Ухвала

від 28.04.2015 по справі 820/18612/14

ХАРКІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 квітня 2015 р.Справа № 820/18612/14 Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі

Головуючого судді: Калитки О. М.

Суддів: Бондара В.О. , Кононенко З.О.

за участю секретаря судового засідання Запара Е.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів на Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 23.01.2015р. по справі № 820/18612/14

за позовом Державного підприємства "Південна залізниця"

до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів

про скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИЛА:

Позивач, Державне підприємство "Південна залізниця", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів, в якому просив суд скасувати податкові повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів від 12.11.2014 року № 0000594900 про нарахування ПДВ та штрафних санкцій на суму 7 635 078,00 грн. та № 0000584900 про нарахування податку на прибуток та штрафних санкцій на суму 4 686 235,50 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що правомірно формував витрати та податковий кредит за спірний період що підтверджується належним чином оформленими первинними документами бухгалтерського та податкового обліку.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 23.01.2015 року у справі № 820/18612/14 адміністративний позов Державного підприємства "Південна залізниця" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів про скасування податкових повідомлень-рішень - задоволено частково. Скасовано податкові повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів від 12.11.2014 року № 0000594900 в частині грошового зобов'язання на суму 7614203,50грн. та № 0000584900. В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Відповідач не погодився з постановою суду першої інстанції та подав апеляційну скаргу, в якій зазначив, що рішення суду першої інстанції винесено з порушенням норм матеріального та процесуального права, а саме: п. 1981., п. 198.3 ст. 198, п.п.134.1.1. п.134.1 ст. 134, п. 138.2ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1. ст.139, п.152.1 ст.152 Податкового кодексу України та п.3 ст.159 Кодексу адміністративного судочинства України, зокрема, апелянт вказує на неможливість встановити реальність здійснення господарських операцій позивачем, посилаючись на акти перевірки з питань дотримання податкового законодавства його контрагентів.

Представник відповідача в судовому засіданні вимоги апеляційної скарги підтримав, просив суд скасувати постанову суду першої інстанції та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні адміністративного позову в повному обсязі.

Представник позивача в судовому засіданні проти апеляційної скарги заперечував, просив суд апеляційну скаргу залишити без задоволення, а рішення суду першої інстанції без змін.

Колегія суддів, заслухавши суддю-доповідача, перевіривши рішення суду першої інстанції та доводи апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи, вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як встановлено судом першої інстанції та знайшло своє підтвердження під час апеляційного розгляду, фахівцями СДПІ з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів на підставі п.п.78.1.1, 78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ та відповідно до наказів від 21.07.2014 року № 545, від 07.10.2014 р. №669 та від 08.10.2014 р. № 672 було проведено позапланову виїзну перевірку Державного підприємства "Південна залізниця", з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з контрагентами - постачальниками ТОВ "АСТОК-ІНВЕСТ" (код ЄДРПОУ 14083774) за період липень 2013 року, ДП "Укрзалізничпостач", код за ЄДРПОУ 19014832, за період вересень, листопад, грудень 2012, січень, квітень, травень, червень, липень 2013 року, ТОВ "ТЗП "Торгсервіс" (код ЄДРПОУ 23762557) за період травень 2013 року, ПФ "Євробуд" (код ЄДРПОУ 30496050) за період липень 2013 року, ПП"ТЕХПРОМОБЛАДНАЬШЯ" (код ЄДРПОУ 31561848) за період травень 2013 року, ТОВ "Придніпровський Агропромисловий Союз (код ЄДРПОУ 34957936) за період січень, березень, червень 2013 року, ПП"Кратос Е", код ЄДРПОУ 35926846, за період квітень 2013 року, ТОВ "Промтехтранс-М" (код ЄДРПОУ 37187754) за період березень, вересень 2013 року, ТОВ "УКРЖЕЛДОРЗАПЧАСТЬ" (код за ЄДРПОУ 37332447) за період січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, серпень, вересень 2013 року, ПП "Титан - Кремінь" (код ЄДРПОУ 37812812) за період травень, липень, серпень, вересень 2013 року, ТОВ "ТПК УКРТЕХКОМПЛЕКТ" , код ЄЛРПОУ 36033884, за період січень 2013 року, ТОВ "Виател" (код ЄДРПОУ 38876259) за період грудень 2013 р., січень, лютий 2014 р., ПП "Синергія" (код за ЄДРПОУ 23954972) за період листопад, грудень 2013 р., ТОВ "ГРАНДБУДУКРАЇНА", код 34629718, за період листопад 2013 року, ТОВ "Нео - Нельсон" (код ЄДРПОУ 38681464) за період листопад 2013 року, ТОВ „СЛОБОЖАНСЬКИЙ АГРОПРОМИСЛОВИЙ СОЮЗ" (код ЄДРПОУ 38774815) за період грудень 2013 року, ПП "ХАРКІВ - ЕПЕРГОСТРОЙКОНТАКТ" (код ЄДРПОУ 33872506) за період грудень 2013 року, ПП "ТОРГСНАБ-2009" (код ЄДРПОУ 36372206) за період серпень 2013 року, ТОВ "ДОН-РЕМ-БУД" (код ЄДРПОУ 35285228) за період грудень 2013 року, ТОВ "РБК ГРУП" (код за ЄДРПОУ 38203389) за період липень, серпень 2013 року, ТОВ "Топаз-Україна" (код за ЄДРГІОУ 32471923) за період липень 2013 року, ТОВ "ЮНЕКС Ф1НАНС" (код за ЄДРПОУ 38388066) за період травень, червень, липень 2013 року, ТОВ "Укрзалізничпостач" (код за ЄДРПОУ 37509008) за період серпень 2013 року, ТОВ „УБК "Добробуд" (код ЄДРПОУ 37723780) за період серпень 2013 року, ТОВ "ГЛОБАЛ.ТЕК" (ЄДРГІОУ 38806883) за період грудень 2013р., січень, лютий 2014 року, ТОВ " ГК ФІОНА" (код ЄДРПОУ 38258286) за період січень 2014 року, ПП "ТРОІІИК" (код ЄДРПОУ 32548833) за період жовтень 2013 року, ТОВ "Козак-Інвест" (ЄДРПОУ 25480461) за період грудень 2012 року, ПГІВФ „Тех - Елекгро" (ЄДРГІОУ 21077188) за період грудень 2012 року, ТОВ "Житлобуд Л'ГД" (код ЄДРПОУ 37331930) за період грудень 2012 року, ТОВ "Вікторія Люкс Буд" (код за ЄДРПОУ 38679827) за період жовтень, листопад 2013 року, ТОВ ПБК "Техно-Інжинірінг" (код за ЄДРПОУ 37738378) за період березень 2014 року, ТОВ "СУЧАСНІ ФРІКІДІЙНІ СИСТЕМИ " (код за ЄДРПОУ 35847801) за період лютий, березень 2014 року, Т ОВ "Укржелдорзапчасть ЛТД" (ЄДРПОУ 38807049) за період січень, лютий 2014 року, ТОВ "Полімер-Універсал" (код ЄДРПОУ 37431272) за період з 01.02.2013р. по 30.09.2013р., ТОВ "ВКФ Альфаексперт" (код 37366539) за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року.

За результатами перевірки складено акт від 30.10.2014 року № 313/28-09-49-15/01072609, в якому зафіксовані порушення встановлені відповідачем :п.п.134.1.1.п.134.1. ст.134, 138.1.1, п. 138.1, п.138.2. , п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1, ст.139, п.152.1.ст.152 Податкового Кодексу України від 02.12.10р.№ 2755-УІ (зі змінами та доповненнями), чим занижено податок на прибуток у розмірі З 124 157 грн., у тому числі: за IV квартал 2012 - на 49 279 грн. за 2013- на 3074 878 грн. ; п. 198.1., п. 198.3., абз.З п. 198.6. ст.198, п.200.1. ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.10р.№ 2755-УІ (зі змінами та доповненнями), чим занижено суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет у розмірі 5 090 052 грн. (з урахуванням частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях 81,42% у 2013 році та 85,52% у 2014 році), у тому числі: за лютий 2013 р.- на 151219 грн. ;за березень 2013р. - на 1 155 грн. ; за квітень 2013 р. - на 78 240 грн.; за травень 2013р. - на 115 794 грн. ; за червень 2013 р. - на 179 077 грн.; за липень 2013 р. -на 417 173 грн. за серпень 2013р. - на 70 553 грн. ;за вересень 2013р. - на 13 265 грн. ;за жовтень 2013р.- на 28608 грн. ; за листопад 2013 р. -на 170 300 грн.; за січень 2014р.-на 2 414 211грн. ; за квітень 2014 р. - на 1 161 721 грн. ; за травень 2014р. - на 288 736 грн.

На підставі акту від 30.10.2014 року № 313/28-09-49-15/01072609 СДПІ з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів були винесені податкові повідомлення-рішення від 12.11.2014 № 0000594900 про нарахування ПДВ та штрафних санкцій на суму 7 635 078,00 грн. та № 0000584900 про нарахування податку на прибуток та штрафних санкцій на суму 4 686 235,50 грн.

Задовольняючи частково позовні вимоги, суд першої інстанції виходив з того, що, в підтвердження реальності виконання умов договорів з його контрагентами-постачальниками, використання продукції у власній господарській діяльності та правомірності віднесення відповідних сум до витрат та податкового кредиту, позивачем були надані до суду первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, а саме, податкові, видаткові накладні, акти прийому передачі виконаних робіт, акти здачі приймання будівельних робіт (КБ2), довідки про вартість виконаних робіт (КБ3), локальні кошториси, відомості ресурсів, сертифікати якості на товар, товарно-транспортні накладні, документи складського обліку та внутрішнього переміщення товару (вимоги, лімітно-забірні картки), довіреності на отримання матеріальних цінностей, журнал виданих довіреностей, банківські виписки (т. 2 а.с. 91-250, т. 3-12, т. 15 а.с. 45-250, т. 16 а.с. 1-56), які відповідають вимогам п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", п. 2.4 Розділу 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, що в свою чергу свідчить про те, що позивач правомірно включив до витрат та податкового кредиту суми, які підтверджені первинними документами бухгалтерського та податкового обліку, у зв'язку з придбанням позивачем товарів (робіт, послуг), які були використані останнім в оподатковуваних операціях у межах господарській діяльності.

Колегія суддів погоджується з таким висновком суду першої інстанції виходячи з наступного.

З матеріалів справи вбачається, що з господарських відносин позивача та ТОВ «АСТОК-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 14083774) за період липень 2013 року, позивачем отримано ТМЦ (запчастини) на загальну суму 17433,26 грн. згідно видаткових закладних № ПН-00003, ПН-00002, ПН-00003, ПН-00004 від 22.07.2013. (т. 6 а.с. 37, 41, 45, 48); отримано податкові накладні № 1, 2, 3, 4 від 02.07.2013, 08.07.2013, 11.07.2013, 12.07.2013 (т. 6 а.с. 36, 37, 39, 40, 43, 44, 46, 47). Розрахунки проведено у безготівковій формі згідно платіжних доручень № 265, 279, 283, 285 від 02.07.2013, 08.07.2013, 11.07.2013, 12.07.2013 відповідно, (т. 6 а.с. 98 - 101). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 6 а.с. 27 - 35, 49 - 97).

Щодо відносин з ДП «Укрзалізничпостач», код за ЄДРПОУ 19014832, за період вересень, листопад, грудень 2012, січень, квітень, травень, червень, липень 2013 року (НХГ), Статутне територіально-галузеве об'єднання „Південна залізниця" уклало договір ЖДХП-30110 від 25.12.2009 р. з ДП МТЗЗТ України «Укрзалізничпостач» про постачання продукції виробничо-технічного призначення на орієнтовну суму 1 222 334 000,00 грн. (т. 2 а.с. 93-98); в підтвердження позивачем отримано видаткові накладні №№ ФАС12-4607, ФАС12-5399, ФАС12-5572, ФАС12-5761, ФАС 12-6079, ФАС12-6146, ФАС13-159, ФАС13-164, ФАС13-1355, ФАС13-1545, ФАС13-1893, ФАС13-2227, ФАС13-2441, ФАС13-2777, ФАС13-3242, ФАС13-3513 від 20.09.2012, 07.11.2012, 22.11.2012, 13.12.2012, 28.12.2012, 21.01.2013, 21.01.2013, 24.04.2013, 07.05.2013, 17.05.2013, 31.05.2013, 11.06.2013, 21.06.2013, 10.07.2013, 23.07.2013 відповідно, (т. 2 а.с. 108, 114, 120, 127, 141, 158, 166, 173, 179, 185, 197, 202, 207, 212, 220, т. 3 а.с. 2) та податкові накладні № 670, 103, 469, 273, 771, 349, 3503, 829, 78, 397, 885, 309, 769, 379, 928 від 20.09.2012, 07.11.2012, 22.11.2012, 13.12.2012, 28.12.2012, 21.01.2013, 21.01.2013, 24.04.2013, 07.05.2013, 17.05.2013, 31.05.2013, 11.06.2013, 21.06.2013, 10.07.2013, 23.07.2013 (т.2 а.с. 104, 112, 122, 130, 138, 224, 225, 238, 240, 241, 244, 245, 247, 249, 250). Розрахунки проведено Головним матеріально-технічним складом ДП «Південна залізниця» шляхом акцепту сповіщень («авізо») № 10016, 11586, 12190, 12914, 13560, 348, 349, 2731, 3266, 3644, 4156, 4703, 5201, 6094, 6697 від 20.009.2012, 07.11.2012, 22.11.2012, 13.12.2012, 28.12.2012, 21.01.2013, 21.01.2013, 24.04.2013, 07.05.2013, 17.05.2013, 31.05.2013, 11.06.2013, 21.06.2013, 10.07.2013 відповідно (т.2 а.с.109, 113, 119, 126, 157, 164, 172, 178, 184, 195, 200, 205, 210, 219, т.3 а.с. 10). Отримані залізничні накладні (т. 2 а.с. 101, 102, 106, 107, 128, 129, 133, 134, 152, 153, 160, 161, 169, 170, 187, 188, 218, 221, 222, т. 3 а.с. 11-31, т. 4 а.с. 103- 106). Картки складського обліку, інвентаризаційні картки, акти внутрішнього переміщення (т. 2 а.с. 99, 100, 103, 110, 111, 116-118, 121, 123-125, 131, 132, 142-145, 149, 150, 156, 159, 162, 163, 168, 171, 175-177, 181-183, 189, 190, 198, -99, 203, 204, 208, 209, 213, 214, 226 - 236, т. З а.с. 33, 72, т. 4 а.с. 84 - 102, 107 - 250, т.5 а.с. 1 - 154).

Щодо відносин з ТОВ «ТЗП «Торгсервіс» (код ЄДРПОУ 23762557) за період травень 2013 року (ВЧ-1), позивачем отримані ТМЦ (Світильник Magnum-100) на загальну суму 1925,28 грн.; отримано накладну № 310501 від 31.05.2013 (т. 12 а.с.82) та податкову накладну № 41 від 30.05.2013 (т. 12 а.с. 80). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2288 від 30.05.2013 (т. 12 а.с. 81).

Щодо відносин з ПФ «Євробуд» (код ЄДРПОУ 30496050) за період липень 2013 року (ВЧ-1) поставлено ТМЦ ((білизна) на загальну суму 1 996,80 грн. отримано накладну № 1227 від 11.07.2013 (т. 6 а.с. 13) та податкову накладну № 77 від 10.07.2013 (т. 6 а.с. 14). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 3000 від 10.07.2013 (т. 6 а.с. 15).

Щодо відносин з ПП«ТЕХПРОМОБЛАДНАННЯ» (код ЄДРПОУ 31561848) за період травень 2013 року (ДН-4): поставлені ТМЦ (меблі) на загальну суму 8250,00 грн. отримано накладні № 18 , 20,19, 21 від 24.05.13 (т. 7 а.с. 148, 150, 152, 154) та податкові накладні № 19, 21, 22, 25 від 14.05.2013, 16.05.2013, 17.05.2013 (т. 7 а.с.147, 149, 151, 153). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1521 від 14.05.2013, № 1575 від 16.05.2013, № 1598 від 16.05.2013, 1612 від 17.05.2013 (т. 15 а.с. 48- 51). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 15 а.с. 52 - 59).

Щодо відносин з ТОВ "Придніпровський Агропромисловий Союз" (код ЄДРПОУ 34957936) за період січень, березень, червень 2013 року (ЕЧ-8): укладено договори купівлі-продажу електротехнічної продукції від 13.08.2012р. № 13/08 та від 14.01.2013р. №14/01-1. (т. 6 а.с. 219 - 220); отримано податкові накладні на поставку товарів № 5, 12, 18, 33, 21, 22, 1, 2, 3, 4 від 10.01.2013, 17.01.2013, 21.01.2013, 31.01.2013, 19.03.13, 20.03.13, 06.06.13, 07.06.2013, 10.06.13, 11.06.13 (т. 6 а.с. 144 - 152) та накладні № 11 від 22.01.2013, № 11/1 від 22.01.2013, № 11/2 від 22.12.2013, № 25 від 31.01.2013, № 109 від 20.03.2013, № 110 від 20.03.2013, № 200 від 11.06.2013, № 201 від 11.06.2013, № 202 від 11.06.2013,№ 202 від 11.06.2013, № 203 від 11.06.2013 (т. 6 а.с. 160 - 167). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. 65, 131, 162, 233, 638, 695, 704, 1298, 1322, 1329, 1345 від 10.01.2013, 17.01.2013, 21.01.2013, 31.01.2013, 12.03.2013, 19.03.2013, 20.03.2013, 06.06.2013, 07.06.2013, 10.06.2013, 11.06.2013. Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 6 а.с. 168-218)

Щодо відносин з ПП «Кратос Е», код ЄДРПОУ 35926846, за період квітень 2013 року (РПЧ_2): доставлено ТМЦ (запчастини); отримано накладні на поставку товарів № 8, 9, 11 ,12, 13, 14 від 11.04.2013, 18.04.2013, 19.04.2013, 24.04.2013, 30.04.2013 (т. 6 а.с. 126 - 131) та податкові накладні № 10, 11, 12 ,14 ,15, 16 від 10.04.2013, 18.04.2013, 19.04.2013, 24.04.2013, 30.04.2013 (т. 6 а.с. 120 - 125). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1283, 1284, 1367, 1371, 1372, 1375, 1376, 1392, 1466, 1467, 1468, 1469, 1512, 1513, 1514, 1515 від 10.04.2013, 19.04.2013, 22.04.2013, 24.04.2013, 30.04.2013 (т. 6 а.с. 104 - 119).

