Ухвала

від 27.03.2015 по справі 462/1894/15-к

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 462/1894/15-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 березня 2015 року Залізничний районний суд м. Львова у складі:

головуючого-судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4 ,

підозрюваного: ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Львові клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному проваджені № 32015000000000046 від 26 лютого 2015 року, суд, -

в с т а н о в и в:

Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радник юстиції ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням від 27.02.2015 року в межах кримінального провадження №32015000000000046 від 26 лютого 2015 року про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4. ст. 212 КК України.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав зазначене клопотання про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності, думку підозрюваного ОСОБА_5 та його захисника - адвоката ОСОБА_4 , які просили задовольнити клопотання прокурора, вивчивши матеріали кримінального провадження №32015000000000046 від 26 лютого 2015 року, суд прийшов до наступного.

Кримінальне провадження №32015000000000046 від 26 лютого 2015 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань на підставі постанови прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції ОСОБА_3 від 26.02.2015 року про виділення матеріалів досудового розслідування щодо вчинення ОСОБА_5 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України з матеріалів кримінального провадження №32013000000000003 від 02.01.2013 року /т.36. а.с.122-126/.

Кримінальне провадження №32013000000000003 від 02.01.2013 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань у зв`язку із розслідуванням кримінальної справи №139-1224 за фактом вчинення ОСОБА_6 , за участю ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 кримінального правопорушення за попередньою правовою кваліфікацією ч.2 ст.27, ч.2 ст.205 КК України /т.22. а.с.4, 10/.

Постановою про об`єднання матеріалів досудових розслідувань від 14 лютого 2013 року прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України молодшим радником юстиції ОСОБА_13 об`єднано в одне провадження за №32013000000000003 матеріали досудового розслідування у кримінальному провадженні №32013000000000003 від 02.01.2013р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.27, ч.2 ст.205 КК України та матеріали досудового розслідування у кримінальному провадженні за №32013000000000021 від 13.02.2013 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України /т.22. а.с.6-7/.

Кримінальне провадження № 32013000000000021 від 13.02.2013 р. зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань у зв`язку із виявленням ознак кримінального правопорушення щодо факту ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами Приватного підприємства «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721); попередня правова кваліфікація ч.3 ст.212 КК України /т.22. а.с.11/.

26.02.2015 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України /т.36. а.с.101-104/.

Порушення службовими особами ПП «Оліяр» вимог податкового законодавства були встановлені на припущеннях про можливе невиконання зобов`язань нижче вказаними постачальниками, що викладені в наступних документах: акті № 538/232/32461721 від 15 липня 2011 року про результати невиїзної документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань повноти формування податкового кредиту з ПДВ по взаєморозрахунках з контрагентами за період з 01.01.2009 року по 30.04.2011 року /т.15. а.с.5-79/ (щодо взаємовідносин із ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921)), на підставі якого було прийнято податкове повідомлення-рішення від 15.07.2011 р. №000013540, яким збільшено ПП «Оліяр» грошове зобов`язання по взаємовідносинах із ПП «Тавріяагроойл Плюс» з податку на додану вартість в розмірі 6853572,00 грн.; висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо Ддслідження фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин з ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код 37773234) за період з 01.01.2012 по 31.12.2012 року № 15/16-01-05/32461721 від 02.06.2014 року /т.21. а.с.10-20/; висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин із ТзОВ «Гатіора» (код 38091733), ТзОВ «Торенія» (код 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код 34059455) за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року № 40/16- 01-05/32461721 від 26.08.2014 року /т.24. а.с.12-30/; акті ДПІ у Пустомитівському районі Головного управління Міндоходів у Львівській області №309/2200/32461721 від 16.09.2014 р. про результати проведення виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «Сапсан-Юг» за період з 01.10.2013 р. по 28.02.2014 р. на підставі якого було прийнято податкове повідомлення-рішення №0000822200 від 01.10.2014 р., яким збільшено ПП «Оліяр» суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 5126 145 грн. та за штрафними санкціями на 2563 073 грн.; акті ДПІ у Пустомитівському районі Головного управління Міндоходів у Львівській області №1/2200/32461721 від 31.07.2013р. про результати проведення виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань правомірності формування податкового кредиту та податкових зобов`язань по податку на додану вартість по взаєморозрахунках з ТзОВ «Оіл Агро Трейд» за період з 01.01.2013 по 28.02.2013 року, на підставі якого було прийнято податкове повідомлення-рішення від 14.08.2013р. № 0000602200, яким збільшено ПП «Оліяр» грошове зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 635076,00 грн.

