Ухвала

від 11.06.2015 по справі 804/10432/13-а

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

і м е н е м У к р а ї н и

11 червня 2015 рокусправа № 804/10432/13-а

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого судді: Малиш Н.І.

суддів: Баранник Н.П. Щербака А.А.

за участю секретаря судового засідання: Спірічев Я.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровськ апеляційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06 листопада 2013 року у справі №804/10432/13-а за позовом Державного підприємства "Придніпровська залізниця" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великимих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у місті Дніпропетровську міжрегіонального Головного управління Міндоходів про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень від 21 червня 2013 року №000312200 та №000322200.

Позовні вимоги обґрунтовані незгодою з висновками відповідача щодо заниження позивачем податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість за результатами господарських взаємовідносин з контрагентами, оскільки такі спростовуються первинними документами.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06 листопада 2013р. позов було задоволено.

Відповідачем на вказане рішення суду подана апеляційна скарга в якій посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права просить скасувати рішення та прийняти нове, яким відмовити у задоволенні позову. Скарга обґрунтована зокрема відсутністю тристоронніх актів приймання передачі газу, а також не врахування наявної інформації податкового органу щодо контрагента позивача, а також кримінальної справи щодо контрагента позивача по ланцюгу постачання.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню.

Судом першої інстанції встановлено та вбачається з матеріалів справи, що відповідачем було проведено документальну позапланову виїзну перевірку ДП В«Придніпровська залізницяВ» з питань дотримання вимог податкового законодавства України, правильності, повноти нарахування та сплати податків до бюджету при фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ В«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГВ» (код ЄДРПОУ 38113463) за період: липень 2012 року, вересень 2012 року; ТОВ В«Феріт ДВ» (код ЄДРПОУ 36441206) за період: з березня 2012 року по вересень 2012; ТОВ В«Елко-ЛТДВ» (код ЄДРПОУ 36206440) за період: травень 2012 року по червень 2012 року, листопад 2011 року, грудень 2011 року; ТОВ В«ВК Віконні системиВ» (код за ЄДРПОУ 33972398) за період: квітень 2012 травень 2012 року; ТОВ В«ДатастрімВ» (код ЄДРПОУ 37814762) за жовтень 2012 року; ТОВ В«Ангстрем КонтинетальВ» (код за ЄДРПОУ33906299) за період: з квітня 2012 року по липень 2012 року, листопад 2012 року; ТОВ В«МатадорВ» (код ЄДРПОУ 31820299) за період: травень 2012 року, з липня 2012 року по вересень 2012року; ПП В«АТМВ» (код за ЄДРПОУ 24606641) за період: травень 2012 року, червень 2012 року, з серпня 2012 року по жовтень 2012 року; ТОВ В«НАДІЯВ» (код за ЄДРПОУ 13425442) за період: травень 2012 року, червень 2012 року, вересень 2012 року; ТОВ В«Скло ТрейдВ» (код за ЄДРПОУ 31646266) за період: вересень 2012 року; ТОВ В«ЕЙС-БІЗНЕСВ» (код ЄДРПОУ 32457081) за період: січень 2012 року; ТОВ В«ВЕРЕНАВ» (код ЄДРПОУ 12289371) за період: з вересня 2011 року по листопад 2011 року, березень 2012 року, липень 2012 року, серпень 2012року, ТОВ В«Твема-ДніпроВ» (код ЄДРПОУ 35012659) за період: грудень 2010 року; ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» (код ЄДРПОУ 34455746) за період: з квітня по листопад 2010 року; ТОВ В«КОМПАНІЯ РАРИТЕТВ» (код ЄДРПОУ 24998523) за період: січень, березень 2011 року; ТОВ В«Розрахункова палата біржових операційВ» (код ЄДРПОУ 34455746) за період грудень 2010року; ТОВ В«МОКВ» (код ЄДРПОУ 22188429) за період: грудень 2010 року; ТОВ В«Техносистеми ПлюсВ» (код ЄДРПОУ 34551790) за період грудень 2010 року; ПАТ В«МостобудВ» (код за ЄДРПОУ 1386326) за період: березень 2011 року; ТОВ В«ТактВ» (код за ЄДРПОУ 21858879) за період: грудень 2010 року; ТОВ В«АтаваВ» (код за ЄДРПОУ 37997856) за період: квітень 2012 року; ТОВ В«АМКР-СКВ» (код ЄДРПОУ 35985571) за період: лютий-грудень 2010 року, січень 2011 року, червень-вересень 2011року, грудень 2011 року, січень - лютий 2012 року; ТОВ В«РМА В«МономіВ» (код ЄДРПОУ 36375673) за період: лютий 2011 року; ПП В«ПриматехВ» (код ЄДРПОУ 37149588) за період: січень 2010 року; ТОВ В«ДетальсервісВ» (код ЄДРПОУ 37997840) за період: квітень, червень 2012 року; ТОВ В«Біон НВ» (код ЄДРПОУ 33718164) за період: грудень 2010 року; ТОВ В«ЛігаВ» (код ЄДРПОУ 24609852) за період: червень 2012 року; ТОВ В«РивсВ» (код ЄДРПОУ 34914473) за період: травень, липень, серпень, вересень 2012 року; ТОВ В«РОККОВ» (код ЄДРПОУ 32218976) за період: грудень 2011 року, січень 2012 року; ТОВ В«Старт-ДВ» (код ЄДРПОУ 32694059) за період: лютий 2012 року - жовтень 2012 року, за результатами якої складено акт від 05.06.2013р. №390/22.3-01073828.

Перевіркою встановлені порушення позивачем: п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 з урахуванням п.1.23 ст.1, п.5.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.8.1.2 п.8.1, п.п.8.7.1 п.8.7 ст.8, з урахуванням п.1.32 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 з урахуванням положень п.п.14.1.13, п.п.14.1.202 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.138.2, п.138.8 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 ПК України, що призвело до заниження податку на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 6539659,00грн. (в тому числі за 2010 рік на суму 5529238,00грн., за 2011 рік на суму 126850,00грн., за 2012 рік на суму 883571,00грн.); п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 ПК України, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 3995835,00грн. (т.5 а.с.116-250, т.6, т.7 а.с.1-77).

