Постанова

від 05.06.2015 по справі 804/5579/15

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

копія ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 червня 2015 р. Справа № 804/5579/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Павлоградський завод технологічного обладнання" про стягнення заборгованості у розмірі 2 099 214,95 грн., -

ВСТАНОВИВ :

22 квітня 2015 року Західно-Донбаська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернулась з позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду, у якому просить суд стягнути кошти з Товариства з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» у розмірі податкового боргу з орендної плати за землю та податку на додану вартість в сумі 2 099 214, 95 грн. за рахунок готівки, що належить відповідачу.

Позов обґрунтований тим, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» не сплатило у встановлені законом строки суму узгодженого податкового зобов'язання, що призвело до виникнення заборгованості з орендної плати за землю та податку на додану вартість в розмірі 2 099 214, 95 грн.

Ухвалою суду від 23 квітня 2015 року відкрито провадження у справі та призначено до розгляду.

Позивач подав клопотання від 04.06.2015 року про уточнення адміністративного позову, у якому зазначив про те, що через некоректну роботу програмного забезпечення АІС «Податковий блок» сума податкового боргу з ПДВ у розмірі 1 059 175,00 грн. у позовній заяві вказана помилково; позивач зменшує суму податкового боргу з ПДВ до 650 371,64 грн., в т.ч. 588 683,00 грн. основний платіж та 61 688,64 грн. пеня, що утворився згідно податкових декларацій відповідача з ПДВ від 22.12.2014 року, від 20.01.2015 року, від 20.02.2015 року та від 19.03.2015 року. Сума податкового боргу з орендної плати залишається незмінною та складає 389 668,31 грн.

Також позивач повідомив суд про те, що переплата з ПДВ згідно податкових декларацій відповідача за березень та квітень 2015 року у розмірі 90 113,00 грн. та 320 368,00 грн. відповідно згідно пункту 87.9 статті 87 ПК України спрямована податковим органом на погашення податкового боргу відповідача з ПДВ минулих періодів, а саме: згідно податкових декларацій позивача з ПДВ за червень 2014 року, липень 2014 року, серпень 2014 року, вересень 2014 року, жовтень 2014 року та погашення пені за минулі періоди у розмірі 150,18 грн.

Відповідач у судовому засіданні заперечував проти позову вказуючи на те, що станом на 18.05.2015 року заборгованість з ПДВ зменшилась на суму 410 481,00 грн. за рахунок переплати з ПДВ згідно податкових декларацій відповідача за березень та квітень 2015 року у розмірі 90 113,00 грн. та 320 368,00 грн.

Сторони у судове засідання 05.06.2015 року не з'явились; подали клопотання про розгляд справи у порядку письмового провадження.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа 21.10.2004 року за №12321020000000142 та перебуває на обліку в Західно-Донбаській ОДПІ Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області як платник податків з 13.11.2004 року за №3154.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, щодо визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов'язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов'язків їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України.

Відповідно до ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платниками податків визнаються фізичні особи, юридичні особи та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або проводять діяльність, що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

У відповідності до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно ст.269, 270 Податкового кодексу України платниками податку за землю є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі; об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно п.287.1 ст. 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Статтею 285 ПК України визначено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно п. 286.2 ст. 286 ПК України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно умов ст. 288 ПК України, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

Підстави нарахування грошових зобов'язань відповідача, за яким рахується податковий борг з орендної плати за землю в розмірі 389 668, 31 грн. є наступними:

- податкова декларація із плати за землю (орендна плата за земельну ділянку) за 2014 рік №9007256430 від 17.02.2014 року на суму 816 217, 51 грн.(із щомісячною платою в розмірі 16018, 12 грн.), по якій відповідачем не сплачено у визначений законом термін грошове зобов'язання на загальну суму 204 054, 36 грн. за жовтень, листопад, грудень 2014 року, терміном сплати 30.11.2014, 30.12.2014, 30.01.2015 роки відповідно;

- податкова декларація із плати за землю (орендна плата за земельну ділянку) за 2015 рік №9002957648 від 23.01.2015 року на суму 1019455, 66 грн. (із щомісячною платою в розмірі 84 954, 64 грн.), по якій відповідачем не сплачено у визначений законом термін грошове зобов'язання на загальну суму 169 909, 28 грн. за січень, лютий 2015 року, терміном сплати 02.03.2015, 30.03.2015 роки відповідно;

- податкове повідомлення-рішення №0000531530 від 27.01.2015 року на суму 13 407, 82 грн. (штрафна санкція в розмірі 20% згідно п. 126.1 ст. 126 ПК України за несвоєчасну сплату самостійно визначеного відповідачем грошового зобов'язання з орендної плати), яке прийняте на підставі складеного 13.01.2015 року спеціалістами Західно Донбаської ОДПІ за результатами камеральної перевірки податкової звітності по платі за землю акту перевірки №11/15-03/3309165, яке направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, та який отримано 29.01.2015 згідно відмітки, та оскільки вищезазначене податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному ні в судовому порядку не оскаржувалось, визначені відповідачу грошові зобов'язання вважаються узгодженими.

Крім того, у зв'язку із несвоєчасною сплатою сум узгоджених грошових зобов'язань відповідачу у відповідності до п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України нарахована пеня на загальну суму 2296, 85 грн., а саме:

- 83, 62 грн. за період з 31.01.2014 по 17.11.2014 року;

- 0,01 грн. за період з 31.01.2014 року по 26.11.2014 року;

- 1087,22 грн. за період з 31.01.2014 року по 08.12.2014 року;

- 1,86 грн. за період з 31.01.2014 року по 08.12.2014 року;

- 76, 16 грн. за період з 31.01.2014 року по 08.12.2014 року;

- 3, 11 грн. за період з 31.01.2014 року по 21.12.2014 року;

- 0,09 грн. за період з 31.01.2014 року по 28.12.2014 року;

- 0, 31 грн. за період з 31.01.2014 року по 29.12.2014 року;

- 73,76 грн. за період з 31.01.2014 року по 07.01.2015 року;

- 23, 12 грн. за період з 03.03.2014 року по 07.01.2015 року;

- 0, 69 грн. за період з 03.03.2014 року по 29.01.2015 року;

- 0,07 грн. за період з 03.03.2014 року по 29.01.2015 року;

- 33, 99 грн. за період з 03.03.2014 року по 25.02.2015 року;

- 3,69 грн. за період з 03.03.2014 року по 25.02.2015 року;

- 20, 31 грн. за період з 03.03.2014 року по 26.02.2015 року;

- 84,91 грн. за період з 03.03.2014 року по 02.03.2015 року;

- 803, 93 грн. за період з 03.03.2014 року по 25.03.2015 року.

За період з 18.11.2014 року по 26.03.2015 року відповідачем сплачено податковий борг на загальну суму 12 111, 70 грн., який у відповідності із п. 87.9 ст. 87 ПК України зараховано в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Загальна сума заборгованості відповідача з орендної плати за землю становить 389 668,31 грн.

Також за відповідачем рахується також податковий борг по податку на додану вартість у розмірі 650 371,64 грн., що виник у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань по наступним податковим деклараціям:

- від 22.12.2014 року №9074166208 за листопад 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ в розмірі 63 415, 00 грн., терміном сплати 30.12.2014 року;

- від 20.01.2015 року №9078777924 за грудень 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ в розмірі 26 443, 00 грн., терміном сплати 30.01.2015 року;

- від 20.02.2015 року №9019075980 за січень 2015 року, в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ в розмірі 26 076, 00 грн., терміном сплати 02.03.2015 року;

- від 12.03.2015 року №9043696537 за лютий 2015 року, в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ в розмірі 472 749, 00 грн., терміном сплати 30.03.2015 року;

Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгоджених грошових зобов'язань з податку на додану вартість, відповідачу відповідно до п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України нарахована пеня на борг минулих періодів на загальну суму 61 688, 64 грн., а саме:

- 2 241,17 грн. за період з 03.04.2014 року по 23.03.2015 року;

- 19 772, 08 грн. за період з 05.05.2014 року по 23.02.2015 року;

- 5 811, 48 грн. за період з 02.06.2014 року по 23.02.2015 року;

- 425, 70 грн. за період з 01.07.2014 року по 23.02.2015 року;

- 33 219, 95 грн. за період з 31.07.2014 року по 23.02.2015 року;

-218, 26 грн. за період з 03.04.2014 року по 29.03.2015 року.

