Ухвала

від 20.02.2015 по справі 712/9596/13-к

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа № 712/9596/14-к

Провадження № 1-кп/712/399/14

УХВАЛА

16 лютого 2015 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

обвинуваченого ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5 , ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження по обвинуваченню:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Боровиця, Чигиринського району, Черкаської області, громадянина України, з освітою вищою, одруженого, маючого на утриманні трьох неповнолітніх дітей, не працюючого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 будучи, згідно наказу №1-К від 01.11.2005 року, директором та бухгалтером ПП «Легіон-2005» (код ЄДРПОУ 33828022), що зареєстроване за адресою: м. Черкаси, бул. Шевченка 207, кім. 402, і у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16 липня 1999 року, будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в порушення вимог п. 138.2, 138.10.2 ст. 138, пп. 139.1.9. п. 139.1. ст. 139, та п. 198.2, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, умисно, шляхом безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, а також податкового кредиту з податку на додану вартість, ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за 2 4 квартали 2011 року та 1 квартал 2012 року в сумі 378292 грн., та від сплати податку на додану вартість за липень 2011 року січень 2012 року в сумі 334450 грн., а всього на загальну суму 712742 грн., що є у значних розмірах, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_4 , умисно, в порушення вимог п. 138.2, 138.10.2 ст. 138, пп. 139.1.9. п. 139.1. ст. 139, та п. 198.2, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, підписав з ОСОБА_7 , яка без належно оформленого доручення діяла від імені ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) завідомо підроблені договори №14 від 01.07.2011 р. (згідно договору місце складання м. Черкаси), а також №15 від 01.07.2011 р. (згідно договору місце складання м. Черкаси), про надання неіснуючих та не маючих на меті досягнення економічних і соціальних результатів, а також одержання прибутку, послуг з підбору персоналу, та, відповідно, підбору об`єктів охорони.

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на неправомірне зменшення об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що на виконання завідомо підроблених договорів №14 від 01.07.2011р. та №15 від 01.07.2011 р., оформлених ОСОБА_7 від імені ФОП ОСОБА_8 , в період з липня 2011 року по січень 2012 року не надано жодних послуг, направлених на підбор персоналу та об`єктів охорони, оскільки у вказаний період ПП «Легіон-2005» не було укладено жодного трудового договору та договору про надання охоронних послуг, а також достовірно знаючи, що надання вказаних послуг не має на меті одержання прибутку, що надає підприємству право на включення відповідних сум, сплачених за надання послуг, до складу валових витрат підприємства з податку на прибуток підприємства та до складу податкового кредиту з податку на додану вартість, використав завідомо підроблені документи, оформлені ОСОБА_7 від імені ФОП ОСОБА_8 за період з липня 2011 року по січень 2012 року, які нібито підтверджують виконання вищевказаних послуг, а саме: заявки про надання послуг, протоколи узгодження договірної ціни, податкові накладні, акти виконаних робіт, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість.

