаткова накладна № 101 та податкова накладна № 101, товарно - транспортна накладна серії ФЛПЗ № 180113/1 від 18.01.2013 р. на загальну суму 16 779 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 796,50 грн., сума без ПДВ 13 982,50 грн.;

- видаткова накладна № 102 та податкова накладна № 102, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 210113/1, № 210113/2 та № 210113/3 від 21.01.2013 р. на загальну суму 50 177,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 362,87 грн., сума без ПДВ 41 814,33 грн.;

- видаткова накладна № 103 та податкова накладна № 103, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 220113/1, № 220113/2 та № 220113/3 від 22.01.2013 р. на загальну суму 48 588,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 098,10 грн., сума без ПДВ 40 490,50 грн.;

- видаткова накладна № 105 та податкова накладна № 105, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 230113/1 та № 230113/2 від 23.01.2013 р. на загальну суму 32 580,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 430,07 грн., сума без ПДВ 27 150,33 грн.;

- видаткова накладна № 106 та податкова накладна № 106, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 240113/1 та № 240113/2 від 24.01.2013 р. на загальну суму 33 501,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 583,60 грн., сума без ПДВ 27 918 грн.;

- видаткова накладна № 107 та податкова накладна № 107, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 250113/3, № 250113/1 та № 250113/2 від 25.01.2013 р. на загальну суму 47 376 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 896 грн., сума без ПДВ 39 480 грн.;

- видаткова накладна № 108 та податкова накладна № 108, товарно - транспортна накладна серії ФЛПЗ № 280113/1 від 28.01.2013 р. на загальну суму 13 141,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 190,20 грн., сума без ПДВ 10 951 грн.;

- видаткова накладна № 109 та податкова накладна № 109, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 290113/6, № 290113/1 та № 290113/3 від 29.01.2013 р. на загальну суму 47 310,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 885,03 грн., сума без ПДВ 39 425,17 грн.;

- видаткова накладна № 110 та податкова накладна № 110, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 290113/2, № 290113/5 та № 290113/4 від 29.01.2013 р. на загальну суму 47 310,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 885,03 грн., сума без ПДВ 39 425,17 грн.;

- видаткова накладна № 111 та податкова накладна № 111, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 300113/1, № 300113/2 та № 300113/3 від 30.01.2013 р. на загальну суму 51 709,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 618,23 грн., сума без ПДВ 43 091,17 грн.;

- видаткова накладна № 112 та податкова накладна № 112, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 310113/1 та № 310113/3 від 31.01.2013 р. на загальну суму 36 049 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 008,17 грн., сума без ПДВ 30 040,83 грн.;

- видаткова накладна № 113 та податкова накладна № 113, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 310113/4 та № 310113/2 від 31.01.2013 р на загальну суму 36 049 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 008,17 грн., сума без ПДВ 30 040,83 грн.;

- видаткова накладна № 152 та податкова накладна № 152, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 010213/1, № 010213/2 та № 220113/3 від 01.02.2013 р. на загальну суму 34 686 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 781 грн., сума без ПДВ 28 905 грн.;

- видаткова накладна № 153 та податкова накладна № 153, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 040213/4 та № 040213/3 від 04.02.2013 р. на загальну суму 33 440,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 573,42 грн., сума без ПДВ 27 867,08 грн.;

- видаткова накладна № 154 та податкова накладна № 154, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 040213/1 та № 040213/2 від 04.02.2013 р. на загальну суму 33 440,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 573,42 грн., сума без ПДВ 27 867,08 грн.;

- видаткова накладна № 155 та податкова накладна № 155, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 050213/3 та № 050213/4 від 05.02.2013 р. на загальну суму - 33 844,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 640,78 грн., сума без ПДВ 28 203,92 грн.;

- видаткова накладна № 156 та податкова накладна № 156, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 050213/1 та № 050213/2 від 05.02.2013 р. на загальну суму 33 844,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 640,78 грн., сума без ПДВ 28 203,92 грн.;

- видаткова накладна № 157 та податкова накладна № 157, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 060213/1 та № 060213/2 від 06.02.2013 р. на загальну суму 33 445,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 574,20 грн., сума без ПДВ 27 871 грн.;

- видаткова накладна № 158 та податкова накладна № 158, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 070213/1 та № 070213/2 від 07.02.2013 р. на загальну суму 32 392,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 398,73 грн., сума без ПДВ 26 993,67 грн.;

- видаткова накладна № 159 та податкова накладна № 159, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 080213/1 та № 080213/2 від 08.02.2013 р. на загальну суму 30 474,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 079,13 грн., сума без ПДВ 25 395,67 грн.;

- видаткова накладна № 160 та податкова накладна № 160, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 110213/1, № 110213/2 та № 110213/3 від 11.02.2013 р. на загальну суму 52 743,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 790,57 грн., сума без ПДВ 43 952 грн.;

- видаткова накладна № 161 та податкова накладна № 161, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 120213/1, № 120213/2 та № 120213/3 від 12.02.2013 р. на загальну суму 49 998,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 333,10 грн., сума без ПДВ 41 665,50 грн.;

- видаткова накладна № 173 та податкова накладна № 173, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 130213/1, № 130213/2 та № 130213/3 від 13.02.2013 р. на загальну суму 53 316,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 886,13 грн., сума без ПДВ 44 430,67 грн.;

- видаткова накладна № 174 та податкова накладна № 174, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 140213/1 та № 140213/4 від 14.02.2013 р. на загальну суму 32 289 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 381,50 грн., сума без ПДВ 26 907,50 грн.;

- видаткова накладна № 175 та податкова накладна № 175, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 140213/2 та № 140213/3 від 14.02.2013 р. на загальну суму 32 289 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 381,50 грн., сума без ПДВ 26 907,50 грн.;

- видаткова накладна № 176 та податкова накладна № 176, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 150213/1 та № 150213/2 від 15.02.2013 р. на загальну суму 33 097,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 516,23 грн., сума без ПДВ 27 581,17 грн.;

- видаткова накладна № 178 та податкова накладна № 178, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 180213/1, № 180213/2 та № 180213/3 від 18.02.2013 р. на загальну суму 47 808,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 968,07 грн., сума без ПДВ 39 840,33 грн.;

- видаткова накладна № 179 та податкова накладна № 179, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 190213/1 та № 190213/4 від 19.02.2013 р. на загальну суму 32 284,30 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 380,72 грн., сума без ПДВ 26 903,58 грн.;

