Постанова

від 06.12.2013 по справі 0418/3318/2012

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

cpg1251 0418/3318/2012

1/0203/51/2013

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06.12.2013 года Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующего-судьи ОСОБА_1,

при секретаре Шаповал Л.В.,

с участием прокурора Ревы А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, Российской Федерации, гражданки Украины, русской, ІНФОРМАЦІЯ_3, работающей директором ООО «Лювена Плюс», не замужней, зарегистрированной по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимой,

- в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, суд -

У С Т А Н О В И Л:

В ходе проведения досудебного следствия по данному уголовному делу установлено, что ОСОБА_2, являясь, согласно решения общего собрания участников предприятия - общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс» (код ЕРГПОУ 35042463) от 03.04.2007 г. и приказа №1 от 05.04.2007г. о назначении на должность директора, директором указанного предприятия, зарегистрированного решением Исполнительного комитета Днепропетровского городского совета за № 12241020000035918 от 05.04.2007г., имеющего юридический адрес: г.Днепропетровск, ул.Ленина, 41 и фактический адрес предприятия: г.Днепропетровск, пр.Кирова, 28-а, т.е. являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в соответствии с требованиями:

1). Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст.9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч.1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

§ ст.11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

§ ст.14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

ч. 3) «налог на прибыль предприятий»;

ч. 4) «налог на доходы физических лиц»

2). Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 1: «Определение терминов»:

- п. 1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

§ ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п.7.7.1 п.7.7.: Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению в бюджет или бюджетному возмещению, определяется, как разность между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода)

- п.п.7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

3). Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст.1 «Определение терминов»:

- ч.11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

§ ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п.2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

§ ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п.1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п.2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

§ ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч.6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п.8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

4). Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

4). Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997г. (с изменениями и дополнениями):

§ ст.1 «Общая часть»:

- п.1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181 от 21.12.2000г. (с изменениями и дополнениями);

- п.1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» №857/98 от 07.08.1998г.

§ ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п.3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

Ст.67 Конституции Украины, согласно которой «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом»;

и являющимся ответственным за организацию и ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного к ним отношения, в нарушение вышеуказанных нормативных актов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лювена Плюс», в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), отнесла в состав налогового кредита суммы НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятиям ООО «Альфа-4» (код 35062537), тем самым занизила объект налогообложения на сумму 1 539 638 грн., что привело к наступлению тяжких последствий в виде непоступления в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 539 638 грн., что в более чем 5089 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Так, гражданин ОСОБА_3, который по документам числится «директором» ООО «Альфа-4», фактически работает на ОДО «Шахта «Белозерская» электрослесарем и не имеет никакого отношения ни к регистрации предприятия, ни к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа-4».

Кроме того, согласно данным центральной базы данных Государственного реестра физический лиц ГНА Украины о суммах выплаченных доходов (форма 1-ДФ), гражданин ОСОБА_3 доходов на ООО «Альфа-4» не получал.

Также установлено, что ООО «Альфа-4» по юридическому и фактическому адресами, не находится.

Проведенной по делу почерковедческой экспертизой установлено, что подписи в первичных бухгалтерских и налоговых документах ООО «Альфа-4» (договор № 115 от 01.12.2008 года, заключенный между ООО «Альфа-4» и ООО «Лювена Плюс», налоговые накладные) выполнены не ОСОБА_3, который числится директором и бухгалтером предприятия, а иным лицом, а также с применением технических приемов, т.е. данные документы, являются поддельными;