Висновки перевіряючи ґрунтуються на тому, що господарські взаємовідносини позивача з ТОВ В«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГВ» , ТОВ В«Феріт ДВ» , ТОВ В«Елко-ЛТДВ» , ТОВ В«ВК Віконні системиВ» , ТОВ В«ДатастрімВ» , ТОВ В«Ангстрем КонтинентальВ» , ТОВ В«МатадорВ» , ПП В«АТМВ» , ТОВ В«НАДІЯВ» , ТОВ В«Скло ТрейдВ» , ТОВ В«Ейс-БізнесВ» , ТОВ В«ВЕРЕНАВ» , ТОВ В«Твема-ДніпроВ» , ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» , ТОВ В«МОКВ» , ТОВ В«АтаваВ» , ПП В«ПриматехВ» , ТОВ В«ДельтасервісВ» , ТОВ В«Біон НВ» , ТОВ В«ЛігаВ» , ТОВ В«РивсВ» , ТОВ В«РОККОВ» та ТОВ В«Старт-ДВ» , не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними, підтвердженням чого є висновки актів про неможливість проведення зустрічних звірок та актів перевірок цих контрагентів позивача, отримані від інших органів податкових органів, на актах про неможливість проведення зустрічних звірок та актів перевірок, про відсутність деяких контрагентів за юридичною адресою, у них відсутнє необхідне виробниче обладнання, необхідна кількість трудових ресурсів, складські та торгівельні приміщення, транспорт, що свідчить про відсутність наміру на здійснення реальних господарських операцій, а деякі первинні документи не містять обов'язкову інформацію, передбачену законодавством, тощо.

Щодо взаємовідносин з контрагентами ТОВ В«АМКР-СКВ» та ТОВ В«РМА В«МонаміВ» , то згідно висновків акту перевірки від 05.06.2013р. №390/22.3-01073828 господарськими операції з ними є документально підтвердженими. Відносно контрагентів ТОВ В«КОМПАНІЯ РАРИТЕТВ» , ТОВ В«Розрахункова палата біржових операційВ» , ТОВ В«Техносистеми ПлюсВ» , ПАТ В«МостобудВ» та ТОВ В«ТактВ» в акті зазначено, що для остаточних висновків контролюючим органом направлено відповідні запити до органів доходів і зборів, в яких на обліку перебувають ці суб'єкти господарювання, для отримання відповідної інформації щодо підтвердження (або не підтвердження) реальності господарських операцій цих підприємств з позивачем.

Таким чином висновок про нереальність господарських операції та визначення податкових зобов'язань здійснено відносно 23 контрагентів ДП В«Придніпровська залізницяВ» : ТОВ В«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГВ» , ТОВ В«Феріт ДВ» , ТОВ В«Елко-ЛТДВ» , ТОВ В«ВК Віконні системиВ» , ТОВ В«ДатастрімВ» , ТОВ В«Ангстрем КонтинентальВ» , ТОВ В«МатадорВ» , ПП В«АТМВ» , ТОВ В«НАДІЯВ» , ТОВ В«Скло ТрейдВ» , ТОВ В«Ейс-БізнесВ» , ТОВ В«ВЕРЕНАВ» , ТОВ В«Твема-ДніпроВ» , ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» , ТОВ В«МОКВ» , ТОВ В«АтаваВ» , ПП В«ПриматехВ» , ТОВ В«ДельтасервісВ» , ТОВ В«Біон НВ» , ТОВ В«ЛігаВ» , ТОВ В«РивсВ» , ТОВ В«РОККОВ» та ТОВ В«Старт-ДВ» .

За результатами перевірки 21 червня 2013 винесено податкове повідомлення-рішення форми В«РВ» №000312200, яким ДП В«Придніпровська залізницяВ» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у загальному розмірі 5147130,25грн., з яких за основним платежем - 3995835,00 грн. та за штрафними санкціями - 1151295,25 грн., а також податкове повідомлення-рішення форми В«РВ» №000322200, яким ДП В«Придніпровська залізницяВ» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 8142862,25 грн., з яких за основним платежем - 6539659,00грн. та за штрафними санкціями - 1603203,25грн. (т.1 а.с.36-37).

Судом встановлено, що за перевіряємий період 2010-2012р.р.позивач мав господарські взаємовідносини з ТОВ В«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГВ» , ТОВ В«Феріт ДВ» , ТОВ В«Елко-ЛТДВ» , ТОВ В«ВК Віконні системиВ» , ТОВ В«ДатастрімВ» , ТОВ В«Ангстрем КонтинентальВ» , ТОВ В«МатадорВ» , ПП В«АТМВ» , ТОВ В«НАДІЯВ» , ТОВ В«Скло ТрейдВ» , ТОВ В«Ейс-БізнесВ» , ТОВ В«ВЕРЕНАВ» , ТОВ В«Твема-ДніпроВ» , ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» , ТОВ В«МОКВ» , ТОВ В«АтаваВ» , ПП В«ПриматехВ» , ТОВ В«ДельтасервісВ» , ТОВ В«Біон НВ» , ТОВ В«ЛігаВ» , ТОВ В«РивсВ» , ТОВ В«РОККОВ» та ТОВ В«Старт-ДВ» .

З ТОВ В«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГВ» (усні договори про надання послуг з заправки та регенарації картриджів, заміни термоплівки та нижнього валу принтерів, заміни плати управління, фото циліндру та прижимного валу XEROX тощо, укладені з ВСП В«П'ятихатське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» , ВСП В«Джанкойське вагонне депоВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками на оплату №0406/2012Ус від 09.07.2012р., №0448/2012УС від 06.08.2012р., №0447/2012Ус від 06.08.2012р., №0445/2012Ус від 06.08.2012р. та №0407/2012Ус від 09.07.2012р., актами приймання виконаних робіт щодо техобслуговування оргтехніки від 17.07.2012р. №54, від 13.09.2012р. №449, від 13.09.2012 р. №450, від 19.09.2012р. №468, від 25.07.2012 року №112, податковими накладними №134 від 17.07.2012 року, №15 від 13.09.2012 року, №16 від 13.09.2012 року, №33 від 19.09.2012 року, №3 від 25.07.2012 року, платіжними дорученнями та банківськими виписками, а також дефектними актами на ремонт принтерів та картриджів від 06.07.2012р. та від 02.08.2012р., техніко-економічними обґрунтуваннями доцільності закупівлі по рахунках без укладення договору та маркетинговими дослідженнями ринку постачальників, проведеними позивачем перед укладанням угод (т.3 а.с.83-107);

З ТОВ В«Феріт ДВ» (усні договори з постачання товарно-матеріальних цінностей та надання послуг, зокрема, щодо відновлення клейм, укладені з ВСП В«Пологівське вагонне депоВ» , ВСП В«П'ятихатське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо Запоріжжя-ЛівеВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськеВ» , ВСП В«Вагонне депо НД вузолВ» , ВСП В«Господарська службаВ» , ВСП В«Служба матеріально-технічного постачанняВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, видатковими накладними, актами приймання-передачі, податковими накладними та платіжними дорученнями, а також вимогами на видавання спецодягу, інвентарю та інструменту від 06.09.2012 року №46, від 12.09.2012 року №48, від 28.09.2012 року №474, №301 та №300, №345, №5019, відомостями наявності малоцінних необоротних матеріальних активів, актами попередньої дефекації від 05.06.2012 року, від 23.04.2012 року, від 24.07.2012 року, накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, картками складського обліку матеріалів, товарно-транспортними накладними подорожніми листами, техніко-економічними обґрунтуваннями доцільності закупівлі по рахунках без укладення договору та маркетинговими дослідженнями ринку постачальників, проведеними позивачем перед укладанням угод (т.5 а.с.37-115, т.7 а.с.179-250, т.8 а.с.1-84, т.11 а.с.201-210);

З ТОВ В«Елко-ЛТДВ» (усні договори з постачання товарно-матеріальних цінностей, укладені з ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ ВузолВ» , ВСП В«Колійна машинна станція №137В» , ВСП В«Синельниківська дистанція коліїВ» , ВСП В«Джанкойська дистанція коліїВ» , ВСП В«П`ятихатська дистанція коліїВ» , ВСП В«Нікопольська дистанція коліїВ» , ВСП В«Колійна машинна станція №6В» , ВСП В«Верхівцевський рейкозварювальний поїзд №39В» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, а також товарно-транспортними накладними та подорожніми листами, накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, актами попередньої дефекації від 10.04.2012р., від 08.05.2012р., актами щодо використання товару у виробничому процесі, дефектним актом на проведення ремонту, актом взаєморозрахунків між позивачем та ТОВ В«Елко-ЛТДВ» та прибутковими ордерами, техніко-економічним обґрунтуванням доцільності закупівлі по рахунках без укладення договору (т.2 а.с.46-177);

З ТОВ В«ВК Віконні системиВ» (усні договори щодо виготовлення москітної сітки та надання послуг з ремонт редуктору, вантажної теліжки та первинного валу механізму підйому пересувного козлового крану ККС-12,5, укладені з ВСП В«Нікопольське моторвагонне депоВ» та ВСП В«Нижньодніпровський завод залізобетонних конструкційВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, актами приймання-передачі виконаних робіт, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, а також журналами операцій (аналітичний облік) за 2012 рік, інвентаризаційним описом малоцінних необоротних матеріальних активів №109, даними відомості наявності малоцінних необоротних матеріальних активів за 2012 рік та червень 2013 року, журналом реєстрації довіреностей на осіб, уповноважених на отримання продукції, паспортом козлового крану ККС-12,5, в якому містяться відмітки щодо проведення відповідних ремонтних робіт (т.1 а.с.77-80, 93-95, т.10 а.с.16-33, т.11 а.с.153-154);

З ТОВ В«ДатастрімВ» (тендерні договори поставки комп'ютерного та мережевого обладнання з структурним підрозділам ДП В«Придніпровська залізницяВ» - ВСП В«Дніпропетровська дирекція залізничних перевезень від 05.10.2012р. №ПР/ДН-1-12797/НЮ та ВСП В«Запорізька дирекція залізничних перевезеньВ» від 05.10.2012р. №ПР/ДН-3-12799/НЮ та від 05.10.2012р. №ПР/ДН-3-12801/НЮ, господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: договорами від 05.10.2012р. №ПР/ДН-1-12797/НЮ, від 05.10.2012р. №ПР/ДН-3-12799/НЮ та від 05.10.2012р. №ПР/ДН-3-12801/НЮ, специфікаціями та додатковими угодами до них, протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) №599 від 05.09.2012р. щодо закупівлі устаткування для автоматичного оброблення інформації (комп'ютерне та мережеве обладнання), одним із учасників яких було визначено ТОВ В«ДатастрімВ» , повідомленням про акцепт пропозиції конкурсних торгів, або цінової пропозиції, або пропозиції за результатами застосування процедури закупівлі в одного учасника від 05.09.2012р. №НВТЗк-1/244, оголошенням про результати торгів, яким переможцем торгів визначено у тому числі і ТОВ В«ДатастрімВ» (відповідно до вимог тендерної пропозиції ТОВ В«ДатастрімВ» надало документи щодо авторизації його як партнера відповідними виробниками комп'ютерної техніки, зокрема ТОВ В«Самсунг Електронікс Україна КомпаніВ» , представництво В«ЕПСОН ЄВРОПА Б.В.В» , група компаній В«БАКОТЕХВ» ; крім того, ТОВ В«ДатастрімВ» було надано інформацію щодо року виготовлення, гарантійного терміну зберігання, експлуатації комп'ютерної техніки, листи авторизації виробників, якими підтверджено стандартні гарантійні зобов'язання на устаткування, яке буде поставлене ТОВ В«ДатастрімВ» , а також копії фінансових звітів за 2011 рік та 6 місяців 2012 року, згідно яких ТОВ В«ДатастрімВ» підтвердило факт отримання прибутків, та довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ, довідку про взяття на облік платника податків, довідку про наявність необхідного обладнання та матеріально-технічної бази, довідку про наявність працівників відповідної кваліфікації, які мають необхідний досвід та знання, довідку про наявність аналогічних договорів (досвіду), довідку про те, що не порушено справу про банкрутство ТОВ В«ДатастрімВ» ); протоколом засідання комітету з конкурсних торгів за напрямком фінансування В«КапвкладенняВ» та В«РемонтиВ» №805/1 від 24.10.2012 року ДП В«Придніпровська залізницяВ» , за результатами якого ухвалено рішення щодо погодження укладання додаткової угоди до договору №ПР/ДН-1-12797/НЮ від 05.10.2012 року, укладеного на закупівлю комп'ютерного та мережевого обладнання та заміну на специфікацію №2, документацією конкурсних торгів на закупівлю: код ДК 016-97-30.02.1 Устаткування для автоматичного оброблення інформації (комп'ютерне та мережеве обладнання), рахунками на оплату, актами прийому-передачі, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, інвентарними картками обліку основних засобів (т.8 а.с.85-249, т.9 а.с.237-250, т.10 а.с.1-15, т.11 а.с.134-152);

З ТОВ В«Ангстрем КонтинентальВ» (усні договори щодо надання послуг з ремонту нижниць Н-480, редуктору, редуктору пересувної теліжки СМЖ-151, демонтаж та монтажу пускачу блоку управління вентиляційної системи, демонтажу та монтажу обмежувального кінцевика підіймача, ремонту та техобслуговування системи стенду ПКА Р-2М та ПКПР-2 зі зміною запчастин, техобслуговування ультразвукових перетворювачів, ремонт стенду САР, укладені з ВСП В«Нижньодніпровський завод залізобетонних конструкційВ» , ВСП В«Господарська службаВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, актами приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг), видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, а також актами технічного огляду від 28.03.2013р., від 14.03.2012р.; дефектними актами від 26.03.2012р., від 16.05.2012р., від 04.09.2012р.; актами надання послуг, товарно-транспортними накладними та подорожніми листами, техніко-економічним обґрунтуванням щодо заміни обмежувального кінцевика вантажного підіймача, щодо ремонту та техобслуговування системи стенду ПКАР-2М, щодо техобслуговування вузлів з частковою заміною керуючих мікросхем стенду для контролю повітророзподільників ПКПР-2 виробник В«ТОРМОВ» , щодо техобслуговування ультразвукових перетворювачів, щодо техобслуговування вузлів стенду для контролю повітророзподільників ПКПР-2, щодо техобслуговування стенду САР (т.1 а.с.81-90, 97, т.10 а.с.77-124, т.11 а.с.155-162);

З ТОВ В«МатадорВ» (усні договори щодо надання послуг з технічного обслуговування гідроустановки РГ1.16.24.5,5УХЛ4, гідростанції фрезерного верстату, гідро товкача ТЕ-30 на ПТО Інгулець, деаераційної установки, верстату поперечно-стругального з гідроприводом 7310Д, акумуляторних батарей радіостанції Kenwood, послуги з проведення наладки реверсивного тиристорного станка КЗТС та ремонту електродвигуна, укладені з ВСП В«Служба вагонного господарстваВ» , ВСП В«Вагонне депо Запоріжжя-ЛівеВ» ,ВСП В«Джанкойське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» , ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ ВузолВ» , ВСП В«Нікопольське моторвагонне депоВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, актами виконаних робіт, актами приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг), видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, товарно-транспортними накладними, подорожніми листами від 12.09.2012р., від 19.09.2012р., а також актами попередньої дефекації від 02.09.2012р., дефектними актами від 06.09.2012р., від 01.08.2012р., від 03.07.2012р., від 04.06.2012р., від 18.07.2012р., від 16.08.2012р., відомостями журналу операцій (аналітичний облік) за 2012 рік, інвентарними картками обліку основних засобів (т.9 а.с.84-236, т.11 а.с.191-194);

З ПП В«АТМВ» (усні договори щодо поставки товарно-матеріальних цінностей (кондиціонерів, манометрів) та надання послуг з технічного обслуговування зварювальних трансформаторів з заміною запчастин, пристрою магнітного до дефектоскопу, намагнічуючих пристроїв, насосу, укладені з ВСП В«Дніпропетровське моторвагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» , ВСП В«П`ятихатське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ-ВузолВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, актами надання послуг, актами приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг), видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, а також товарно-транспортними накладними, подорожніми листами від 05.10.2012р. та від 14.11.2012р., прибутковими ордерами, карткою складського обліку матеріалів №0004, дефектними актами, актами попередньої дефекації від 16.10.2012р., від 30.07.2012р.; вимогами на видавання спецодягу, інвентарю та інструменту та накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, відомістю залишків товарно-матеріальних цінностей станом на 15.02.2013р., інвентарними картками, техніко-економічним обґрунтуваннями доцільності щодо техобслуговування пристрою магнітного дефектоскопу МД-14ПКМ, щодо техобслуговування намагнічуючих пристроїв та електродвигуна, техніко-економічним обґрунтуванням закупівлі по рахунках без укладення договору, відомостями наявності малоцінних необоротних матеріальних активів за червень 2013 року, даними журналу реєстрації довіреностей (т.10 а.с.125-201, т.11 а.с.195-198);

З ТОВ В«НАДІЯВ» (усні та письмові договори щодо надання послуг з технічного обслуговування та ремонту фільтра системи холодного водопостачання, автоматики БАУ на котлі, з промивки внутрішньої системи опалення будівлі стадіону В«ЛокомотивВ» , укладені з ВСП В«Дніпропетровське пасажирське вагонне депоВ» , ДФСК В«ЛокомотивВ» , ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ-ВузолВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: договором від 06.09.2012р. №17-ПР/2012 щодо промивки внутрішньої системи опалення будівлі стадіону В«ЛокомотивВ» , рахунками-фактурами, актами приймання виконаних робіт, видатковими та податковими накладними, платіжними дорученнями, а також узгодженнями договірної ціни, локальним кошторисом №6-1-1 на промивку внутрішньої системи опалення будівлі стадіону В«ЛокомотивВ» , розрахунком загальновиробничих витрат до нього, довідкою про вартість виконаних послуг за 2012 рік, підсумковою відомістю ресурсів (витрати-за прийнятими нормами) за 2012 рік, локальним кошторис №4-1-1 з наладки та технічного обслуговування автоматики, калькуляцією послуг з технічного обслуговування та ремонту фільтра системи холодного водопостачання, відомостями карток складського обліку матеріалів №016, №021, №153, №208, №215, №328, №363, №422, №452, №511, №524, №553, №639, №650, №683, №727, №829, №887, 221123101, телеграмою про відрядження спеціалістів, наказом ВСП В«Колійний ремонтно-механічний заводВ» щодо їх відрядження, звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, доповідною запискою про виконання робіт відрядженим спеціалістом, посвідчення про відрядження, проїзні документи, а також наказом ВСП В«Мостобудівельний поїзд №57В» про відрядження машиніста, подорожніми листами вантажного автомобіля, товарно-транспортною накладною та накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вимогами на видавання спецодягу, інвентарю та інструменту; ліцензією на право зайняття ТОВ В«НАДІЯВ» господарською діяльністю, пов`язаною із створенням об'єктів архітектури, виданою Інспекцією державного архітектурно-будівельного контролю у Дніпропетровській області, дозволом на продовження виконання роботи підвищеної небезпеки, виданим Територіальним управлінням Держгірпромнаглядом по Дніпропетровській області (т.7 а.с.94-105, т.10 а.с.61-76);

З ТОВ В«Скло ТрейдВ» (усний договір щодо поставки триплексу 3-3-1 380*440, укладений з ВСП В«Спеціалізований будівельно-монтажний поїзд-397В» , господарські операції за яким підтверджуються первинними документами, а саме: рахунком-фактурою від 03.09.2012р. №СФ-030903, видатковою накладною №РН-270901 від 27.09.2012 року, податковою накладною №20 від 13.09.2012 року, банківською випискою, рахунком №1005 від 02.10.2012р. щодо виконання робіт по ремонту об'єкту В«Оглядові канави ПТОЕ локомотивного депо ст.НД-ВузолВ» (ТЧ-1), в ході яких було використано триплексу 3-3-1 380*440, актом приймання цих ремонтних робіт, довідкою про їх вартість та підсумковою відомістю ресурсів за жовтень 2012 року, звітом про витрати основних матеріалів в будівництві за жовтень 2012 року (т.3 а.с.30-55);

З ТОВ В«Ейс-БізнесВ» (усний договір щодо поставки пропану, укладений з ВСП В«Служба матеріально-технічного постачанняВ» , господарські операції за яким підтверджуються первинними документами, а саме: рахунком-фактурою від 22.11.2011р. №СФ-0000199, видатковою накладною №РН-0000139 від 25.01.2012р., податковою накладною №95 від 25.01.2012р., приймальним актом від 30.01.2012р., платіжним дорученням від 25.01.2012 року №156, а також техніко-економічним обґрунтуванням доцільності закупівлі по рахунку без укладення договору (т.3 а.с.74-82);

