Постанова

від 11.08.2009 по справі 2а-8792/09/0570

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна   ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД   

П О С Т А Н

О В А

І М Е Н Е

М   У К Р А Ї Н И

 11 серпня 2009 р.                                                                      

справа № 2а-2а-8792/09/0570

час

прийняття постанови:  

Донецький

окружний адміністративний суд в складі:

головуючого                                                 

судді  Головіної К.І.

при

секретарі                                                 

Потапенко О.М.

за

участю представника позивача                                                  

ОСОБА_1,

розглянувши

у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної

податкової інспекції  у м. Авдіївці

Донецької області  до  Приватного підприємця - ОСОБА_2 про стягнення

податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Державна

податкова інспекція  у м. Авдіївці

Донецької області  звернулася до  Приватного підприємця - ОСОБА_2   про стягнення податкового боргу  з податку на додану вартість  у 

розмірі 76267 грн., та з податку  

з доходів фізичних осіб у сумі 24559,47 грн., а всього 100826,49 грн.

В

обґрунтування позовних вимог зазначили, що станом на 27.05.2009 р. відповідач

має податкову заборгованість у  розмірі  100826,49 

грн.

Відповідно

до ст. 6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків

перед бюджетами та державними цільовими фондами ” відповідачу були направлені

податкові вимоги за № 1/13 від 22.05.2009 р. і за № 2/14 від 20.07.2009 р., але

станом на день подання позову до суду  

погашення податкового боргу не здійснено.

Просили

стягнути з відповідача на користь держави зазначену суму податкової

заборгованості з податку на додану вартість та з податку з доходів фізичних

осіб.

Представник

позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила їх

задовольнити в повному обсязі.

Відповідач

ОСОБА_2 до суду не з'явилась, про дату, час 

та місце розгляду справи була повідомлена належним чином. Заяв про

відкладення розгляду справи не надавала.

Представник

відповідача за довіреністю ОСОБА_3 06.08.2009 р. з'явився в судове

засідання,  надавши  заяву про відкладення розгляду справи, просив

витребувати докази у позивача та  надати

можливість  ознайомитися з матеріалами

справи. Однак станом на 11.08.2009 р. представник позивача   з матеріалами справи не ознайомився.

В

судове засідання, призначене на 11.08.2009 р. ні один з представників позивача,

зазначених в довіреності не з'явився, причин неявки ні відповідач, ні її

представники суду не повідомили, заяв про відкладення розгляду справи до суду

не надходило.

За

таких обставин суд вважає можливим розглянути справу у відсутність відповідача

на підставі наявних в ній доказів.

Заслухавши

пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд дійшов

висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у м. Авдіївці

підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом

встановлено, що   фізична особа

ОСОБА_2  є  суб'єктом підприємницької діяльності, що

підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта

підприємницької діяльності (а.с.4). Згідно довідки про взяття на облік

платників податків, відповідач перебуває на обліку в ДПІ м. Авдіївці як платник

податків (а.с.5).

Відповідно

до ст. 2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, завданнями

органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за

додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і

своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів

(обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених

законодавством (далі - податки, інші платежі).

Згідно

з п. 11 ст. 10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”  державні податкові інспекції в районах, містах

без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні

податкові інспекції виконують, зокрема, таку функцію, а саме, подають до судів

позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод

недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими

угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом

підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними

цільовими фондами за рахунок їх майна.

Таким

чином, позивач   державна податкова

інспекція у м. Авдіївці Донецької області є суб`єктом владних повноважень, та

здійснює в даних правовідносинах надані йому Законом України „Про державну

податкову службу в Україні” повноваження.

В

судовому засіданні встановлено, що позивачем була проведена планова виїзна

перевірка приватного підприємця ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового

законодавства за період з 01.01.2004 р. по 31.12.2006 р., про що був складений

акт від 12.02.2007 р.(а.с.15-21).

Проведеною

перевіркою було встановлено порушення відповідачем абз. «б» п.п.4.1.4 п.4.1.

