Ухвала

від 17.03.2015 по справі 320/6733/13-к

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дата документу Справа № 320/6733/13-к

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Єдиний унікальний №320/6733/13-к Головуючий в 1 інст. ОСОБА_1

Провадження №11-кп/778/429/15 Доповідач в 2 інст. ОСОБА_2

Категорія ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366, ч.4 ст. 366 КК України

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 березня 2015 року колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Запорізької області в складі:

головуючого ОСОБА_3 ,

суддів ОСОБА_2 , ОСОБА_4 ,

при секретарі ОСОБА_5 ,

за участю прокурора ОСОБА_6 ,

адвоката ОСОБА_7 ,

обвинуваченого ОСОБА_8

розглянула в м. Запоріжжя у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження за апеляційними скаргами процесуального прокурора, захисника-адвоката ОСОБА_7 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_8 на вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 10 грудня 2014 року, яким обвинуваченого

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Мелітополь, громадянина України, українця, одруженого, з вищою освітою, працюючого директором ТОВ Агро-мастер, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

засуджено за ч.1 ст. 212 КК України до штрафу в розмірі 17 000 грн.;

за ч.4 ст. 358 КК України до штрафу в розмірі 850 грн.;

за ч. 1 ст. 366 КК України до штрафу в розмірі 4250 грн.;

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом часткового складання призначених покарань остаточно призначено покарання у вигляді штрафу у розмірі 18 700 (вісімнадцять тисяч сімсот ) гривень.

Стягнуто з ОСОБА_8 на користь Запорізького відділення Дніпропетровського Науково-дослідного експертно-криміналістичного інституту судових експертиз Міністерства Юстиції України витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи № 64-13 від 17.06.2013 р. 7360 грн.

Вирішена доля речових доказів.

Згідно з вироком суду, ОСОБА_8 , обвинувачено та визнано винним в тому, що на підставі наказу №1 від 11.05.2010р. про призначення на посаду, будучі директором ТОВ Агро-мастер, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучі службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати ПДВ в значних розмірах за наступних обставин.

Так, ТОВ Агро-мастер зареєстровано як суб`єкт підприємницької діяльності 26.04.2010р. виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради під №11011020000002607. Юридична та фактична адреса: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Белякова, 236.

ТОВАгро-мастер зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємств під № 36968557.

28.04.2010 року ТОВ Агро-мастер взято на податковий облік в Мелітопольській ОДШ Запорізької області під №9697.

26.05.2010 року ТОВ Агро-мастер зареєстровано в якості платника податку на додану вартість Мелітопольською ОДШ Запорізької області під №100285278, індивідуальний податковий номер 369685508325.

Згідно зі ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000р. Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, на обвинуваченого директора ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , покладено обов`язок з повного та своєчасного нарахування та сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів.

Згідно реєстраційних документів за період з 01.06.2010 року по 31.10.2012 року основним видом діяльності ТОВ Агро-мастер було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.

Так, в період часу з 01.06.2010 року по 31.10.2012 року, при здійсненні фінансово -господарської діяльності директор ТОВ Агро-мастер обвинувачений ОСОБА_8 , отримував від ОСОБА_9 , який притягнутий до кримінальної відповідальності за ст.205 ч.2 КК України за створення ряду фіктивних СГД у тому числі: ТОВ Імпульс плюс 2010 (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ ВКФ Плутон Трейд (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ Аркада і К (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ ПКЦ Моторе сим (код ЕДРПОУ 32565162), від ОСОБА_10 , який притягнутий до кримінальної відповідальності за ст.205 ч.2 КК України за створення фіктивного СГД - ПП Аллюр - 2009 (код 36448510), та від ОСОБА_11 , який засуджений за ст.205 ч.2 КК України за створення фіктивного СГД - ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859), первині бухгалтерські та податкові документи, а саме: договори, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, які свідчать про реалізацію, виконання ремонтних робіт запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859), ПП Аллюр - 2009 (код 36448510), ТОВ ВКФ Плутон - трейд (код 37458027), ТОВ Імпульс плюс 2010 (код 37363648), ТОВ Аркада і К (код 37189154), ТОВ БК Акрополь СВ (код 36129658), ТОВ ПКЦ Моторе сим (код 32565162), ТОВ Реалтранс груп (код 37903438), ПП Снаб - трейд (код 36458749), які в подальшому обвинувачений ОСОБА_8 відносив до складу податкового кредиту з ПДВ.

Так, ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон -трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД.

Всі операції ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд на користь ТОВ Агро-мастер з реалізації запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету, при цьому ТОВ Агро-мастер є вигодонабувачем.

Тобто, діяльність обвинуваченого директора ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою мінімізації і ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Перерахування ТОВ Агро-мастер безготівкових коштів на користь ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд можна охарактеризувати, як переведення грошових коштів до тіньового сектора економіки, з метою заниження об`єкту оподаткування, несплати податків, в зв`язку з чим дії обвинуваченого директора ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , призвели до втрати доходної частини Державного бюджету України.

Обвинувачений директор ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул.Бєлякова, 236, усвідомлюючи, що у звітних періодах червень 2010р. - жовтень 2012р. включно, за наслідками фінансово-господарської діяльності у ТОВ Агро-мастер виникають податкові зобов`язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту, в порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168\97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п. 198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VT від 02.12.2010р. (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ в сумі 1 137 152грн. в результаті укладення нікчемних угод з придбання запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) від ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859), ПП Алюр - 2009 (код 36448510), ТОВ ВКФ Плутон - трейд (код 37458027), ТОВ Імпульс плюс 2010 (код 37363648), ТОВ Аркада і К (код 37189154), ТОВ БК Акрополь СВ (код 36129658), ТОВ ПКЦ Моторе сим (код 32565162), ТОВ Реалтранс груп (код 37903438), ПП Снаб - трейд (код 36458749), що призвело до заниження ПДВ в період червень 2010р. -жовтень 2012р. на загальну суму 1 137 152грн. в тому числі: за червень 2010 року у сумі 9393 грн., за липень 2010 року у сумі 17319 грн., за серпень 2010 року у сумі 15775 грн., за вересень 2010 року у сумі 27537 грн., за жовтень 2010 року у сумі 11503 грн., за березень 2011 року у сумі 9133 грн., за квітень 2011 року у сумі 33421 грн., за травень 2011 року у сумі 59474 грн., за червень 2011 року у сумі 56453 грн., за липень 2011 року у сумі 40737 грн., за серпень 2011 року у сумі 70615 грн., за вересень 2011 року у сумі 81671 грн., за жовтень 2011 року у сумі 81051 грн., за листопад 2011 року у сумі 83353 грн., за грудень року у сумі 50283 грн., за січень 2012 року у сумі 20108 грн., за лютий 2012 року у сумі 35767 грн., за березень 2012 року у сумі 94147 грн., за квітень 2012 року у сумі 65103 грн., за травень 2012 року у сумі 31814 грн., за червень 2012 року у сумі 71091 грн., за липень 2012 року у сумі 17928 грн., за серпень 2012 року у сумі 49327 грн., за вересень року у сумі 75282 грн., за жовтень 2012 року у сумі 28867 грн.