З ТОВ В«ВЕРЕНАВ» (усні договори щодо придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг, укладені з ВСП В«Нікопольське моторвагонне депоВ» ДП В«Придніпровська залізницяВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, видатковими та податковими накладними, актами здачі-прийняття виконаних робіт №ОУ-0000005, №ОУ-00000002, №ОУ-00000003, №ОУ-0000004, платіжними дорученнями та банківськими виписками, а також інвентарними картками, інвентаризаційними описами малоцінних необоротних активів, відомостями журналу операцій (аналітичний облік) за 2011-2012р.р. та журналу реєстрації довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, техніко-економічними обґрунтуваннями доцільності закупівлі по рахунках без укладення договору (т.4 а.с.136-251, т.5 а.с.1-36);

З ТОВ В«Твема-ДніпроВ» (тендерні договори з ВСП В«Дистанція колії Запоріжжя-2В» та ВСП В«Криворізька дистанція коліїВ» , а саме: договір від 14.12.2010р. №ПР/П-10 1103/НЮ на надання (виконання) послуг з поточного ремонту дефектоскопічного обладнання ультразвукового вагона - дефектоскопа №320 та договір №ПР/П-10 1102/НЮ на надання (виконання) послуг з поточного ремонту дефектоскопічного обладнання комбінованого вагона - ректоскопа ВД-1МТ5К №048, господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: аварійним актом, договорами від 14.12.2010р. №ПР/П-10 1103/НЮ та №ПР/П-10 1102/НЮ, протоколом оцінки пропозицій конкурсних торгів (цінових пропозицій) від 17.11.2010 року №380, згідно якого переможцем визначено ТОВ В«Твема-ДніпроВ» , пропозицією щодо надання послуг з обслуговування ректоскопа ВД-1МТ5К №048 та дефектоскопа №320, яка була визнана найбільш економічно вигідною, тендерною документацією, в тому числі довідками про наявність у ТОВ В«Твема-ДніпроВ» досвіду з виконання аналогічних договорів, наявності у нього працівників відповідної кваліфікації та основного устаткування, статутними документами ТОВ В«Твема-ДніпроВ» , свідоцтвами про проходження навчання його працівниками для роботи із засобами діагностики тощо; рахунками на оплату №4 від 13.05.2011р. та №5 від 17.05.2011р., рахунком-фактурою від 17.12.2010р. №263, фактичною калькуляцією розшифрування видатків на надання (виконання) послуг з поточного ремонту дефектоскопічного обладнання ультразвукового вагона - дефектоскопа №320 на 27.12.2010р., актом на здавання в поточний ремонт ультразвукового вагона - дефектоскопа №320 від 23.12.2010р. №15/10 та актом на видачу з поточного ремонту ультразвукового вагона - дефектоскопа №320 від 27.12.2010р. №6/10, актом здачі-приймання наданих послуг від 27.12.2010р. №2/4 та корегуючим актом до нього від 17.05.2011р. №2/4, податковою накладною від 27.12.2010р. №7 та розрахунком №2 коригування кількісних і вартісних показників до неї, а також фактичною калькуляцією розшифрування видатків на надання (виконання) послуг з поточного ремонту дефектоскопічного обладнання комбінованого вагона - ректоскопа ВД-1МТ5К №048 на 27.12.2010р., фактичною калькуляцією на надання (виконання) послуг з поточного ремонту дефектоскопічного обладнання комбінованого вагона - ректоскопа ВД-1МТ5К №048 на 27.12.2010р., актом на здавання в поточний ремонт комбінованого вагона - ректоскопа ВД-1МТ5К №048 від 21.12.2010р. №14/10 та актом на видачу з поточного ремонту комбінованого вагона - ректоскопа ВД-1МТ5К №048 від 27.12.2010р. №5/10, податковою накладною від 27.12.2010р. № 8 та розрахунком №1 коригування кількісних і вартісних показників до неї, актом здачі-приймання наданих послуг від 27.12.2010р. №1/4 та корегуючим актом до нього від 13.05.2011р. №1/4К, платіжними дорученнями; крім того позивачем надані документи щодо залучення трудових ресурсів з метою обслуговування ректоскопа ВД-1МТ5К №048 та дефектоскопа №320, а саме: телеграма від 10.12.2010р. №НР 1153, накази про відрядження відповідних спеціалістів та посвідчення про їх відрядження (т.2 а.с.3-27, 178-250, т.3 а.с.1-29);

З ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» (договір на постачання природного газу №35-ПР від 30.12.2009р., згідно умов якого ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» , як постачальник, зобов'язувався передати ДП В«Придніпровська залізницяВ» , як споживачу, природний газ в газотранспортній системі України шляхом надання об'єднаному диспетчерському управлінню ДК В«УкртрансгазВ» НАК В«Нафтогаз УкраїниВ» (ОДУ ДК В«УкртрансгазВ» ), планового розподілу обумовленого обсягу природного газу на споживача, а позивач зобов'язувався прийняти та оплатити газ на умовах даного договору. Господарські операції за цим договором підтверджуються первинними документами, а саме: договором №35-ПР від 30.12.2009р. та додатковими угодами до нього №1 від 22.01.2010р., №2 від 01.04.2010р., №3 від 01.05.2010р. та №4 від 11.08.2010р., згідно умов яких змінювалась ціна природного газу; актами передачі-приймання природного газу для потреб промислових споживачів №КФ-0000002 та №КФ-0000003 від 31.01.2010 року, №КФ-0000329 та №КФ-0000333 від 28.02.2010 року, №КФ-0000525 та №КФ0000531 від 31.03.2010 року, №КФ-0000734 від 30.04.2010 року, №КФ-0000885 від 31.05.2010 року, №КФ-0000920 від 30.06.2010 року, №КФ-0000948 від 30.07.2010 року, №КФ-0000976 від 31.08.2010 року, №КФ-0001003 від 30.09.2010 року, №КФ-0001029 від 31.10.2010 року, №КФ-0001125 від 30.11.2010 року, №КФ-0001235 від 31.12.2010 року; податковими накладними, платіжними дорученнями, відомостями журналів-ордерів, а також техніко-економічним обґрунтуванням доцільності укладання вказаного договору з ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» , листами підприємств, яким належать газорозподільні мережі, щодо фактичного постачання газу, а саме: лист від 30.09.2013р., яким ПАТ по газопостачанню та газифікації В«КримгазВ» підтвердило, що природний газ в 2010 році для підрозділів ДП В«Придніпровська залізницяВ» газорозподільними мережами ПАТ В«КримгазВ» надійшов від ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» в загальному обсязі 4 816,655м.куб.; лист від 27.09.2013р. за вих.№29/5212, яким ПАТ по газопостачанню та газифікації В«ЗапоріжгазВ» підтвердило, що у 2010 році для підрозділів ДП В«Придніпровська залізницяВ» по газорозподільним мережам ПАТ В«ЗапоріжгазВ» протранспортував природний газ від ТОВ В«ГазпрофіВ» в обсязі 3970,102 м.куб.; лист від 02.10.2013р. за вих.№2239, яким ПАТ В«ТЕОДОСІЯВ» підтвердило, що протягом 2010 року для підрозділів ДП В«Придніпровська залізницяВ» газорозподільними мережами ПАТ В«ТеодосіяВ» від постачальника ТОВ В«ГазпрофіВ» був транспортований природний газ в обсязі 75596 м.куб.; лист від 01.10.2013р. за вих.№15-7247, яким ВАТ по газопостачанню та газифікації В«СевастопольгазВ» підтвердило, що ТОВ В«ГазпрофіВ» здійснювало поставку природного газу в 2010 році для ДП В«Придніпровська залізницяВ» в обсязі 7,502 куб.м.; крім того позивачем надано копію ухвали господарського суду Київської області від 28.09.2012р. у справі №БЗ/115-12, згідної якої справу про банкрутство ТОВ В«ГАЗПРОФІВ» було порушено лише 28.09.2012р., тобто вже через два роки після того, як цей суб'єкт господарювання виконував свої зобов'язання щодо постачання газу відповідно до Договору № 35-ПР від 30.12.2009 року (т.11 а.с.70-94,123-126);

