Постанова

від 18.08.2015 по справі 810/2018/15

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 серпня 2015 року (10:32 год.) №810/2018/15

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Луценко К.Ю., розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Магнет Консалт" про стягнення податкового боргу,

за участю представників сторін:

позивача - Литвиненко С.С., довіреність №6/9/10-13-10-025 від 12.01.2015

відповідача - не з'явився

Суть спору : До Київського окружного адміністративного суду звернулась з позовом Державна податкова інспекція у Києво-Святошинському районі Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Магнет Консалт» про стягнення податкового боргу у сумі 231 195,09 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач не сплачує у встановлений законодавством строк грошові зобов'язання зі сплати авансових внесків з податку на прибуток та податку на прибуток, в зв'язку з чим утворився податковий борг в розмірі 231195,09 грн., який позивач просить стягнути в примусовому порядку з банківських рахунків відповідача .

В обґрунтування позовних вимог податковий орган зазначає, що податковий борг відповідача зі сплати авансових внесків з податку на прибуток та податку на прибуток утворився у зв'язку з несплатою як самостійно визначених податкових зобов'язань так і донарахованих контролюючим органом грошових зобов'язань.

Відповідач заперечень на адміністративний позов не надав.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав в повному обсязі та просив суд його задовольнити.

Відповідач явку свого представника в судове засідання не забезпечив, був повідомлений про день, час і місце судового розгляду належним чином та завчасно.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши представника позивача та оцінивши докази, які є у справі, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "МАГНЕТ КОНСАЛТ" (ідентифікаційний код юридичної особи - 34856485, місцезнаходження юридичної особи: 08133, Київська область, Києво-Святошинський район, місто Вишневе, вулиця Чорновола, будинок 1А) зареєстровано в якості юридичної особи 23.03.2007 Солом'янською районною у місті Києві державною адміністрацією, що підтверджується витягом з Єдиного Державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 07.08.2015 №20994478 (а.с.86-90).

30.12.2013 відбулась державна реєстрація зміни повного найменування юридичної особи, скороченого найменування, місцезнаходження, мети установи та складу або інформації про засновників, а саме з ТОВ «Іжеко Інжиніринг» (місцезнаходження юридичної особи - м. Київ, вул. Виборзька, б.31/37) на ТОВ «МАГНЕТ КОНСАЛТ» (місцезнаходження - Київська область, Києво-Святошинський район, місто Вишневе, вулиця Чорновола, будинок 1А), що підтверджується витягом з Єдиного Державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 07.08.2015 №20994478 .

З 02.04.2007 відповідач перебуває на податковому обліку в органах державної податкової служби за № 22, що підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою про взяття на облік платника податків форми № 4-ОПП від 09.03.2011 № 25081/29-004 (а.с.11).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів з 1 січня 2011 року регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

При цьому, пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Разом з тим, згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого у порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

З матеріалів адміністративного позову та доданих до нього матеріалів вбачається, що податковий борг відповідача виник зі сплати авансових внесків з податку на прибуток та податку на прибуток та пені, нарахованої за прострочення узгоджених грошових зобов'язань з податку на прибуток.

З приводу податкового боргу, що виник з податку на прибуток суд зазначає наступне.

В січні 2013 року працівниками ДПІ у Солом'янському районі міста Києва ДПС було проведено документальну невиїзну позапланову перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Інтеко Інжиніринг» (код ЄДРПОУ 34856485) при взаємовідносинах з Приватним підприємством «Хімінвест-2012» (код ЄДРПОУ 37310596) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податку на додану вартість за період з 01.09.2011 по 30.09.2011 та податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 30.09.2011, за результатами якої складено акт від 23.01.2013 № 250/22-2/34856485 (далі - Акт перевірки) (а.с.20-49).

Висновками Акту перевірки встановлено:

- порушення п. 198.3., п. 198.6. ст. 198, п. 201.4, п.201.6, п. 201.7, п. 201.8, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет в загальній сумі 166048 грн., а саме за вересень 2011 року в сумі 166048,00 грн.;

- порушення пп. 139.1.9 п. 139.1. ст. 139 Податкового Кодексу України, занижено податок на прибуток в загальній сумі 190955,00 грн. в тому числі по періодах - за дев'ять місяців 2011 року (ІІІ - квартал 2011 року) в сумі 190955,00 грн.

На підставі Акту перевірки ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС прийнято податкове повідомлення-рішення №0000822202 від 07.02.2013, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток на суму 190955,00 грн. (а.с.18).

Відповідне податкове повідомлення рішення було направлено рекомендованою поштою за адресою місцезнаходження ТОВ «Інтеко Інжиніринг», що підтверджується квитанцією про відправлення вказаного поштового відправлення (а.с.19).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Статтею 58 ПК України визначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України, якщо пошта (поштова служба) не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Пунктами 56.2, 56.3 статті 56 ПК України передбачено, що у разі, коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (та у разі потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Процедура адміністративного оскарження закінчується, зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк (підпункт 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України).

Згідно з приписами підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 ПК України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

Доказів оскарження відповідного податкового повідомлення-рішення у судовому чи адміністративному порядку до суду не було надано, тому грошові зобов'язання, визначені вказаним податковим повідомлення-рішенням є узгодженими, а податковий борг з податку на прибуток з урахуванням переплати з податку на прибуток у розмірі 389,93 грн., що виникла у відповідача за попередні періоди, складає 190565,07 грн. (190955,00 грн. - 389,93 грн.), що підтверджується обліковою карткою відповідача з податку на прибуток (а.с.13).

З приводу податкового боргу в частині пені, яку нараховано за прострочення виконання узгодженого грошового зобов'язання з податку на прибуток суд зазначає наступне.

Відповідно до пп. 129.1.1. п.129.1 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Кодексом (абз.2 п. 129.1.1 ч.129.1 ст. 129 ПК України).

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

У зв'язку з простроченням сплати узгодженого грошового зобов'язання з податку на прибуток за вищевказаним податковим повідомленням-рішенням було здійснено нарахування пені із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що складає 31382,02 грн.

З приводу податкового боргу, що виник у зв'язку з несплатою авансових внесків з податку на прибуток суд зазначає наступне.

Згідно зі статтею 16 ПК України платник податків зобов'язаний, у тому числі, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 ПК України).

Приписами статті 49.2 ПК України встановлено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податків господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Абзацом 4 п. 57.1 ст. 57 ПК України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, а саме подання декларації з податку на прибуток підприємств) встановлено, що платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, інститутів спільного інвестування, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують двадцяти мільйонів гривень) щомісяця, протягом дванадцятимісячного періоду, сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду. Сума щомісячних авансових внесків обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік, зменшеної на суму сплачених авансових внесків з цього податку при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов'язання з цього податку, без подання податкової декларації.

Згідно з абз. 2 п. 2 підрозділу 4 Розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств №9086898825 від 07.02.2013, згідно якої самостійно визначено щомісячну суму авансових внесків в розмірі 2312,00 грн. (а.с.17).

Відповідачем було нараховано, але в повному обсязі не сплачено суму авансових внесків з податку на прибуток підприємства за жовтень, листопад, грудень 2013 року та січень 2014 року, внаслідок чого утворився податковий борг зі сплати авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 9248,00 грн., що підтверджується обліковою карткою платника податків з авансових внесків з податку на прибуток підприємств (а.с.15).

Таким чином, загальна сума податкового боргу зі сплати авансових внесків з податку на прибуток складає 9248,00 грн.

Позивачем на підставі статті 59 ПК України та Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Міндоходів України № 576 від 10.10.2013, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 № 1840/24372, за затримку погашення узгодженого грошового зобов'язання зі сплати авансових внесків з податку на прибуток виставлено Товариству з обмеженою відповідальністю «Магнет консалт» податкову вимогу № 1018-25 від 23.04.2014 про стягнення податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 22.04.2014 у сумі 4624,00 грн. у тому числі основний платіж: 4624,00 грн. (а.с.50).

Зазначену податкову вимогу було направлено засобами поштового зв'язку за адресою місцезнаходження відповідача, однак було повернуто з відміткою поштового відділення «за зазначеною адресою не проживає» (а.с.26).

Таким чином загальна саму податкового боргу відповідача з податку на прибуток, з урахуванням переплати з податку на прибуток за попередні періоди; пені, нарахованої за прострочення виконання узгодженого грошового зобов'язання з податку на прибуток та авансових внесків з податку на прибуток складає 231195,09 грн. (190955,00 грн. - 389,93 грн. + 31382,02 грн. + 9248,00 грн.).

На час розгляду справи та прийняття рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату зазначеної суми податкового боргу відповідачем суду надано не було.

Таким чином, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПК України).

Відповідно до абз. 1 п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів в рахунок погашення податкового боргу.

Таким чином системно проаналізувавши приписи законодавства України, що були чинними на момент виникнення спірних правовідносин між сторонами, зважаючи на взаємний та достатній зв'язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню.

Всупереч положенням статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України відповідачем не надано доказів сплати податкового боргу, у зв'язку з чим сума податкового боргу підлягає стягненню з відповідача.

Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, і відповідачем фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

У судовому засіданні 18.08.2015 були проголошені вступна та резолютивна частини рішення. Повний текст рішення складений та підписаний 25.08.2015 .

Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "МАГНЕТ КОНСАЛТ" (ідентифікаційний код юридичної особи - 34856485, місцезнаходження юридичної особи: 08133, Київська область, Києво-Святошинський район, місто Вишневе, вулиця Чорновола, будинок 1А) 231195,09 грн. (двісті тридцять одну тисячу сто дев'яносто п'ять гривень 09 копійок) в рахунок погашення податкового боргу з податку на прибуток та авансових внесків з податку на прибуток.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Кушнова А.О.