- видаткова накладна № 180 та податкова накладна № 1800, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 190213/2 та № 190213/3 від 19.02.2013 р. на загальну суму 32 284,30 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 380,72 грн., сума без ПДВ 26 903,58 грн.;

- видаткова накладна № 182 та податкова накладна № 182, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 200213/1 та № 200213/2 від 20.02.2013 р. на загальну суму 34 112,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 685,43 грн., сума без ПДВ 28 427,17 грн.;

- видаткова накладна № 184 та податкова накладна № 184, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 210213/1 та № 210213/2 від 21.02.2013 р. на загальну суму 31 790,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 298,47 грн., сума без ПДВ 26 492,33 грн.;

- видаткова накладна № 185 та податкова накладна № 185, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 220213/1, № 220213/2 та № 220213/3 від 22.02.2013 р. на загальну суму 53 213,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 868,90 грн., сума без ПДВ 44 344,50 грн.;

- видаткова накладна № 187 та податкова накладна № 187, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 260213/1 та № 260213/3 від 26.02.2013 р. на загальну суму 32 444,10 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 407,35 грн., сума без ПДВ 27 036,75 грн.;

- видаткова накладна № 188 та податкова накладна № 188, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 260213/2 та № 260213/4 від 26.02.2013 р. на загальну суму 32 444,10 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 407,35 грн., сума без ПДВ 27 036 грн.;

- видаткова накладна № 215 та податкова накладна № 215, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 270213/2 та № 270213/3 від 27.02.2013 р. на загальну суму 31 743,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 290,63 грн., сума без ПДВ 26 453,17 грн.;

- видаткова накладна № 216 та податкова накладна № 216, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 270213/1 та № 270213/4 від 27.02.2013 р. на загальну суму 31 743,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 290,63 грн., сума без ПДВ 26 453,17 грн.;

- видаткова накладна № 217 та податкова накладна № 217, товарно - транспортні накладні серії ФЛПЗ № 280213/1 та № 280213/2 від 28.02.2013 р. на загальну суму 35 118,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 853,07 грн., сума без ПДВ 29 265,33 грн.;

Розрахунки по вказаному Договору проводилися у безготівковій формі, кредиторська заборгованість ТОВ «Промброк» перед ТОВ «Одім Груп» відсутня, що підтверджується виписками з системи «Клієнт-банк».

З товарно-транспортних накладних судом встановлено, що пунктом навантаження товару - окалина вид № 35 є склад ПАТ «Евраз -ДМЗ ім. Петровського», м. Дніпропетровськ, замовником та вантажовідправником є ТОВ «Промброк», що відповідає умовам п.п. 2.1, 2.2 та 2.4 договору купівлі-продажу № 10 від 10.01.2013 року та специфікаціям до нього.

У видаткових накладних зазначені реквізити довіреностей, на підставі яких було отримано товар покупцем (ТОВ «Промброк») чи його довіреною особою.

Крім того, з банківських виписок вбачається, що ТОВ «Промброк» проводилася безготівкова оплата ФОП ОСОБА_7 за перевезення вантажів відповідно до договору № 1/100113 від 10.01.2013 р., який саме і зазначений в оглянутих судом оригіналах товарно-транспортних накладних, копії яких є в матеріалах справи, в якості автопідприємства - перевізника.

2. Матеріалами справи та під час судового розгляду також встановлено, що ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Бізнес Сектор» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 11 від 22.01.2013 року.

За умовами п. 1.1. договору продавець передає у власність, а покупець приймає та оплачує на умовах цього договору товар, а саме: окалину прокатних виробництв, пил колошниковий, шлам залізовмісний, аглодобавку залізовмісну в номенклатурі, в кількості та по цінах, вказаних в специфікаціях, що додаються у вигляді додатків до договору і є його невід'ємною частиною.

Загальна сума договору, складається з сум, вказаних в специфікаціях (додатках до договору), а загальна кількість товару, який поставляє продавець за договором, визначається в специфікаціях, які є невід'ємною його частиною (п. 1.2, 1.2 та 3.1 договору).

В силу п. 3.3. договору разом з наданим товаром продавець надає покупцю рахунок-фактуру на поставлений товар, видаткову накладну та/або акт приймання-передачі товару, податкову накладну, копію залізничної накладної, якщо поставка здійснюватиметься залізничним транспортом.

Відповідно до п.п. 4.1 та 4.2 договору поставка товару залізничним транспортом здійснюватиметься на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець, згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Поставка товару автомобільним транспортом здійснюватиметься на умовах EXW (склад продавця) м. Дніпропетровськ, згідно з правилами Інкотермс 2010. Умови поставки на кожну партію товару та порядок розрахунків за кожну партію товару будуть узгоджуватись у специфікаціях (додатках до договору), які є невід'ємною його частиною.

Приймання товару покупцем по кількості та якості проводиться згідно даних, вказаних в супроводжувальних документах: кількісно-за фактичною вагою вказаною у накладній, якісно - за даними, вказаними в сертифікаті заводу-виробника. Здача-приймання товару по кількості та якості здійснюється повноважними представниками покупця и продавця та у відповідності із інструкціями Держарбітражу від 15.06.1965 р. № П-6 від 25.04.1966 р. № П-7 (в редакції постанови Держарбітражу СРСР № 98 від 14.11.1974 р.) (п. 5.1 договору).

До договору № 11 від 22.01.2013 р. було укладено наступні специфікації:

- № 1 від 22.01.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (130 т.) загальною вартістю 107 640 грн., в т.ч. НДС 17 940 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 3 від 01.02.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (200 т.) загальною вартістю 165 600 грн., в т.ч. НДС 27 600 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 82 від 01.04.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (130 т.) загальною вартістю 107 640 грн., в т.ч. НДС 17 940 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 9 від 30.04.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (130 т.) загальною вартістю 107 640 грн., в т.ч. НДС 17 940 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 10 від 01.06.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (130 т.) загальною вартістю 107 640 грн., в т.ч. НДС 17 940 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 11 від 12.06.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (40 т.) загальною вартістю 33 120 грн., в т.ч. НДС 5 520. на умовах EXW (склад продавця) м. Запоріжжя згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

- № 12 від 01.07.2013 р. відповідно до якої, зокрема, поставляється окалина (130 т.) загальною вартістю 107 640 грн., в т.ч. НДС 17 940 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 13 від 26.07.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (30 т.) загальною вартістю 24 840 грн., в т.ч. НДС 4 140 грн. на умовах EXW (склад продавця) м. Запоріжжя згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