Підставою для реєстрації кримінального провадження щодо факту вчинення службовими особами ПП «Оліяр» кримінального правопорушення за попередньою правовою кваліфікацією, передбаченою ч.3 ст.212 КК України було формуванням показників податку на прибуток та податку на додану вартість ПП «Оліяр» і безпідставне відображення в податковому обліку підприємства здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код ЄДРПОУ 37773234), ТзОВ «Гатіора» (код ЄДРПОУ 38091733), ТзОВ «Торенія» (код ЄДРПОУ 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код ЄДРПОУ 34059455), ТзОВ «Оіл Агро Трейд» (код ЄДРПОУ 38493722).

Постановою про закриття кримінального провадження в частині від 24.02.2015 року /т.36. а.с.96-100/ кримінальне провадження №32013000000000003 від 02.01.2013 р. щодо кримінальних правопорушень, вчинених службовими особами ПП «Оліяр» у зв`язку із здійсненням фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код ЄДРПОУ 37773234), ТзОВ «Гатіора» (код ЄДРПОУ 38091733), ТзОВ «Торенія» (код ЄДРПОУ 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код ЄДРПОУ 34059455), передбачених ч.3 ст.212 КК України закрито за відсутністю події кримінального правопорушення на підставі п.1 ч.1 ст.284 КК України.

Вивчивши матеріали справи, докази, що в них містяться, їх відповідність до матеріалів, що виступили підставою для реєстрації кримінального провадження щодо фактів вчинення службовими особами ПП «Оліяр» кримінального правопорушення за попередньою правовою кваліфікацією, передбаченою ч. 3 ст. 212 КК України і винесення постанови про закриття кримінального провадження в частині, суд прийшов до висновку, що попередня кваліфікація за ч.3. ст.212 КК України є необґрунтованою, а винесена постанова про закриття кримінального провадження в частині щодо службових осіб ПП «Оліяр» та постанова про виділення матеріалів досудового розслідування щодо підозрюваного ОСОБА_5 у вчинені кримінального правопорушення за ознаками складу злочину, що передбачений ч.1. ст.212 КК України є правильною і відповідає вимогам КК України.

Зокрема, судом встановлено, що здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код ЄДРПОУ 37773234), ТзОВ «Гатіора» (код ЄДРПОУ 38091733), ТзОВ «Торенія» (код ЄДРПОУ 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код ЄДРПОУ 34059455) відповідає вимогам чинного законодавства. Укладені договори із вищевказаними контрагентами мають реальний характер, спрямовані на реальне настання правових наслідків обумовлених ними, ознак фіктивності, удаваності чи нікчемності правочинів немає, підприємства на момент здійснення з ними фінансово-господарських взаємовідносин знаходились на податковому обліку, були зареєстровані платниками податку на додану вартість та податку на прибуток, розбіжностей бухгалтерського та податкового обліку не виявлено. Операції мали реальний товарний характер, що підтверджено первинними та бухгалтерськими документами (видаткові, податкові накладні, товарно-транспортні документи, тощо), що складені без фактичних та юридичних дефектів та відповідають вимогам чинного законодавства та характеру таких фінансово-господарських відносин. Такі операції з постачання товарів (послуг) забезпечувались за рахунок наявності відповідних ресурсів (складських приміщень, персоналу та транспортних засобів), були оплаченими та в подальшому реалізованими (списаними у виробництво), а тому їм притаманні ознаки підприємницької діяльності та були спрямовані на досягнення економічної вигоди

Так, ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області проведено невиїзну документальну перевірку Приватного підприємства «Оліяр» з питань повноти формування податкового кредиту з ПДВ по взаєморозрахунках з контрагентами за період з 01.01.2009 року по 30.04.2011 року, за результатами якої складено Акт перевірки № 538/232/32461721 від 15 липня 2011 року, в тому числі щодо взаємовідносин з Приватним підприємством «Тавріяагроойл плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), за результатами якої було винесено податкове повідомлення-рішення від 15 липня 2011 року № 0000153540. Постановою Львівського окружного адміністративного суду від 18 січня 2012 р. у справі № 2а-8186/11/1370 було задоволено позов ПП «Оліяр» та скасовано повністю податкове повідомлення-рішення від 15 липня 2011 року № 0000153540. Ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 27 квітня 2012 р. у справі № 46919/12 залишено без змін постанову Львівського окружного адміністративного суду від 18 січня 2012 р. у справі № 2а-8186/11/1370. Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 19 березня 2013 р. у справі К/9991/42011/12 залишено без змін постанову Львівського окружного адміністративного суду від 18 січня 2012 р. у справі № 2а-8186/11/1370 та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 27 квітня 2012 р. у справі № 46919/12.

Як встановлено судом та що підтверджується доказами, зібраними під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження №32015000000000046 від 26 лютого 2015 року, між ПП «Оліяр» та ПП «Тавріяагроойл плюс» (код ЄДРПОУ 37050921) мали місце реальні фінансово-господарських взаємовідносини із постачання товару для потреб ПП «Оліяр». У зв`язку із придбанням товару та його фактичним отриманням, що підтверджується належним чином оформленими видатковими документами, актами надання послуг на транспортування товару, договором, та враховуючи, що постачальником ПП «Тавріяагроойл плюс» (код ЄДРПОУ 37050921) було виписано податкові накладні, службовими особами ПП «Оліяр» правомірно, з правильним відображенням в бухгалтерському та податковому обліку, з дотриманням норм податкового законодавства сформовано податковий кредит з ПДВ, а витрати з придбання, правомірно враховано при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток. Тобто, відсутні ознаки несплати податків чи ухилення від оподаткування за результатами взаємовідносин ПП «Оліяр» з ПП «Тавріяагроойл плюс» (код ЄДРПОУ 37050921).

Також відповідно до висновку експертів № 030/15 Науково-дослідного центру судової експертизи з питань інтелектуальної власності Міністерства юстиції України за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи від 20.02.2015 року /т.36. а.с.63-85/, висновки акту перевірки ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області №538/232/32461721 від 15.07.2011 р. щодо заниження податку на додану вартість ПП «Оліяр» на суму при взаємовідносинах з ПП «Тавріяагроойл Плюс» (ЄДРПОУ 37050921) документально та нормативно не підтверджуються.

Відповідно до висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо Дослідження фінансово-господарської діяльності ПП«Оліяр» з питань Дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин з ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код 37773234) за період з 01.01.2012 по 31.12.2012 Року № 15/16-01-05/32461721 від 02.06.2014 року, зазначено, що службові особи ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721), зареєстрованого за адресою: с. Ставчани, Пустомитівського району Львівської області, взятого на податковий облік в ДПІ у Пустомитівському районі ГУ Міндоходів у Львівської області, впродовж 2012 року, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, шляхом безпідставного формування податкового кредиту при взаєморозрахунках з підприємством, яке має ознаки фіктивності не сплатили податків на загальну суму 4462612,04 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Висновком експертів № 030/15 Науково-дослідного центру судової експертизи з питань інтелектуальної власності Міністерства юстиції України за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи від 20.02.2015 року, встановлено, що результати перевірки викладені у висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області №15/16-01-05/32461721 від 02.06.2014р., щодо заниження ПДВ та податку на прибуток ПП «Оліяр» при взаємовідносинах з ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код 37773234), за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р., документально та нормативно не підтверджуються заниження ПДВ на суму 2176897,14 грн. та не підтверджується заниження податку на прибуток підприємства на 2285741,90 грн.

Як зазначено у висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин із ТзОВ «Гатіора» (код 38091733), ТзОВ «Торенія» (код 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код 34059455) за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року № 40/16- 01-05/32461721 від 26.08.2014 року, службові особи ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721), зареєстрованого за адресою: с. Ставчани, Пустомитівського району Львівської області, взятого на податковий облік в ДПІ у Пустомитівському районі ГУ Міндоходів у Львівської області, впродовж 2013 року, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, шляхом безпідставного формування податкового кредиту при взаєморозрахунках з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, не сплатили податків на загальну суму 10 827 052 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Відповідно до висновку № 030/15 експертів Науково-дослідного центру судової експертизи з питань інтелектуальної власності Міністерства юстиції України за результатами проведення комісійної судово-економічної експертизи від 20.02.2015 року результати перевірки викладені в висновку Головного Державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області № 40/16-01-05/32461721 від 26.08.2014р., щодо заниження податку на Додану вартість ПП «Оліяр» при здійсненні взаємовідносин із ТзОВ «Гатіора» (код 38091733), ТзОВ «Торенія» (код 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код 34059455), документально та нормативно не підтверджуються щодо заниження податку на додану вартість на суму 10827052,00 грн.

Крім цього, Державною податковою інспекцією у Пустомитівському районі ГУ Міндоходів у Львівській області було проведено виїзну позапланову документальну перевірку ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «Сапсан-Юг» за період з 01.10.2013р. по 28.02.2014р. на підставі якої було складено акт № 309/2200/32461721 від 16.09.2014р. На підставі акту перевірки, ДПІ було прийнято податкове повідомлення-рішення від 01.10.2014р. № 0000822200, яким збільшено ПП «Оліяр» суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 5126 145 грн. та за штрафними санкціями на 2563073,00 грн.

Як встановлено судом, між ПП «Оліяр» та ТОВ «Сапсан-Юг» було укладено договір поставки № 211013-1 від 21.10.2013р., згідно якого ТОВ «Сапсан-Юг» (Продавець) зобов`язується передати у власність ПП «Оліяр» (Покупець) товар, а саме олію соняшникову нерафіновану, а Покупець зобов`язується прийняти та сплатити його вартість на умовах цього договору. Факт отримання олії соняшникової нерафінованої (товару) підтверджується наявністю підписаних сторонами зазначеного договору видаткових накладних за жовтень 2013 року, листопад 2013 року, січень 2014 року, лютий 2014 року, реквізити, зміст та форма яких відповідають вимогам щодо первинних документів та чинному законодавству. У зв`язку з переданням товару, ТОВ «Сапсан-Юг» видало покупцеві ПП «Оліяр» податкові накладні, які складено за формою та змістом у відповідності до вимог податкового законодавства. Факт реальності здійснення господарської операції (тобто поставки товару), також, підтверджується укладеним між ПП «Оліяр» та перевізником договором транспортного перевезення На основі даного договору перевізником було надано послуги ПП «Оліяр» щодо перевезення та товарно транспортними документами (товарно-транспортними накладними). З огляду на викладене, реальність господарських операцій, вчинених між ПП «Оліяр» та ТОВ «Сапсан-Юг» за весь період господарських відносин, в тому числі за період з 01.01.2013р. по 28.02.2014р. включно, підтверджується належним чином оформленими документами первинного бухгалтерського обліку, що стали підставою для формування показників сум податкового кредиту з ПДВ та формування витрат, що враховувались при обчисленні об`єкту оподаткування податком на прибуток. Вказані первинні документи недійсними або нечинними судами не визнавались.

Також, як встановлено судом, як на підставу своїх доводів, під час формулювання висновків, що стали підставою для збільшення ПП «Оліяр» суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість по взаємовідносинах із ТОВ «Сапсан-Юг», податковий орган посилається на акт ДПІ у Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 16.04.2014р. № 238/22-03/34059455 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ТОВ «Сапсан-Юг» за період діяльності з 01.01.2013р. по 28.02.2014р.» та акт ДПІ у Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 25.06.2014р. № 425/22-03/34059455 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ТОВ «Сапсан-Юг» за період діяльності з 01.01.2013р. по 30.04.2014р.».

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 03.06.2014р. по справі № 804/6539/14 було задоволено позов ТОВ «Сапсан-Юг» до ДПІ у Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м. Києві та визнано протиправними дії ДПІ, які полягають у проведенні зустрічної звірки ТОВ «Сапсан-Юг», за результатами якої складено акт № 238/22-03/34059455 від 16.04.2014 р., а також визнано протиправними дії ДПІ щодо визнання правочинів, укладених ТОВ «Сапсан-Юг» з контрагентами вказаними у акті № 238/22-03/34059455 від 16.04.2014року «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб`єкта господарювання ТОВ «Сапсан-Юг за період діяльності з 01.01.2013р. по 28.02.2014р.» нікчемними в силу припису закону; визнано протиправними дії ДПІ щодо коригування показників податкової звітності ТОВ «Сапсан-Юг»; зобов`язано ДПІ відновити показники податкової звітності ТОВ «Сапсан-Юг». Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 01.10.2014р. по справі № 804/6539/14 було відмовлено у відкритті апеляційного провадження за апеляційною скаргою ДПІ на постанову суду від 03.06.2014р.

Крім цього, постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.09.2014р. по справі № 804/11644/14 було частково задоволено позов ТОВ «Сапсан-Юг» до ДПІ та визнано протиправними дії ДПІ, які полягають у проведенні зустрічної звірки ТОВ «Сапсан-Юг», за результатами якої складено акт № 425/22-03/34059455 від 25.06.2014 р., визнано протиправними дії ДПІ щодо коригування показників податкової звітності ТОВ «Сапсан-Юг» в інформаційній базі даних «Податковий блок» на підставі акту № 425/22-03/34059455 від 25.06.2014р.; зобов`язано ДПІ відновити показники податкової звітності ТОВ «Сапсан-Юг» в інформаційній базі даних «Податковий блок», які були змінені на підставі акту № 425/22-03/34059455.

Отже, податковим органом було зроблено помилкові висновки про безтоварність фінансово-господарських операцій між ПП «Оліяр» та ТОВ «Сапсан-Юг» за весь період діяльності, в тому числі за період з 01.01.2013р. по 28.02.2014р., а відтак службовими особами ПП «Оліяр» правомірно сформовано податковий кредит з ПДВ та враховано витрати, що мали вплив на формування об`єкта оподаткування податком на прибуток у зв`язку із господарськими взаємовідносинами із ТОВ «Сапсан-Юг» за весь період діяльності, в тому числі за період з 01.01.2013р. по 28.02.2014р., та в їх діях відсутній склад кримінального правопорушення, передбачений ст.212 КК України

Враховуючи наведене, суд прийшов до висновку про відсутність ознак несплати податків чи ухилення від оподаткування службовими особами ПП «Оліяр» за результатами взаємовідносин із ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), ТзОВ «Гатіора» (код ЄДРПОУ 38091733), ТзОВ «Торенія» (код ЄДРПОУ 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» ( в тому числі за період з 01.01.2013р. по 28.02.2014р.) (код ЄДРПОУ 34059455) за всі періоди фінансово-господарських відносин.

З огляду на викладене, судом встановлено відсутність події кримінального правопорушення (злочину), склад, якого передбачено ст. 212 КК України, у зв`язку із відображенням службовими особами в бухгалтерському та податковому обліку ПП «Оліяр» фінансового-господарських операцій щодо взаємовідносин із ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921), ТзОВ «Гатіора» (код ЄДРПОУ 38091733), ТзОВ «Торенія» (код ЄДРПОУ 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код ЄДРПОУ 34059455) за всі періоди фінансово-господарських відносин, та подальшою сплатою податку на прибуток та податку на додану вартість до бюджету.

Суд погоджується, що проведеним розслідуванням спростовано твердження та висновки ревізорів, викладені: в акті № 538/232/32461721 від 15 липня 2011року про результати невиїзної документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань повноти формування податкового кредиту з ПДВ по взаєморозрахунках з контрагентами за період з 01.01.2009року по 30.04.2011року (щодо взаємовідносин із ПП «Тавріяагроойл Плюс» (код ЄДРПОУ 37050921)); у висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо Дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин з ТзОВ «Опткрафтгрупп» (код 37773234) за період з 01.01.2012року по 31.12.2012 року № 15/16-01-05/32461721 від 02.06.2014року; у висновку Головного державного ревізора-інспектора УБВДОЗШ ГУ Міндоходів у Львівській області щодо дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні взаємовідносин із ТзОВ «Гатіора» (код 38091733), ТзОВ «Торенія» (код 38091691) та ТзОВ «Сапсан-Юг» (код 34059455) за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року № 40/16- 01-05/32461721 від 26.08.2014 року; в акті ДПІ у Пустомитівському районі Головного управління Міндоходів у Львівській області №309/2200/32461721 від 16.09.2014р. про результати проведення виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань дотримання вимог податкового законодавства фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «Сапсан-Юг» за період з 01.10.2013р. по 28.02.2014р., і встановлено невідповідність обставин та сум зазначених у податкових повідомлення-рішеннях №000013540 від 15.07.2011р. та №0000822200 від 01.10.2014р. та сум зазначених під час реєстрації кримінального провадження, до фактичної суми несплати та завданої шкоди. Тому, суд зазначає, що кваліфікація за ч.3. ст. 212 КК України була попередньою, передчасною і в подальшому правомірно спростованою в постанові про закриття кримінального провадження в частині від 24.02.2015 року.

В свою чергу, вивчивши матеріали кримінального провадження суд відзначає, що на виконання умов укладеного договору із ТзОВ «Оіл Агро Трейд» (код ЄДРПОУ 12461721) ПП «Оліяр» було оформлено отримання товару - олії соняшникової нерафінованої. Вказаний правочин не був спрямований на реальне настання правових наслідків, не мав на меті економічної вигоди, був вчинений з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

Так, у період січня - лютого 2013 року ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора ПП «Оліяр» (наказ №22-к від 25.07.2008 р.), незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 635075,00 грн. від ТзОВ «Оіл Агро Трейд» (код ЄДРПОУ 12461721), у якого, відповідно до висновків акту від 14.05.2013 р. №866/22.4-07/38493722 про результати документальної позапланової виїзної перевірки Західної МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Оіл Агро Трейд» (код ЄДРПОУ 12461721), щодо документального підтвердження господарських відносин з постачальниками та покупцями, їх реальності та повноти відображення в обліку за період грудень 2012, січень - лютий 2013, встановлено відсутність реального здійснення операцій при придбанні та продажу товарів (робіт, послуг). Відповідно до висновків акту № 1/2200/32461721 від 31.07.2013року про результати проведеної виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань правомірності формування податкового кредиту та податкових зобов`язань по податку на додану вартість по взаєморозрахунках з ТзОВ «Оіл Агро Трейд» за період з 01.01.2013 по 28.02.2013 встановлено, що в порушення п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України ПП «Оліяр» завищено податковий кредит з податку на додану вартість всього на суму 635075,00 грн., у періоді вчинення порушення, відповідальною посадовою особою ПП «Оліяр» був директор - ОСОБА_5 .

Так, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, на якого згідно чинного законодавства України, ст.67 Конституції України, ст.129 Податкового кодексу України від, покладена відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, інших обов`язкових платежів до бюджетів та веденню господарської діяльності від імені підприємства, в січні 2013 року, знаходячись в кафе на площі Двірцевій поблизу залізничного вокзалу у м. Львові, підписав первинні фінансово-господарські документи по взаємовідносинах з ТзОВ «ОІЛ Агро Трейд» та реалізуючи свій злочинний намір, що полягав в умисному ухиленні від сплати податків, сформував податковий кредит ПП «Оліяр» на підставі виданих ТзОВ «Оіл Агро Трейд» податкових накладних, що не мало законних на те підстав, та в подальшому задекларував податковий кредит підприємства до ДПІ у Пустомитівському районі ГУ Міндоходів у Львівській області, в результаті чого порушив п.п.198,2, п.198,3, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України та завищив податковий кредит з податку на додану вартість, що спричинило ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 635075,00 грн., що є значним розміром ухилення від сплати податків, оскільки, вказана сума більше ніж в одну тисячу разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинивши діяння, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинив кримінальне правопорушення, склад якого передбачено ч.1 ст.212 КК України.

Враховуючи це, кримінально-правова кваліфікація дій ОСОБА_5 за ч.1. ст.212 КК України є правильною.

Безпідставне формування ПП «Оліяр» податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинах із ТзОВ «ОІЛ Агро Трейд», що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість та вина ОСОБА_5 повністю підтверджуються зібраними матеріалами кримінального провадження у їх сукупності, а саме: показами свідків ревізорів-інспекторів ОСОБА_14 та ОСОБА_15 , даними акту № 1/2200/32461721 від 31.07.2013року про результати проведення виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Оліяр» з питань правомірності формування податкового кредиту та податкових зобов`язань по податку на додану вартість по взаєморозрахункам з ТзОВ «Оіл Агро Трейд» за період з 01.01.2013року по 28.02.2013року; даними акту №866/22.4-07/38493722 від 14.05.2013року про результати документальної позапланової виїзної перевірки Західної МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Оіл Агро Трейд» (код 38493722) щодо документального підтвердження господарських відносин з постачальниками та покупцями, їх реальності та повноти відображення в обліку за період грудень 2012 року, січень - лютий 2013 року, яким встановлено відсутність реального здійснення операцій при придбанні та продажу товарів (робіт, послуг); первинними документами фінансово-господарської діяльності ПП «Оліяр» по взаємовідносинах з ТзОВ «Оіл Агро Трейд» (код 38493722).

Проте, ПП «Оліяр», до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності (повідомлення про підозру від 26.02.2015 року /т.36. а.с.101-104/), в рахунок відшкодування завданих державі збитків та погашення заборгованості перед бюджетом, сплачено кошти в загальній сумі 635076,00 грн., згідно платіжного доручення №407 від 04.02.2015 року .

У відповідності до ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з вимогами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, а також на підставі закону України про амністію чи акта помилування.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння передбачене ч.1 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори та інші обов`язкові платежі, а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи те, що ОСОБА_5 вчинив вперше діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки, а також відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а тому на підставі ч.4 ст.212 КК України він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності. Про те, що ОСОБА_5 не заперечує проти звільнення з такої підстави, він ствердив власноручно написаною заявою від 26.02.2015 року /т.36. а.с.121/ і в судовому засіданні безпосередньо.

Враховуючи вищезазначене, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим, підтверджується доказами і зібраними матеріалами кримінального провадження, відповідає вимогам матеріального та процесуального права, а тому підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.284, 285, 287, 288, 395 КПК України, ст.44, ч.4 ст.212 КК України, суд, -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4. ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4. ст.212 КК України та закрити кримінальне провадження №32015000000000046 від 26 лютого 2015 року.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Львівської області через Залізничний районний суд м. Львова протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: /підпис/

З оригіналом згідно.

Суддя: ОСОБА_1