Таким чином, внаслідок протиправних дій обвинуваченого директора ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 1 137 152грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Крім того, обвинувачений директор ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Бєлякова, 236, в період часу з червня 2010р. по жовтень 2012р. включно, з метою прикриття незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків, в значних розмірах, діючи умисно, використовував завідомо підроблені документи, виписані від імені ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859), ПП Аллюр - 2009 (код 36448510), ТОВ ВКФ Плутон - трейд (код 37458027), ТОВ Імпульс плюс 2010 (код 37363648), ТОВ Аркада і К (код 37189154), ТОВ БК Акрополь СВ (код 36129658), ТОВ ПКЦ Моторе сим (код 32565162), ТОВ Реалтранс груп (код 37903438), ПП Снаб - трейд (код 36458749), які свідчать про нібито поставлені запасні частини, роботи, послуги на адресу ТОВ Агро-мастер.

Так, обвинувачений директор ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , з метою незаконного формування податкового кредиту, з послідуючим заниженням податкових зобов`язань по ПДВ, в вищевказаний період часу, в невстановленому місті, отримував від ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , завідомо підроблені первині бухгалтерські та податкові документи з внесеними до них завідомо неправдивими даними які свідчать про постачання запасних частин, виконання робіт, послуг від ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд, які надавали директору ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 право не сплачувати в бюджет ПДВ, а саме: по безтоварним операціям з ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859): податкову накладну № 270 від 09.06.2010 р на суму 19990грн., № 344 від 03.06.2010 р на суму 5910грн., № 484 від 01.07.2010р. на суму 6780грн., № 534 від 29.07.2010р. на суму 2390грн., № 488 від 21.07.2010 р на суму 54615грн., № 533 від 29.07.2010р. на суму 40130грн., видаткову накладну № 247 від 03.06.2010р на суму 5910грн., № 319 від 01.07.2010 р на суму 6780грн., № 364 від 29.07.2010р. на суму 2390грн., № 359 від 30.06.2010р на суму 30460 грн., Акт № 35 від 30.06.2010р на суму 30460грн., № 31 від 09.06.2010р на суму 19990грн., № 42 від 21.07.2010р на суму 54615грн., № 44 від 29.07.2010р на суму 40130грн. по безтоварним операціям з ПП Аллюр - 2009 (код 36448510): податкову накладну № 626 від 02.08.2010р на суму 2350грн., № 632 від 16.08.2010р на суму 49025 грн., № 736 від 20.08.2010р на суму 41875 грн., № 749 від 20.08.2010р на суму 1400 грн., № 1117 від 06.09.2010р на суму 13150 грн., № 1194 від 10.09.2010р на суму 4984,10 грн., № 1121 від 30.09.2010р на суму 83710грн., № 1120 від 20.09.2010р на суму 28300 грн., № 1119 від 15.09.2010р на суму 20430 грн., № 1118 від 10.09.2010р на суму 14645,90 грн., № 1381 від 15.10.2010р на суму 44329,77 грн., № 1383 від 15.10.2010р на суму 500,23 грн., № 1380 від 05.10.2010р на суму 23698,70 грн., № 1382 від 05.10.2010р на суму 491,30 грн., видаткову накладну № 1109 від 15.10.2010р на суму 500,23 грн., № 1108 від 05.10.2010р на суму 491,30 грн., № 960 від 10.09.2010р на суму 4984,10 грн., № 420 від 02.08.2010р на суму 2350 грн., № 535 від 20.08.2010р на суму 1400 грн., акт виконаних робіт № 129 від 15.10.2010р на суму 68028,47грн., № 96 від 30.09.2010р на суму 160235,90грн., № 74 від 20.08.2010р на суму 41875грн., № 68 від 16.08.2010р на суму 49025грн., по безтоварним операціям з ТОВ БК Акрополь СВ (код 36129658): договір № 300112 від 30.01.2012р, № 011111 від 01.11.2011р, податкову накладну № 43 від 01.11.2011р. на суму 374900 грн., № 49 від 02.11.2011р. на суму 7515,88 грн., № 44 від 30.11.2011 р. на суму 133604,12 грн., № 64 від 07.12.2011р. на суму 54689 грн.,. № 65 від 09.12.2011р. на суму 88091грн., № 39 від 01.02.2012 р. на суму 33335,15 грн., № 40 від 02.02.2012р. на суму 30245,42 грн., № 41 від 06.02.2012р. на суму 34819,43 грн., № 85 від 01.03.2012р. на суму 2003 грн., № 86 від 01.03.2012 р. на суму 53818 грн., № 87 від 02.03.2012 р. на суму 57710 грн., № 88 від 03.03.2012р. на суму 57593 грн., № 89 від 05.03.2012р. на суму 58160 грн., № 90 від 06.03.2012р. на суму 45575 грн., № 91 від 07.03.2012р. на суму 57535 грн., № 92 від 10.03.2012р. на суму 52495 грн. , № 93 від 13.03.2012р. на суму 46165 грн., № 94 від 15.03.2012р. на суму 28305 грн., № 95 від 20.03.2012р. на суму 10421 грн., видаткову накладну № 88 від 02.11.2011р. на суму 7515,88 грн., № 132 від 09.12.2011р. на суму 88091 грн., № 