На виконання умов Договору купівлі-продажу № 11 від 22.01.2013 р. ТОВ «Бізнес Сектор» виписано та надано на адресу ТОВ «Промброк» наступні первинні документи:

- видаткова накладна № 012203 та податкова накладна № 12203, залізнична накладна від 22.01.2013 р. на загальну суму 52 892,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 815,44 грн.;

- видаткова накладна № 013102 та податкова накладна № 13102, залізнична накладна від 31.01.2013 р. на загальну суму 53 778,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 963,10 грн.;

- видаткова накладна № 021306 та податкова накладна № 21308, залізнична накладна від 13.02.2013 р. на загальну суму 48 355,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 059,20 грн.;

- видаткова накладна № 022205 та податкова накладна № 22205, залізнична накладна від 22.02.2013 р. на загальну суму 47 817 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 969,50 грн.;

- видаткова накладна № 022807 та податкова накладна № 22808, залізнична накладна від 28.02.2013 р. на загальну суму 56 883,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 480,60 грн.;

- видаткова накладна № 042416 та податкова накладна № 42417, залізнична накладна від 24.04.2013 р. на загальну суму 51 584,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 597,40 грн.;

- видаткова накладна № 042607 та податкова накладна № 42611, залізнична накладна від 26.04.2013 р. на загальну суму 52 329,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 721,60 грн.;

- видаткова накладна № 052804 та податкова накладна № 52804, залізнична накладна від 28.05.2013 р. на загальну суму 52 122,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 687,10 грн.;

- видаткова накладна № 052902 та податкова накладна № 52904, залізнична накладна від 29.05.2013 р. на загальну суму 53 820 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 970 грн.;

- видаткова накладна № 061804 та податкова накладна № 61805, залізнична накладна від 18.06.2013 р. на загальну суму 48 454,56 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 075,76 грн.;

- видаткова накладна № 061805 та податкова накладна № 61806, товарно-транспортна накладна серії ОК № 180613-1 від 18.06.2013 р. на загальну суму 29 095,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 849,32 грн.;

- видаткова накладна № 062802 та податкова накладна № 62807, залізнична накладна від 28.06.2013 р. на загальну суму 54 648 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 108 грн.;

- видаткова накладна № 070507 та податкова накладна № 70508, залізнична накладна від 05.07.2013 р. на загальну суму 55 144,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 190,80 грн.;

- видаткова накладна № 072403 та податкова накладна № 72403, залізнична накладна від 24.07.2013 р. на загальну суму 51 750 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 625 грн.;

- видаткова накладна № 073002 та податкова накладна № 73002, товарно-транспортна накладна серії ОК № 300713-1 від 30.07.2013 р. на загальну суму 20 898,72 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 483,12 грн.;

Розрахунки по вказаному договору проводилися у безготівковій формі, кредиторська заборгованість ТОВ «Промброк» перед ТОВ «Бізнес Сектор» відсутня, що підтверджується виписками з системи «Клієнт-банк».

З товарно-транспортнихта залізничних накладних судом встановлено, що пункти навантаження та розвантаження товару, найменування товару, замовник, вантажовідправник та вантажоодержувач відповідають умовам договору купівлі-продажу № 11 від 22.01.2013 року та специфікаціям до нього.

Крім того, з банківських виписок вбачається, що ТОВ «Промброк» проводилася безготівкова оплата ПП «Бразерс-2» за перевезення вантажів відповідно до договору № 7 від 13.06.2013 р., яке саме і зазначене в оглянутих судом оригіналах товарно-транспортних накладних, копії яких є в матеріалах справи, в якості автопідприємства - перевізника.

В оглянутих судом оригіналах залізничних накладних, копії яких є в матеріалах справи, та у видаткових накладних зазначені реквізити довіреностей, на підставі яких було отримано товар покупцем (ТОВ «Промброк») чи його довіреною особою.

3. Також матеріалами справи та під час судового розгляду встановлено, що ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Мосторгпоставка» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 39 від 01.07.2013 року.

До договору № 39 від 01.07.2013 р. було укладено наступні специфікації:

- № 3 від 01.09.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (200 т.) загальною вартістю 165 600 грн., в т.ч. НДС 27 600 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 5 від 01.09.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (60 т.) загальною вартістю 49 680 грн., в т.ч. НДС 8 280 грн. на умовах EXW (склад продавця) м. Запоріжжя згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

- № 6 від 01.10.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (70 т.) загальною вартістю 57 960 грн., в т.ч. НДС 9 660 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

- № 8 від 01.11.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (90 т.) загальною вартістю 74 520 грн., в т.ч. НДС 12 420 грн. на умовах EXW (склад продавця) м. Запоріжжя згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

- № 10 від 01.11.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (70 т.) загальною вартістю 57 960 грн., в т.ч. НДС 9 660 грн. залізничним транспортом на умовах DDP (склад покупця) м. Марганець згідно з правилами Інкотермс 2010 р. Одержувачем товару зазначене ТОВ МП «Козацький хутір»;

На виконання умов Договору купівлі-продажу № 39 від 01.07.2013 р. ТОВ «Мосторгпоставка» виписано та надано на адресу ТОВ «Промброк» наступні первинні документи:

- видаткова накладна № РН-090410 та податкова накладна № 90410, залізнична накладна від 04.09.2013 р. на загальну суму 41 896 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 982,80 грн.;

- видаткова накладна № РН-091004 та податкова накладна № 91004, товарно - транспортна накладна серії ОК № 100913-1 від 10.09.2013 р. на загальну суму 23 117,76 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 852,96 грн.;

- видаткова накладна № РН-091705 та податкова накладна № 91705, залізнична накладна від 17.09.2013 р. на загальну суму 55 393,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 232,20 грн.;

- видаткова накладна № РН-092503 та податкова накладна № 92503, залізнична накладна від 25.09.2013 р. на загальну суму 48 520,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 086,80 грн.;

- видаткова накладна № РН-093004 та податкова накладна № 93004, товарно - транспортна накладна серії ОК № 300913-1 від 30.09.2013 р. на загальну суму 23 068,08 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 844,68 грн.;

- видаткова накладна № РН-101901 та податкова накладна № 101901, залізнична накладна від 19.10.2013 р. на загальну суму 55 310,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 218,40 грн.;

- видаткова накладна № РН-110703 та податкова накладна № 110703, товарно - транспортна накладна серії ОК № 071113 від 07.11.2013 р. на загальну суму 23 233,68 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 872,28 грн.;

- видаткова накладна № РН-111406 та податкова накладна № 111407, товарно - транспортна накладна серії ОК № 141113 від 14.11.2013 р. на загальну суму 23 713,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 952,32 грн.;

- видаткова накладна № РН-112104 та податкова накладна № 112105, товарно - транспортна накладна серії ОК № 211113 від 21.11.2013 р. на загальну суму 20 269,44 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 378,24 грн.;

- видаткова накладна № РН-112204 та податкова накладна № 112206, залізнична накладна від 22.11.2013 р. на загальну суму 24 840 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 140 грн.;

- видаткова накладна № РН-112205 та податкова накладна № 112207, залізнична накладна від 22.11.2013 р. на загальну суму 31 215,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 202,60 грн.;

Розрахунки по вказаному договору проводилися у безготівковій формі, кредиторська заборгованість ТОВ «Промброк» перед ТОВ «Мосторгпоставка» відсутня, що підтверджується виписками з системи «Клієнт-банк».