Так, ОСОБА_4 , використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за липень 2011 року за №9006580197 від 11.08.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 39123 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 39022 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 39022 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2090 грн., тоді як фактично вона склала 41112 грн., безпідставно занизивши її на 39022 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за серпень 2011 року за №9007438401 від 10.09.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 48552 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 48451 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 48451 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2560 грн., тоді як фактично вона склала 51011 грн., безпідставно занизивши її на 48452 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за вересень 2011 року за №9008533076 від 14.10.2011 та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 44935 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 44834 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 44834 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2450 грн., тоді як фактично вона склала 47284 грн., безпідставно занизивши її на 44834 грн, яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за жовтень 2011 року за №9011019950 від 14.11.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 45150 грн., тоді як фактично він склав 100 грн., умисно завищивши його на суму 45050 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 45050 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2454 грн., тоді як фактично вона склала 47504грн., безпідставно занизивши її на 45050 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за листопад 2011 року за №9012281034 від 15.12.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 47763 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 47662 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 47662 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2550 грн., тоді як фактично вона склала 50313 грн., безпідставно занизивши її на 47663 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за грудень 2011 року за №9013436416 від 16.01.2012 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 46402 грн., тоді як фактично він склав 212 грн., умисно завищивши його на суму 46190 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 46190 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2510 грн., тоді як фактично вона склала 48700 грн., безпідставно занизивши її на 46190 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за січень 2012 року за №9005037509 від 13.02.2012 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 63450 грн., тоді як фактично він склав 212 грн., умисно завищивши його на суму 63238 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 63238 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 3432 грн., тоді як фактично вона склала 66670 грн., безпідставно занизивши її на 63238 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Таким чином, ОСОБА_4 , умисно ухилився від сплати до державного бюджету за період липень-грудень 2011 року податку на додану вартість в загальній сумі 271211 грн., що в 576 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що діяв в 2011 році, в січні 2012 року в сумі 63238 грн., що в 117 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що діяв в 2012 році, а всього в 693 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 3 квартал 2011 року за №9009667239 від 30.10.2011 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 1329121 грн. (наростаючим підсумком), умисно завищивши їх на суму 661540 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 471, тоді як фактично вона склала 152625 грн., безпідставно занизивши її на 152154 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 2011 рік за №9013436878 від 16.01.2012 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 2060813 грн. (наростаючим підсумком), умисно завищивши їх на суму 694515 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 513, тоді як фактично вона склала 160251 грн., безпідставно занизивши її на 159738 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 1 квартал 2012 року за №9019977861 від 18.04.2012 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 1013582 грн., умисно завищивши їх на суму 316190 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 714, тоді як фактично вона склала 67114 грн., безпідставно занизивши її на 66400 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_4 , умисно ухилився від сплати до державного бюджету за 3-4 квартали 2011 року податку на прибуток в сумі 311892 грн., що в 662 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що діяв в 2011 році, в 1 кварталі 2012 року в сумі 66400 грн., що в 123 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що діяв в 2012 році, а всього в 785 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 712742 грн., що більш ніж у 1478 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_4 , будучи, згідно наказу №1-К від 01.11.2005 р., директором та бухгалтером ПП «Легіон-2005» (код ЄДРПОУ 33828022), що зареєстроване за адресою: м. Черкаси, бул. Шевченка 207, кім. 402, і у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16 липня 1999 року, будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в період з серпня 2011 року по квітень 2012 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, скоїв службове підроблення, при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_4 , використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за липень 2011 року за №9006580197 від 11.08.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 39123 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 39022 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 39022 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2090 грн., тоді як фактично вона склала 41112 грн., безпідставно занизивши її на 39022 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за серпень 2011 року за №9007438401 від 10.09.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 48552 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 48451 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 48451 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2560 грн., тоді як фактично вона склала 51011 грн., безпідставно занизивши її на 48452 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за вересень 2011 року за №9008533076 від 14.10.2011 та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 44935 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 44834 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 44834 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2450 грн., тоді як фактично вона склала 47284 грн., безпідставно занизивши її на 44834 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за жовтень 2011 року за №9011019950 від 14.11.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 45150 грн., тоді як фактично він склав 100 грн., умисно завищивши його на суму 45050 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 45050 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2454 грн., тоді як фактично вона склала 47504грн., безпідставно занизивши її на 45050 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за листопад 2011 року за №9012281034 від 15.12.2011 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 47763 грн., тоді як фактично він склав 101 грн., умисно завищивши його на суму 47662 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 47662 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2550 грн., тоді як фактично вона склала 50313 грн., безпідставно занизивши її на 47663 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за грудень 2011 року за №9013436416 від 16.01.2012 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 46402 грн., тоді як фактично він склав 212 грн., умисно завищивши його на суму 46190 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 46190 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 2510 грн., тоді як фактично вона склала 48700 грн., безпідставно занизивши її на 46190 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Легіон-2005» за січень 2012 року за № 9005037509 від 13.02.2012 р. та в додаток №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, які подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» 63450 грн., тоді як фактично він склав 212 грн., умисно завищивши його на суму 63238 грн., до якої безпідставно увійшла сума ПДВ 63238 грн., що була сформована за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в розділі ІІІ вказаної вище податкової декларації в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет» вказав суму в розмірі 3432 грн., тоді як фактично вона склала 66670 грн., безпідставно занизивши її на 63238 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 3 квартал 2011 року за №9009667239 від 30.10.2011 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 1329121 грн. (наростаючим підсумком), умисно завищивши їх на суму 661540 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 471, тоді як фактично вона склала 152625 грн., безпідставно занизивши її на 152154 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 2011 рік за №9013436878 від 16.01.2012 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 2060813 грн. (наростаючим підсумком), умисно завищивши їх на суму 694515 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 513, тоді як фактично вона склала 160251 грн., безпідставно занизивши її на 159738 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Він же, використовуючи завідомо підроблені документи про надання ФОП ОСОБА_8 неіснуючих послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, вніс в офіційні документи декларацію з податку на прибуток ПП «Легіон-2005» за 1 квартал 2012 року за №9019977861 від 18.04.2012 р., яку подав до ДПІ у м. Черкасах в електронному вигляді згідно договору №759 про визнання електронних документів від 07.06.2011 р., завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування» суму 1013582 грн., умисно завищивши їх на суму 316190 грн. за рахунок безпідставно включення сум витрат, що були сплачені за рахунок начебто наданих ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 ) послуг, хоча фактично ПП «Легіон-2005» вказані послуги не надавались.