Щодо відносин з TOB «Промтехтранс-М» (код ЄДРПОУ 37187754) за період березень, вересень 2013 року (ТЧ-3, НХ база 40): між ДП «Південна залізниця» та ТОВ «Промтехтранс-М» укладений договір № П/Т - 13016/ТЧ-З від 15.02.2013 на поставку запчастин до кранів на залізничному ходу на загальну суму 347973,60 грн. (т. 7 а.с. 51- 58, т. 15 а.с.202-206); отримано ТМЦ, отримані накладні № 3-19, 3-26 від 25.03.2013, 29.03.2013 (т. 15 а.с. 209, 217 ) відповідно та податкові накладні № 46, 49, 52 від 03.2013, 27.03.2013. (т. 15 а.с.248 - 250). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 15 а.с. 207, 208, 210 -216,218-247)

Також поставлено ТМЦ ( запчастини) на загальну суму, 4 632,00 грн.; отримані накладні № 9-05, 9-14, 9-16, 9-20, 3-26, 3-19 від 13.09.2013, 24.09.2013, 25.09.2013, 27.09.2013, 29.03.2013, 25.03.2013 відповідно (т. 7 а.с. 33, 36, 104, 105, 91, 92, 98, 100, т. 16 а.с. 8, 28) та податкові накладні № 8, 12, 13, 14, 18, 21, 24, 26, 27, 32, 36, 34, 46, 49, 52, 53, 61 від 11.0913 12.09.2013, 13.09.2013, 17.09.13 18.09.13, 19.0913, 20.09.13, 23.09.13 25.09.2013 26.09.13, 22.03.2013, 25.03.2013, 27.03.2013, 28.03.2013, 29.09.2013 відповідно (т. 7 а.с. 35, 38, 63-70, 93-97, т. 16 а.с. 1, 2, 47 - 56). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп № 624, 638, 2305, 2318, 2327, 2350, 2366, 2368, 2394, 2409, 2438, 2453, від 11.09.2013, 12.09.2013, 13.09.2013, 17.09.2013, 18.09.2013, 19.09.2013, 20.09.2013, 23.09.2013, 25.09.2013, 26.09.2013 відповідно, (т. 7 а.с. 41, 42, 71, 73, 75, 77, 79, 81, 83 , 85, 87, 89, т. 16 а.с. 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 30, 32). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 7 а.с. 43 - 45, 108 - 112, т. 16 а.с. 3 -6, 33 -46)

Щодо відносин з ТОВ "УКРЖЕЛДОРЗАПЧАСТЬ" (код за ЄДРПОУ 37332447) за період січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, серпень, вересень 2013 року ТЧ-2, ТЧ-8, ЦМКР, Р1ТЧ-2).

Між ДП «Південна залізниця та ТОВ "УКРЖЕЛДОРЗАПЧАСТЬ" укладений договір №П/Т-1301 від 03.01.2013 року на поставку Стуймоприймачу лантогрфного на загальну суму 321744,84 грн. (т. 4 а.с. 46-48); поставлено ТМЦ, отримано накладну № 1 від 21.01.13, та податкову накладну № 4 від 21.01.13. (т.4 а.с. 34, 35).

Також укладено договір №П/Т-1302 на поставку полозу стуймоприймача пантографного на загальну суму 643489,68 грн. (т. 4 а.с. 49-50); ТМЦ поставлені, отримано накладну № 2 від 25.02.13 та податкову накладну № від 25.02.13 (т.4 а.с. 37, 38). розрахунки проведено у безготівковій формі пп № 176, 230, 494, 523 від 11.02.2013, 28.02.2013, 16.04.2013, 24.04.2013.

Також укладено договір № 6 від 01.02.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 358 992,00 гри. (т. 3 а.с. 113-117). ТМЦ поставлено, отримано накладні № 3, 4, 5, 6, 8, 72 від 20.02.13, 22.02.13, 25.02.13, 12.09.13 1 6.09.13 (т. 3 а.с. 90, 92, 95, 98, т. 4 а.с. 4, 7) та податкові накладні №, 3, 4, 5, 6, 7 від 20.02.13, 22.02.13, 25.02.13, 12.09.13 16.09.13 (т. 3 а.с. 88,91, 93, 96, 250, т. 4 а. с. 5); Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 439, 440, 441, 442 від 27.03.2013, 1501, 1502 від 26.09.13 (т. 3 а.с. 103, 105, 107, 109, т. 4 а.с. 19, 20 Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 99, 102, т 4 а.с. 8-14).

Також укладено договір №7 від 20.03.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 586 892,40 грн. (т. 3 а.с. 142-146). ТМЦ поставлено, отримано накладну № 15 від 21.03.13 (т. 3 а.с. 131) та »податкову накладну № 7 від 21.03.13 (т. 3 а.с. 128-129). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 443, 623 від 27.03.2013, 30.03.2013 (т. 3 а.с. 137, 138). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 132-135).

Також укладено договір №8 від 20.03.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 585 487,20 грн. (т. 3 а.с. 188-192). ТМЦ поставлені, отримано накладну № 16 від 01.04.13 (т. 3 а.с. 163) та податкову накладну № 1 від 01.04.13 (т. 3 а.с.164,165). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 570 від 16.04.2013 (т. 3 а.с. 168). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 156 - 161).

Також укладено договір № 9 від 19.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 445 992,00 грн. (т. 3 а.с. 183 -187). ТМЦ поставлено, отримано накладну № 17, 56, від 24.04.13 02.09.13(т. З а.с. 1155, 249) та податкову накладну № 11, 1 від 24.04.13 02.09.13 (т. 3а.с.152, 153, 247). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 776 від 30.05.2013, 1503 від 26.09.13 (т. 3а.с. 170, 18). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 156 - 161).

Також укладено договір №10 від 22.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 440 592,00 грн. (т. 3 а.с. 178-182). ТМЦ поставлені, отримано накладну № 19 від 24.04.13 (т. З а.с. 172) та податкову накладну № 12 від 24.04.13 (т. 3 а.с. 173).

Щодо відносин з TOB «Промтехтранс-М» (код ЄДРПОУ 37187754) за період березень, вересень 2013 року (ТЧ-3, НХ база 40). Між ДП «Південна залізниця» та ТОВ «Промтехтранс-М» укладений договір № П/Т-13016/ТЧ-3 від 15.02.2013 на поставку запчастин до кранів на залізничному ходу на загальну суму 347973,60 грн. (т. 7 а.с. 51- 58, т. 15 а.с.202 - 206). ТМЦ отримані, отримані накладні № 3-19, 3-26 від 25.03.2013, 29.03.2013 (т. 15 а.с. 209, 217 ) відповідно та податкові накладні № 46, 49, 52 від 21.03.2013, 25,.03.2013,.27.03.2013. (т. 15 а.с.248 - 250). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 15 а.с. 207, 208, 210 -216,218 -247)

Крім того, поставлено ТМЦ ( запчастини) на загальну суму, 4 632,00 грн. Отримані накладні № 9-05, 9-14, 9-16, 9-20, 3-26, 3-19 від 13.09.2013, 10.07.13, 25.09.2013, 27.09.2013, 29.03.2013, 25.03.2013 відповідно (т. 7 а.с. 33, 36, 104, 105, 91, 92, 98, 100, т. 16 а.с. 8, 28) та податкові накладні № 8, 12, 13, 14, 18, 21, 24, 26, 27, 32, 36, 34, 46, 49, 52, 53, 61 від 11.0913 12.09.2013, 22.11.12., 17.09.13 18.09.13, 19.0913, 20.09.13, 23.09.13 25.09.2013 26.09.13, 31.05.13, 25.03.2013, 27.03.2013, 28.03.2013, 29.09.2013 вілповідно (т. 7 а.с. 35, 38, 63-70, 93-97, т. 16 а.с. 1, 2, 47-56). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп № 624, 638, 2305, 2318, 2327, 2350, 2366, 2368, 2394, 2409, 2438, 2453, від 11.09.2013, 12.09.2013, 13.09.2013, 17.09.2013, 18.09.2013, 19.09.2013, 20.09.2013, 23.09.2013, 25.09.2013, 20.09.2012, відповідно, (т. 7 а.с. 41, 42, 71, 73, 75, 77, 79, 81, 83 , 85, 87, 89, т. 16 а.с. 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 30, 32). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 7 а.с. 43 - 45, 108 - 112, т. 16 а.с. 3 -6, 33 -46).

Щодо відносин з ТОВ "УКРЖЕЛДОРЗАПЧАСТЬ" (код за ЄДРПОУ 37332447) за період січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, серпень, вересень 2013 року ТЧ-2, ТЧ-8, ЦМКР, РІТЧ-2). Між ДП «Південна залізниця та ТОВ "УКРЖЕЛДОРЗАПЧАСТЬ" укладений договір №П/Т-1301 від 03.01.2013 року на поставку Стуймоприймачу лантогрфного на загальну суму 321744,84 грн. (т. 4 а.с. 46-48).ТМЦ поставлено, отримано накладну № 1 від 21.01.13, та податкову накладну .То 4 від 21.01.13. (т.4 а.с. 34, 35). Укладено договір №П/Т-1302 на поставку полозу стуймоприймача лантографного на загальну суму 643489,68 грн. (т. 4 а.с. 49-50). ТМЦ поставлені, отримано накладну № 2 від 25.02.13 та податкову накладну № від 25.02.13 (т.4 а.с. 37, 38). Розрахунки проведено у безготівковій формі п.п. № 176, 230, 494, 523 від 28.02.2013, 16.04.2013, 24.04.2013.

Укладено договір № 6 від 01.02.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 358 992,00 грн. (т. 3 а.с. 113-117). ТМЦ поставлено, отримано накладні № 3, 4, 5, 6, 8, 72 від 20.02.13, 22.02.13, 12.09.13 16.09.13 (т. 3 а.с. 90, 92, 95, 98, т. 4 а.с. 4, 7) та податкові накладні №, 3, 4, 5, 6, 7 від 20.02.13, 22.02.13, 25.02.13, 12.09.13 16.09.13 (т. З а.с. 88, 91, 93, 96, 250, т. 4 а. с. 5). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 439, 440, 441, 442 від 27.03.2013, 1501, 1502 від 26.09.2013 (т. 3 а.с. 103, 105, 107, 109 т.4 а.с. 19, 20). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 99, 102, т 4 а.с. 8-14).

Укладено договір №7 від 20.03.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 586 892,40 грн. (т. 3 а.с. 142-146).ТМЦ поставлено, отримано накладну № 15 від 21.03.13 (т. З а.с. 131) та податкову накладну № 7 від 21.03.13 (т. 3 а.с. 128-129). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 443, 623 від 27.03.2013, 30.03.2013 (т. 3 а.с. 137, 138). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3а.с. 132-135).

Укладено договір №8 від 20.03.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 585 487,20 грн. (т. З а.с. 188-192). ТМЦ поставлені, отримано накладну № 16 від 01.04.13 (т. З а.с. 163) та податкову накладну № 1 від 01.04.13 (т. 3 а.с. 164,165). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 570 від 16.04.2013 (т. З а.с. 168). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 156 - 161).

Укладено договір № 9 від 19.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 445 992,00 грн. (т. 3 а.с. 183 -187). ТМЦ поставлено, отримано накладну № 17, 56, від 24.04.13 02.09.13(т. З а.с. 155, 249) та податкову накладну №11,1 від 24.04.13 02.09.13 (т. З а.с.152, 153, 247). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 776 від 30.05.2013, 1503 від 26.09.13 (т. З а.с. 170, 18). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. З а.с. 156 - 161).

Укладено договір №10 від 22.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 440 592,00 грн. (т. 3 а.с. 178-182). ТМЦ поставлені, отримано накладну № 19 від 24.04.13 (т. 3 а.с. 172) та податкову накладну № 12 від 24.04.13 (т. 3 а.с. 173). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 775 від 30.05.2013 (т. 3 а.с. 169). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 202-205)

Укладено договір №14 від 26.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 410 112,00 грн. (т. З а.с. 209 -213). ТМЦ поставлено, отримано накладну № 34 від 25.06.13 (т. 3 а.с. 201) та податкову накладну № 17 від 25.06.13 (т. 3 а.с. 199). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1105 від 26.07.2013 (т. 3 а.с. 206). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 202-205).

Укладено договір №16 від 29.04.2013 на поставку запасні частини до рейкового автобусу на загальну суму 94 242,00 грн. (т. З а.с. 233-237).ТМЦ поставлено, отримано накладну № 4 від 12.07.13 (т. З а.с. 222) та податкову накладну № 9 від 12.07.13 (т. 3 а.с. 220). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1302 від 23.08.2013 (т. 3 а.с. 230). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 3 а.с. 223-228).

Укладено договір № 9 від 05.07.2013 на поставку запчастин на загальну суму 412 560,00 грн. (т. 4 а.с. 57-61). ТМЦ поставлено, отримано накладні № 54, 55 від 09.07.13, 18.07.13 (т. 4 а.с. 52, 55) та податкові накладні № 1, 10 від 09.07.13, 18.07.13 (т. 4 а.с. 53, 56). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1298, 1299 від 26.07.2013.

Укладено договір №12 від 29.07.2013 на поставку запчастин на загальну суму 276 504,00 грн. (т. 4 а.с. 65-69).ТМЦ поставлені, отримано накладну № 57 від 15.08.13 (т. 4 а.с. 63) та податкову накладну №3 івд 18.08.13 (т.4 а.с. 64). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1705 від 26.09.2013.

Укладено договір № 85 від 30.07.2013 на поставку запчастин на загальну суму 59 004,00 грн. (т. 4 а.с. 71- 73). ТМЦ поставлено, отримано накладну № 58 від 19.08.13 (т. 4 а.с. 32) та податкову накладну № 1 від 01.08.13 (т. 4 а.с. 30).

Щодо відносин з ПП «Титан - Кремінь» (код ЄДРПОУ 37812812) за період травень, липень, серпень, вересень 2013 року (ЕЧ-8). Між ДП «Південна залізниця та ПП «Титан - Кремінь» укладено договір поставки електротехнічної продукції №22/05 від 22.05.2013 (т. 11 а.с. 180)

ТМЦ поставлено, отримано накладні № 186, 187, 188, 391/1, 398/2, 445, 457, 481, 503, 516, 519/2, 559 від 27.05.13, 22.07.13, 07.08.13, 08.08.13, 16.07.13, 29.08.13, 04.09.13, 06.09.13,19.09.13 (т. 11 а.с. 140, 142, 144, 146, 147, 150, 152- 154, 177 - 179) та податкові накладні № 57, 58, 61, 67, 83, 4, 10, 22, 29, 36, 46, 47, 55, 59, 5, 9, 10, 29, 34, 37, 40 від 27.05.13, 19.07.13, 24.07.13, 01.08.13, 05.08.13, 07.08.13, 08.08.13, 12.08.13, 13.08.13, 16.08.13, 19.08.13, 04.09.13, 05.09.13, 13.09.13, 16.09.13, 17.09.13, 18.09.13 (т. 11 а.с. 148, 149, 151, 155 - 169). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. №1180, 1189, 1207, 1643, 1679, 1750, 1769, 1776, 1832, 1833, 1848, 1873, 1884, 1916, 1922, 2011, 2013, 2031, 2108, 2120, 2136, 2150 від 23.05.2013, 24.05.2013, 27.05.2013, 19.07.2013, 01.08.2013, 02.08.2013, 05.08.2013, 07.08.2013, 08.08.2013, 13.08.2013, 16.08.2013, 19.08.2013, 03.09.2013, 04.09.2013, 13.09.2013, 16.09.2013, 17.09.2013, 18.09.2013. Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 11 а.с. 54 - 139).

Щодо відносин з ТОВ «ТПК УКРТЕХКОМПЛЕКТ», код ЄДРПОУ 36033884, за період січень 2013 року (КМС 39). Поставлено ТМЦ (запчастини) на загальну суму 14 112,00 грн. Отримано накладні № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 від 22.01.2013 (т. 5 а.с. 226, 229, 233, 236, 239, 242, 245, 248, т. 15 а.с. 124, 128) та податкові накладні № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 від 22.01.2013 (т. 5 а.с. 227, 230, 234, 237, 240, 243, 246, 249, т. 15 а.с. 125, 129). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп № 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 58, 64 від 24.01.2013, 29.01.2013, 06.03.2013, 10.04.2013, 19.04.2013, 23.04.2013, 25.04.2013 (т. 5 а.с. 225, 232, 235, 238, 241, 244, 247, т. 15 а.с. 123, 127). Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 5 а.с. 250, т. 6 а.с. 2 - 7, т. 15 а.с. 130 - 141).

Щодо відносин з ТОВ «Виател» (код ЄДРПОУ 38876259) за період грудень 2013 p., січень, лютий 2014 р.(ВЧДЕ, НОР-2). Поставлено ТМЦ (будівельні матеріали) на загальну суму 1544,76 грн. Отримано накладні № РН-903 від 09.12.2013, 09.01.2014 (т. 12 а.с. 95) та податкові накладні № 903 від 09.12.2013, 09.01.2014 (т. 12 а.с. 102, 108). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1109, 37 від 10.12.2013, 10.01.2014 (т. 12 а.с. 104, 109). Отримані послуги (виготовлення макета дрезини) на загальну суму 10 833,33 грн. Отримано акти про надання послуг № 510, 511, 512 від 05.02.2014 (т. 12 а.с. 87, 90, 93) та податкові накладні № 510, 511, 512 від 05.02.2014 (т. 12 а.с. 88, 91, 94). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 93, 97, 106 від 17.02.2014,.18,02.,2014,.19.02.2014. Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 12 а.с. 96 - 98, 100 - 101).

Щодо відносин ПП «Синергія» (код за ЄДРПОУ 23954972) за період листопад, грудень 2013 р.(НХГ, ВЧД-6). Укладено договір поставки №П/НХ-131693 від 03.10.2013 на поставку склотканини на загальну суму 102384,00 грн. (т. 5 а.с. 158 -163). Поставлено ТМЦ , отримано накладні № 4, 4/1 від 11.11.2013, 12.11.2013 (т. 5 а.с. 166, 171) та податкові накладні № 1, 5 від 11.11.2013, 12.11.2013 (т. 5 а.с. 165, 169). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп.№1940 від 25.11.2013 (т. 5 а.с. 173). Отримано ТТН№ 11112013, 1112013 від 11.11.2013,12.11.2013. (т. 5 а.с. 167, 172).

Також укладено договір №7 від 30.09.2013 року на поставку запчастин на загальну суму 201042,00 грн (т. 5 а.с. 182 -188). Поставлені ТМЦ , отримано накладну № 8 від 11.12.2013 (т. 5 а.с. 178) та податкову накладну № 5 від 11.12.2013 (т. 5 а.с. 177). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп.№ 540, 550 від 13.12.2013, (т. 5 а.с. 191, 192).

Щодо відносин з ТОВ „СЛОБОЖАНСЬКИЙ АГРОПРОМИСЛОВИЙ СОЮЗ" (код ЄДРПОУ 38774815) за період грудень 2013 року (ЕЧ-8). Укладено договір від 01.10.2013р. № 01/10 на поставку продукції електротехнічного призначення (т. 10 а.с. 33) Поставлено ТМЦ на загальну суму 8970,20 грн., отримано накладні №296, 315/1 від 10.12.2013, 16.12.2013 (т. 10 а.с. 35, 36) та податкові накладні № 13, 16, 25, 40 від 03.12.2013, 04.12.2013, 09.12.2013, 16.12.2013 (т. 10 а.с. 37 - 40). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2866, 2870, 2933, 2998, 2999 від 03.12.2013,04.12.2013,09.12.2013, 16.12.2013, 17.12.2013. Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 10 а.с. 25 - 32).

ТОВ "Укрзалізничпостач" (код за ЄДРПОУ 37509008) за період серпень 2013 року (ЦМКР, ТЧ-8). Укладено договори поставки №10 від 15.07.2013 та №11 від 25.07.2013 на поставку запчастин (т. 9 а.с. 222 - 226, 214-218). Поставлено ТМЦ, отримано накладні № вн 40, 41, 42 від 13.08.2013, 14.08.2013. (т. 9 а.с. 209, 212, 220, т. 15 а.с. 179, 182, 185) та податкові накладні №12, 16, 17 від 13.08.2013, 14.08.2013 (т. 9 а.с. 210, 212, 221 , т. 15 а.с.180,183, 186). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1451, 1450, 1706, 1455 від 26.09.2013 (т. 9 а.с. 243 - 244, т. 15 а.с.187 -189).

Також Укладено договори поставки №15 від 26.04.2013 та №18 від 15.07.2013 на поставку запчастин, (т. 10 а.с. 2-6,7- 11). Поставлено ТМЦ, отримано накладні № ВН 29, 30, 31, 32 від 06.08.2013, 09.08.2013, 12.08.2013 (т. 10 а.с. 235 - 238) та податкові накладні № 1, 2, 3, 14 від 06.08.2013, 07.08.2013, 09.08.2013, 12.08.2013 (т. 9 а.с. 227, 229, 231,233). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1305, 1306, 1307, 1308 від (т. 9 а.с. 245-248).

Щодо відносин з ТОВ „УБК "Добробуд" (код ЄДРПОУ 37723780) за період серпень 2013 року (ТЧ-2). Укладено договори № П/Т-131401/НЮ та № П/Т-131402/НЮ від 19.08.2013 на поставку колодок гальмівних та позоу струмоприймача (т. 8 а.с. 60 - 62, 63 - 66). Поставлено ТМЦ, отримано накладні № 1, 2 від 19.08.2013, 15.08.2013 (т. 8 а.с. 49, 51) та податкові накладні № 40,41 19.08.2013 (т. 8 а.с. 53, 55). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1045, 1116, 1187, 1553, 1554 від 29.08.2013, 13.09.2013, 30.09.2013, 06.12.2013, 06.12.2013 (т. 8 а.с. 67 - 71).

Щодо відносин з ТОВ «ГЛОБАЛ.ТЕК» (ЄДРПОУ 38806883) за період грудень 2013р., січень, лютий 201 4 року (ЦМКР). Укладено договір поставки запчастин №25 від 03.10.2013 на загальну суму 892 209,60 грн. (т. 7 а.с. 163 - 167). Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 15 від 12.12.2013 (т. 7 а.с. 161, т. 15 а.с. 113) та податкову накладну № 16 від 12.12.2013 (т. 7 а.с. 162, т. 15 а.с. 114, 115). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2186 від 25.12.2013 (т. 7 а.с. 200).

Також укладено договір поставки запчастин № 28 від 04.10.2013 на загальну суму 237 420,00 грн. (т. 7 а.с. 171 - 175). Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 16 від 17.12.2013 (т. 7 а.с. 169, т. 15 а.с. 117) та податкову накладну № 17 від 17.12.2013 (т. 7 а.с. 170, т. 15 а.с. 118, 119). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2187 від 25.12.2013 (т. 7 а.с. 201, т. 15 а.с. 120, 121)

Ккладено договір поставки запчастин № 2 від 16.01.2014 на загальну суму 655 грн. (т. 7 179 -183 а.с.) Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 1 від 20.01.2014 (т. 7 а.с. 177, т.15 а.с. 96) та податкову накладну № 1 від 20.01.2014 (т. 7 а.с.178, т.15 а.с. 97, 98). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 126 від 27.01.2014 (т. 7 а.с. 208).

Укладено договір поставки запчастин № 8 від 28.01.2014 на загальну суму 726 016,80 грн. (т. 7 а.с. 195 - 199). Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 3 від 10.02.2014 (т. 7 а.с. 193, т. 15 а.с. 107) та податкову накладну № 3 від 10.02.2014 (т. 7 а.с. 194, т. 15 а.с. 108, 109). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1191 від 20.05.2014 (т. 7 а.с. 206).

Укладено договір поставки запчастин № 11 від 05.02.2014 на загальну суму грн. (т. 7 а.с. 187 - 191). Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 4 від 17.02.2014 (т. 7 а.с. 185 т. 15 а.с. 103) та податкову накладну № 4 від 17.02.2014 (т. 7 а.с. 186, т.15 а.с. 104, 105). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1192 від 20.05.2014 (т. 7 а.с. 206).

Укладено договір поставки запчастин № 5 від 23.01.2014. Поставлено ТМЦ, отримано накладну № 2 від 24.01.2014 (т. 15 а.с. 100) та податкову накладну №2 від 24.01.2014 (т. 15 а.с. 101). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1192 від 20.05.2014 (т 15 а.с. 111).

Щодо відносин з TOB "ТК ФЮНА" (код ЄДРПОУ 38258286) за період січень 2014 року (БМЕУ-387). Поставлено ТМЦ (диски подереву) на загальну суму 149,23 грн. Отримано накладну № КТФ00439 від 22.01.2014 (т. 7 а.с. 213, т. 15 а.с. 193) та податкову накладну № 106 від 21.01.14 (т. 7 а.с. 212, т. 15 а.с. 144). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 74 від 21.01.2014 (т. 7 а.с. 214 , т. 15 а.с. 191). Вищевказане також підтверджується подорожнім листом (т. 15 а.с. 195, 196, 200).

Щодо відносин з ПП "ТРОНИК" (код ЄДРПОУ 32548833) за період жовтень 2013 року (РПЧ-1,ВЧ-1,ТЧ-10). Поставлено ТМЦ (для електроніки). Отримано накладні № 1180, 1181, 1179, 1199, 1198 від 15.10.2013, 07.10.2013, 02.10.2013 (т. 9 а.с. 129, 131, 133, 135, 137) та податкові накладні № 94, 93, 28, 16, 13 від 15.10.2013 (т. 9 а.с. 139 - 143). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2078, 2065, 2019, 1966, 1959 від 25.10.2013, 24.10.2013, 07.10.2013, 03.10.2013, 02.10.2013. (т. 9 а.с. 144 - 148).

Поставлено ТМЦ (для електроніки). Отримано накладні № 1162, 1161, 1160, 1159, 1158, 1157 від 07.10.2013 (т. 9 а.с. 91 - 96) та податкові накладні № 15, 26, 29 від 03.10.2013, 04.10.2013, 07.10.2013, (т. 9 а.с. 88 - 90). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 4451, 4455, 4597 від 03,10,2014, 11.10.2013 (т. 9 а.с. 97 - 99).

Поставлено ТМЦ (для електроніки). Отримано накладну № 1172, 1173 від 15.10.2013 (т. 9 а.с. 121, 122, т. 15 а.с. 68, 69) та податкову накладну № 14, 25 від 03.10.2013, 04.10.2013 (т. 9 а.с. 119, 120, т.15 а.с. 66, 67). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1404, 1414 від 03.10.2013, 04.10.2013 (т. 9 а.с. 117, 118, т. 15 а.с. 62, 63) Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 9 а.с. 102 - 114, 126 - 128, 130, 132, 134, 136, 138).

Щодо відносин з ПНВФ „Тех - Електро" (ЄДРПОУ 21077188) за період грудень 2012 року (МЧ-4). Поставлено ТМЦ (електрокабель). Отримано накладну № 2/1222 від 25.12.2012 (т. 12 а.с. 70) та податкову накладну № 27 від 25.12.2012 (т. 12 а.с. 68). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. №4983 від 25.12.2012 (т. 12 а.с. 71)

Щодо відносин з ТОВ «Укржелдорзапчасть ЛТД» (ЄДРПОУ 38807049) за період січень, лютий 2014 року (ТЧ-2, ТЧ-8, ЦМКР). Укладено договір №П/Т-1401 від 10.01.2014 на поставку запчастин до електропоїздів на загальну суму 572 852,89 грн. (т. 11 а.с. 227-228). ТМЦ отримано, отримано накладну № 3 від 10.01.2014 (т. 11 а.с. 207 ) та податкову накладну № 3 від 10.01.2014 (т. 11 а.с. 208).

Укладено договір № П/Т-1404 від 21.01.2014 на поставку запчастин до електропоїздів на загальну суму 212 915,43 грн. (т. 11 а.с. 221-222). ТМЦ отримано, отримано накладну № 11 від 04.02.2014 (т. 11 а.с. 212) та податкову накладну № 12 від 04.02.2014 (т. 11 а.с. 219).

Укладено договір №П/Т-1405 від 23.01.2014 на поставку запчастин до електропоїздів на загальну суму 261 965,84 грн. (т. 11 а.с. 225 - 226 ). ТМЦ отримано, отримано накладну № 12 від 04.02.2014 (т. 11 а.с. 223) та податкову накладну № 13 від 04.02.2014 (т. 11 а.с. 218). Укладено договір №П/Т-1412 від 24.02.2014 на поставку запчастин до електропоїздів на загальну суму 54091,58 грн. (т. 11 а.с. 229 - 230). ТМЦ отримано, отримано накладну № 34 від 24.02.2014 (т. 11 а.с. 213) та податкову накладну № 36 від 24.02.2014 (т. 12 а.с. 26 ). Розрахунки за вказаними договорами проведено у безготівковій формі пп. № 82, 676, 677, 678 від 27.01.2014, 19.05.2014 (т. 11 а.с. 231 -234).

Укладено договір №1 від 15.01.2014 на поставку стрічки транспортерної на загальну суму 699 696,00 грн. (т. 12 а.с. 44 - 48). ТМЦ отримано, отримано накладну № 5 від 20.01.2014 (т. 12 а.с. 42, т. 15 а.с. 143) та податкову накладну № 6 від 20.01.2014 (т. 12 а.с. 43, т. 15 а.с. 144).

Укладено договір №3 від 17.01.2014 на поставку запчастин на загальну суму 531 744,00 грн. (т. 12 а.с. 35 - 40). ТМЦ отримано, отримано накладну № 7 від 21.01.2014 (т. 12 а.с. 33, т. 15 а.с. 146) та податкову накладну № 7 від 21.01.2014 (т. 12 а.с. 34, т. 15 а.с. 147, 148).

Укладено договір №9 від 29.01.2014 на поставку запчастин на загальну суму 279 176,76 грн. (т. 12 а.с.60 - 65). ТМЦ отримано, отримано накладну № 15 від 17.02.2014 (т. 12 а.с. 58) та податкову накладну № 17 від 17.02.2014 (т. 12 а.с. 59).

Укладено договір №9 від 05.02.2014 на поставку запчастин на загальну суму 279 176,76 грн. (т. 12 а.с. 8 - 12). ТМЦ отримано, отримано накладну № 14, 15 від 17.02.2014 (т. 12 а.с. 14, т. 15 а.с. 159, 160) та податкову накладну № 15, 17 від 05.02.2014, 17.02.2014 (т. 12 а.с. 21, т. 15 а.с. 161, 162). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 815 від 15.05.2014 (т. 12 а.с. 6, т. 15 а.с. 163, 164).

Укладено договір №10 від 14.02.2014 на поставку запчастин на загальну суму 339 060,00 грн. ТМЦ отримано, отримано накладну № 22 від 14.02.2014 (т. 15 а.с. 154) та податкову накладну № 23 від 14.02.2014 (т. 15 а.с. 155, 156).

Укладено договір №12 від 10.02.2014 на поставку продукції на загальну суму 789 405,60 грн. (т. 12 а.с. 52 - 56). ТМЦ отримано, отримано накладну № 33 від 24.02.2014 (т. 12 а.с. 50, т. 15 а.с. 150) та податкову накладну № 35 від 24.02.2014 (т. 12 а.с. 51, т. 15 а.с. 151 - 152). Отримані ТТН (т. 11 а.с. 214, 215)Вищевказане також підтверджується документами внутрішнього переміщення та використання (т. 12 а.с. 18 - 23, 27 - 29).

Щодо відносин з TOB «ГРАНДБУДУКРАЇНА» (ЄДРПОУ34629718) за період листопад 2013року (Безлюдівське БМЕУ).

Укладено договір підряду № 3 від 02.09.2013 з виконання робіт з реконструкції водопровідної труби на 740 км ПК2 дільниці Козача Лопань-Харків на загальну суму 764811,60 грн.(т. 6 а.с. 223 - 227).

Отримано акт № 3 за листопад 2013 (т. 6 а.с. 228 - 236) та податкову накладну № 9 від 29.11.2013 (т. 6 а.с. 240).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2177, 44 від 30.12.2013р. (т. 6 а.с. 241,242).

Отримані ТТН (т. 6 а.с. 246), подорожний лист (т. 6 а.с. 248).

Щодо відносин з ПП «Харків - Енергостройконтакт» (ЄДРПОУ 33872506) за період грудень 2013 року (НКВ, Е, ЕЧ-8, ЕЧ-6).

Укладено договір підряду № П/Е-111624/НЮ від 24.10.2011 на виконання будівельно-монтажних та пуско-налагоджувальних робіт по об'єкту «Модернізація залізничного напрямку (електрифікація дільниці) Полтава- Кременчук-Бурти» на загальну суму 2627795,18 грн. (т. 10 а.с. 146 - 178).

Отримано акти № 1/12-1, 1/12-2, 1/12-3, 1/12-4 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 193 - 202) та податкову накладну № 8 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 144) Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 13 від 23.01.2014. (т. 10 а.с. 143).

Укладено договір підряду № 02/12/13 від 02.12.2013р., на виконання будівельних робіт з усунення насипу під ПЛ-154кВ ПС ЗЗОкВ Кременчук - Кременчук тягова на загальну суму 292624,24 грн. (т. 10 а.с. 77 - 88).

Отримано акт № 1/1 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 89 - 92) та податкову накладну № 4 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 101).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. №3097 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 138).

Укладено договір підряду від 02.12.2013р. №03/12/13 на виконання будівельно-монтажних робіт з підсилення лінійної арматури кріплення обвідних шлейфів блискаво захисного дроту та обвідних шлейфів дротів ПЛ 154кВ ПС ЗЗОкВ Кременчук - Кременчук тягова на загальну суму 298949,38 грн. (т. 10 а.с. 103 - 113).

Отримано акт № 1/2 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 114 - 119) та податкову накладну № 10 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 134).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 135 від 23.01.2014 (т.10 а.с. 137).

Укладено договір підряду №01/12/13 від 02.12.201 Зр на виконання будівельних робіт з розробки траншей та котлованів під відведення ґрунтових вод біля тягової підстанції Красноград на загальну суму 284667,76 грн. (т. 10 а.с. 175)

Отримано акт № 1/3 від 30.12.2013 (т. 11 а.с. 2-5) та податкову накладну № 9 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 190).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 123 від 23.01.2014 (т.10

а.с. 185).

Що до відносин з ПП «Торгснаб - 2009» (ЄДРПОУ 36372206) за період серпень 2013 (ЕЧ-2). Проведені роботи з ремонту трансформаторів.

Отримано акти виконаних робіт б/н від 08.08.2013, 12.08.2013, 20.08.2013, 28.08.2013, 29.08.2013 (т. 7 а.с. 118, 122, 126, 130, 134, 138) та податкові накладні №22, 31, 41, 60, 99, 108 від 08.08.13, 12.08.13, 20.08.13, 28.08.13, 29.08.13 (т. 7 а.с. 119, 123, 127, 131, 135, 139). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1181, 1192, 1204, 1257, 1804, 1807 від 08.08.2013, 12.08.2013, 14.08.2013, 20.08.2013, 28.08.2013(т. 7 а.с. 116, 120, 124, 128, 132, 136).

Що до відносин з ТОВ «ДОН-РЕМ-БУД» (ЄДРПОУ 35285228) за період грудень 2013 року (ВЧД-12, РПЧ-4).

Укладено договір №56 від 06.12.2013 про виконання робіт з ремонту колісотокарного верстата моделі 1836М10 на загальну суму 477 053,26 грн. (т. 10 а.с. 66 - 69).

Отримано акт виконаних робіт б/н від 27.12.2013 (т. 10 а.с. 60 - 65) та податкову накладну № 19 від 30.12.2013 (т. 10 а.с. 57).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 844, 855 від 13.06.2014(т. 10 а.с. 55,56).

Укладено договір про надання послуг №П/НРП-131503/НЮ від 12.09.2013 з ремонту верстатного обладнання (колесотокарний верстат мод. UBB-112) на загальну суму 359 618,30 грн. (т. 10 а.с.).

Роботи виконані у грудні 2013 отримано акт виконаних робіт б/н за жовтень 2013 (т. 10 а.с. 44 - 48) та податкову накладну № 18 від 19.12.2013 (т. 10 а.с. 52).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 224, 809, 820 від 22.05.2014, 23.05.2014 (т. 10 а.с. 49 - 51).

Що до відносин з ТОВ «РБК ГРУП» (ЄДРПОУ 38203389) за період липень, серпень 2013 року (ВЧД-11).

Укладено договір підряду №64 від 26.03.2013 на виконання капітального ремонту доріг і проїздів на території Вагонного депо Кременчук ПЗ на загальну суму 976639,47 грн. (т. 9 а.с. 152 - 154).

Отримано акт виконаних робіт № 1, 2 від 31.07.2013(т. 9 а.с. 157 - 160, 173 - 177) та податкову накладну №483, 484, 485, 486, 487, 488, 489, 490, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 від 31.07.2013 (т. 9 а.с. 164 - 171, 180 - 189).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 881, 882, 879, 88 від

19.08.2013, 20.08.2013 (т. 9 а.с. 161, 162, 178, 179).

Що до відносин з TOB «Топаз -Україна (ЄДРПОУ 32471923) за період липень 2013 (П). Укладено договір поставки № П/П - 122035/ню від 12.12.2012 виконання робіт на об'єкті «Капітальний ремонт водопропускної труби на 751 км ПК4 діл. Козача Лопань - Харків» на загальну суму 2 997 168,00 грн. (т. 6 а.с. 243 - 250, т. 7 а.с. 2, 3).

Отримано акт виконаних робіт № 2 за липень 2013 (т. 7 а.с. 13 - 19) та податкову накладну № 9 від 31.07.2013 (т. 7 а.с. 9).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 2717, 2868, 3510 від 30.09.2013, 29.11.2013. (т. 7 а.с. 22 - 27).

Що до відносин з ТОВ «ЮНЕКС ФІНАНС» (ЄДРПОУ 38388066) за період травень, червень, липень 2013 року (ВЧД-11).

Укладено договір № 374 від 21.02.2013 на виконання капітального ремонту адміністративно-побутового корпусу Вагонного Депо Кременчук ПЗД на загальну суму 997740,00 грн. (т. 7 а.с. 219-221).

Отримано акт виконаних робіт № 1, 2, 3 від 24.05. 2013, від червня 2013, від «липня» 2013 (т. 7 а.с. 224 - 234, 239 - 250, т. 8 а.с. 2 - 13, 19 - 31) та податкову накладну № 181, 142, 102 від 24. 05.13,20.06.13, 11.07.13 (т. 7 а.с. 236, т. 8 а.с. 16, 45).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 488, 593, 601, 682 від 20.06.2013, 21.06.2013, 12.07.2013 (т. 7 а.с. 235, т. 8 а.с. 14, 15, 44).

Що до відносин з ТОВ «Козак - Інвест» (ЄДРПОУ 25480461) за період грудень 2012 року (ТЧ-3, ТЧ-15, Т).

Укладено договір № П/Т - 121300/НЮ від 30.08.2012 на капітальний ремонт вузлів, агрегатів та лінійного обладнання тягового рухомого складу на загальну суму 1 322 646,60 грн. та на капітальний ремонт (відновлювання) контактів 8ТН.551.023, 8ТН.551.209, 8ТН.551.388 (т. 8 а.с. 80 - 84).

Послуги надані, отримано акт № ОУ-2812.5 від 28.12.2012 (т. 8 а.с. 89) та податкову накладну № 17 28.12.2012 (т. 8 а.с. 86).

Отримано акт № ОУ-2612.1 від 27.12. 2012 (т. 8 а.с. 107) та податкову накладну № 14 від 27.12.2012 (т. 8 а.с. 110).

Розрахунки за вказаними договорами проведено у безготівковій формі пп. № 802, 1286 від 27.03.2013, 18.05.2013 (т. 8 а.с. 74, 75). документи внутрішнього переміщення (т. 8 а.с. 90 - 102).

Що до відносин з ТОВ «Житлобуд ЛТД» (ЄДРПОУ 37331930) за період грудень 2012 року (ПЧ-11).

Укладено договір поставки № П/П - 12714/ню від 18.05.2012 з надання послуг по намиванню обводнених пісків на загальну суму 2 675 000,00 грн. (т. 11 а.с. 192-195).

Роботи виконані на суму 535 789,19 грн., отримано акти № 4, 5 за грудень 2012 (т. 11 а.с. 196 - 199) та податкову накладну № 1 від 18.12.2012 (т. 11 а.с. 200). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 330 від 18.03.2013 (т. 11 а.с. 203).

Що до відносин з ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛЮКС БУД» (ЄДРПОУ 38679827) за період жовтень, листопад 2013 року ( ВЧД-11).

Укладено договір підряду №730 від 25.09.2013 на виконання капітального ремонту будівлі ПТО Вагонного депо Кременчук ПЗ. (т. 8 а.с. 118 - 120).

Отримано акти № 1,2,3 від 18.10.2013,08.11.2013, 14.11.2013 (т. 8 а.с. 123 - 135, 140 - 152, 159 - 166) та податкові накладні № 483, 10, 13, 14 від 31.07.2013, 08.11.2013, 11.11.2013, 14.11.2013 (т. 8 а.с. 137, 154, 156, 168). Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 1193, 1378, 1379, 1387 від 08.11.2013, 11.11.2013, 14.11.2013 (т. 8 а.с. 136, 153, 155, 167).

Що до відносин з ТОВ ПБК «Техноінжиніринг» (ЄДРПОУ 37738378) за період березень 2014 року (ЛВОК-2).

Укладено договір № П/Л - 132036/НЮ від 27.12.2013 на розробку проектно - кошторисної документації по об'єкту «Об'єкти реконструкції та технічного переоснащення будівлі вокзалу Харків - пасажирський по Привокзальному майдану, 1. (т. 8 а.с. 171 - 183).

Роботи виконані, отримано акти № від 11.03.2014 (т. 8 а.с. 184) та податкові накладні № 11 від 11.03.2014 (т. 8 а.с. 185).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 357 18.03.2014 (т. 8 а.с. 188).

Колегія суддів не приймає до уваги посилання відповідача щодо цієї господарської операції, оскільки їх доводи в цій частині спростовуються дослідженими в ході судового засідання суду апеляційної інстанції наявною проектною документацією, більша частина якої виготовлена ТОВ ПБК «Техноінжиніринг». Відсутність договорів субпідряду між іншими субпідрядними організаціями не спростовують факт її виготовлення і передачі позивачу.

Що до відносин з ТОВ «Сучасні фрікційні системи» (ЄДРПОУ 35847801) за період лютий, березень 2014 рорку (НХГ).

Укладено договір №П/НХ-14145/НЮ від 17.02.2014 на поставку колодки секційної на загальну суму 7 656 696,00 грн. (т. 8 а.с. 194 - 200).

ТМЦ поставлено, отримано накладні № 35, 36, 37, 39, 52, 55, 56, 61, 63, 67, 68 від 24.02.14, 03.03.14, , 05.03.14, 14.03.14, 17.03.14,27.03.14, 28.03.14,31.03.14 (т. 8 а.с. 207, 212, 217, 222, 227, 232, 237, 242, 247, т. 9 а.с. З, 8) та податкові накладні №14, 1, 2, 4, 17, 20, 21, 26, 28, 32, 33 від 24.02.14, 03.03.2014,14.03.14, 17.03.14, 27.03.14, 28.03.14, 31.03.14 (т. 8 а.с. 210, 215, 220, 225, 230, 235, 240, 245, 250, т. 9 а.с. 6, 22).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 234, 325, 370, 392, 422 від 26.03.2014, 10.04.2014, 17.04.2014, 25.04.2014 (т. 9 а.с.23, 26, 30, 33, 38).

Отримані ТТН (т. 8 а.с. 208, 209, 213, 214, 218, 219, 223, 224, 228, 229, 233, 234, 238, 239, 243, 244, 248, 249, т. 9 а.с. 4, 5, 9, 10).

Документи внутрішнього переміщення (т. 9 а.с. 12 - 21, 39 - 50).

Що до відносин з TOB «ВКФ АЛЬФАЕКСПЕРТ» (ЄДРПОУ 37366539) за період вересень 2013 (ЕЧ-8).

Укладено договір № 050913 від 05.09.2013 року про надання послуг з вирубки лісонасадження на дільниці Еіові Санжари-Галещина (т. 11 а.с. 9-21).

Отримано акт № 1 від 30.09.2013 (т. 11 а.с. 22 - ЗО) та податкові накладні № 265, 273, 304, 305 від 26.09.2013, 27.09.2013, 30.09.2013, (т. 11 а.с. 33 - 36).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп.№ 2251, 2262, 2272, 2284, 2290, 2399 від 26.09.2013, 27.09.2013, 30.09.2013, 01.10.2013, 02.10.2013 (т. 11 а.с. 37 -42).

Що до відносин з ТОВ «Нео-Нельсон» (код ЄДРПОУ 38681464) за період листопад 2013р. Поставлені ТМЦ на загальну суму 9829,80 грн., отримано накладні № 1039, 435, 437, 436 від 05.11.2013, 07.11.2013, 11.11.2013, 08.11.2013 (т. 5 а.с. 216, 218, 220) та податкові накладні № 1039, 1042, 1045, 1043 від 05.11.2013, 11.11.2013, 08.11.2013 (т. 5 а.с. 215, 217, 219, 221).

Розрахунки проведено у безготівковій формі пп. № 203 від 14.11.2013 (т. 5 а.с. 223).

Колегія суддів вважає обґрунтованими висновки суду першої інстанції про безпідставність доводів відповідача, викладених в акті перевірки, про порушення позивачем п.п.134.1.1.п.134.1. ст.134, 138.1.1, п. 138.1, п.138.2. , п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1, ст.139, п.152.1.ст.152 Податкового Кодексу України від 02.12.10р.№ 2755 враховуючи наступне.

Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Відповідно до пп. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Відповідно до п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно до п. 138.4 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Відповідно до п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу України інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів: а) у паперовому вигляді; б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов'язковим.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Відповідно до п. 201.8 ст. 201 Податкового кодексу України право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до п. 2.1 Розділу 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704 первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Відповідно до п. 2.4 Розділу 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704 первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що реальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами підтверджується первинними документами бухгалтерського обліку та податкової звітності, товар використаний у господарській діяльності позивача.

Колегія суддів вважає необхідним відмітити, що дія наказу Міністерства транспорту України та Державного комітету статистики України № 228/253 від 07.08.96 р. «Про затвердження Інструкції про порядок виготовлення, зберігання, застосування єдиної первинної транспортної документації для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи» зупинена публікацією в «Урядовому кур'єрі» від 07.03.2000 р. № 43 Державним комітетом України з питань регуляторної реформи та підприємництва відповідно до Указу Президента України від 03.02.98 р. № 79/98 «Про усунення обмежень, що стримують розвиток підприємницької діяльності». Відновлення дії зазначеної Інструкції можливе лише у разі внесення змін, зазначених у рішенні Держпідприємництва від 16.10.98 р. № 17-02/10 «Про необхідність усунення порушень вимог Указу Президента України від 03.02.98 р. № 79/98 «Про усунення обмежень, що стримують розвиток підприємницької діяльності» Мінтрансом України та Держкомстатом України». Отже, дія нормативного акта, що регулює порядок застосування єдиної первинної транспортної документації для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи зупинена, тому застосування ТТН в будь-якому вигляді не є обов'язковим.

Дані обставини свідчать про те, що твердження відповідача про обов'язковість оформлення ТТН, які виключно мають підтвердити факт поставки товарів на користь позивача, є хибними.

Колегія суддів зазначає, що відповідач не надав ні до суду першої, ні до суду апеляційної інстанції жодних доказів на підтвердження того, що надані позивачем первинні документи протирічать вимогам п. 2 ст. 9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" або містять недостовірні дані.

Враховуючи встановлені судом першої інстанції фактичні обставини у справі, докази щодо реальності угод, укладених між позивачем та його контрагентами, правомірним є висновок суду про безпідставність тверджень відповідача щодо порушення позивачем п.п.134.1.1.п.134.1. ст.134, 138.1.1, п. 138.1, п.138.2. , п.138.8. ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1, ст.139, п.152.1.ст.152 Податкового Кодексу України, оскільки чинне законодавство України не ставить в залежність виникнення у платника ПДВ права на податковий кредит та права на бюджетне відшкодування від дотримання вимог податкового законодавства іншим субєктом господарювання (контрагентом).

Якщо контрагент не виконав свого зобовязання щодо сплати податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме для цієї особи, що кореспондуються з приписами ч.2 ст. 61 Конституції України, яка визначає, що юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Зазначені обставини не є підставою для позбавлення платника податку права на податковий кредит зПДВ у випадку, коли останній виконав усі передбачені законом умови стосовно отримання такого відшкодування та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Наведене узгоджується з практикою Верховного Суду України, викладеною у постановах від 09 вересня 2008 року у справі № 21-500во08 та від 01 червня 2010 року у справі № 21-573во10.

Окрім того, згідно ст..1 Закону України «Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого Протоколу та Протоколів 2, 4, 7, 11 до Конвенції»ст.. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини»від 23.02.2006 року, Україна визнала джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обовязковим для правозастосування органами правосуддя.

Рішенням Європейського суду з прав людини від 22 січня 2009 року у справі «Булвес»АД проти Болгарії (заява № 3991/03) визначено, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобовязань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Європейського суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватись між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

При цьому, колегія суддів відхиляє доводи відповідача з приводу нікчемності угод, укладених позивачем з ТОВ "Гравіском", ТОВ "Семікс", ТОВ "Фрест - Груп» враховуючи наступне.

Так, викладені в акті перевірки висновки про порушення позивачем вимог ст. 203, ст. 215, ст. 216, ст. 228 ЦК України зроблені відповідачем з перевищенням компетенції органів державної податкової служби, оскільки Податковий кодекс України та Закон України «Про державну податкову службу в Україні» не надають податковим органам повноважень на встановлення фактів порушення платниками податків норм цивільного або господарського законодавства. За загальним визначенням компетенцією є сукупність повноважень, прав та обов'язків державного органу, установи або посадової особи, які вони зобов'язані використовувати для виконання своїх функціональних завдань.

Порядок дій органів ДПС під час реалізації владної управлінської функції контролю за правильністю та повнотою справляння податкових зобов'язань, у тому числі щодо спірних зобов'язань, визначається Законом України «Про державну податкову службу в Україні» та Податковим кодексом України. Зазначені нормативно - правові акти не містили і не містять норм, які б наділяли відповідача повноваженнями на визнання правочинів нікчемними або такими, що не відповідають вимогам законодавства та повноваженнями на оцінку відповідності будь-якого правочину вимогам ст. 203, ст. 215, ст. 216, ст. 228 ЦК України.

Відповідно ст. 228 ЦК України (в редакції, що діяла з 01.01.11 р.): 1. Правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним. 2. Правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним. 3. У разі недодержання вимоги щодо відповідності правочину інтересам держави і суспільства, його моральним засадам такий правочин може бути визнаний недійсним. Якщо визнаний судом недійсний правочин було вчинено з метою, що завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то при наявності умислу у обох сторін - в разі виконання правочину обома сторонами - в дохід держави за рішенням суду стягується все одержане ними за угодою, а в разі виконання правочину однією стороною з іншої сторони за рішенням суду стягується в дохід держави все одержане нею і все належне - з неї першій стороні на відшкодування одержаного. При наявності умислу лише у однієї із сторін все одержане нею за правочином повинно бути повернуто іншій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного за рішенням суду стягується в дохід держави.

Тобто, законодавець з 01.01.2011 року виключив правочини, які були укладені з метою суперечною інтересам держави та суспільства, з кола нікчемних правочинів і відніс такі правочини до оспорюваних. Таким чином, повноваження на встановлення законності правочинів, вчинених позивачем за тими критеріями ознак, що містяться в складеному відповідачем акті, належать виключно до компетенції судових органів.

Крім того, відповідно п. 18 Постанови Пленуму Верховного суду України № 9 від 06.11.2009 року «Про судову практику розгляду цивільних справ про визнання правочинів недійсними», перелік правочинів, які є нікчемними як такі, що порушують публічний порядок, визначений ст. 228 ЦК України: 1) правочини, спрямовані на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина; 2) правочини, спрямовані на знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, АР Крим, територіальної громади, заволодіння ним.

Такими є правочини, що посягають на суспільні, економічні та соціальні основи держави, зокрема, правочини, спрямовані на використання всупереч закону комунальної, державної або приватної власності; правочини, спрямовані на незаконне відчуження або незаконне володіння, користування, розпорядження об'єктами права власності українського народу -землею як основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави, її надрами, іншими природними ресурсами (ст. 14 Конституції України); правочини щодо відчуження викраденого майна; правочини, що порушують правовий режим вилучених з обігу або обмежених в обігу об'єктів цивільного права тощо. Усі інші правочини, спрямовані на порушення інших об'єктів права, передбачені іншими нормами публічного права, не є такими, що порушують публічний порядок.

При кваліфікації правочину за ст. 228 Цивільного кодексу України обов'язково має враховуватись вина, яка виражається в намірі порушити публічний порядок сторонами правочину або однією зі сторін. При цьому, доказом вини може бути вирок суду, постановлений у кримінальній справі, щодо знищення, пошкодження майна чи незаконного заволодіння ним тощо. Проте відповідачем під час судового розгляду справи не надано допустимих та належних доказів того, що фактична господарська діяльність позивача та вчинювані ним правочини містять наявність обставин, що перелічені у ч. 1 ст. 228 ЦК України.

Крім того, відповідно ч. 1 та ч. 2 ст. 215 ЦК України підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами 1-3, 5 та 6 ст. 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин).

Згідно висновків акту перевірки правочини, вчинені позивачем, відповідач кваліфікує як такі, що не направлені на реальне настання правових наслідків, а отже визнає їх нікчемними. Проте, за приписами ст. 234 ЦК України правочин, який вчинено без наміру створення правових наслідків, є фіктивним. Фіктивний правочин визнається недійсним судом. Між тим, відповідач не наведено посилань на судові рішення щодо недійсності вчинених позивачем правочинів як фіктивних або інших доказів щодо фіктивності здійснюваної позивачем діяльності. Таким чином, відповідач невірно застосовує норми чинного законодавства України в частині кваліфікації вчинених позивачем правочинів.

Відповідно до ч.2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Тобто, особливістю адміністративного судочинства є те, що обовязок (тягар) доказування в спорі покладається на відповідача - орган публічної влади, який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії.

Однак, відповідачем, в порушення приписів ч.2 ст. 71 КАС України, не надано ні до суду першої, ні до суду апеляційної інстанції належних та допустимих доказів на підтвердження правомірності, законності та обґрунтованості прийнятого ним (оскаржуваного позивачем) податкового повідомлення -рішення.

Натомість, позивач, на виконання приписів ч.1 ст. 71 КАС України, надав належні та допустимі докази на підтвердження та обґрунтування позовних вимог, яким суд першої інстанції дав належну правову оцінку.

Відповідно до ч.2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобовязані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Колегія суддів вважає, що дії відповідача, повязані з прийняттям оскаржуваних податкових повідомлень-рішень щодо позивача, не кореспондуються з вимогами ч.2 ст. 19 Конституції України.

Відповідно до ст. 159 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення повинно бути законним та обґрунтованим.

Враховуючи наведене, колегія суддів вважає, що постанова Харківського окружного адміністративного суду від 23.01.2015р. по справі № 820/18612/14 відповідає вимогам ст. 159 КАС України, а тому відсутні підстави для її скасування та задоволення апеляційних вимог відповідача.

Відповідно до ст. 200 Кодексу адміністративного судочинства України, суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову або ухвалу суду без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

На підставі викладеного, колегія суддів, погоджуючись з судовим рішенням суду першої інстанції, вважає, що суд дійшов вичерпних юридичних висновків щодо встановлення обставин справи і правильно застосував до спірних правовідносин сторін норми матеріального та процесуального права.

Доводи апеляційної скарги, з наведених вище підстав, висновків суду не спростовують.

Керуючись ст. ст. 160, 167, 195, п.1 ч.1 ст. 198, ст. 200, п.1 ч.1 ст. 205, ст. ст. 206, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів залишити без задоволення.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 23.01.2015р. по справі № 820/18612/14 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом двадцяти днів з дня складання ухвали у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя (підпис)Калитка О.М. Судді (підпис) (підпис) Бондар В.О. Кононенко З.О. Повний текст ухвали виготовлений 30.04.2015 р.