З товарно-транспортних накладних судом встановлено, що пункти навантаження та розвантаження товару, найменування товару, замовник, вантажовідправник та вантажоодержувач відповідають умовам договору купівлі-продажу № 39 від 01.07.2013 року та специфікаціям до нього.

Крім того, з банківських виписок вбачається, що ТОВ «Промброк» проводилася безготівкова оплата ПП «Бразерс-2» за перевозку вантажів відповідно до договору № 7 від 13.06.2013 р., яке саме і зазначене в оглянутих судом оригіналах товарно-транспортних накладних, копії яких є в матеріалах справи, в якості автопідприємства - перевізника.

4. Також матеріалами справи та під час судового розгляду встановлено, що ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ ПМТП «Спецснаб» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 1276/01/03 від 01.01.2013 року.

За умовами п. 1.1. договору продавець передає у власність, а покупець приймає та оплачує на умовах цього договору товар, а саме: пил колошниковий, окалину прокатних виробництв, аглодобавку залізовмісну, шлам залізовмісний та інше, в номенклатурі, в кількості та по цінах, вказаних в рахунках-фактурах та видаткових накладних, що є його невід'ємною частиною.

Загальна сума договору орієнтовно складає 10 000 000 грн. з ПДВ (п. 1.2 договору).

В силу п. 3.3. договору разом з наданим товаром продавець надає покупцю рахунок-фактуру на поставлений товар, видаткову накладну товару, податкову накладну.

Відповідно до п. 4.1 договору поставка товару здійснюється згідно з правилами Інкотермс 2010 р. на умовах EXW - Промзона Новокиївської сільської ради Томаківського району Дніпропетровської області.

Приймання товару покупцем по кількості та якості проводиться згідно даних, вказаних в супроводжувальних документах. Здача-приймання товару по кількості та якості здійснюється повноважними представниками покупця и продавця та у відповідності із інструкціями Держарбітражу від 15.06.1965 р. № П-6 від 25.04.1966 р. № П-7 (в редакції постанови Держарбітражу СРСР № 98 від 14.11.1974 р.) (п. 5.1 договору).

На виконання умов Договору купівлі-продажу № 1276/01/03 від 01.01.2013 р. ТОВ ПМТП «Спецснаб» виписано та надано на адресу ТОВ «Промброк» наступні первинні документи:

- видаткова накладна № 1276-1 та податкова накладна № 5 від 02.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-2 та податкова накладна № 6 від 02.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-3 та податкова накладна № 7 від 03.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-4 та податкова накладна № 8 від 03.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-5 та податкова накладна № 9 від 04.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-6 та податкова накладна № 11 від 04.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-7 та податкова накладна № 16 від 08.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-8 та податкова накладна № 20 від 08.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-9 та податкова накладна № 21 від 09.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-10 та податкова накладна № 26 від 09.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-11 та податкова накладна № 31 від 10.01.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-12 та податкова накладна № 32 від 11.01.2013 р. на загальну суму 55 680,91 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 280,15 грн.;

- видаткова накладна № 1276-13 та податкова накладна № 19 від 06.02.2013 р. на загальну суму 441 912 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 73 652 грн.;

- видаткова накладна № 1276-86 та податкова накладна № 8 від 01.04.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-87 та податкова накладна № 15 від 03.04.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-88 та податкова накладна № 29 від 08.04.2013 р. на загальну суму 59 216,21 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 869,37 грн.;

- видаткова накладна № 1276-89 та податкова накладна № 40 від 09.04.2013 р. на загальну суму 30 050,02 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 008,34 грн.;

- видаткова накладна № 1276-125 та податкова накладна № 69 від 12.09.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-126 та податкова накладна № 5 від 02.10.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-127 та податкова накладна № 36 від 10.10.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-128 та податкова накладна № 54 від 15.10.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-129 та податкова накладна № 103 від 23.10.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-130 та податкова накладна № 132 від 28.10.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-131 та податкова накладна № 150 від 30.10.2013 р. на загальну суму 27 339 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 556,50 грн.;

- видаткова накладна № 1276-133 та податкова накладна № 13 від 04.11.2013 р. на загальну суму 54 678 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 113 грн.;

- видаткова накладна № 1276-134 та податкова накладна № 25 від 06.11.2013 р. на загальну суму 48 610,32 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 101,72 грн.;

- видаткова накладна № 1276-135 та податкова накладна № 54 від 12.11.2013 р. на загальну суму 43 095,01 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 182,50 грн.;

- видаткова накладна № 1276-136 та податкова накладна № 102 від 20.11.2013 р. на загальну суму 52 442,58 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 740,43 грн.;

- видаткова накладна № 1276-140 та податкова накладна № 6 від 02.12.2013 р. на загальну суму 8 594,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 1 432,43 грн.;

Розрахунки по вказаному Договору проводилися у безготівковій формі, кредиторська заборгованість ТОВ «Промброк» перед ТОВ ПМТП «Спецснаб» відсутня, що підтверджується виписками з системи «Клієнт-банк».

З видаткових накладних судом встановлено, що в них зазначені реквізити довіреностей, на підставі яких було отримано товар покупцем (ТОВ «Промброк») чи його довіреною особою.

5. В акті перевірки від 26.09.2014 р. зазначено, що ТОВ «Промброк» мало взаємовідносини з ТОВ «Збутметкомп» (код ЄДРПОУ 38432921) на суму 2 564 570,16 грн. в т.ч. ПДВ 427 428,36 грн. в частині придбання окалини.