Крім того, ОСОБА_4 в рядку 16 декларації «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» вказав суму в розмірі 714, тоді як фактично вона склала 67114 грн., безпідставно занизивши її на 66400 грн., яку умисно не сплатив до бюджету.

Крім того, ОСОБА_4 будучи, згідно наказу №1-К від 01.11.2005 р., директором та бухгалтером ПП «Легіон-2005» (код ЄДРПОУ 33828022), що зареєстроване за адресою: м. Черкаси, бул. Шевченка 207, кім. 402, і у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16 липня 1999 року, будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в період з серпня 2011 року по лютий 2012 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, використав завідомо підроблені документи при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_4 , умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, підписав з ОСОБА_7 , яка без належно оформленого доручення діяла від імені ФОП ОСОБА_8 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) завідомо підроблені договори №14 від 01.07.2011 р. (згідно договору місце складання м. Черкаси), а також №15 від 01.07.2011 р. (згідно договору місце складання м. Черкаси), про надання неіснуючих та не маючих на меті досягнення економічних і соціальних результатів, а також одержання прибутку, послуг з підбору персоналу, та, відповідно, підбору об`єктів охорони.

В подальшому ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір, направлений на неправомірне зменшення об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що на виконання завідомо підроблених договорів №14 від 01.07.2011 р. та №15 від 01.07.2011 р., оформлених ОСОБА_7 від імені ФОП ОСОБА_8 , в період з липня 2011 року по січень 2012 року не надано жодних послуг, направлених на підбор персоналу та об`єктів охорони, оскільки у вказаний період ПП «Легіон-2005» не було укладено жодного трудового договору та договору про надання охоронних послуг, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємств та з податку на додану вартість, включивши до них відповідні суми, використав завідомо підроблені документи, оформлені ОСОБА_7 від імені ФОП ОСОБА_8 за період з липня 2011 року по січень 2012 року.

Так, ОСОБА_4 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: заявки про надання послуг від 01.07.2011 року (додаток №1 до договору №15), протоколи узгодження договірної ціни від 01.07.2011року (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №30 від 31.07.2011 року, акт виконаних робіт №30-1 від 30.07.2011 року, протокол узгодження договірної ціни від 30.07.2011 р. (додаток №2 до договору №15), суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2011 року за №9006580197 від 11.08.2011 року та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2011 року в сумі 39022 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: протоколи узгодження договірної ціни від 30.08.2011 р. (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №37 від 31.08.2011 р., акт виконаних робіт №30-1 від 30.08.2011 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 30.08.2011 р., заявку про надання послуг від 01.08.2011 р., суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2011 року за №9007438401 від 10.09.2011 р. та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за серпень 2011 року в сумі 48452 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: протоколи узгодження договірної ціни від 30.09.2011 р. (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №64 від 30.09.2011 р., акт виконаних робіт №30-1 від 30.09.2011 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 30.09.2011 р., заявку про надання послуг від 01.09.2011 р., суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2011 року за №9008533076 від 14.10.2011 та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за вересень 2011 року в сумі 44834 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: протоколи узгодження договірної ціни від 30.10.2011 р. (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №80 від 31.10.2011 р., акт виконаних робіт №30-1 від 30.10.2011 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 30.10.2011 р., заявку про надання послуг від 01.10.2011 р., суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2011 року за №9011019950 від 14.11.2011 р. та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за жовтень 2011 року в сумі 45050 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: протоколи узгодження договірної ціни від 30.11.2011 р. (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №107 від 30.11.2011 р., акт виконаних робіт №30-1 від 30.11.2011 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 30.11.2011 р., заявку про надання послуг від 01.11.2011, суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2011 року за №9012281034 від 15.12.2011 та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за листопад 2011 року в сумі 47663 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: протоколи узгодження договірної ціни від 30.12.2011 р. (додаток №2 до договору №15), податкову накладну №115 від 30.12.2011 р., акт виконаних робіт №30-1 від 30.12.2011 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 30.12.2011 р., заявку про надання послуг від 01.12.2011, суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2011 року за №9013436416 від 16.01.2012 р. та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за грудень 2011 року в сумі 46190 грн..