Таким чином, станом на 14.04.2015 року у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань податковий борг відповідача з ПДВ становить 650 371,64 грн.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України податкове зобов'язання, яке самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає.

Згідно п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, визначену у поданій ним податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Згідно п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.п. 54.3.5 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.

У відповідності до п.57.3 ст.57 зазначеного Кодексу, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Таким чином, загальний податковий борг відповідача з орендної плати за землю та ПДВ становить 1 040 039,95 грн.

Згідно п.14.1.175. ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання;

Отже, вищезазначена заборгованість відповідача становить узгоджене грошове зобов'язання та, внаслідок його несплати, - податковий борг.

Пунктом 59.1. ст.59 Податкового кодексу України, передбачено, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

В зв'язку з виникненням податкового боргу, відповідачу була направлена податкова вимога №401-15 від 30.01.2014 року на суму 68 784,86 грн., яку вручено бухгалтеру Товариства з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» з проставлянням особистого підпису.

Оскільки у відповідача податковий борг збільшився, податкова вимога Західно-Донбаською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області на новостворений податковий борг, не направлялась.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

З урахуванням викладеного, позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу є обґрунтованими, а тому підлягають задоволенню.

Судом відхиляються доводи відповідача про те, що станом на 18.05.2015 року заборгованість з ПДВ зменшилась на суму 410 481,00 грн. за рахунок переплати з ПДВ згідно податкових декларацій відповідача за березень та квітень 2015 року у розмірі 90 113,00 грн. та 320 368,00 грн. з наступних підстав.

Переплата з ПДВ згідно податкових декларацій відповідача за березень та квітень 2015 року становить 90 113,00 грн. та 320 368,00 грн. відповідно.

Згідно п.87.9 ст. 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

За вказаних обставин з 01.01.2011 року податковий орган самостійно здійснює зарахування грошових коштів, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків

Судом встановлено, що у відповідача існує одатковий борг з ПДВ минулих періодів, а саме: згідно податкових декларацій позивача з ПДВ за червень 2014 року, липень 2014 року, серпень 2014 року, вересень 2014 року, жовтень 2014 року та пеня за минулі періоди у розмірі 150,18 грн., що підтверджується копіями податкових декларації відповідача за вказані періоди, які містяться у матеріалах справи, та розрахунком відповідача, який надано суду.

За вказаних обставин на підстав п.87.9 ст. 87 ПК України податковий орган спрямував переплату з ПДВ згідно податкових декларацій відповідача за березень та квітень 2015 року становить 90 113,00 грн. та 320 368,00 грн. відповідно на погашення податкового боргу відповідача з ПДВ минулих періодів.

Керуючись ст.ст. 11, 14, 70, 71, 86, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов - задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків що належать товариству з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» (код ЄДРПОУ 33019165, адреса: 51400, Дніпропетровська область, м. Павлоград, вул. Промислова, буд. 1) на користь державного бюджету заборгованість з орендної плати за землю в сумі 389 668, 31 грн.

Стягнути кошти з рахунків що належать товариству з обмеженою відповідальністю «Павлоградський завод технологічного обладнання» (код ЄДРПОУ 33019165, адреса: 51400, Дніпропетровська область, м. Павлоград, вул. Промислова, буд. 1) на користь державного бюджету заборгованість з податку на додану вартість в сумі 650 371,64 грн.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) Постанова не набрала законної сили станом на 05.06.2015 року Суддя З оригіналом згідно Помічник судді ОСОБА_1 ОСОБА_1 ОСОБА_2