Проте, матеріалами справи та під час судового розгляду встановлено, що позивач мав господарські відносини по придбанню окалини на зазначену суму з ТОВ «Компанія Металозбут» (код ЄДРПОУ 37442787), а з ТОВ «Збутметкомп» жодних фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Промброк» не мало.

Так, ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Компанія Металозбут» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 301/П від 03.06.2013 року.

За умовами п. 1.1. договору продавець передає у власність, а покупець приймає та оплачує на умовах цього договору товар, а саме: окалину прокатних виробництв в номенклатурі, в кількості та по цінах, вказаних в рахунках-фактурах та видаткових накладних, що додаються у вигляді додатку до договору і є його невід'ємними частинами.

В силу п. 3.5 договору разом з наданим товаром продавець надає покупцю рахунок-фактуру на товар, накладну на відпуск товару.

Відповідно до п.п. 4.1 та 4.3 договору поставка товару здійснюється на умовах EXW - склад продавця, згідно з правилами Інкотермс 2010. По домовленості сторін інші умови поставки та розрахунки за кожну партію товару будуть оговорюватися в додаткових узгодженнях до даного договору, які є невід'ємною його частиною.

До договору № 0301/П від 03.06.2013 р. було укладено специфікацію № 1 від 03.06.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (750 т.) загальною вартістю 639 000 грн., в т.ч. НДС 106 500 грн. на умовах EXW склад продавця м. Дніпропетровськ згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

Також, ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Компанія Металозбут» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 0301/П від 03.06.2013 року.

До договору № 0301/П від 03.06.2013 р. було укладено наступні специфікації:

- № 1 від 01.07.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (700 т.) загальною вартістю 554 400 грн., в т.ч. НДС 92 400 грн. на умовах EXW склад продавця м. Алчевськ згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

- № 2 від 01.07.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (300 т.) загальною вартістю 255 600 грн., в т.ч. НДС 42 600 грн. на умовах EXW склад продавця м. Дніпропетровськ згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

Крім того, ТОВ «Промброк» (покупець) та ТОВ «Компанія Металозбут» (продавець) уклали Договір купівлі-продажу № 36 від 12.06.2013 року.

До договору № 36 від 12.06.2013 р. було укладено наступні специфікації:

- № 1 від 12.06.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (250 т.) загальною вартістю 198 000 грн., в т.ч. НДС 33 000 грн. на умовах EXW склад продавця м. Алчевськ згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

- № 2 від 12.06.2013 р. відповідно до якої поставляється окалина (50 т.) загальною вартістю 39 600 грн., в т.ч. НДС 6 600 грн. на умовах EXW склад продавця м. Донецьк згідно з правилами Інкотермс 2010 р.;

На виконання умов за вказаними Договорами купівлі-продажу ТОВ «Компанія Металозбут» виписано та надано на адресу ТОВ «Промброк» наступні первинні документи:

- рахунок-фактура № 06/05, видаткова накладна № 06/05 та податкова накладна № 61 від 06.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 060513-1, № 060513-2 від 06.05.2013 р., № 070513-1, № 070513-2 від 07.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 07/05, видаткова накладна № 07/05 та податкова накладна № 73 від 07.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 070513-2 від 07.05.2013 р., № 080513-1, № 080513-2 від 08.05.2013 р., № 100513-1, № 100513-2 від 10.05.2013 р. та на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 08/05, видаткова накладна № 08/05 та податкова накладна № 81 від 08.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 100513-2 від 10.05.2013 р., № 130513-1, № 130513-2 від 13.05.2013 р., № 140513-1 від 14.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 13/05, видаткова накладна № 13/05 та податкова накладна № 132 від 13.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 140513-1, № 140513-2 від 14.05.2013 р., № 150513-1, № 150513-2 від 15.05.2013 р., № 160513-1 від 16.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 14/05, видаткова накладна № 14/05 та податкова накладна № 144 від 14.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 160513-1, № 160513-2 від 16.05.2013 р., № 170513-1, № 170513-2 від 17.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 15/05, видаткова накладна № 15/05 та податкова накладна № 151 від 15.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 170513-2 від 17.05.2013 р., № 200513-1, № 200513-2 від 20.05.2013 р., № 210513-1, № 210513-2 від 21.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 20/05, видаткова накладна № 20/05 та податкова накладна № 201 від 20.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 210513-2 від 21.05.2013 р., № 220513-1, № 220513-2 від 22.05.2013 р., № 230513-1, № 230513-2 від 23.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 21/05, видаткова накладна № 21/05 та податкова накладна № 212 від 21.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 230513-2 від 23.05.2013 р., № 240513-1, № 240513-2 від 24.05.2013 р., № 270513-1 від 27.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 22/05, видаткова накладна № 22/05 та податкова накладна № 222 від 22.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 270513-1, № 270513-2 від 27.05.2013 р., № 280513-1, № 280513-2 від 28.05.2013 р., № 290513-1 від 29.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 23/05, видаткова накладна № 23/05 та податкова накладна № 232 від 23.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 290513-1, № 290513-2 від 29.05.2013 р., № 300513-1, № 300513-2 від 30.05.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- рахунок-фактура № 27/05, видаткова накладна № 27/05 та податкова накладна № 274 від 27.05.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 300513-2 від 30.05.2013 р., № 310513-1, № 310513-2 від 31.05.2013 р. на загальну суму 42 600 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 100 грн.;

- видаткова накладна № 45 та податкова накладна № 45 від 04.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 040613-11, № 040613-12 від 04.06.2013 р., № 050613-11, № 050613-12 від 05.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 55 та податкова накладна № 55 від 05.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 050613-12 від 05.06.2013 р., № 080613-11, № 080613-12 від 08.06.2013 р., № 090613-11, № 090613-12 від 09.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 73 та податкова накладна № 73 від 07.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 090613-12 від 09.06.2013 р., № 100613-11, № 100613-12 від 10.06.2013 р., № 110613-11 від 11.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 106 та податкова накладна № 106 від 10.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 110613-12 від 11.06.2013 р., № 120613-11, № 120613-12 від 12.06.2013 р., № 150613-11 від 15.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 117 та податкова накладна № 117 від 11.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 150613-11, № 150613-12 від 15.06.2013 р., № 160613-11, № 160613-12 від 16.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 126 та податкова накладна № 126 від 12.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 160613-12 від 16.06.2013 р., № 170613-11, № 170613-12 від 17.06.2013 р., № 180613-11, № 180613-12 від 18.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 136 та податкова накладна № 136 від 13.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 180613-12 від 18.06.2013 р., № 190613-11, № 190613-12 від 19.06.2013 р., № 220613-11 від 22.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 176 та податкова накладна № 176 від 17.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 220613-11, № 220613-12 від 22.06.2013 р., № 230613-11, № 230613-12 від 23.06.2013 р., № 240613-11 від 24.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 184 та податкова накладна № 184 від 18.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 240613-11, № 240613-12 від 24.06.2013 р., № 250613-11, № 250613-12 від 25.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 195 та податкова накладна № 195 від 19.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 250613-12 від 25.06.2013 р., № 260613-11, № 260613-12 від 26.06.2013 р., № 290613-11 від 29.06.2013 р. на загальну суму 42 600 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 100 грн.;