ст. 4 Закону України від 21.12.2000 «Про порядок погашення зобов'язань перед

бюджетами і державними цільовими фондами» та абз. «в» п. 19.1 ст. 19 Закону

України «Про податок з доходів фізичних осіб», а саме не надання декларацій про

доходи за 2005 р.- 2006 р., а  також

заниження податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за

2005 р.- 2006 рік у сумі 24709,62 грн. Крім того, встановлено    порушення п.п. 2.3.1 ст. 2, п.п. 3.1.1 ст.

3, п. 4.1 ст. 4, п. 6.1 ст. 6, п. 7.4.5, 7.7.1 

ст. 7, п.п 9.4 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», а

саме заниження податку на додану вартість за перевіряємий період  на 50286 грн., в т.ч. заниження податкових

зобов'язань на 49 938 грн., за рахунок завищення податкового кредиту на 348

грн., а також порушення п.п. 7.2.8. п. 7.2 ст. 7 Закону, п.п. 4.1.1, 4.1.4 п.

4.1 ст. 4 Закону України  «Про порядок

погашення зобов'язань перед бюджетами і державними цільовими фондами», а

саме,  ненадання податкових декларацій з

ПДВ за січень-квітень , вересень-грудень 2005 р. 

На

підставі висновків акту перевірки позивачем були винесені повідомлення-рішення

№ 0000831740/0 від 21.02.2007 р., яким відповідачу   було донараховано суму податку з доходів

фізичних осіб у розмірі 24 559,47 грн.,  

та податкове повідомлення-рішення № 0000781740/0 від 21.02.2007 р.

яким  нараховано ПДВ за січень-грудень

2005 р. на загальну суму 76 267 грн. у тому числі за основним платежем 49 938

грн. та фінансові санкції - 26329 грн.

Як

вбачається з матеріалів справи, а також постанови Вищого адміністративного суду

позивач оскаржила вказані податкові повідомлення-рішення до Господарського суду

Донецької області, постановою якого позов був задоволений, податкові

повідомлення-рішення були визнані недійними. Ухвалою  Донецького апеляційного адміністративного

суду від 13.09.2007 р. вказана постанова Господарського суду Донецької області

залишена без змін.

ДПІ

в м. Авдіївці Донецької області, не погодившись з рішеннями вищевказаних судів,

подали скаргу до Вищого адміністративного суду України.

19.03.2009

р. постановою Вищого адміністративного суду України були скасовані

постанова  Господарського суду Донецької

області від 11.06.2007 р. та ухвала Донецького апеляційного адміністративного

суду від 13.09.2007 р. та в задоволенні позовних вимог ОСОБА_2 про визнання

недійсними податкових повідомлень-рішень відмовлено (а.с.11-12).

Відповідно

до п.п.5.2.2  п. 5.2 ст.5 Закону України

« Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами і державними цільовими

фондами»  у разі коли платник податків

вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання

або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань

оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом,

такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою

про перегляд цього рішення.

Згідно

п.п. 5.2.4. п. 5.2 ст. 5 Закону при зверненні платника податків до суду з

позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове

зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та

прийняття відповідного рішення.

Таким

чином, вищезазначені податкові повідомлення-рішення є узгодженими в судовому

порядку  згідно з постановою Вищого

адміністративного суду України від 19.03.2009 р.

Станом

на 27.05.2009 року у відповідача існує податковий борг з податку на додану

вартість у розмірі  76789 грн., та

податку з доходів фізичних осіб у розмірі 24709,62 грн. що підтверджується  витягом 

з облікової картки платника 

податків (а.с. 6-7).

Відповідно

до ст. 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків

перед бюджетами та державними цільовими фондами”

податковий

борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх

наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в

адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а

також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;

податкове

зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або

державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки,

визначені цим Законом або іншими законами України;

платники

податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що

не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус

суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно

з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори

(обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

штрафна

санкція (штраф) - плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми

податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка

справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування,

визначених відповідними законами.

У

відповідності до  ст. 14 Закону України

„Про систему оподаткування” податок на додану вартість є загальнодержавним

податком.

Відповідно

до ст. 67 Конституції України  кожен

зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених

законом.

Згідно

п. 3 ч. 1 ст. 9  Закону України „Про

систему оподаткування” платники податків і зборів (обов'язкових платежів)

зобов'язані, зокрема, сплачувати належні суми податків і  зборів (обов'язкових платежів) у встановлені

законами терміни.

 Щодо податку на додану вартість, суд зазначає,

що  п. 1.6 ст. 1  Закону України « Про податок на додану

вартість» податкове зобов'язання визначено як загальна сума податку, одержана

(нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, визначена

згідно з цим Законом.

Згідно

з п.п.4.1.4. п. 4.1. ст.  4 Закону

України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами

та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 р. податкова декларація,

яка дорівнює календарному місяцю подається протягом 20 календарних днів,

наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Як

вбачається з акту виїзної документальної перевірки від 12.02.2007 р.,   відповідачем 

не надані податкові декларації з ПДВ за січень-квітень, вересень-грудень

2005 р., також було встановлено заниження податку на перевіряємий період в

розмірі 50286 грн. (а.с. 19,21).

У

відповідності до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок

погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними

цільовими фондами, платник податків, що не подає податкову декларацію у строки,

визначені законодавством , сплачує штраф у розмірі 10% неоподаткованих

мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або за її затримку».

Як

встановлено в судовому засіданні, позивачем були нараховані штрафні санкції

у    розмірі 26329 грн. у зв'язку з

ненаданням декларацій у передбачений законом строк, а також за факт заниження

податку на додану вартість за перевіряємий період в розмірі 50286 грн Так,

21.02.2007 р. було прийнято податкове повідомлення-рішення за № 0000781740/0

про застосування штрафних санкцій у сумі 26329 грн.

 Як вбачається з облікової картки платника

податку, сума, виставлена до сплати в податковому повідомленні-рішенні, а саме

76789 грн. сплачена в установлений законом строк не була (а.с.7).

Таким

чином,  відповідач має заборгованість з

податку на додану вартість у розмірі 

76789 грн., яка включає в себе нараховані штрафні санкції  в розмірі 26329 грн., та заборгованість за

основним платежем  у сумі  76789 грн.

Щодо

податку з доходів фізичних осіб, суд зазначає, що   відповідно до п. 1.13 ст. 1  Закону України „Про податок з доходів

фізичних осіб”,  до нього відноситься

податок з доходів фізичних осіб; оподаткування - порядок, пов'язаний з

визначенням об'єкта оподаткування, обчисленням та сплатою (утриманням) податку

з доходів фізичних осіб; платник податку (у відповідних відмінках) - платник

податку з доходів фізичних осіб; податок з доходів фізичних осіб - плата

фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на

території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу,

що утримує цей податок згідно з цим Законом.

Згідно

п. 2.1 ст. 2 Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб”, платниками

податку є, у тому числі, резидент, який отримує як доходи з джерелом їх

походження з території України, так і іноземні доходи. Об'єктом оподаткування

резидента, у відповідності до п. 3.1 ст. 3 цього Закону є загальний місячний

оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається

шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового

кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які

підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.

Відповідно

до п.п.1.4 п. 1 ст. 1 Закону України «Про систему оподаткування» податок з

фізичних осіб є загальнодержавним податком.

Наявність

податкового боргу з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 24709,62 грн.

підтверджується обліковою карткою платника податку (а.с. 6).

Як

зазначалося судом, проведеною перевіркою були встановлені ряд порушень

податкового законодавства, в тому числі, Закону України «Про податок з доходу

фізичних осіб», а  саме заниження податку

з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2006 рік у сумі

150,15 грн., абз. «б» п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок

погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними

цільовими фондами», а саме не надання декларацій про доходи за 2006 р.,  абз. «в» п.19.1 ст. 19 Закону України «Про

податок з доходів фізичних осіб». За результатами перевірки валових доходів та

витрат за 2005-2006 роки донараховано податку з доходів фізичних осіб від

підприємницької діяльності у сумі 24709,62 грн., в тому числі за 2005 рік -

24559,47 грн., за 2006 рік- 150,15 грн.

21.02.2007

р. позивачем було прийнято податкове повідомлення рішення за №

0000831740/0  на суму податкового

зобов'язання у розмірі 24709,62 грн.(а.с. 14). Однак  заборгованість погашена не була.

Таким

чином, з урахуванням приведених норм діючого законодавства з відповідача

підлягає стягненню податковий борг з податку з доходів фізичних осіб  у розмірі 24709,62 грн. 

Позивачем

були здійснені заходи, передбачені ст. 6 Закону 

України „Про порядок погашення зобов`язань перед бюджетами та

державними   цільовими фондами”.

Суми,

які визначені податковими вимогами від 22.05.2009 р. за № 1/13, від 20.07.2009

р. за № 2/14,  відповідачем сплачені не

були (а.с.48,49).

Таким

чином, з відповідача підлягає стягненню сума заборгованості з податку на додану

вартість у розмірі 76267 грн. та заборгованість з податку з доходів фізичних

осіб у розмірі 24709,62 грн., а всього до стягнення підлягає  100826,49 грн.

Такі

обставини були встановлені  постановою  

Вищого адміністративного суду України від 19.03.2009 р. Відповідно до

ч.1 ст. 72 КАС України   обставини,

встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській

справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у

яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

У

відповідності до п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст. 3 Закону  України „Про порядок погашення зобов`язань

перед бюджетами та державними цільовими фондами”, активи платника податків

можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу

виключно за рішенням суду.

Таким

чином, оскільки відповідач не сплатив самостійно узгоджені суми податкового

боргу,   суд задовольняє позовні

вимоги  державної податкової

інспекції  у м. Авдіївці Донецької

області  до ОСОБА_2 про стягнення

податкового боргу з податку на додану вартість та з податку з доходів фізичних

осіб.

На

підставі викладеного,  керуючись  Законом України «З податку на додану

вартість», Законом України «З податку з доходів фізичних осіб», Законом України

«Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та

державними цільовими фондами», ст.ст. 17-20, 51, 69-72, 86, 121, 158-164, 167

КАС України, суд, -

П

О С Т А Н О В И В:

Задовольнити

позов Державної податкової інспекції м. Авдіївці у Донецькій області  до ОСОБА_2 

про стягнення податкового боргу.

Стягнути

з ОСОБА_2   (АДРЕСА_1 інн НОМЕР_1) на

користь державного бюджету м. Авдіївки (розрахунковий рахунок - №

35216001005469,  МФО - 834016 в УДК у м.

Авдіївці ГУ ДКУ Донецької області, ЄДРПОУ 33912695) податковий борг з податку

на додану вартість у розмірі 76267 (сімдесят шість тисяч двісті шістдесят сім)

грн.

Стягнути

з ОСОБА_2   (АДРЕСА_1 інн НОМЕР_1) на

користь державного бюджету м. Авдіївки (розрахунковий рахунок - №

35216001005469,  МФО - 834016 в УДК у м.

Авдіївці ГУ ДКУ Донецької області, ЄДРПОУ 33912695) податковий борг з податку з

доходів фізичних осіб у розмірі 24709 (двадцять чотири тисячі сімсот дев'ять)

грн. 62 коп.

Постанову

ухвалено у нарадчій кімнаті та проголошено вступну та резолютивну частину у

судовому засіданні 11 серпня 2009 року.

          Заяву про апеляційне

оскарження постанови суду може бути подано протягом десяти днів з дня складення

постанови в повному обсяі до Донецького апеляційного адміністративного суду

через Донецький окружний адміністративний суд.

          Апеляційна скарга на постанову суду

подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький

окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про

апеляційне оскарження.

          Апеляційна скарга може бути подана

без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається

у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.

Суддя                                                                                                         

Головіна К.І.