286 від 01.03.2012р. на суму 2003 грн., акт виконаних робіт № 2 від 01.11.2011р. на суму 374900 грн., № 3 від 30.11.2011р. на суму 133604,12 грн., № 19 від 07.12.2011р. на суму 54689 грн., № 9 від 01.02.2012р. на суму 33335,15 грн., № 10 від 02.02.2012 р. на суму 30245,42 грн., № 11 від 06.02.2012р. на суму 34819,43 грн., № 31 від 01.03.2012р., № 32 від 02.03.2012р. на суму 57710 грн., № 33 від 03.03.2012р. на суму 57593 грн., № 34 від 05.03.2012р. на суму 58160 грн., № 35 від 06.03.2012р. на суму 45575 грн., № 36 від 07.03.2012р. на суму 57535 грн., № 37 від 10.03.2012р. на суму 52495 грн., № 38 від 13.03.2012р. на суму 46165 грн., № 39 від 15.03.2012р. на суму 28305 грн., № 40 від 20.03.2012р. на суму 10421 грн., акт коригування від 24.04.2012 р на суму 16554 грн., по безтоварним операціям з ТОВ Імпульс плюс 2010 (код 37363648): податкову накладну № 10621 від 01.06.2011 р. на суму 249870 грн., № 250714 від 25.07.2011р. на суму 95414 грн., № 220706 від 22.07.2011р. на суму 4860 грн., № 50723 від 05.07.2011р. на суму 144146 грн., № 150809 від 15.08.2011 p., на суму 600 грн., № Ю818 від 01.08.2011р. на суму 423090 грн., № 10930 від 01.09.2011р. на суму 481795,20 грн., № 10931 від 01.09.2011р. на суму 8229,80 грн., № 31014 від 03.10.2011р. на суму 21845 грн., видаткову накладну № 220704 від 22.07.2011р. на суму 4860 грн., № 150809 від 15.08.2011р. на суму 600 грн., № 10919 від 01.09.2011р. на суму 8229,80 грн., акт виконаних робіт № 10612 від 01.06.2011р. на суму 249870 грн., № 250707 від 25.07.2011р. на суму 95414 грн., № 50703 від 05.07.2011р. на суму 144146 грн., № 10809 від 01.08.2011р. на суму 42309 грн., № 10910 від 01.09.2011р. на суму 481795,20 грн., № 31003 від 03.10.2011р. на суму 21845 грн., по безтоварним операціям з ТОВ Аркада і К (код 37189154): податкову накладну № 310 від 03.10.2011р. на суму 660 грн., № 361 від 03.10.2011р. на суму 1950 грн., № 362 від 03.10.2011р. на суму 461850 грн., № 2803 від 28.11.2011р. на суму 650 грн., № 1224 від 12.12.2011р. на суму 158920 грн., № 1609 від 15.01.2012р. на суму 4160 грн., № 2512 від 25.01.2012р. на суму 35615 грн., видаткову накладну № 303 від 03.10.2011р. на суму 660 грн., № 351 від 03.10.2011р. на суму 1950 грн., № 2803 від 28.11.2011р. на суму 650 грн., № 1609 від 15.01.2012р. на суму 4160 грн., акт виконаних робіт № 312 від 03.10.2011р. на суму 461850 грн., № 1207 від 12.12.2011р. на суму 158920 грн., № 2510 від 25.01.2012р. на суму 35615 грн., по безтоварним операціям з ПП Снаб - трейд (код 36458749): податкову накладну № 2619 від 26.06.2012р. на суму 28366 грн., № 2517 від 25.06.2012р. на суму 56949 грн., № 2216 від 22.06.2012р. на суму 57288 грн., № 1526 від 15.06.2012р. на суму 1874 грн., № 1212 від 12.06.2012р. на суму 54305 грн., № 522 від 05.06.2012р. на суму 59603 грн., № 2901 від 29.06.2012р. на суму 34995 грн., № 1316 від 13.07.2012р. на суму 12030 грн., № 2513 від 25.07.2012р. на суму 48220 грн., № 3022 від 30.07.2012р. на суму 47320 грн., № 2012 від 20.08.2012р. на суму 1120 грн., № 1513 від 15.08.2012р. на суму 2160 грн., № 209 від 02.08.2012р. на суму 48305 грн., № 718 від 07.08.2012 р. на суму 523630 грн., № 1007 від 10.08.2012р. на суму 36738 грн., № 1316 від 13.08.2012р. на суму 56514 грн., № 1514 від 15.08.2012р. на суму 49913 грн., № 2013 від 20.08.2012р. на суму 37415 грн., № 3007 від 30.08.2012р. на суму 11432 грн., № 1713 від 17.09.2012р. на суму 968 грн., № 1009 від 10.09.2012р. на суму 3050 грн., № 408 від 04.09.2012р. на суму 1571 грн., № 2804 від 28.09.2012р. на суму 40050 грн., № 2603 від 26.09.2012р. на суму 54082 грн., № 2407 від 24.09.2012р. на суму 33869 грн., №2106 від 21.09.2012р. на суму 54518 грн., № 1714 від 17.09.2012р. на суму 49333 грн., № ПОЗ від 11.09.2012р. на суму 57208 грн., № 605 від 06.09.2012р. на суму 56424 грн., № 409 від 04.09.2012р. на суму 51218 грн., № 314 від 03.09.2012р. на суму 49399 грн., № 2203 від 22.10.2012р. на суму 56 грн., № 2202 від 22.10.2012р. на суму 45030 грн., № 1504 від 15.10.2012р. на суму 36414 грн., № 503 від 05.10.2012р. на суму 53220 грн., № ПО від 01.10.2012р. на суму 38480 грн., видаткову накладну № 1521 від 15.06.2012р. на суму 1874 грн., № 1316 від 13.07.2012р. на суму 12030 грн., № 2010 від 20.08.2012р. на суму 1120 грн., № 1503 від 15.08.2012р. на суму 2160 грн., № 1710 від 17.09.2012р. на суму 968 грн., № 1008 від 10.09.2012р. на суму 3050 грн., № 408 від 04.09.2012р. на суму 1571 грн., № 2201 від 22.10.2012р. на суму 56 грн., акт виконаних робіт № 2607 від 26.06.2012р. на суму 28366 грн., № 2504 від 25.06.2012р. на суму 56949 грн., № 2203 від 22.06.2012р. на суму 57288 грн., № 1203 від 12.06.2012р. на суму 54305 грн., № 503 від 05.06.2012р. на суму 59603 грн., № 2901 від 29.06.2012р. на суму 34995 грн., № 2513 від 25.07.2012р. на суму 48220 грн., № 3022 від 30.07.2012р. на суму 47320 грн., № 201 від 02.08.2012р. на суму 48305 грн., № 708 від 07.08.2012р. на суму 52363 грн., № 1004 від 10.08.2012р. на суму 36738 грн., № 1305 від 13.08.2012р. на суму 56514 грн., № 1507 від 15.08.2012р. на суму 49913 грн., № 2004 від 20.08.2012р. на суму 37415 грн., № 3002 від 30.08.2012р. на суму 11432 грн., № 2801 від 28.09.2012р. на суму 40050 грн., № 2601 від 26.09.2012р. на суму 54082 грн., № 2402 від 24.09.2012р. на суму 33869 грн. № 2105 від 21.09.2012р. на суму 54518 грн., № 1702 від 17.09.2012р. на суму 49333 грн., № 1101 від 11.09.2012р. на суму 57208 грн., № 605 від 06.09.2012р. на суму 56424 грн. № 402 від 04.09.2012р. на суму 51218 грн., № 303 від 03.09.2012р. на суму 49399 грн., № 2202 від 22.10.2012 р. на суму 45030 грн., № 1502 від 15.10.2012р. на суму 36414 грн., № 501 від 05.10.2012р. на суму 53220 грн., № 103 від 01.10.2012р. на суму 38480 грн., по безтоварним операціям з ТОВ Реалтранс груп (код 37903438): податкову накладну № 202 від 02.05.2012р. на суму 57820 грн., № 336 від 03.05.2012р. на суму 15430 грн., № 1730 від 17.05.2012р. на суму 25030 грн., № 1126 від 11.05.2012р. на суму 43250 грн., № 725 від 07.05.2012р. на суму 49355 грн., № Ц7 від 01.06.2012р. на суму 55109 грн., № 408 від 04.06.2012р. на суму 58125 грн., № 1508 від 15.06.2012р. на суму 19931 грн., акт виконаних робіт № 307 від 03.05.2012р. на суму 15430 грн., №201 від 02.05.2012р. на суму 57820 грн., № 1711 від 17.05.2012р. на суму 25030 грн., №1108 від 11.05.2012 на суму 43250 грн., № 705 від 07.05.2012р. на суму 49355 грн., №106 від 01.06.2012р. на суму 55109 грн., № 405 від 04.06.2012р. на суму 58125 грн № 1505 від 15.06.2012р. на суму 19931 грн., по безтоварним операціям з ТОВ ПКЦ Моторе сим (код 32565162): договір № 1/1 від 05.01.2012 p., податкову накладну № 1619 від 16.01.2012р. на суму 33404 грн., № 1008 від 10.01.2012р. на суму 30597,7 грн., № 504 від 05.01.2012р. на суму 16868,3 грн., № 2913 від 29.02.2012р. на суму 48458,97 грн., № 2719 від 27.02.2012р. на суму 35764 грн., № 2407 від 24.02.2012р. на суму 31976,96 грн., № 307 від 03.03.2012р. на суму 17630 грн., № 1422 від 14.03.2012р. на суму 30200 грн., №2320 від 23.03.201 р. на суму 47270 грн., № 608 від 06.04.2012р. на суму 57740 грн., № 409 від 04.04.2012р. на суму 58508 грн., № 317 від 03.04.2012р. на суму 59939 грн., № 234 від 02.04.2012р. на суму 57658 грн., № 1601 від 16.04.2012р. на суму 50518 грн., № 1208 від 12.04.2012р. на суму 58242 грн., № 906 від 09.04.2013р. на суму 3414 грн № 907 від 09.04.2012р. на суму 44601 грн., видаткову накладну № 903 від 09.04.2013р. на суму 3414 грн., акт виконаних робіт № 1613 від 16.01.2012р. на суму 33404 грн., № 1002 від 10.01.2012р. на суму 30597 грн., № 501 від 05.01.2012р. на суму 16868,3 грн., № 2905 від 29.02.2012р. на суму 48458,97 грн., № 2703 від 27.02.2012р. на суму 35764,07 грн., № 2402 від 24.02.2012р. на суму 31976,96 грн., № 304 від 03.03.2012р. на суму 17630 грн., № 1404 від 14.03.2012р. на суму 30200 грн., № 2308 від 23.03.2012р. на суму 47270 грн., № 608 від 06.04.2012р. на суму 57740 грн., № 405 від 04.04.2012р. на суму 58508 грн. № 305 від 03.04.2012р. на суму 59939 грн., № 214 від 02.04.2012р. на суму 57658 грн., № 1601 від 16.04.2012р. на суму 50518 грн., № 1204 від 12.04.2012р. на суму 58242 грн., № 903 від 09.04.2012р. на суму 44601 грн., по безтоварним операціям з ТОВ ВКФ Плутон - трейд (код 37458027): договір №12 від 01.03.2011р., податкову накладну № 258 від 31.03.2011р. на суму 50900 грн., №149 від 16.03.2011р. на суму 3900 грн., № 70403 від 16.03.2011 р. на суму 50900 грн. № 290408 від 29.04.2011р. на суму 196733 грн., № 310518 від 31.05.2011р. на суму 71920 грн., № 10501 від 01.03.2011р. на суму 284922 грн., № 10621 від 01.06.2011р. на суму 648 грн., № 20608 від 02.06.2011р. на суму 88202 грн., видаткову накладну № 149 від 16.03.2011р. на суму 3900 грн., № 170403 від 07.04.2011р. на суму 3792 грн., №10617 від 01.06.2011р. на суму 648 грн., акт виконаних робіт № 258 від 31.03.2011р. на суму 50900 грн., № 70403 від 29.04.2011р. на суму 196733 грн., № 310518 від 31.05.2011р. на суму 71920 грн., № 10501 від 01.03.2011р. на суму 284922 грн., № 20603 від 02.06.2011р. на суму 88202 грн.

Після чого, обвинувачений директор ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , в період часу з червня 2010р. по жовтень 2012р. включно, надавав вище перелічені документи головному бухгалтеру ТОВ Агро-мастер ОСОБА_12 , яка будучі не обізнаною про протиправні наміри обвинуваченого ОСОБА_8 , використовувала їх у бухгалтерському та податковому обліках.

Крім того, обвинувачений директор ТОВ Агро-мастер ОСОБА_8 , будучи службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст. 1,16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012р. за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000р. Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів до бюджетів, знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Бєлякова, 236, в період часу з червня 2010р. по жовтень 2012р. включно, систематично віддавав розпорядження головному бухгалтеру ТОВ Агро-Мастер ОСОБА_12 , щодо внесення до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ, та додатків №5 за вказаний період завідомо неправдивих даних про придбання, виконання ремонтних робіт запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ Промпродтехпоставка (код 36835859), ПП Алюр -2009 (код 36448510), ТОВ ВКФ Плутон - трейд (код 37458027), ТОВ Імпульс плюс 2010 (код 37363648), ТОВ Аркада і К (код 37189154), ТОВ БК Акрополь СВ (код 36129658), ТОВ ПКЦ Моторе сим (код 32565162), ТОВ Реалтранс груп (код 37903438), ПП Снаб - трейд (код 36458749). ОСОБА_12 , будучи не обізнаною про протиправні наміри ОСОБА_8 виконуючи його розпорядження, вносила до податкової звітності ТОВ Агро-Мастер дані по вищевказаним операціям, та надавала її до державного контролюючого органу - Мелітопольської ОДПІ Запорізької області, а саме:

1. податкову декларацію з ПДВ за червень 2010 року з завищеним податковим кредитом у сумі 9393 грн.,

2. податкову декларацію з ПДВ за липень 2010 року з завищеним податковим кредитом у сумі 17319 грн.,

3. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним податковим кредитом у сумі 15775 грн.,

4. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним податковим кредитом у сумі 27537 грн.,

5. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним податковим кредитом у сумі 11503 грн.,

6. податкову декларацію з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 9133 грн.,

7. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 33421 грн.,

8. податкову декларацію з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 59474 грн.,

9. податкову декларацію з ПДВ за червень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 56453 грн.,

10. податкову декларацію з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 40737 грн.,

11. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 70615 грн.,

12. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 81671 грн.,

13. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 81051 грн.,

14. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 83353 грн.,

15. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2011 року з завищеним

податковим кредитом у сумі 50283 грн.,

16. податкову декларацію з ПДВ за січень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 20108 грн.,

17. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 35767 грн.,

18. податкову декларацію з ПДВ за березень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 94147 грн.,

19. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 65103 грн.,

20. податкову декларацію з ПДВ за травень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 31814 грн.,

21. податкову декларацію з ПДВ за червень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 71091 грн.,

22. податкову декларацію з ПДВ за липень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 17928 грн.,

23. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 49327 грн.,

24. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 75282 грн.,

25. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 28867 грн.

В апеляціях:

- процесуальний прокурор просить скасувати вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 10.12.2014 р. у відношенні ОСОБА_8 в частині цивільного позову Мелітопольської ОДПІ Запорізької області про стягнення з Вихляєва на користь держави матеріальної шкоди на суму 1 137 152 грн.

Постановити новий вирок, яким задовольнити цивільний позов Мелітопольської ОДПІ Запорізької області про стягнення з ОСОБА_8 на користь держави матеріальну шкоду на суму 1 137 152 грн. Посилаючись на те, що 03.04.2014 Мелітопольська ОДШ Запорізької області зверталась до суду з клопотанням про розгляд справи без їх участі, зазначивши, що на заявлених вимогах наполягають. Отже, як вбачається цивільний позивач - Мелітопольська ОДШ Запорізької області не відмовлялась від позивних вимог, а навпаки наполягала на їх задоволенні, що передбачено вимогами діючого ЦПК України.

Відповідно до ст.326 КПК України суд при наявності заяви про розгляд позову без участі позивача повинен розглянути позов з вирішенням його по суті.

Однак, в порушення вказаних вимог кримінального процесуального законодавства України суд маючи заяву позивача про розгляд справи за їх відсутності не узгоджуючи необхідність виклику цивільного позивача у судові засідання, які призначались після 03.04.2014 та при наявності думок учасників судового засідання про можливість розгляду справи за відсутності цивільного позивача залишив позов без розгляду.

- захисник адвокат ОСОБА_7 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_8 просить вищезазначений вирок відносно ОСОБА_8 скасувати, як незаконний, оскільки висновки суду першої інстанції не відповідають фактичним обставинам кримінального провадження та грубо порушують ст.. 17 КПК України, та виправдати його, як особу, що не вчиняла кримінальне правопорушення. Посилаючись на те, що неправильність висновків суду першої інстанції є наслідком істотної неповноти судового розгляду. Крім того, злочин, в якому визнано винним ОСОБА_13 пов`язаний з внесенням завідомо неправдивих відомостей у документи податкової звітності. Докази його вини обмежені загальними формулюваннями, без вказівки конкретних дій під час вчинення злочинів, у вчиненні яких його визнано винним.

Заслухав доповідь судді, обвинуваченого ОСОБА_8 та адвоката ОСОБА_7 , які підтримали доводи своєї апеляційної скарги, та просять її задовольнити, прокурора, який підтримав апеляцію стосовно цивільного позову та заперечував проти апеляції адвоката в інтересах обвинуваченого, посилаючись на те, що вирок в частині визнання ОСОБА_8 винним в скоєнні інкримінованих йому правопорушень законний та обгрунтований, перевіривши матеріали справи та доводи апеляцій, колегія судів не вбачає підстав до задоволення останніх.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, винність обвинуваченого ОСОБА_8 в скоєнні інкримінованих йому правопорушень доведена в повному обсязі.

Не дивлячись на те, що будучи допитаним в судовому засіданні в якості обвинуваченого, ОСОБА_8 свою вину у вчиненні кримінальних правопорушень за ч.І ст.212, ч. 4 ст. 358, ч.І ст. 366 КК України не визнав, та пояснив, що він є директором ТОВ Агро-мастер, основною діяльністю якого є ремонт та оптова - роздрібна торгівля запасними частинами до сільськогосподарської техніки.

Він виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, не ухилявся від сплати ПДВ в значних розмірах, його провини не має. Всі документи, які він отримував від ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 та інших ТМЦ та в подальшому відносив до складу податкового кредиту на його думку були та є справжні, так як проводились податкові декларації та сплачувались податки. Він вважає, що вони мали реальний характер. Його підприємство ТОВ Агро-мастер орендувало транспортні засоби в кількості двох одиниць, однак на балансі вони не стояли. На підприємстві працювало п`ять менеджерів та два водії. В обов`язки менеджерів входило пошук СГД яким необхідні були запасні частини, після чого менеджери надавали йому перелік запасних частин, які необхідно відремонтувати, він надавав розпорядження водіям, де необхідно забрати запасні частини, водії їздили до замовників робіт, привозили запасні частини на підприємство.. У нього не було та не має підстав вважати, що він укладав нікчемні угоди з придбання запасних частин та інших товарів від імені ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010 , ТОВ Аркада і К , ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим , ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд, та використовував ці документи в подальшому.

Він вважає, що не зобов`язаний перевіряти легітимність всіх цих підприємств та як вони працювали, йому важливі лише товар та послуги, які він оплачував.

Винність його підтверджується сукупністю зібраних у справі доказів, що узгоджуються між собою, а саме:

- показаннями свідка - головного бухгалтера ТОВ Агро-мастер ОСОБА_12 , яка пояснила в судовому засіданні, що всі первинні бухгалтерські та податкові документи від ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр -2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб -трейд їй надавав ОСОБА_8 ,

- показаннями свідка - водія ТОВ Агро-мастер ОСОБА_14 , який пояснив в судовому засіданні, що забирав у СГД запасні частини які необхідно відремонтувати. Після чого доставляв їх до офісу ТОВ Агро-мастер, та передавав ОСОБА_8 . Після ремонту ОСОБА_8 повертав йому запчастини, та він відвозив їх замовнику. Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр -2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб -трейд він ніколи не чув;

- показаннями свідка - водія ТОВ Агро-мастер ОСОБА_15 , який пояснив, що забирав у СГД запасні частини які необхідно відремонтувати. Після чого доставляв їх до офісу ТОВ Агро-мастер, та передавав ОСОБА_8 . Після ремонту ОСОБА_8 повертав йому запчастини, та він відвозив їх замовнику. Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр -2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб -трейд він ніколи не чув;

- показаннями свідка - менеджера ТОВ Агро-мастер ОСОБА_16 , який пояснив, що займався пошуком СГД яким необхідно відремонтувати запчастини. Пошуком осіб які виконували ремонти займався тільки ОСОБА_8 . Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб - трейд він ніколи не чув;

- показаннями свідка - менеджера ТОВ Агро-мастер ОСОБА_17 , яка пояснила, що займалась пошуком СГД якім необхідно відремонтувати запчастини. Пошуком осіб які виконували ремонти займався тільки ОСОБА_8 . Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб - трейд вона ніколи не чула;

- показаннями свідка= менеджера ТОВ Агро-мастер ОСОБА_18 , яка пояснила в судовому засіданні, що займалась пошуком СГД якім необхідно відремонтувати запчастини. Пошуком осіб які виконували ремонти займався тільки ОСОБА_8 . Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб - трейд вона ніколи не чула;

- показаннями свідка - менеджера ТОВ Агро-мастер ОСОБА_19 , яка пояснила в судовому засіданні, що займалась пошуком СГД якім необхідно відремонтувати запчастини. Пошуком осіб які виконували ремонти займався тільки ОСОБА_8 . Про підприємства ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб трейд вона ніколи не чула;

- показаннями свідка - директора ТОВ Імпульс плюс 2010 ОСОБА_20 , яка пояснила, що вона ніякої фінансово-господарської діяльності не вела, на адресу ТОВ Агро-мастер нічого не постачала, первинних бухгалтерських та податкових документів не виписувала, та не підписувала;

- показаннями свідка - директора ТОВ Аркада і К ОСОБА_21 , який пояснив в судовому засіданні, що приблизно в 2009р., він втратив свій паспорт. Підприємство ТОВ Аркада і К не реєстрував, документи про призначення на посаду директора не підписував. Фінансово-господарської діяльності на даному підприємстві не вів, ніяких ТМЦ не реалізовував. До діяльності підприємства ніякого відношення не мав;

- показаннями свідка - начальника відділу платників податку Мелітопольської ОДПІ ОСОБА_22 , який пояснив, що податковий ревізор інспектор відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Мелітопольської ОДШ ОСОБА_23 , в період часу з 22.05.2013 по 30.05.2013р. на підставі постанови СВ Мелітопольської ОДШ, проводив перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ Агро-мастер. Перевіркою встановлено, що у період з 01.04.2010 року по 31.12.2012 року постачальниками ТОВ АГРО-МАСТЕР були підприємства, що мають ознаки фіктивності, а саме ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд. В результаті чого службові особи ТОВ Агро-мастер занизили податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету по операціям з ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд, на суму 1137152 грн.;

Суд дійшов до вірного висновку, що немає підстав сумніватися в правдивості показань вищевказаних свідків, до того ж їх показання підтверджуються іншими доказами по справі які були досліджені в ході судового слідства, а саме:

- актом №842/2302/36835859 від 26.05.11 перевірки по підприємству ТОВ

Промпродтехпоставка згідно з яким встановлено, що правочини є нікчемними та всі операції по купівлі продажу не створюють юридичних наслідків (т.4 а.с. 5-14);

- актом №1472/23/36448510 від 14.12.10 перевірки по підприємству ПП Аллюр-2009 згідно з яким встановлено відсутність постачання ТМЦ від ПП Аллюр 2009 на адресу інших СГД (т.4 а.с. 38-54);

- актом №3547/2302/37458027 від 02.08.11 перевірки по підприємству ТОВ ВКФ Плутон-трейд згідно з яким встановлено відсутність умов для ведення господарської діяльності, відсутність реального здійснення господарської діяльності, правочини є нікчемними та всі операції по купівлі продажу не створюють юридичних наслідків (т.4а.с. 97-106);

- актом №482/2305/37458027 від 13.09.11 перевірки по підприємству ТОВ ВКФ Плутон-трейд згідно з яким встановлено відсутність умов для ведення господарської діяльності, відсутність реального здійснення господарської діяльності, правочини є нікчемними та всі операції по купівлі продажу не створюють юридичних наслідків (т.4 а.с. 107-112);

- актом перевірки №560/2302/37363648 від 27.09.11, №1114/2302/37363648 від 09.12.11, №401/2204/37363648 від 18.05.12 ТОВ Імпульс плюс 2010 згідно з яким встановлено відсутність фактів реального вчинення господарських операцій (т.4 а.с. 189-205);

- актом №251/18-011/32565162 від 12.03.12, №175/221/32565162 від 03.05.12, №363/22-104/32565162 перевірки по підприємству ТОВ ПКЦ Мотор сим згідно з яким встановлено відсутність умов для ведення господарської діяльності, відсутність реального здійснення господарської діяльності, правочини є нікчемними та всі операції по купівлі продажу не створюють юридичних наслідків (т.4 а.с. 238-258);

- актом №1001/18-011/37189154 від 29.12.11, №250/18-011/37189154 від 12.03. перевірки по підприємству ТОВ Аркада і К згідно з якими встановлено, відсутність умов для ведення господарської діяльності, відсутність реального здійснення господарської діяльності, правочини є нікчемними та всі операції по купівлі продажу не створюють юридичних наслідків (т.4 а.с. 238-258);

- актом №310/15-314/36458749 від 03.08.12, №429/15-314/36458749 від 27.09.12, №490/15-314/36458749 від 23.10.12, №58315-314/36458749 від 20.11.12, №64015-314/36458749 від 13.12.12 перевірки по підприємству ТОВ Снаб-трейд в ході яких не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із постачальниками та покупцями, не можливість реального здійснення платником податків операцій ПП Снаб-трейд по ланцюгу постачання (т.5 а.с. 27-65);

- актом №231/22-4/36129658 від 23.03.12, №48/15-3 від 06.04.12 перевірки по підприємству ТОВ БК Акрополь СВ в ході яких не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із постачальниками та покупцями, правочини не спрямовані на реальне настання правових наслідків (т.5 а.с. 122-147);

- актом перевірки місцезнаходження ТОВ ВКФ Плутон-трейд в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.4 а.с. 95-139);

- актом перевірки місцезнаходження ТОВ Імпульс плюс 2010 в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.4 а.с. 209-210);

- актом перевірки місцезнаходження ТОВ ПКЦ Мотор сим в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.4 а.с. 260);

- актом перевірки місцезнаходження ТОВ Аркада і К в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.4 а.с. 287);

- актом перевірки місцезнаходження ПП Снаб-трейд в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.5 а.с. 90);

- актом перевірки місцезнаходження ТОВ Реалтранс груп в ході якого встановлено його відсутність за юридичною адресою (т.5 а.с. 101);

- повідомленням №700/18-438 про відсутність юридичної особи ТОВ БК Акрополь-СВ за місцем знаходження (т.5 а.с. 114);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №64-13 від 17.06.13 згідно з яким: підписи від імені ОСОБА_24 в первинних бухгалтерських та податкових документах ПП Снаб-трейд виконані не ОСОБА_24 , підписи від імені ОСОБА_21 в первинних бухгалтерських та податкових документах ТОВ Аркада і К виконані не ОСОБА_21 , підпис від імені ОСОБА_20 в договорі №150/1 від 01.06.11 виконані не ОСОБА_20 (т.10 а.с. 80-113);

-висновком судово-почеркознавчого дослідження від 07.07.2011р. № 220, яким встановлено що підписи від імені ОСОБА_20 у звітності ТОВ Імпульс плюс 2010 в податковій декларації за травень 2011р. виконані не ОСОБА_20 , а іншими особами, підписи від імені ОСОБА_25 у звітності ТОВ ПКФ Плутон трейд в податковій декларації за травень 2011р. виконані не ОСОБА_25 (т. 4 а.с. 133 );

-висновком судово-почеркознавчого дослідження від 23.09.2011р. № 307, яким встановлено що підписи від імені ОСОБА_20 у звітності ТОВ Імпульс плюс 2010 в податковій декларації за червень, липень, серпень 2011р. виконані не ОСОБА_20 , а іншими особами. Підписи від імені ОСОБА_25 у звітності ТОВ ПКФ Плутон трейд в податковій декларації за квітень, червень, липень, серпень 2011р. виконані не ОСОБА_25 , а іншими особами (т. 4 а.с. 135 );

-висновком судово-почеркознавчого дослідження від 21.10.2011р. № 328, яким встановлено що підписи від імені ОСОБА_20 у договорі на отримання поштової кореспонденції ТОВ Імпульс плюс 2010 виконані не ОСОБА_20 , а іншими особами. Підписи від імені ОСОБА_25 у договорі на отримання поштової кореспонденції ТОВ ПКФ Плутон трейд виконані не ОСОБА_25 , а іншими особами (т. 4 а.с. 137 );

-висновком судово-почеркознавчого дослідження від 30.08.2011р. № 279, яким встановлено що підписи від імені ОСОБА_25 у звітності ТОВ ПКФ Плутон трейд в податковій декларації за червень 2011р. виконані не ОСОБА_25 , а іншими особами (т. 4 а.с. 134);

- постановою Комунарського районного суду м. Запоріжжя, від 15.08.2011р., згідно з якою ОСОБА_11 , визнано винним у створенні фіктивного СГД - ТОВ Промпродтехпоставка за ст. 205 ч.2, ст. 366 ч.2 КК України, (т. 2 а.с. 190-191 );

- ухвалою Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 28 серпня 2014 року згідно якого ОСОБА_10 звільнено від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 205 КК України на підставі закону України Про амністію у 2011 році./т.1 а.с.200-208/

- реєстраційною інформацією по платнику податків ТОВ Промпродтехпоставка, згідно якої директором та головним бухгалтером є ОСОБА_11 (т.4 а.с. 3);

- реєстраційними документами ТОВ Імпульс плюс 2010, згідно з яких підприємство зареєстроване за ОСОБА_20 (т.4 а.с. 149-151,153-168 );

- реєстраційною інформацією по платнику податків ТОВ ПКЦ Моторе сим, згідно якої директором та головним бухгалтером є ОСОБА_26 (т.4 а.с. 218) ;

- реєстраційною інформацією по платнику податків ПП Снаб-трейд, згідно якої директором та головним бухгалтером є ОСОБА_24 (т.5 а.с. 8 );

- реєстраційною інформацією по платнику податків ТОВ Реалтранс груп, згідно якої директором та головним бухгалтером є ОСОБА_26 (т.5 а.с. 91);

- наказом №1 від 11.05.2010 року згідно якого ОСОБА_8 призначено директором ТОВ Агро-мастер (т.10 а.с. 181 );

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ Промпродтехпоставка (т.6 а.с. 3-42 );

-матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ПП Аллюр-2009 (т.6 а.с. 43-92 );

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ Імпульс плюс 2010 (т.6 а.с. 93-149);

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ ВКФ Плутон трейд (т.6 а.с. 150-198 );

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ Аркада і К (т.6а.с. 199-238);

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ПП Снаб-Трейд (т.6 а.с. 239-364 );

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ ПКЦ Моторе сим (т.7 а.с. 1-66);

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ Реалтранс груп (т.7 а.с. 67-94);

- матеріалами тимчасового доступу та вилучення первинних бухгалтерських та податкових документів по безтоварним операціям ТОВ Агро-мастер з ТОВ БК Акрополь СВ (т.7 а.с. 95-177);

- копією податкової звітності ТОВ Агро-мастер по ПДВ, згідно яких податковий кредит з ПДВ ТОВ Агро-мастер за період з 01.06.2010 року по 31.10.2012 року було сформовано за рахунок зТОВ Промпродтехпоставка, ПП Алюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтрансгруп, ПП Снаб - трейд. (т.З а.с. 2-333).

Стороною обвинувачення були надані також наступні докази, якими прокурор обґрунтовував вину обвинуваченого ОСОБА_8 , зокрема

-постанова про порушення кримінальної справи №221110-2 від 08.04.2011р., відносно ОСОБА_10 , за створення фіктивного СГД - ПП Аллюр-2009, за ст. 205 ч.2 КК України, та обвинувальним висновком по кримінальній справі №221110, згідно з якими встановлено, що ОСОБА_10 притягнутий до кримінальної відповідальності за створення фіктивного СГД- ПП Аллюр-2009, за ст. 205 ч.2 КК України, (т. 2 а.с. 158-189

- постанова про порушення кримінальної справи №361009-2 від 12.01.2012р. згідно якої відносно ОСОБА_9 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 порушено кримінальну справу за ч.2 ст.28, - ч.2 ст.205 КК України, за створення фіктивних СГД- ТОВ Імпуль плюс 2010, ТОВ ВКФ Плутон Трейд (т. 2 а.с. 61-73 );

- обвинувальний висновок по кримінальній справі № 361009, де встановлено, що ОСОБА_9 , ОСОБА_27 та ОСОБА_28 обвинувачуються за ч.З ст.28 - ч.2 ст.205, ч.З ст.28 -4.2 ст.366, ч.І ст.366 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі організованої злочинної групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ ВКФ Плутон Трейд, з метою прикриття незаконної діяльності (т. 2 а.с. 76- 157);

- постанова про порушення кримінальної справи №10120035 від 02.10.2012р., згідно з якою відносно ОСОБА_9 , порушено кримінальну справу за створення фіктивного СГД - ТОВ ПКЦ Моторе сим, за ст. 205 ч.2 КК України, та інформацією СУ ГУМВС України в Харківській області згідно з якою дана кримінальна справа направлено до суду, (т. 10 а.с. 72-74);

- витяг з кримінального провадження №32012230000000008, згідно з яким в СВ ДПС у Херсонській області зареєстроване кримінальне провадження за фактом здійснення невстановленими особами з використанням ТОВ БК Акрополь СВ безтоварних операцій між фіктивним СГД ТОВ БК Акрополь СВ, та реально діючими суб`єктами підприємницької діяльності, за ч.5 ст.27, ч.І ст.212 КК України, (т.5 а.с. 109 );

Суд обгрунтовано послався на те, що хоча даними документами не встановлено вину ОСОБА_9 в інкримінованих йому злочинах, оскільки прокурором не надано обвинувальних вироків у цих кримінальних провадженнях, однак вищенаведені документи в сукупності з іншими дослідженими доказами доводять винуватість ОСОБА_8 ..

Дослідивши матеріали операцій з ТОВ Промпродтехпоставка, ПП Аллюр - 2009, ТОВ ВКФ Плутон - трейд, ТОВ Імпульс плюс 2010, ТОВ Аркада і К, ТОВ БК Акрополь СВ, ТОВ ПКЦ Моторе сим, ТОВ Реалтранс груп, ПП Снаб - трейд на користь ТОВ Агро-мастер з реалізації запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) суд вірно встановив, що вони мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері, вони не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД, що також знайшло своє підтвердження у показаннях свідків ОСОБА_20 та ОСОБА_21 ..

Доводи апеляції адвоката ОСОБА_7 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_8 відносно невинуватості останього спростовуються наведеними вище доказами.

Суд дослідивши всі докази по справі, дав їм належну оцінку і обгрунтовано дійшов висновку про доведеність вини ОСОБА_8 в скоєнні інкримінованих йому правопорушень і розцінив позицію обвинуваченого, який не визнав себе винним , як спосіб захисту з метою уникнути відповідальності.

Дії обвинуваченого ОСОБА_8 вірно кваліфіковані за ч.І ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, яке зобов`язано їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за ч.4 ст. 358 КК України, як використання завідомо підроблених документів, ч.І ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

Міра покарання обвинуваченому призначена згідно вимогам ст.65 КК України.

Суд врахував ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, обставини справи, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Обвинувачений ОСОБА_8 вчинив злочини невеликої тяжкості, раніше не судимий, має на утриманні неповнолітню дитину 2009 року народження, за місцем проживання характеризується позитивно, тому суд обгрунтовано призначив йому покарання у вигляді штрафу.

Заявлений цивільний позов Мелітопольської об`єднаної державної податкової інспекції про стягнення матеріальної шкоди в розмірі 1 137 152 гривень, суд обгрунтовано, відповідно до вимог ст.326 КПК України, залишив без розгляду, оскільки представник цивільного позивача не з*явився в судове засідання. Представник цивільного позивача написав заяву про розгляд справи за їх відсутності в судове засідання, призначене 03 квітня 2014 року, в подальшому він таких заяв не надавав, в наступні судові засідання, будучи належним чином повідомлений про розгляд справи неодноразово не з`являвся, позовні вимоги не підтримав.

При вказаних обставинах апеляція прокурора не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.404, 405, 407, 418, 419 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА:

апеляцію адвоката ОСОБА_7 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_8 та апеляцію процесуального прокурора залишити без задоволення, а вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 10 грудня 2014 року у відношенні ОСОБА_8 - без змін.

Касаційна скарга на ухвалу може бути подана протягом трьох місяців з дня її проголошення безпосередньо до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, а засудженим в той самий строк з дня вручення йому копії ухвали.

Головуючий

судді