- видаткова накладна № 200 та податкова накладна № 200 від 20.06.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ОК № 290613-11, № 290613-12 від 29.06.2013 р., № 300613-11, № 300613-12 від 30.06.2013 р. на загальну суму 59 640 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 940 грн.;

- видаткова накладна № 7 та податкова накладна № 7 від 01.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії СА № 0107131 від 01.07.2013 р. на загальну суму 32 503,68 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 417,28 грн.;

- видаткова накладна № 8 та податкова накладна № 8 від 01.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії СА № 0107132 від 01.07.2013 р. на загальну суму 25 344 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 224 грн.;

- видаткова накладна № 45 та податкова накладна № 45 від 04.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії СА № 0407131 від 04.07.2013 р. на загальну суму 23 253,12 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 3 875,52 грн.;

- видаткова накладна № 82 та податкова накладна № 82 від 08.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 080713-1 від 08.07.2013 р. на загальну суму 29 763,36 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 960,56 грн.;

- видаткова накладна № 83 та податкова накладна № 83 від 08.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 080713-2 від 08.07.2013 р. на загальну суму 27 656,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 609,44 грн.;

- видаткова накладна № 103 та податкова накладна № 103 від 10.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 100713-2 від 10.07.2013 р. на загальну суму 26 785,44 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 464,24 грн.;

- видаткова накладна № 104 та податкова накладна № 104 від 10.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 100713-1 від 10.07.2013 р. на загальну суму 32 313,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 385,60 грн.;

- видаткова накладна № 124 та податкова накладна № 124 від 12.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 120713-2 від 12.07.2013 р. на загальну суму 29 414,88 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 902,48 грн.;

- видаткова накладна № 125 та податкова накладна № 125 від 12.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 120713-1 від 12.07.2013 р. на загальну суму 28 717,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 786,32 грн.;

- видаткова накладна № 165 та податкова накладна № 165 від 16.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 160713-1 від 16.07.2013 р. на загальну суму 29 351,52 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 891,92 грн.;

- видаткова накладна № 185 та податкова накладна № 185 від 18.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 180713-2 від 18.07.2013 р. на загальну суму 27 577,44 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 596,24 грн.;

- видаткова накладна № 186 та податкова накладна № 186 від 18.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 180713-1 від 18.07.2013 р. на загальну суму 29 446,56 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 907,76 грн.;

- видаткова накладна № 191 та податкова накладна № 191 від 19.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії СА № 1907131 від 19.07.2013 р. на загальну суму 29 288,16 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 881,36 грн.;

- видаткова накладна № 201 та податкова накладна № 201 від 20.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 200713-1 від 20.07.2013 р. на загальну суму 32 582,88 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 430,48 грн.;

- видаткова накладна № 263 та податкова накладна № 263 від 26.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 260713-6 від 26.07.2013 р. на загальну суму 28 987,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 831,20 грн.;

- видаткова накладна № 264 та податкова накладна № 264 від 26.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 260713-1 від 26.07.2013 р. на загальну суму 27 965,52 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 660,92 грн.;

- видаткова накладна № 271 та податкова накладна № 271 від 27.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 270713-1 від 27.07.2013 р. на загальну суму 26 769,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 461,60 грн.;

- видаткова накладна № 293 та податкова накладна № 293 від 29.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 290713-2 від 29.07.2013 р. на загальну суму 28 717,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 786,32 грн.;

- видаткова накладна № 294 та податкова накладна № 294 від 29.07.2013 р., товарно - транспортна накладна серії ОК № 290713-1 від 29.07.2013 р. на загальну суму 27 038,88 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 506,48 грн.;

- видаткова накладна № 54 та податкова накладна № 54 від 05.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 050701, № 050702 від 05.07.2013 р., № 080701 від 08.07.2013 р., № 090702 від 09.06.2013 р. на загальну суму 55 380 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 230 грн.;

- видаткова накладна № 91 та податкова накладна № 91 від 09.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 090701, № 090702 від 09.07.2013 р., № 100701 від 10.07.2013 р., № 110701 від 11.07.2013 р. на загальну суму 54 954 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 159 грн.;

- видаткова накладна № 114 та податкова накладна № 114 від 11.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 110701, № 110702 від 11.07.2013 р., № 150701, № 150702 від 15.07.2013 р., на загальну суму 54 954 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 159 грн.;

- видаткова накладна № 152 та податкова накладна № 152 від 15.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 150702 від 15.07.2013 р., № 170701, № 170702 від 17.02.2013 р. на загальну суму 34 506 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 751 грн.;

- видаткова накладна № 173 та податкова накладна № 173 від 17.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 170702 від 17.07.2013 р., № 240701, № 240702 від 24.07.2013 р. на загальну суму 34 932 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 822 грн.;

- видаткова накладна № 242 та податкова накладна № 242 від 24.07.2013 р., товарно - транспортні накладні серії ТК № 240702 від 24.07.2013 р., № 250701, № 250702 від 25.07.2013 р. на загальну суму 38 340 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 390 грн.;

- рахунок-фактура № 14/06, видаткова накладна № 1406/1 та податкова накладна № 141, товарно - транспортна накладна серії ОК № 140613-1 від 14.06.2013 р., на загальну суму 34 911,36 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 818,56 грн.;

- рахунок-фактура № 17/06, видаткова накладна № 1706/1 та податкова накладна № 173, товарно - транспортна накладна серії ОК № 170613-1 від 17.06.2013 р., на загальну суму 32 281,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 380,32 грн.;

- рахунок-фактура № 20/06, видаткова накладна № 2006/1 та податкова накладна № 207, товарно - транспортна накладна серії ОК № 200613-1 від 20.06.2013 р., на загальну суму 26 611,20 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 435,20 грн.;

- рахунок-фактура № 21/06, видаткова накладна № 2106/1 та податкова накладна № 214, товарно - транспортні накладні серії ОК № 210613-1, № 210613-2 від 21.06.2013 р., на загальну суму 29 731,68 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 4 955,28 грн.;

