Постанова

від 06.08.2012 по справі 801/7080/2012

БЕРДЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 801/7080/2012

1/0801/516/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

06.08.2012г. Бердянск

в составе председательствующего судьи Богомоловой Л.В.

при секретаре - Рыбалка Н.Н.

с участием прокурора - Лавренко И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Бердянске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, с образованием высшим, разведена, имеет двоих несовершеннолетних детей, работающей главным бухгалтером ЧП «Арника», проживающей и зарегистрированной в ІНФОРМАЦІЯ_3, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины ,

суд

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, будучи главным бухгалтером Частного предприятия «Арника» (далее ЧП «Арника»), код ЕГРПОУ 30611824, назначенной на основании приказа №3 от 03.04.2000 года, являясь служебным лицом предприятия, которое зарегистрировано решением исполнительного комитета Бердянской районной государственной администрации Запорожской области 24.11.1999 года под номером №10791200000000263 по юридическому адресу: Запорожская область, Бердянский район, пгт Андреевка, ул. Тимирязева,8, взято на налоговый учет 10.01.2000 года в Бердянской ОГНИ и 21.01.2000 года зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Бердянской ОГНИ (свидетельство №11050725), будучи лицом ответственным за правильность начисления и своевременность уплаты налогов, в период времени с 01.01.2009 года по 31.08.2010 года, умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в значительном размере на сумму 689 244,85 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, действующим законодательством Украины на ОСОБА_1 возложена обязанность по организации ведение бухгалтерского учета на предприятии, а также правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет и государственные целевые фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.

ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером ЧП «Арника», в период времени с 01.01.2009 года по 31.08.2010 года, осуществляла финансово-хозяйственную деятельность, связанную с куплей-продажей косметических и парфюмерных изделий. При этом товар приобретала у физических лиц, которые не являлись плательщиками НДС, которые также не имели законных оснований выписывать первичные бухгалтерские документы, а также налоговые накладные, свидетельствующие о поставке товарно-материальных ценностей. В дальнейшем продукцию реализовывала различным субъектам предпринимательской деятельности, а именно: ООО «БаДМ», ООО «Мед-Сервис-Инвест», ЧП «Фарн», ЧП «Дикта», ЧП «Дон», ООО «Красота и здоровье».

Осознавая, что в результате постушГения денежных средств на банковский счет ЧП «Арника», полученных как выручка от реализации товаров, возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, и отсутствуют основания для формирования налогового кредита, ОСОБА_1, желая занизить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, умышленно уклонился от уплаты данного налога путем отражения в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия документов, содержащих заведомо ложные сведения по приобретению продукции у ООО «Бласко и К» и ООО «Микотрейд», которые фактически поставок не осуществляли.

Так, ОСОБА_1, в вышеуказанный период времени поставляла в адрес ООО «БаДМ», ООО «Мед-Сервис-Инвест», ЧП «Фарн», ЧП «Дикта», ЧП «Дон», ООО «Красота и здоровье» косметические и парфюмерные изделия.

После поступления от указанных субъектов предпринимательской деятельности денежных средств, полученных от реализации товаров, на банковские счета ЧП «Арника» № 26006195122, №2600026719 и №26007205720100, открытых в ДОД «Райффайзен банк Аваль», ОСОБА_1, согласно устной договоренности с неустановленным в ходе досудебного следствия лицом по имени Владимир, перечисляла данные денежные средства на банковский счет ООО «Бласко и К» №26007010058601, открытый в АО «Сведбанк» и банковский счет ООО «Микотрейд» №26007221211, открытый в АО «Райффайзен банк Аваль».

Неустановленное лицо, перечисленные денежные средства на расчетные счета ООО «Бласко и К» и ООО «Микотрейд». переводил в наличную форму и возвращал ОСОБА_1

В дальнейшем, ОСОБА_1 приобретала косметические и парфюмерные изделия у неустановленных в ходе досудебного следствия физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, которые не имели законных оснований выписывать налоговые накладные, свидетельствующие о праве предприятия ЧП «Арника» на налоговый кредит. С вышеуказанными лицами, ОСОБА_1 рассчитывалась наличными денежными средствами без учета НДС.

Осознавая, что факты приобретения товара документально не подтверждены, ОСОБА_1, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость для ЧП «Арника», а также с целью сокрытия своего умысла от контролирующих органов, в период времени с-Э1.01.2009 года по 31.08.2010 года, получила от неустановленного в ходе досудебного следствия лица первичные документы, а именно: налоговую накладную №01/01 от 08.01.09, налоговую накладную №02/01 от 08.01.09, налоговую накладную №03/01 от 08.01.09, налоговую накладную №12 от 02.02.09, налоговую накладную №13 от 02.02.09, налоговую накладную №14 от 02.02.09, налоговую накладную №26 от 01.03.09, налоговую накладную №27 от 02.03.09, налоговую накладную №28 от 03.03.09, налоговую накладную №44 от 01.04.09, налоговую накладную №45 от 01.04.09, налоговую накладную №46 от 01.04.09, налоговую накладную №57 от 04.05.09, налоговую накладную №58 от 05.05.09, налоговую накладную №59 от 06.05.09, налоговую накладную №73 от 01.06.09, налоговую накладную №74 от 01.06.09, налоговую накладную №75 от 01.06.09, налоговую накладную №84 от 01.07.09, налоговую накладную №85 от 01.07.09, налоговую накладную №86 от 01.07.09, налоговую накладную №98 от 01.08.09, налоговую накладную №99 от 01.08.09, налоговую накладную №100 от 03.08.09, налоговую накладную №106 от 01.09.09, налоговую накладную №107 от 01.09.09, налоговую накладную №108 от 01.09.09, налоговую накладную №133 от 01.10.09, налоговую накладную №134 от 02.10.09, налоговую накладную №135 от 02.10.09, налоговую накладную №162 от 02.11.09, налоговую накладную №163 от 02.11.09, налоговую накладную №164 от 03.11.09, залоговую накладную №174 от 01.12.09, налоговую накладную №175 от 01.12.09, налоговую накладную №176 от выписанные якобы от лица ООО «Бласко и К», которые содержали заведомо ложные сведения о поставке ООО «Бласко и К» продукции в адрес ЧП «Арника», а также налоговую накладную №1 от 04.01.10, налоговую накладную №3 от 11.01.10, налоговую накладную №6 от 12.01.10. налоговую накладную №31 от 01.02.10, налоговую накладную №32 от 01.02.10, налоговую накладную №33 от 02.02.10, налоговую накладную №61 от 01.03.10, налоговую накладную №62 от 01.03.10, налоговую накладную №63 от 01.03.10, налоговую накладную №67 от 01.04.10, налоговую накладную №68 от 01.04.10, налоговую накладную №69 от налоговую накладную №116 от 04.05.10, налоговую накладную №117 от 04.05.10, налоговую накладную №118 от 06.05.10, налоговую накладную №144 от 01.06.10, налоговую накладную №145 от 01.06.10, налоговую накладную №146 от 02.06.10, налоговую накладную №185 от 01.07.09, налоговую накладную №186 от 01.07.09, налоговую накладную №187 от 02.07.09, налоговую накладную №244 от 02.08.09, налоговую накладную №245 от 04.08.09, налоговую накладную №246 от 03.08.09, выписанные якобы от лица ООО «Микотрейд», которые содержали заведомо ложные сведения о поставке ООО «Микотрейд» продукции в адрес ЧП «Арника».

Продолжая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_1, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Арника», в период времени с 01.01.2009 года по 31.08.2010 года, находясь по фактическому местонахождению офиса ЧП «Арника», расположенном по адресу: АДРЕСА_1, достоверно зная, что ООО «Бласко и К» и ООО «Микотрейд» никаких товаров не поставляли, отнесла в состав налогового кредита по НДС за январь 2009 года - август 2010 года, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных, выписанных от имени ООО «Бласко и К» и ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за январь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 19 113,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 18 389,68 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за февраль 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 36 845,00 грн. В расшифровке налогового кредита к деклараций указано, что сумма 34 632,19 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за март 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 49 504,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 47 165,26 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за апрель 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 39 520,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 22 443,68 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за май 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 38 612,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 33 858,90 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за июнь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 65 811,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 36 907,09 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за июль 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 23 828,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 20 505,24 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за август 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 45 554,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 38 703,82 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за сентябрь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 26 935,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 24 965,91 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за октябрь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 56 049,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 50 807,65 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за ноябрь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 60 509,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 53 575,59 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за декабрь 2009 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 51 604,00 грн.

В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 49 939,11 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Бласко и К».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за январь 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 34 000,00 грн. В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС за январь 2010 года указано, что

сумма 26 912,00 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за февраль 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 45 137,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 45 111,31 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арнгха» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за март 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 51 862,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 46 992,32 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за апрель 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 46 506,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 46 447,76 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за май 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 30 745,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 24 157,35 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за июнь 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 17 891,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 16 130.81 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за июль 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 36 550,03 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 36 550,03 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд». Кроме того, в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС за июль 2010 года указано, что сумма 2 000,00 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

В разделе 2 «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС ЧП «Арника» за август 2010 года ОСОБА_1 было отражено сумму в размере 17 576,00 грн. В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 13 049,/'5 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ЧП «Арника» с ООО «Микотрейд».

Реализовывая свой единый преступный умысел, ОСОБА_1, в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), подписала и предоставила в Бердянскую ОГНИ налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Арника» за январь 2009 года - август 2010 года, в которой умышленно завысила налоговый кредит предприятия на общую сумму 689 244,85 грн., а именно по периодам: за январь 2009 года на сумму 18 389,68 грн., за февраль 2009 года на сумму 34 632,19 грн., за март 2009 года на сумму 47 165,26 грн., за апрель 2009 года на сумму 22 443, 68 грн., за май 2009 года на сумму 33 858,90 грн., за июнь 2009 года на сумму 36 907,09 грн., за июль 2009 года на сумму 20 505,24 грн., за август 2009 года на сумму 38 703,82 грн., за сентябрь 2009 года на сумму 24 965,91 грн., за октябрь 2009 года на сумму 50 807,65 грн., за ноябрь 2009 года на сумму 53 575,59 грн., за декабрь 2009 года на сумму 49 939,11 грн., за январь 2010 года на сумму 31 112,00 грн., за февраль'2010 года на сумму 45 111,31 грн., за март 2010 года на сумму 46 992,32 грн., за апрель 2010 года на сумму 46 447,76 грн.,. за май 2010 года на сумму 24 157,35 грн., за июнь 2010 года на сумму 16 130,81 грн., за июль 2010 года на сумму 38 550,03 грн., за август 2010 года на сумму 13 049,15 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 689 244,85 грн.

В результате преступных действий ОСОБА_1, объединенных единым умыслом, в бюджет за период с 01.01.09 по 31.08.10 фактически не поступили средства в сумме 689 244,85 грн., которая является значительным размером, так как сумма неуплаченного налога более чем в 1 000 раз, но не более чем в 3000 раз, превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Своими противоправными действиями объединенными единым умыслом ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 212 УК Украины, квалифицирующими признаками которого является: умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенным служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или какого-либо другого лица, которое обязано их уплачивать, если эти действия привели к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в значительных размерах.

В судебном заседании ОСОБА_1 заявила ходатайство о применении к нему Закона Украины «Об амнистии» от 08 июля 2011 года.

При таких обстоятельствах учитывая, что ОСОБА_1 по месту жительства характеризуется положительно, имеет постоянное место жительства, на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансере не состоит, совершила преступления небольшой тяжести, на момент вступления в законную силу Закона Украины «Об амнистии» имеет двоих несовершеннолетних детей, что подтверждается ксерокопиями свидетельств о рождении детей, а именно: Ксерокопией свидетельства о рождении дочери ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, актовая запись № 05 от 27.07.2004 года серия № I-ЖС № 151461 и ксерокопией свидетельства о рождении сына ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, актовая запись № 10 от ІНФОРМАЦІЯ_6 серия № I-ЖС № 312767, дала свое письменное согласие на прекращение уголовного дела в связи с амнистией , она согласно п. «в» ст.1 и ст.6 Закона Украины «Об амнистии» от 08 июля 2011 года подлежит освобождению по амнистии.

Гражданский иск Бердянской объединенной государственной налоговой инспекции к ОСОБА_1 о взыскании материального ущерба в сумме 689244, 85 гривны оставить без рассмотрения оставить без рассмотрения.

На основании вышеизложенного и руководствуясь п.4 ст.6 УПК Украины, п. «в» ст.1, ст.6 Закона Украины « Об амнистии» от 08 июня 2011 года, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины прекратить по п. «в» ст.1 и ст.6 Закона Украины « Об амнистии» от 08 июля 2011 года.

Меру пресечения ОСОБА_1 - подписку о невыезде, отменить.

Гражданский иск Бердянской объединенной государственной налоговой инспекции к ОСОБА_1 о взыскании материального ущерба в сумме 689244, 85 гривны оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу- хранить при материалах дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Запорожской области через Бердянский горрайонный суд в течении 15 дней.

Судья