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Легіон-2005» та ФОП ОСОБА_8 щодо надання послуг з підбору персоналу та об`єктів охорони, використав завідомо підроблені: податкову накладну №7 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26 від 26.01.2012 р., податкову накладну № 13 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-06 від 26.01.2012 р., податкову накладну №12 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-05 від 26.01.2012 р., податкову накладну №11 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-04 від 26.01.2012 р., податкову накладну №10 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-03 від 26.01.2012 р., податкову накладну №9 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-02 від 26.01.2012 р., податкову накладну №8 від 26.01.2012 р., акт виконаних робіт №26-01 від 26.01.2012 р., акт приймання-передачі надання робіт (послуг) від 26.01.2012 р., заявку про надання послуг від 08.01.2012 р., протокол узгодження договірної ціни від 26.01.2012 р., суми ПДВ яких відобразив в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2012 року за №9005037509 від 13.02.2012 р. та в додатку №5 «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до вказаної декларації, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість за січень 2012 року в сумі 63238 грн.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_5 в інтересах обвинуваченого надала письмове клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження відносно нього на підставі ст. 49 КК України , в зв`язку із закінченням строків давності.

Обвинувачений ОСОБА_4 підтримав вказане клопотання та не заперечував проти закриття кримінального провадження в зв`язку із закінченням строків давності.

Захисник ОСОБА_6 вважає, що є всі підстави для закриття кримінального провадження.

Прокурор не заперечувала проти закриття кримінального провадження та звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження суд приходить до наступного.

Дії ОСОБА_4 органами досудового розслідування кваліфіковано:

за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах;

за ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача неправдивих документів;

за ч. 4 ст. 358 КК України, як використання за відомо підробленого документа.

У відповідності до п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Відповідно до ст. 12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або більш м`яке покарання.

Кримінальні правопорушення передбачені ч.1 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України, (норма яка діяла на момент вчинення обвинуваченим кримінальних правопорушень) відносяться до злочинів невеликої тяжкості, а отже станом на 16.02.2015 року минуло більше 3 років з дня скоєння обвинуваченим кримінальних правопорушень , передбачених ч.1 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України, що дає підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Наслідки закриття кримінального провадження обвинуваченому ОСОБА_4 роз`яснені та йому зрозумілі.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління прокуратури Черкаської області в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у м. Черкасах Головного Управління Міндоходів у Черкаській області до Приватного підприємства „Легіон 2005 про стягнення збитків завданих державі в сумі 712742,00 грн. залишити без розгляду рекомендувавши звернутися в цивільному провадженню.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Процесуальні витрати та речові докази по кримінальному провадженню відсутні.

Керуючись ст. ст. 284-288, 350 КПК України, ст. 44, 49 КК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбаченихч.1 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України закрити.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління прокуратури Черкаської області в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у м. Черкасах Головного Управління Мін доходів у Черкаській області до Приватного підприємства „Легіон 2005 про стягнення збитків завданих державі в сумі 712742,00 грн. залишити без розгляду рекомендувавши звернутися в цивільному провадженню.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області протягом 7 діб з дня її проголошення.

Головуючий ОСОБА_1