- рахунок-фактура № 26/06, видаткова накладна № 2606/1 та податкова накладна № 263, товарно - транспортна накладна серії ОК № 260613-1 від 26.06.2013 р., на загальну суму 35 117,28 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 852,88 грн.;

- рахунок-фактура № 26/06/1, видаткова накладна № 2606/2 та податкова накладна № 264, товарно - транспортна накладна серії ОК № 260613-2 від 26.06.2013 р., на загальну суму 32 107,68 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 351,28 грн.;

- рахунок-фактура № 26/06/2, видаткова накладна № 2606/3 та податкова накладна № 265, товарно - транспортна накладна серії ОК № 260613-3 від 26.06.2013 р., на загальну суму 33 786,72 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 5 631,12 грн.;

Розрахунки по вказаному Договору проводилися у безготівковій формі, кредиторська заборгованість ТОВ «Промброк» перед ТОВ «Компанія Металозбут» відсутня, що підтверджується виписками з системи «Клієнт-банк».

З товарно-транспортних накладних судом встановлено, що пункти навантаження та розвантаження товару, найменування товару, замовник, вантажовідправник та вантажоодержувач відповідають умовам договорів купівлі-продажу № 301/П від 03.06.2013 р., № 0301/П від 03.06.2013 р. та № 36 від 12.06.2013 р. та специфікаціям до них.

З банківських виписок вбачається, що ТОВ «Промброк» проводилася безготівкова оплата відповідно до договорів за перевезення вантажів підприємствам та ФОП, які саме і зазначені в оглянутих судом оригіналах товарно-транспортних накладних, копії яких є в матеріалах справи, в якості автопідприємств - перевізників.

З видаткових накладних судом встановлено, що у них зазначені реквізити довіреностей, на підставі яких було отримано товар покупцем (ТОВ «Промброк») чи його довіреною особою.

На підтвердження використання в своїй господарській діяльності придбаного у вказаних контрагентів-продавців товару - окалини позивачем надано копію договору № 6 про переробку давальницької сировини в готову продукцію від 07.12.2012 р.

Вказаний договір укладено ТОВ «Промброк» (замовник) з ТОВ МП «Козацький хутір» (підрядник). За його умовами замовник доручає, а підрядник зобов'язується виконувати систематичну роботу по переробці давальницької сировини замовника в готову продукцію, а замовник зобов'язується надавати сировину, приймати виготовлену продукцію та здійснювати оплату за виконану підрядником роботу (п. 1.1 договору).

Згідно до п. 3.4 договору замовник зобов'язується надати підряднику сертифікат якості на передану в переробку сировину.

Відповідно до реквізитів договору ТОВ МП «Козацький хутір» знаходиться в Дніпропетровській області в Томаківському районі промзона Новокиївської селищної ради, що відповідає даним, зазначеним в товарно-транспортних накладних та залізничних накладних до договорів купівлі-продажу окалини, де покупцем є ТОВ «Промброк».

Поставка ТОВ «Промброк» на адресу ТОВ МП «Козацький хутір» давальницької сировини-окалини для переробки за вказаним договором також підтверджується реєстрами поставок до актів прийму-передачі давальницької сировини, відомостями обліку давальницької сировини, сертифікатами якості та актами походження лому кольорових та чорних металів, посвідченнями про вибухонебезпечність лому та відходів чорних металів, банківськими виписками щодо оплати по вказаному договору, копії яких є в матеріалах справи.

Як вбачається з акту перевірки від 26.09.2014 р., податковий орган прийшов до висновку, що ТОВ «Промброк» віднесено до складу валових витрат суми по операціям з контрагентами-постачальниками - ТОВ «Одім Груп», ТОВ «Збутметкомп», ТОВ «Бізнес сектор», ТОВ «Мосторгпоставка», ТОВ ПМТП «Спецснаб», які не пов'язані з господарською діяльністю та не використовуються в господарській діяльності, у зв'язку з тим, що не встановлено фактичного придбання товару у вказаних контрагентів та він фактично відсутній на складі товариства.

До такого висновку відповідач прийшов в зв'язку з тим, що ТОВ «Промброк» до перевірки не надавались сертифікати якості на придбану продукцію, а тому встановити факт походження товару неможливо. Також до перевірки не було надано товарно-транспортні накладних, довіреності на приймання-передачу товару, подорожніх листів (тобто до перевірки не надано всіх товарно-транспортних документацій на підставі яких здійснюються облік, приймання, передавання, перевезення, здавання вантажу та взаємні розрахунки між учасниками транспортного процесу), карток складського обліку на оприбуткування товару.

Суд не погоджується з вказаними висновками відповідача з оглядом на наступне.

Згідно до положень п. 85.2, п. 85.4, п. 85.8 ст. 85 ПК України, платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам органів державної податкової служби у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Дослідивши додаток № 4 до акту перевірки від 26.09.2014 р. «Узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки ТОВ «Промброк», суд встановив, що податковому органу було надано позивачем до перевірки первинну бухгалтерську документацію, зокрема, було надано товарно-транспортні накладні. Як вбачається з вказаного додатку № 4 більшу частину наданих позивачем документів було перевірено відповідачем вибірковим порядком.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідачем не доведено, що в ході виїзної документальної перевірки ТОВ «Промброк» не було надано всієї первинної бухгалтерської документації за перевіряємий період.

Дослідивши надані позивачем договори купівлі-продажу та специфікації до них, рахунки-фактури, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, залізничні накладні, сертифікати якості на продукцію, журнал реєстрації довіреностей, банківські виписки, у суду не виникає сумнівів щодо їх відповідності вимогам законодавства України до оформлення таких документів, а також не виникає сумнівів щодо реальності господарської діяльності позивача з контрагентами-постачальниками окалини, а саме: ТОВ «Одім Груп», ТОВ «Металозбут», ТОВ «Бізнес сектор», ТОВ «Мосторгпоставка», ТОВ ПМТП «Спецснаб».

Водночас, суд зазначає, що згідно до наказу Мінтрансу України № 363 від 14.10.1997 р., зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 лютого 1998 р. за № 128/2568 «Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні», основними документами на перевезення вантажів є товарно-транспортні накладні та дорожні листи вантажного автомобіля. Наказ Мінстату України та Мінтрансу України № 488/346 від 29.12.1995 р. «Про затвердження типових форм первинного обліку роботи вантажного автомобіля» не зареєстровано в Міністерстві юстиції України, отже, він не обов'язковий до виконання.