- ТОВ В«МОКВ» (тендерний договір від 16.12.2010р. №ПР/П-101121/НЮ, укладений з ДП В«Придніпровська залізницяВ» щодо надання ТОВ В«МОКВ» на власній території та із власних матеріалів послуг з ремонту колісних пар колійних машин відповідно до технічної документації, специфікації та у строки, обумовлені у графіку подачі на ремонт й випуску після ремонту колісних пар колійних машин, господарські операції за яким підтверджуються первинними документами, а саме: договором від 16.12.2010р. №ПР/П-101121/НЮ та специфікаціями до нього, тендерною документацією щодо укладення цього договору, актами на здавання в ремонт колісних пар колійних машин, калькуляціями щодо визначення вартості виконання ремонту з заміною вісі колісних пар колійних машин АГС, АГД-1А, ДГКу, розшифровкою матеріалів до калькуляції ремонту з заміною вісі колісних пар колійних машин АГС, АГД-1А, ДГКу, розшифровкою трудових витрат для розрахунку калькуляції ремонту з заміною вісі колісних пар колійних машин АГС, АГД-1А, ДГКу, калькуляцією ремонту з заміною цільнокату колісних пар колійних машин МПТ-4, ДГКу, розшифровкою матеріалів до калькуляції на ремонт з заміною цільнокату колісних пар колійних машин ПТ-4, ДГКу, розшифровкою трудових витрат для розрахунку калькуляції на ремонт цільнокату колісних пар колійних машин МПТ-4, ДГКу, розрахунками додаткової заробітної плати на 2010 рік, кошторисами витрат колісного цеху на 2010 рік, адміністративними витратами на 2010 рік, кошторисами витрат на збут, специфікацією на надання послуг з ремонту колісних пар, графіком подачі на ремонт й випуск після ремонту колісних пар, рахунком-фактурою №85 від 29.12.2010р., актом виконаних робіт по капітальному ремонту колісних пар, податковою накладною №85 від 29.12.2010р., платіжними дорученнями №295 від 29.04.2011р., №270 від 14.04.2011р., №338 від 16.05.2011р. та №336 від 16.05.2011р., актом звірки розрахунків за капремонт колісних пар, наказами та посвідченнями про відрядження працівників позивача до ТОВ В«МОКВ» для супроводження колісних пар, що здавалися в ремонт, та телеграмами щодо їх виклику, доповідними записками про відрядження, квитками, звітами про використання коштів, наданих на відрядження під звіт, товарно-транспортними накладними та подорожніми листами; крім того позивачем надана технічна документація щодо проведення ремонту та модернізації спеціального самохідного рухомого складу, тягового складу та їх об'єктів, яка була розроблена ВАТ В«Івано-Франківський локомотиворемонтний заводВ» та надана позивачу у користування з дозволу розробника, а саме: інструкція з огляду, обстеження, ремонту та формування колісних пар спеціального рухомого складу; атестат виробництва; сертифікат відповідності; сертифікат на систему менеджмента якості; також позивачем наданий договір оренди обладнання №20/09 від 23.09.2010р., який був укладений між ТОВ В«МОКВ» та ВАТ В«Івано-Франківський локомотиворемонтний заводВ» . За умовами означеного договору ВАТ В«Івано-Франківський локомотиворемонтний заводВ» передало ТОВ В«МОКВ» в тимчасове володіння та користування обладнання, яке в подальшому використовувалось ТОВ В«МОКВ» для здійснення статутної діяльності. Згідно листа-дозволу від 03.11.2010р. за вих.№2111/11 ВАТ В«Івано-Франківський локомотиворемонтний заводВ» надав дозвіл ТОВ В«МОКВ» на використання власних технічних документів при проведенні ремонту та модернізації спеціального самохідного рухомого складу, тягового рухомого складу та їх об'єктів (т.7 а.с.137-160, т.10 а.с.231-250, т.11 а.с.1-69);

З ТОВ В«АтаваВ» (усний договір щодо надання послуг з вивезення сміття, укладений з ВСП В«Криворізьке локомотивне депоВ» , господарські операції за яким підтверджуються первинними документами, а саме: рахунком від 25.04.2012р. №1/4, актом здачі-приймання виконаних робіт по рахунку №1/4 від 25.04.2012 року, податковою накладною №200 від 28.04.2012р. та платіжними дорученнями від 27.04.2012р. №1116 та від 28.04.2012р. №1117 (т.3 а.с.56-58);

З ПП В«ПриматехВ» (усний договір щодо поставки запчастин та надання послуг з ремонту транспортних засобів, укладений зВСП В«Дніпропетровське локомотивне депоВ» , господарські операції за яким підтверджуються первинними документами, а саме: рахунком-фактурою №15 від 27.07.2010р., актом приймання-передачі №ОУ-0000025, калькуляцією ремонту вантажника В«БалканкарВ» , податковою накладною №382 від 03.08.2010р., а також платіжним дорученням №2027 від 03.08.2010р. (т.7 а.с.174-178);

З ТОВ В«ДельтасервісВ» (усні договори щодо надання послуг з ремонту димососу та технічного обслуговування ксероксу RCHO FT-48221, укладені з ВСП В«Нижньодніпровський завод залізобетонних конструкційВ» , ВСП В«Дорожній видавничий центр В«Придніпров`яВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками на оплату №216 від 24.05.2012р. та №2103/12 від 21.03.2012р., актами надання послуг, податковими накладними №34 від 05.06.2012р. та №59 від 09.04.2012р., банківською випискою а також дефектним актом щодо необхідності здійснення технічного обслуговування ксероксу RCHO FT-48221 від 19.03.2012р. (т.1 а.с.75-76,96,98-102);

З ТОВ В«Біон НВ» (усні договори щодо поставки будівельних матеріалів, укладені з ДП В«Дніпропетровське будівельно-монтажне експлуатаційне управлінняВ» та ВСП В«Кримське будівельно-монтажне експлуатаційне управлінняВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами, видатковими та податковими накладними, товарно-транспортною накладною від 09.12.2010р., повідомленнями про суми, проведені по рахунку позивача, довіреностями на отримання поставленого товару, накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, звітом про витрачання основних матеріалів у будівництві у співставленні з виробничими нормами за грудень 2010 року, платіжними дорученнями (т.1 а.с.38-74, т.3 а.с.58а-73, т.7 а.с.106-118);

З ТОВ В«ЛігаВ» (усні договори щодо надання послуг з технічного обслуговування насосів та редуктора, укладені з ВСП В«Джанкойське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» та ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ-ВузолВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами №01506-07 від 15.06.2012 р., №01206-07 від 12.06.2012р., №0606-12 від 06.06.2012р., №0706-03 від 07.06.2012р., податковими накладними №47 від 20.06.2012р., №22 від 15.06.2012р., №48 від 20.06.2012р., №49 від 22.06.2012р., актами приймання виконаних робіт від 20.06.2012р., №1282 від 15.06.2012р., №1309 від 20.06.2012р., №1310 від 22.06.2012р., платіжними дорученнями та банківськими виписками, а також актом попередньої дефекації від 11.06.2012 року, дефектними актами від 15.06.2012р., від 05.06.2012р. та від 04.05.2012р., подорожніми листами від 07.06.2012р. та від 22.06.2012р. щодо перевезення насосу на ремонт та з ремонту (т.10 а.с.37-60, т.11 а.с.199-200);

З ТОВ В«РивсВ» (усні договори щодо надання послуг з технічного обслуговування полуавтоматичної установки по наплавці підпятникового місця надресорної балки, насосу аксіально-поршневого НА4М 63/200 УХЛ4 в ВКМ та зварювального трансформатору ВДУ-630, а також усний договір щодо постачання клейм, укладені з ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» та ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ-ВузолВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками на оплату №01326 від 09.07.2012р., №01334 від 10.07.2012р., №01392 від 15.08.2012р., №01039 від 12.06.2012р., №01105 від 30.07.2012р., листами ВСП щодо надання дозволів на сплату цих рахунків, актами приймання виконаних робіт №4442 від 17.07.2012р., №4534 від 25.07.2012р. та №5970 від 13.09.2012р., видатковими накладними №2957 від 17.05.2012р., №3678 від 19.06.2012р. та №5140 від 15.08.2012р., податковими накладними №86 від 17.07.2012р., №177 від 25.07.2012р., №46 від 13.09.2012р., №56 від 15.08.2012р., №95 від 16.05.2012р., банківськими виписками, а також дефектними актами від 08.08.2012р., від 06.07.2012р. та від 05.07.2012р., накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, подорожніми листами від 12.07.2012р., від 17.07.2012р. №001216, від 20.07.2012р. №001227, від 15.08.2012 р., від 12.09.2012р. щодо перевезення полуавтоматичної установки по наплавці підпятникового місця надресорної балки, насосу аксіально-поршневого НА4М 63/200 УХЛ4 в ВКМ та зварювального трансформатору ВДУ-630 на технічне обслуговування та повернення з нього (т.10 а.с.203-230, т.11 а.с.165-176);

З ТОВ В«РОККОВ» (усні договори щодо постачання лінолеуму та будівельних матеріалів, укладені з ВСП В«Кримське будівельно-монтажне експлуатаційне управлінняВ» , ВСП В«Дніпропетровське будівельно-монтажне експлуатаційне управлінняВ» , ВСП В«Будівельно-монтажне експлуатаційне управління Нижньодніпровськ-вузолВ» , ВСП В«Запорізьке будівельно-монтажне експлуатаційне управлінняВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами та рахунками на оплату, податковими та видатковими накладними, платіжними дорученнями, а також повідомленнями про суми, проведені по рахунку, накладними-вимогами на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалі, звітами про витрачання основних матеріалів у будівництві у співставленні з виробничими нормами за січень 2011 та 2012 року, березень, квітень 2012 року, лютий, березень, квітень, травень 2013 року, матеріальними звітами та актами форми №КБ-2в (щодо використання придбаних у ТОВ В«РОККОВ» будівельних матеріалів у власній господарській діяльності позивача), товарно-транспортними накладними та подорожніми листами, довіреністю на отримання поставленого товару, виписками по бухгалтерських рахунках №2010, №63101 щодо обліку приходу ТМЦ, даними оборотних відомостей по номенклатурних номерах ТМЦ, картками складського обліку матеріалів (т.1 а.с.112-223, т.3 а.с.108-250, т.4 а.с.1-135, т.7 а.с.119-136);

З ТОВ В«Старт-ДВ» (усні договори щодо надання послуг з технічного обслуговування електродвигунів 7,5 кВТ 960, зі зміною витратних запчастин, технічного обслуговування гл. Редуктору мостового крану Q50т, редуктору козлового крану, дефектоскопу ДГЕ-53 зав.№646 зі зміною блоку намагнічування, редуктору, шліф машинок, двигуна 7,5 кВт, кранового електродвигуна МТF 312-6, 15 кВт, 950об/мин., виготовлення картини, укладені з ВСП В«Служба вагонного господарстваВ» , ВСП В«П`ятихатське вагонне депоВ» , ВСП В«Вагонне депо Запоріжжя-ЛівеВ» , ВСП В«Джанкойське вагонне депоВ» ,ВСП В«Вагонне депо БатуринськаВ» , ВСП В«Вагонне депо Нижньодніпровськ ВузолВ» , ВСП В«Господарська службаВ» , господарські операції за якими підтверджуються первинними документами, а саме: рахунками-фактурами №163 від 07.05.2012р., №0594 від 07.06.2012р., №0651 від 18.06.2012р., №153 від 24.04.2012р., №169 від 25.06.2012р., №0856 від 27.07.2012р., №0461 від 22.05.2012р., №0978 від 05.09.2012р., №0971 від 04.09.2012р., №306 від 03.05.2012р., №458 від 17.05.2012р., податковими накладними №75 від 17.05.2012р., №62 від 13.06.2012р., №171 від 20.06.2012р., №201/18005 від 28.05.2012р., №237/9007 від 25.07.2012р., №131 від 21.09.2012р., №162 від 24.09.2012р., №61 від 13.08.2012р., №209 від 25.05.2012р., №102 від 14.05.2012р., №183 від 22.05.2012р., актами приймання виконаних робіт, актами надання послуг, платіжними дорученнями та банківськими виписками, а також дефектними актами з фотознімками та актами попередньої дефекації від 28.05.2012р., від 20.05.2012р., від 04.09.2012р., від 20.10.2012р., від 24.07.2012р., картками складського обліку матеріалів, актами приймання товару від 25.05.2012р., від 18.06.2012р., актом використання картини під час поздоровлення працівників зі святом, подорожніми листами від 24.04.2012р., від 28.05.2012р., від 26.06.2012р. №001112 та від 27.07.2012р. №001257 щодо перевезення на технічне обслуговування і з нього дефектоскопу ДГЕ-53 та редуктору, техніко-економічними обґрунтуваннями доцільності закупівлі по рахунках без укладення договорів, листами ВСП щодо надання дозволів на здійснення оплати по рахункам (т.9 а.с.2-82, т.11 а.с.177-184).

Відповідно до п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Згідно пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 цього ж Закону валовий доход включає доходи від інших джерел,у тому числі, але не виключно, у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді.

Відповідно п. 5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт,послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 вказаного Закону визначено, що до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.

Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку - п.5.3.9 пункту 5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Згідно з п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України, у редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин, витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно до п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, у редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин, не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Таким чином, до складу витрат що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, входять: витрати від операційної діяльності, які визначаються згідно з п. 138.4, 138.6 - 138.9, 138.11 цієї статті: інші витрати, визначені згідно з п. 138.5, 138.10 -138.12 цієї статті, п. 140.1 ст. 140 і ст. 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у п. 138.3 цієї статті та у ст. 139 цього Кодексу, підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Відповідно до пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (абзац 1 підпункту 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 цього ж Закону).

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків; або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг) (п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»).

Відповідно до п.п.7.2.6 п.7.2 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість", підставою для нарахування податкового кредиту з ПДВ є податкова накладна, яка видається платником податку - постачальником товарів (послуг) на вимогу їх отримувача.

Згідно п. 198.1 ст. 198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає, зокрема, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Пунктом 198.2 ст. 198 ПК України встановлено, що датою виникнення права платника податку на внесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Таким чином, наведеними нормами матеріального права, визначено підстави для формування платником податків податкового кредиту з податку на додану вартість і до таких підстав віднесено: наявність господарської операції, сплата податку на додану вартість у вартості товарів (робіт, послуг), факт сплати податку на додану вартість має підтверджуватися відповідними податковими накладними, використанням придбаних товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинним документом визнається документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Згідно зі ст.9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарської операції є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа; дату і місце складання; назву підприємства від імені якого складений документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Враховуючи вищезазначені норми, у ході розгляду справи судом повинні оцінюватися документи, надані платником податків на підтвердження свого права на формування витрат та податкового кредиту з ПДВ.

В силу викладеного будь-які документи (у тому числі договори, видаткові накладні, податкові накладні тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції. Необхідною умовою для цього є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

За відсутності факту придбання товарів відповідні суми не можуть включатися до складу валових витрат та податкового кредиту навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів. Визначальною має бути подія, підтверджена документально. При цьому, документи мають бути складені особою, яку можливо ідентифікувати, відповідальною за здійснення господарської операції.

Таким чином, факт здійснення реальних господарських операцій між позивачем та його вищенаведеними контрагентами підтверджується наявними в матеріалах справи копіями первинних документів, а також документів, оформлених на виконання умов укладених договорів, які повністю відображають зміст та обсяг цих господарських операцій, а також свідчать про зміни в майновому стані позивача та рух його активів.

Наведені первинні документи були надані позивачем до перевірки та відображені в акті, складеному за її результатами.

Отже судом першої інстанції були досліджені усі первинні документи, складені на реалізацію господарських операцій з вищезазначеними контрагентами, та встановлено дотримання позивачем спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум, віднесених до витрат та податкового кредиту, а також реальне виконання сторонами укладених правочинів.

Оскільки позивач надав всі первинні документи, що стосуються господарської операції за участю контрагента, які фактично підтверджують реальне здійснення правочинів і досягнення позивачем законної мети їх здійснення - придбання на підставі цивільно-правових угод робіт для здійснення господарської статутної діяльності, направленої на отримання прибутку та реальне використання товару в господарській діяльності, відтак суд дійшов правильного висновку про правомірність формування позивачем податкового кредиту на підставі розрахунків, проведених за наслідками господарської операції з контрагентом.

Стосовно посилання відповідача на відсутність тристороннього акту приймання-передачі природного газу (між постачальником, споживачем та газотранспортною організацією, таким чином відповідач вважає відсутність отримання позивачем природного газу у ТОВ «Газпрофі» за квітень - листопад 2010р., слід зазначити наступне.

Позивач не спростовує відсутність таких актів, проте відповідно матеріалам справи, ПАТ «Кримгаз», ПАТ «Запоріжгаз», ПАТ «Теодосія» та ВАТ «Севастопольга» надали позивачеві листи про підтвердження поставку позивачеві природного газу у 2010р. саме ТОВ «Газпрофі» із зазначенням періодів, обсягу та суми, що спростовує доводи відповідача про відсутність отримання товару позивачем у вказаного контрагента (а.с. 123-126 Т11).

Також є вірним висновки суду першої інстанції на помилковість посилання відповідача на вирок Івано-Франківського міського суду Івано-Франківської області від 30.04.2013р. у справі №344/3005/13-к (провадження №1-кп/344/115/13), яким ОСОБА_1 (директора ТОВ В«МОКВ» ) було визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України (службове підроблення), оскільки означеним вироком не встановлено факту нереальності господарських операцій ТОВ В«МОКВ» саме з ДП В«Придніпровська залізницяВ» і не вказано, що такі обставини підлягали дослідженню судом під час розгляду даної кримінальної справи. крім того, як вбачається із вказаного вироку ТОВ В«МОКВ» фактично не поставляв ТМЦ.

Проте згідно тендерному договору укладеному між позивачем та вказаним контрагентом, останнім надавались послуги.

Крім того, судом першої інстанції дослівно та вбачається з матеріалів справи, що придбані товари, послуги позивач використовує у своїй господарській діяльності.

Також слід зазначити, що у акті перевірки податковим органом зроблено висновки про нереальність господарських відносин контрагента позивача по ланцюгу постачання, відсутність права контрагента позивача на формування витрат та податкового кредиту, що, в свою чергу ( за їх позицією), свідчить про нереальність правочинів по ланцюгу.

Судова практика вирішення податкових спорів виходить з презумпції добросовісності платника, тобто з презумпції економічної виправданості дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність відомостей у бухгалтерській та податковій звітності платника.

З огляду на викладені обставини, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про те, що судом першої інстанції в достатньому обсязі з'ясовано обставини справи та ухвалено законне і обґрунтоване рішення, у зв'язку з чим підстав для скасування рішення суду, в межах доводів апеляційної скарги, не існує.

Керуючись ст. ст. 198, 200, 205, 206 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів - залишити без задоволення.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06 листопада 2013 року у справі №804/10432/13-а за позовом Державного підприємства "Придніпровська залізниця" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великимих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення. Відповідно до ст. 254 КАС України може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України в порядку і строки, визначені ст. 212 КАС України.

Повний текст рішення складено 15 червня 2015року.

Головуючий: Н.І. Малиш

Суддя: Н.П. Баранник

Суддя: А.А. Щербак