Однако, ОСОБА_2, являясь директором предприятия общества с ограниченной ответственностью ООО «Лювена Плюс», т.е. служебным лицом вышеуказанного субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, ответственным за внесение данных в налоговую отчетность, халатно выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, находясь по месту расположения предприятия: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 28-а, в период времени с 01.12.2008 года по 30.07.2009 года, не проверив результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», тем самым нарушая требования п.п. 7.4.5, п.п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), согласно которого: не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами) составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Лювена Плюс» за декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель, июнь 2009 года, которые собственноручно заполнила, отнеся в состав налогового кредита сумм НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Альфа-4» (код 35062537), а именно: за декабрь 2008 года - 442 074 грн.; за январь 2009 года - 365 503 грн.; за февраль 2009 года - 232 106 грн.; за март 2009 года - 160 654 грн.; за апрель 2009 года - 200 921 грн.; за июнь 2009 года - 138 380 грн. на общую сумму 1 539 638 грн., отразив, таким образом, в декларациях данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Лювена Плюс», не проверив указанные финансовые взаимоотношения, что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления денежных средств в бюджет на общую сумму 1 539 638 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи должностным лицом совершила должностную халатность, ненадлежащим образом исполнила свои должностные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившие вред государственным интересам и повлекшие тяжкие последствия в виде непоступления налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 539 638 грн., что более чем в 5089 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Умышленные действия ОСОБА_2, выразившиеся в должностной халатности, то есть ненадлежащим выполнении должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшие тяжкие последствия в виде непоступления денежных средств в бюджет на общую сумму 1 539 638 грн., квалифицированы органами досудебного следствия ч.2 по ст.367 УК Украины.

В ходе судебного заседания подсудимая ОСОБА_2 заявила ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении нее на основании п.«г» ст.1 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011г., п.4 ст.6 УПК Украины, так как она страдает хроническим обструктивным заболеванием легких 2-й стадии, средней тяжести в стадии обострения. Гипертоническая болезнь. Совершенное ею преступление не является тяжким и особо тяжким.

В соответствии с п.«г» ст.ст.1, 6 Закона Украины «Об амнистии» от 07.08.2011 г. - освобождаются от наказания в виде лишения свободы на определенный срок и от других наказаний, не связанных с лишением свободы, осужденные за умышленные преступления, не являющиеся тяжкими и особо тяжкими в соответствии со ст.12 УК Украины, и преступления совершенные по неосторожности, которые не являются особо тяжкими согласно ст.12 УК Украины, лиц, которых на день вступления в силу данным Законом в установленном порядке признано инвалидами первой, второй или третьей группы, а также больными активной формой туберкулеза (диспансерные категории 1, 2, 3, 4), онкологическими заболеваниями (III, IV стадии за международной классификацией TNM), СПИДОМ (III, IV клинические стадии за классификацией ВООЗ) и другими тяжелыми болезнями, которые препятствуют отбыванию наказания и подпадают под определение Перечня заболеваний, которые являются основанием для представления в суды материалов об освобождении осужденных от последующего отбывания наказания, утвержденного приказом Государственного департамента Украины по вопросам выполнения наказаний и Министерства здравоохранения Украины от 18 января 2000 года N3/6 - освобождаются от уголовной ответственности.

Согласно п.9.1. в указанный выше перечень заболеваний входит хроническое обструктивное заболевание легких.

В соответствии с п.4 ст.6 УПК Украины, уголовное дело в отношении подсудимой ОСОБА_2 подлежит прекращению вследствие акта амнистии.

Прокурор, выступая в судебном заседании не возражал против освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании ст.1 п.«г» Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011 г.

Изучив материалы уголовного дела, из которых следует, что ОСОБА_2 совершила преступления, которые не относится к категории тяжких и особо тяжких, ранее не судима, положительно характеризуется по месту проживания и работы, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит, не возражает, чтобы в отношении нее уголовное дело было прекращено по Закону Украины «Об амнистии» от 08.07.2011 г., то суд считает, что уголовное дело по обвинению ОСОБА_4 по ч.2 ст.367 УК Украины должно быть прекращено на основании п.«г» ст.1 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011 г., п.4 ст.6 УПК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.1 п.«г», ст.6 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011г. п.4 ст.6, ст.ст.237, 240-246 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 обвиняемую в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины освободить от уголовной ответственности на основании п.«г», ст.ст.1,6 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011г.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины на основании п.4 ст.6 УПК Украины - прекратить.

Меру пресечения ОСОБА_2 подписка о невыезде - отменить.

Вещественные доказательства: учетно-регистрационные документы, налоговые декларации, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов ООО «Лювена Плюс» и др. (т.5 л.д.188-191), приобщенные к материалам дела - хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области в течении семи суток с момента его провозглашения.

Судья О.В. Ходасевич