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України № 88 від 24.05.1995 р., зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р. за № 168/704, первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа. Таким чином, форма товарно-транспортної накладної та дорожнього листа не затверджена і її застосування для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи не передбачена.

Також, суд зазначає, що первинна транспортна документація регламентує взаємовідносини перевізника і замовника як учасників транспортного процесу. Таким чином, для ведення податкового обліку купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей вона не застосовується.

Вищий адміністративний суд України у своїй Ухвалі від 06.02.2007 р. № К-12246/06 зазначив: «товарно-транспортні накладні є єдиний юридичний документ обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для проведення розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, що регламентує взаємовідносини Перевізника і Замовника як учасників транспортного процесу».

Тобто, для проведення податкового обліку купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей товарно-транспортні накладні та дорожні листи не застосовуються. Правилами ведення податкового обліку не передбачено обов'язку позивача підтверджувати право на формування податкового кредиту, як і валових витрат товарно-транспортними накладними, дорожніми листами.

Таким чином, суд приходить до висновку, що витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість фактично здійснені і підтверджені ТОВ «Промброк» належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку позивача.

За таких обставин суд вважає протиправними та такими, що підлягають скасуванню, податкові повідомлення-рішення форми «Р»:

При розгляді позовної вимоги про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0025321703 від 27.11.2014 року, яким збільшено ТОВ «Промброк» суму грошового зобов'язання за платежем: Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на 3 633, 85 грн., в тому числі за основним платежем - 2 907,10 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 726,75 грн., суд керувався наступним.

Приписами п. 171.2 ст. 171 ПК України встановлено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні.

Згідно до п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розділом IV цього Кодексу;

Відповідно до п. 18.1 ст. 18 ПК України податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

В силу п. 177.8 ст. 177 ПК України під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до п.п. 14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу.

В акті перевірки від 26.09.2014 р. зазначено, що під час перевірки встановлено факт виплати доходу на загальну суму 18 450,14 грн. фізичній особі ОСОБА_6 за надані транспортні послуги. Копії документів, що підтверджують державну реєстрацію відповідно до Податкового кодексу України як суб'єктів підприємницької діяльності - для фізичної особи ОСОБА_6 під час перевірки підприємством не надано.

За таких обставин відповідач прийшов до висновку, що податковим агентом - ТОВ «Промброк» при виплаті доходу фізичній особі у березні 2013 р. на загальну суму 18 450 грн. не нараховано, не утримано та не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 2 907,10 грн., що призвело до заниження податку з доходу фізичних осіб у розмірі 2 907,10 грн.

Матеріалами справи та під час судового розгляду встановлено, що ФОП ОСОБА_5 (платник єдиного податку 3 група), далі зветься «перевізник», який діє на підставі свідоцтва про державну реєстрацію № 20850000000000866 від 13.09.2006 р., з однієї сторони та ТОВ «Промброк», в особі директора ОСОБА_8, що дії на підставі Статуту, з іншої сторони, уклали договір № 17 про перевезення вантажів автомобільним транспортом від 05.02.2013 р.

У вказаному договорі зазначені код ЄДРФОП ОСОБА_5 НОМЕР_4 та дані щодо його свідоцтва платника податку на додану вартість № 63843001.

Позивачем надано суду копії документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_5, а саме: копії витягу з ЄДРФОП, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, свідоцтва платника єдиного податку, свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, а також копію довідки ДПІ у Запорізькому районі Запорізької області, з яких вбачається, що ОСОБА_5 є суб'єктом підприємницької діяльності без утворення юридичної особи з 13.09.2006 р., ідентифікаційний номер фізичної особи-платника податків та інших обов'язкових платежів - НОМЕР_4.

Крім того суд зазначає, що вказані відомості про реєстрацію ОСОБА_5 як суб'єкта підприємницької діяльності є на офіційному сайті Державного підприємства Інформаційно-ресурсний центр».

За таких обставин, суд приходить до висновку, що у відповідача не було підстав для винесення податкового повідомлення-рішення № 0025321703 від 27.11.2014 року, в зв'язку з цим воно підлягає скасуванню.

За змістом частин 4, 5 ст. 11 КАС України, суд повинен визначити характер спірних правовідносин та зміст правової вимоги, матеріальний закон, який їх регулює, а також факти, що підлягають встановленню і лежать в основі вимог та заперечень; з'ясувати, які є докази на підтвердження зазначених фактів.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги за заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Частиною 1 ст. 86 КАС України передбачено, що суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що відповідачем, як суб'єктом владних повноважень, правомірність прийняття спірних податкових повідомлень-рішень не доведено.

Згідно ч. 1 ст. 94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Керуючись ст.ст. 2, 8-12, 69, 71, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Промброк» до Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0004342201 від 24.11.2014 року на суму грошового зобов'язання 1 394 618,75 грн., з яких 1 115 695 грн. сума за основним платежем, 278 923,75 грн. сума штрафних (фінансових) санкцій;

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0004332201 від 24.11.2014 року на суму грошового зобов'язання 1 418 612,50 грн., з яких 1 134 890 грн. сума за основним, 283 722,50 грн. - сума штрафних (фінансових) санкцій;

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0025321703 від 27.11.2014 року на суму грошового зобов'язання 3 633,85 грн., з яких 2 907,10 грн. - сума за основним, 726,75 грн. - сума штрафних (фінансових) санкцій.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Промброк» сплачений судовий збір у сумі 487,20 (чотириста вісімдесят сім гривень двадцять копійок) грн.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 26 грудня 2014 року.

Суддя О.С. Луніна


Дата ухвалення рішення	26.12.2014
Оприлюднено	18.02.2015
Номер документу	42710108
Судочинство	Адміністративне

Судовий реєстр по справі —804/19774/14

Постанова від 26.12.2014

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Луніна Олена Станіславівна

Ухвала від 16.06.2015

Адміністративне

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

Іванов С.М.

Ухвала від 23.02.2015

Адміністративне

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

Іванов С.М.

Постанова від 26.12.2014

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Луніна Олена Станіславівна

Ухвала від 01.12.2014

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Луніна Олена Станіславівна

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Постановавід 26.12.2014 по справі 804/19774/14ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —804/19774/14

Постанова від 26.12.2014

Ухвала від 16.06.2015

Ухвала від 23.02.2015

Постанова від 26.12.2014

Ухвала від 01.12.2014

Постанова
від 26.12.2014 по справі 804/19774/14
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД