cpg1251 Дело № 0528/5383/2012
Производство № 1/234/26/13
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
05 березня 2013 року Краматорский городской суд Донецкой области в составе:
председательствующего судьи - Бакуменко А.В.
при секретаре - Кисточка И.В.,
с участием государственного обвинителя - прокурора Кабацкого Р.А.,
защитника - ОСОБА_1
подсудимого ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Краматорске Донецкой области уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, в настоящий момент безработный, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,
в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -
У С Т А Н О В И Л:
Подсудимый ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных по ст.212 ч.3 и 366 ч.2 УК Украины, а именно в том, что он, работая на основании приказа № 1/1 от 03.01.2006 года по 21.07.2009 года генеральным директором ООО «Электроавтотранспорт» (на основании протокола общего собрания учредителей от 21.07.2009 года переведен на должность исполнительного директора ООО «Электроавтотранспорт»), зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Краматорского городского Совета народных депутатов 30.12.2003 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 30.12.2003 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_6 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294490), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, находясь на территории гор. Краматорска Донецкой области, в период с марта 2008 года по июль 2009 года включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат, а так же внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 3363089 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», изъятых в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года плательщиком налогов - ООО «Электроавтотранспорт», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС за период с марта 2008 года по июль 2009 года и в составе валовых расходов за выше указанный период отражены индивидуальные налоговые номера предприятий - продавцов (поставщиков) ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911), что свидетельствует о финансово - хозяйственных взаимоотношениях ООО «Электроавтотранспорт» с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911) в период с марта 2008 года по июль 2009 года в качестве субподрядчиков выполняли для подрядчика ООО «Электроавтотранспорт» техническое обслуживание № 2, средний и капитальный ремонты подвижного городского электротранспорта для заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», а также, поставляли в адрес ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальные ценности для обеспечения выполнения вышеуказанных работ.
Расчеты за выполненные субподрядные работы с ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» подрядчик ООО «Электроавтотранспорт» под руководством генерального директора ОСОБА_2 осуществлял путем перечисления денежных средств на расчетные счета указанных предприятий.
В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», по выполненным для него субподрядным работам со стороны ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе - ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:
· в марте 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 22229 грн.;
· в апреле 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23219 грн.;
· в мае 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 88411 грн.;
· в июне 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 48219 грн.;
· в июле 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 105787 грн.;
· в августе 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 170662 грн.;
· в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 100132 грн.;
· в октябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 151423 грн.;
· в ноябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 65507 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 25232 грн.;
· в декабре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 30405 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 28177 грн.;
· в январе 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 64469 грн.;
· в феврале 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 169491 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23429 грн.;
· в марте 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 114345 грн.;
· в апреле 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 188846 грн.;
· в июне 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 59837 грн.;
· в июле 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 5816 грн.;
а всего, налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1485636 грн., а так же валовые затраты в размере 7509811,93 грн., в том числе:
· в 2008 году в сумме 4297020,77 грн.;
· в 2009 году в сумме 3212791,16 грн.
Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года служебными лицами ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» договора подряда и договора о поставках ТМЦ с ООО «Электроавтотранспорт» не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, поставленным для ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальным ценностям и выполненным для него субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия ТМЦ и субподрядные работы для ООО «Электроавтотранспорт» по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс» не выполняли, так как, фактически, вышеперечисленные объемы работ для вышеуказанных заказчиков были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» являются недостоверными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Электроавтотранспорт» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия..
Таким образом, директор ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» товароматериальные ценности в действительности не поставляли и фактически не выполняли субподрядные работы по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», так как вышеуказанные работы фактически были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», с целью уклонения от уплаты налогов предоставлял в бухгалтерию предприятия недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего, в нарушение п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года, п.18 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы налоговой отчетности и порядка ее заполнения» от 30.05.1997 года № 165 (с изменениями и дополнениями) в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в соответствующие налоговые периоды было необоснованно включено сумму 1485636 грн., что повлекло не начисление и неуплату налога на добавленную стоимость в указанной сумме, а также, в нарушение п.5.1, п.п5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировано и завышено валовые расходы предприятия из стоимости товароматериальных ценностей и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных бухгалтерских документах, оформленных от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего не был начислен и уплачен налог на прибыль в вышеуказанные налоговые периоды в сумме 1877453 грн.
Всего, в результате преступных умышленных действий директора ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года, включительно, умышленно не начислено и не уплачено налогов в общей сумме 3363089 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в особо крупных размерах, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа № 1/1 от 03.01.2006 года по 21.07.2009 года генеральным директором ООО «Электроавтотранспорт» (на основании протокола общего собрания учредителей от 21.07.2009 года переведен на должность исполнительного директора ООО «Электроавтотранспорт» ), зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Краматорского городского Совета народных депутатов 30.12.2003 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 30.12.2003 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_6 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294490), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, осуществляя контроль за формированием сумм налогового кредита по НДС и валовых затрат путем предоставления в бухгалтерию ООО «Электроавтотранспорт» первичных бухгалтерских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в гор. Краматорске Донецкой области, в период с 15 апреля 2008 года по 17 июля 2009 года предоставляя в бухгалтерию недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Электроавтотранспорт» необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС за налоговые отчетные периоды с марта 2008 года по июнь 2009 года суммы НДС и, соответственно, в состав валовых затрат за налоговые отчетные периоды - 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года, 1 квартала 2009 года суммы стоимости товароматериальных ценностей и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных документах, оформленных от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», которые в действительности названными предприятиями для ООО «Электроавтотранспорт» не поставлялись и не выполнялись, после чего данные значения были внесены в документы налоговой отчетности предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за вышеуказанные отчетные периоды в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия и которые были поданы на бумажных носителях в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО «Электроавтотранспорт».
Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», изъятых в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске за отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года плательщиком налогов - ООО «Электроавтотранспорт», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС за период с марта 2008 года по июль 2009 года и в составе валовых расходов за выше указанный период отражены индивидуальные налоговые номера предприятий - продавцов (поставщиков) ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911), что свидетельствует о финансово - хозяйственных взаимоотношениях ООО «Электроавтотранспорт» с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ЧП «Боженко и К» (ЕГРПОУ 35025207) и ЧП «Лугаопт СД» (ЕГРПОУ 35486911) в период с марта 2008 года по июль 2009 года в качестве субподрядчиков выполняли для подрядчика ООО «Электроавтотранспорт» техническое обслуживание № 2, средний и капитальный ремонты подвижного городского электротранспорта для заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», а также, поставляли в адрес ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальные ценности для обеспечения выполнения вышеуказанных работ.
Расчеты за выполненные субподрядные работы с ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» подрядчик ООО «Электроавтотранспорт» под руководством генерального директора ОСОБА_2 осуществлял путем перечисления денежных средств на расчетные счета указанных предприятий.
В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Электроавтотранспорт», по выполненным для него субподрядным работам со стороны ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в отчетные налоговые периоды с марта 2008 года по июль 2009 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе - ГНИ в гор. Краматорске суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:
· в марте 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 22229 грн.;
· в апреле 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23219 грн.;
· в мае 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 88411 грн.;
· в июне 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 48219 грн.;
· в июле 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 105787 грн.;
· в августе 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 170662 грн.;
· в сентябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 100132 грн.;
· в октябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 151423 грн.;
· в ноябре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 65507 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 25232 грн.;
· в декабре 2008 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 30405 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 28177 грн.;
· в январе 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 64469 грн.;
· в феврале 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 169491 грн.;
- ЧП «Боженко и К» сумма НДС 23429 грн.;
· в марте 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 114345 грн.;
· в апреле 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 188846 грн.;
· в июне 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 59837 грн.;
· в июле 2009 года по взаиморасчетам с :
- ЧП «Лугаопт СД» сумма НДС 5816 грн.;
а всего, налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1485636 грн., а так же валовые затраты в размере 7509811,93 грн., в том числе:
· в 2008 году в сумме 4297020,77 грн.;
· в 2009 году в сумме 3212791,16 грн.
Однако, проведенным по уголовному делу досудебным следствием установлено, что фактически в период с марта 2008 года по июль 2009 года служебными лицами ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» договора подряда и договора о поставках ТМЦ с ООО «Электроавтотранспорт» не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, поставленным для ООО «Электроавтотранспорт» товароматериальным ценностям и выполненным для него субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия ТМЦ и субподрядные работы для ООО «Электроавтотранспорт» по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс» не выполняли, так как, фактически, вышеперечисленные объемы работ для вышеуказанных заказчиков были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» являются недостоверными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Электроавтотранспорт» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат предприятия..
Таким образом, директор ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в период с марта 2008 года по июль 2009 года ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» товароматериальные ценности в действительности не поставляли и фактически не выполняли субподрядные работы по техническому обслуживанию № 2, среднему и капитальному ремонтам подвижного городского электротранспорта заказчиков КП «Краматорское ТТУ», КП «Горловское ТТУ», КП «Авдеевское ТТУ» и КП «Артемовскгорэлектроавтотранс», так как вышеуказанные работы фактически были выполнены рабочими ООО «Электроавтотранспорт» и рабочими КП «Краматорское ТТУ», с целью уклонения от уплаты налогов предоставлял в бухгалтерию предприятия недостоверные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», в результате чего, в нарушение п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года, п.18 Приказа ГНА Украины «Об утверждении формы налоговой отчетности и порядка ее заполнения» от 30.05.1997 года № 165 (с изменениями и дополнениями) 15, 16 и 21 апреля, 7 и 14 мая, 17 июня, 18 июля, 5, 19 и 20 августа, 18 сентября, 20 октября, 10, 18 и 19 ноября, 18 декабря 2008 года, 19 января, 6, 18 и 20 февраля, 20 марта, 21 апреля, 10 мая, 17 июля 2009 года заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Электроавтотранспорт» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита» в разрезе контрагентов к вышеперечисленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, соответственно, за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2008 года, январь, февраль, март, апрель и июнь 2009 года с отраженными в них заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС сумм налога на добавленную стоимость, необоснованно сформированных по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в виде стоимости поставленных товароматериальных ценностей и выполненных субподрядных работ, а именно :
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года с исправлением ошибок за февраль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 30961 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 22229 грн. и необоснованно отражен в строке 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года с исправлением ошибок за февраль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 30961 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 22229 грн. и необоснованно отражен в строке 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 40101 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 23219 грн. и необоснованно отражен в строке 8 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К»,и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года с исправлением ошибок за апрель 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 195075 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 203515 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 88411 грн. и необоснованно отражен в строках 9, 10 и 32 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 88088 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 48219 грн. и необоснованно отражен в строках 5 и 9 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 131426 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 105787 грн. и необоснованно отражен в строках 4 и 5 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 131426 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 105787 грн. и необоснованно отражен в строках 4 и 5 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 184813 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 170662 грн. и необоснованно отражен в строках 3 и 4 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 111990 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 112202 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 100132 грн. и необоснованно отражен в строках 6 и 7 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Боженко и К» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года с исправлением ошибок за сентябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 158180 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 158448 грн.. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 151423 грн. и необоснованно отражен в строке 16 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 185043 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 185021 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 90739 грн. и необоснованно отражены в строках 5, 6 и 17 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий - поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ними;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 137064 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 58582 грн. и необоснованно отражены в строках 6, 7, 18 и 19 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий - поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ними;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 71641 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 64469 грн. и необоснованно отражен в строках 17 и 18 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 237886 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 192920 грн. и необоснованно отражены в строках 5, 21, 22 и 23 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальные налоговые номера предприятий - поставщиков ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года с исправлением ошибок за февраль 2009 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 186622 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 114345 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 114345 грн. и необоснованно отражен в строках 11 и 12 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним;
· в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года в строке 10.1 колонки Б сформирован налоговый кредит в сумме 76536 грн. и в строке 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 61369 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 59837 грн. и необоснованно отражен в строках 18 и 19 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации индивидуальный налоговый номер предприятия - поставщика ЧП «Лугаопт СД» и в колонках 3, 4 и 5 - периоды и объемы взаимоотношений с ним,
а так же, в нарушение п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94- ВР от 28.12.94 года, в соответствующие налоговые периоды в выше указанные даты заверил своей подписью и оттиском печати ООО «Электроавтотранспорт» налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года, 1 квартал 2009 года, соответственно, с внесенными в строках 04 и 06 колонок 3 заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав валовых затрат предприятия сумм стоимости субподрядных работ и товарно - материальных ценностей, сформированных по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД», а именно :
· в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 1, 2, 3, 4 кварталы и 11 месяцев 2008 года в строках 04 и 06 колонок 3 сформированы валовые затраты в суммах 541557 грн., 1582972 грн., 2087572 грн., 3634808 грн., 4139408 грн., 5325992 грн., 5830592 грн., 6056495 грн., 6561095 грн., соответственно, с необоснованно включенной в указанные отчетные периоды в состав валовых затрат общей суммой 4297020,77 грн.;
· в налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года в строках 04 и 06 колонки 3 отражены валовые затраты в сумме 2187141 грн. и 2074266 грн., соответственно, с необоснованно включенной в указанный отчетный период в состав валовых затрат суммой, сформированной по недостоверным документам, оформленным от имени ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» в виде стоимости поставленных в указанный отчетный период товароматериальных ценностей и выполненных субподрядных работ,
после чего, вышеперечисленные налоговые декларации и приложения к ним с внесенными заведомо ложными сведениями ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском круглой печати предприятия ООО «Электроавтотранспорт», составив таким образом заведомо ложные документы, которые в вышеуказанные налоговые периоды были поданы на бумажных носителях в контролирующий налоговый орган - ГНИ в гор. Краматорске для декларирования результатов финансово - хозяйственной деятельности ООО «Электроавтотранспорт», тем самым были выданы заведомо ложные документы
На стадии досудебного следствия по делу проведена судебно-экономическая экспертиза. Согласно заключению судебно - экономической экспертизы (заключение № 39 от 19 марта 2012 года), установлены объективные суммы налогов, сокрытых в период с марта 2008 года по июль 2009 года директором ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2: налог на добавленную стоимость в общем размере 1485636 грн. и налог на прибыль в общем размере 1877453 грн), а всего налогов в общей сумме 33363089 грн (л.д.131-141 т.5);
Защитник ОСОБА_2 заявил ходатайство о назначении дополнительной экспертизы, обосновав это тем, что в ходе судебного расследования было установлено, что при проведении указанной экспертизы эксперт ссылалась только на журналы-ордера и ведомости бухгалтерского учета по счету № 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». Однако как пояснили допрошенные в ходе судебного следствия свидетели ОСОБА_3 и ОСОБА_4, имеющие высшее экономическое и бухгалтерское образование, пояснили, что для проведения экспертизы в полном объеме необходимо провести комплексную документальную проверку хозяйственной деятельности ООО «Электротранспорт» за период времени с марта 2008 по июнь 2009 года. Поэтому считаю, что экспертиза проведена поверхностно и ответы ее носят предположительный характер..
Выслушав мнение прокурора, который не возражал против назначения по делу экспертизы, суд считает возможным ходатайство защитника удовлетворить и с целью устранения неполноты и неясности в выводах проведенных экспертиз, а также для полного и объективного судебного следствия по делу, назначить дополнительную судебно-экономическую экспертизу, производство которой поручить экспертам Донецкого НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой обл .
Руководствуясь ст.ст.75,273,296,310 УПК Украины, суд -
П О С Т А Н О В И Л:
Назначить и провести по настоящему уголовному делу дополнительную судебно-экономическую экспертизу, на разрешение которой поставить следующие вопросы:
-имелись ли в действиях директора ООО «Электроавтотранспорт» ОСОБА_2 нарушение налогового законодательства;
-были ли выявлены в актах, имеющихся в материалах уголовного дела необоснованное включение в состав валовых затрат и налогового кредита по НДС сумм стоимости субподрядных работ и приобретенных товароматериальных ценностей, указанных в первоначальном постановлении о проведении экономической экспертизы;
-имеются ли в действиях ОСОБА_2 нарушения налогового законодательства, и несет ли он за это ответственность, если акты на выполненные работы первоначально подписывались юристом предприятия и должностными лицами, которые следили за ходом выполнения работ и составляли необходимые документы на оплату, указанных в первоначальном постановлении о проведении экономической экспертизы;
-обязаны ли были руководители КП «КТТУ» проводить проверку стоимости выполненных работ ЧП «Боженко и К» и другими субподрядными предприятиями, указанными в постановлении прежде чем произвести оплату за указанные работы;
-возможно без проведения на ООО «Электротранспорт» комплексной документальной проверки налоговой инспекцией, без предоставления по налоговому учету оборотных ведомостей, валовых расходов ООО «Электроавтотранспорт» за 2008-2009 года, ссылаясь только на журналы- ордера и ведомости бухучета по счету № 631 за периоды: май-ноябрь 2008 года, январь-апрель 2009 года отразить точную цифру валовых расходов ООО «Электроавтотранспорт» по финансово-хозяйственным отношениям по предприятиями ЧП «Лугаопт СД» и ЧП «Боженко и К» в период за 2008-2009 года. При этом необходимо учесть, что в указанный период бухгалтерский и налоговый учет кардинально разнился;
-в декларации по налогу на прибыль все «расходы на приобретение товаров, работ, услуг» отражались в общей строке 04.1. Возможно ли, ссылаясь на декларацию по налогу на прибыль по ООО «Электротранспорт» за 2008-2009 года посчитать точно, насколько был занижен налог на прибыль ООО «Электроавтотранспорт». Причем за выборочный период попадает несколько деклараций, так как отчетный период по налогу на прибыль- квартал;
-объективны ли показания свидетеля ОСОБА_5Г.о том, что за период 2008-2009 года на ООО «Электротранспорт» поступали запчасти с ООО «Союзтехпром - М» и ООО «Реал-Днепр» и были ли они учтены при проведении первичной экономической экспертизы. (Предоставлялись ли для экспертизы органами досудебного следствия документы: банковский выписки с предприятий ЧП «Лугаопт СД» и ЧП «Боженко и К»);
-на каком основании эксперт в выводах первоначальной экспертизы ссылается на то, следствием достоверно установлено, что в период с марта 2008 по июнь 2009 года, что товароматериальные ценности, отраженные в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Электроавтотранспорт» в ЧП «Боженко и К» и ЧП «Лугаопт СД» не приобретались, а были приобретены за наличный расчет. Какими материалами дела или другими документами это подтверждено.
Производство экспертизы поручить провести экспертам Донецкого НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой обл.
Предупредить эксперта об уголовной ответственности по ст.ст.384,385 УК Украины.
Предоставить на экспертизу материалы уголовного дела в
Постановление вынесено в совещательной комнате в единственном экземпляре.
Председательствующий судья ОСОБА_6
Суд | Краматорський міський суд Донецької області |
Дата ухвалення рішення | 05.03.2013 |
Оприлюднено | 26.06.2015 |
Номер документу | 45327426 |
Судочинство | Кримінальне |
Кримінальне
Краматорський міський суд Донецької області
Бакуменко А. В.
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні