Постанова
від 28.07.2013 по справі 1027/1366/12
ФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

1/381/20/13

1027/1366/12

П О С Т А Н О В А

29 липня 2013 року Фастівський міськрайонний суд Київської області в складі головуючого судді Буймової Л.П., при секретарі Корченко О.Я., з участю прокурорів Коваль Л.М., Купріянчик І.О., Скрипки М.В., Дмитрунь Л.О., Гущесова С.В., Грузінова О.М., Турчин С.О., захисників ОСОБА_1А, ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Фастові кримінальну справу по обвинуваченню :

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, зареєстрованого: ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, працюючого директором ТОВ «ПМС ОСОБА_4», одруженого, раніше не судимого, за ч.2 ст.212 , ч.1 ст.366 КК України ;

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець ІНФОРМАЦІЯ_6, зареєстрованого: ІНФОРМАЦІЯ_7, ІНФОРМАЦІЯ_8, одружений, на утриманні дочка ІНФОРМАЦІЯ_9, тимчасово безробітний, раніше не судимий, за ч.5 ст.27, ч.2 ст.212 , ч.5 ст.27 ч.1 ст.361 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 366 та ч.3 ст.212 КК України, а саме: в тому, що він являючись єдиним засновником та згідно наказу від 01.10.2009 року №2/10-П директором ТОВ В«ПМС ОСОБА_4В» (код ЄДРПОУ 36491744, юридична адреса: Київська область, м. Фастів, вул. Соборна, 14/3), зареєстрованого Фастівським міськвиконкомом 28.08.2009 року, свідоцтво про державну реєстрацію від 07.09.2009 року №13611070002001107, в зв'язку з покладеними на нього функціями, пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, відповідно до п.7.5 розділу 7 Статуту ТОВ «ПМС ОСОБА_4», а саме:

- вирішує всі питання діяльності Товариства, які попередньо узгоджені з учасниками, зокрема:

- у межах чинного законодавства без довіреності вирішує питання діяльності Товариства;

- у межах своїх повноважень видає накази та розпорядження, обов'язкові для виконання всіма працівниками Товариства;

- представляє Товариство у державних та інших органах, відповідає за результати діяльності перед органами державної виконавчої влади;

- є розпорядником майна та коштів Товариства; затверджує та виконує кошторис, укладає угоди, відкриває та закриває банківські рахунки;

- розробляє та затверджує правила внутрішнього розпорядку;

- приймає на роботу та звільняє з роботи працівників Товариства згідно чинного законодавства;

- застосовує заходи морального та матеріального заохочення, притягає до дисциплінарної відповідальності згідно чинного законодавства;

- забезпечує охорону праці;

- визначає функціональні обов'язки працівників Товариства;

- контролює дотримання штатно-фінансової дисципліни в Товаристві;

являючись особою відповідальною за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення документів бухгалтерської та податкової звітності, за достовірність відображення в них даних щодо проведених фінансово - господарських операцій, своєчасність подачі їх до податкового органу - Фастівської ОДПІ, правильність нарахування та сплату податків та обов'язкових платежів до бюджету, тобто являючись особою, яка зобов'язана сплачувати податки до бюджету, в порушення:

1. п.2, п.3, п.4, п.6 ст.8 та п.2, п.8 ст.9 Закону України В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999 року, відповідно яких:

- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

- керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;

- первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме:

- п.3.4 розділу 3, в якому зазначено, що В«дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності)В» ;

3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за №168/704, а саме:

- п.2.1 ст.2, де зазначено, що В«первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні»,

4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року №165, а саме:

- п. 6.2. де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

5. ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

6. ст.11 Закону України В«Про систему оподаткування В» №77/97- ВР від 18.02.97 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

7. Закону України В«Про податок на додану вартість В» №168/97 від 03.04.1997, а саме:

- п.10.1 ст.10 де зазначено, що відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України;

- п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 де зазначено, що «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг).... у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...»;

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.3 де зазначено, що «Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом»;

8. ст. 10 Закону України В«Про підприємництво В» №698-ХII від 07.02.91, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом;

9. ч. 1 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків».

10. ч. 3 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі».

11. ч. 5 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним».

діючи умисно, переслідуючи за мету отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом заниження об'єктів оподаткування, при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», в період часу з 01.10.2009 року по 20.11.2010 року, ухилився від сплати до бюджету податків на загальну суму 1 601 921,00 грн., що є великим розміром, так як у 3686 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Так, у вищевказаний період часу, директор ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3 будучи обізнаним про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи намір, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, не будучи обізнаним в достатній мірі щодо ведення бухгалтерського та податкового обліків, складання податкової звітності з податку на додану вартість не видавши офіційного наказу, залучив до ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства громадянина ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, доручивши йому вносити дані в податкову звітність з податку на додану вартість підприємства за результатом проведеної фінансово-господарської діяльності підприємства за вказаний період, якому повідомив про свої наміри, щодо зменшення виниклих податкових зобов'язань ТОВ «ПМС ОСОБА_4» перед бюджетом Держави та прохав про допомогу у вирішенні таких питань.

ОСОБА_5 в свою чергу, будучи знайомим із ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вони надають послуги по мінімізації податкових зобов'язань, створюючи видимість реально-проведених фінансово-господарських операцій звернувся за допомогою до ОСОБА_6

ОСОБА_6 володіючи знаннями законодавства у сфері оподаткування, порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи вищу юридичну освіту, з метою безпосереднього здійснення злочинів різного ступеню тяжкості, направлених на пособництво в ухиленні від сплати податків суб'єктів господарювання при переказі безготівкових грошових коштів у готівку, вступивши у попередню змову з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_10, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період, з листопада 2007 року по 26 листопада 2010 року, здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, скоївши на території України злочини у сфері господарської діяльності різного ступеня тяжкості.

Так, для функціонування зазначеної схеми вказана група осіб без справжнього наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом та продажем ТМЦ, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), зареєстрованих на «підставних» осіб, а саме: ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» та інші, які здійснювали операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств будь-якої форми власності через поточні рахунки ФСПД, у готівку, документально оформлюючи неіснуючі операції на отриманнявідпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), після чого, дані документи передавались замовникам послуг, для їх відображення, в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування зменшення ними своїх податкових зобов'язань, що виникали перед державою.

Так, директор ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3 при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», достовірно знаючи, що ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» , реквізити яких вони отримали від ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів, первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум своїх податкових зобов'язань, протягом 2009-2010 років, надавали ОСОБА_8 та ОСОБА_6 інформацію про суму грошових коштів, на яку їм документально потрібно оформити придбання товарів, робіт (послуг) у вказаних підприємств.

В свою чергу, ОСОБА_8 по телефону та мережу Інтернет, протягом 2009-2010 року передавала ОСОБА_5 реквізити, визначених нею та ОСОБА_6 суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, платників податку на додану вартість, а саме: ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» , які вони повинні були внести до первинних бухгалтерських документів, як постачальників товарно-матеріальних цінностей, виконавців робіт та послуг, а також інформацію про номери та дати складання видаткових та податкових накладних та інші.

Після, внесення всіх необхідних відомостей до первинних бухгалтерських документів, підписання їх невстановленими особами, ОСОБА_6, чи інші уповноважені ним особи зі складу організованої злочинної групи, ставили відтиск печатки на вказані документи одного з вищевказаних підприємств, як від постачальника товарів, робіт, послуг та передавали їх ОСОБА_5 та директору ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3

Так, ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», достовірно знаючи, що ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» реквізити яких він отримував від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум податкових зобов'язань ТОВ «ПМС ОСОБА_4», достовірно знаючи, що дані суб'єкти підприємницької діяльності не надавали і не будуть надавати жодних послуг, не поставляли і не будуть поставляти ніяких товарів, виконувати роботи та надавати послуги, керуючись злочинною метою, в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податків, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, діючи послідовно, своїми порадами, наданням засобів, оформленням підроблених документів, тобто фактичним наданням допомоги ОСОБА_3, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, - на їх підставі формував суми податкового кредиту з ПДВ та валові витрати з податку на прибуток ТОВ «ПМС ОСОБА_4», які відображав у відповідних звітних податкових деклараціях підприємства, тобто офіційних документах, про що доповідав директору підприємства ОСОБА_3 та які після погодження з останнім подавались засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області в якості звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт директор ТОВ „ПМС ОСОБА_4В» ОСОБА_3, протягом 2009-2010 р.р., перераховував грошові кошти з рахунку свого підприємства на банківські рахунки ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично, вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в м. Києві ОСОБА_9, по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_5, з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.

Досудовим слідством встановлено, що в період 2009-2010 р.р. ТОВ «ПMC ОСОБА_4» в особі його директора ОСОБА_3, при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», з метою зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість та зменшення сум валових доходів з податку на прибуток у вказаний період часу укладено договори з ТОВ «Хелдіг», а саме:

- Договір №Х-41 від 04.01.2010 року, згідно умов якого ТОВ «ПМС ОСОБА_4» зобов'язується придбати у строки передбачені договором товар, а саме 2-х кольорову друкарську машину Heidelberg SM 102 1993 р.в., вартість якого складає 1 063 862, 00 грн. в т.ч. ПДВ - 177 310, 33 грн.;

- Договір №Х-0048 від 11.01.2010 року, згідно умов якого ТОВ «Хелдіг» зобов'язується здійснити введення в експлуатацію, технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання, а ТОВ «ПМС ОСОБА_4» зобов'язується прийняти та оплатити такі роботи на загальну суму 1 750 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 291 666, 67 грн.

Крім того, у вищевказаний період часу ТОВ «ПMC ОСОБА_4» в особі його директора ОСОБА_3, при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», з метою зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість та зменшення сум валових доходів з податку на прибуток у вказаний період часу укладено договори з ТОВ «Дерикторія», а саме:

- Договір №д-19 від 02.11.2009 року, згідно умов якого ТОВ «Дерикторія» зобов'язується віддруковувати листи формату А1 (пакети для насіння) на замовлення ТОВ «ПМС ОСОБА_4», по ціні та вартості, визначеної сторонами у відповідних рахунках-фактурах;

- Договір № Д -28 від 23.10.2009 року, згідно умов якого ТОВ «Дерикторія» зобов'язується постачати товар (папір щільністю 100 г/м2, матовий крейдований, офсетний, палітурний матеріал, палітурний картон) на загальну суму 546 870, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 91 145, 00 грн.;

- Договір підряду №Д-00168 від 05.01.2010 року, згідно умов якого ТОВ «Дерикторія» зобов'язується виконати для ТОВ «ПМС ОСОБА_4» роботи, результатом яких є поліграфічна продукція, вартість яких визначається у рахунках-фактурах.

Так, ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», достовірно знаючи що від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» ніякі ТМЦ не поставлялись та не будуть поставлятись, роботи (послуги) не виконувались та не будуть виконуватись, вів бухгалтерський та податковий облік підприємства ТОВ «ПМС ОСОБА_4» та вносив дані в графи «податковий кредит» декларацій з податку на додану вартість за вищевказаний період на підставі первинних документів, виписаних від ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» які він отримував у невстановлений слідством час та у невстановленому слідством місці від ОСОБА_11, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, в порушення В«Порядку заповнення податкової накладноїВ» , затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме:

-п.2 згідно якого В«податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартістьВ» ,

-п.5 згідно якого В«податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного ПорядкуВ»

-п.18 згідно якого В«усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткоюВ» , тобто отримав завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «ПМС ОСОБА_4» від зазначених підприємств, а саме:

- податкову накладну від 26.10.2009 року №26104, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 546 870, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 91 145, 00 грн.;

- податкову накладну від 02.11.2009 року №2115, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 242 800, 59 грн., в т.ч. ПДВ - 40 466, 76 грн.;

- податкову накладну від 06.11.2009 року №6112, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 107 510, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 17 918, 33 грн.;

- податкову накладну від 10.11.2009 року №10111, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 156 492, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 26 082, 00 грн.;

- податкову накладну від 30.11.2009 року №30118, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 196 473, 60 грн., в т.ч. ПДВ - 32 745, 60 грн.;

- податкову накладну від 19.11.2009 року №19116, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 36 340, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 056, 67 грн.;

- податкову накладну від 19.11.2009 року №19117, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 286 531, 84 грн., в т.ч. ПДВ - 47 755, 31 грн.;

- податкову накладну від 20.11.2009 року №20111, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 30 925, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 5 154, 16 грн.;

- податкову накладну від 14.12.2009 року №24127, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 44 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 7 466, 67 грн.;

- податкову накладну від 21.12.2009 року №21123, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 114 200, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 19 033, 33 грн.;

- податкову накладну від 22.12.2009 року №22127, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 71 500, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 11 916, 67 грн.;

- податкову накладну від 22.12.2009 року №22128, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 74 060, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 12 343, 34 грн.;

- податкову накладну від 23.12.2009 року №23123, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 106 425, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 17 737, 50 грн.;

- податкову накладну від 19.03.2010 року №19035, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 43 620, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 7 270, 00 грн.;

- податкову накладну від 29.03.2010 року №29036, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 307 040, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 51 173, 34 грн.;

- податкову накладну від 14.04.2010 року №14044, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 112 053, 40 грн., в т.ч. ПДВ - 18 675, 57 грн.;

- податкову накладну від 23.04.2010 року №23042, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 208 658, 10 грн., в т.ч. ПДВ - 34 776, 35 грн.;

- податкову накладну від 20.04.2010 року №20041, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 156534, 25 грн., в т.ч. ПДВ - 26 089, 04 грн.;

- податкову накладну від 05.05.2010 року №05053, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 46 143, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 7 690, 50 грн.;

- податкову накладну від 20.05.2010 року №20052, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 184 306, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 30 717, 67 грн.;

- податкову накладну від 31.05.2010 року №310515, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 677 790, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 112 965, 00 грн.;

- податкову накладну від 03.08.2010 року №030801, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 13 421, 52 грн., в т.ч. ПДВ - 2236, 92 грн.;

- податкову накладну від 05.08.2010 року №050802, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 53 399, 78 грн., в т.ч. ПДВ - 8899, 96 грн.;

- податкову накладну від 11.08.2010 року №110810, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 52 668, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 8 778, 00 грн.;

- податкову накладну від 20.08.2010 року №200802, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 71 221, 55 грн., в т.ч. ПДВ - 11 870, 00 грн.;

- податкову накладну від 11.08.2010 року №110810, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 52 668, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 8 778, 00 грн.;

- податкову накладну від 25.08.2010 року №250802, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 45 134, 46 грн., в т.ч. ПДВ - 7 522, 41 грн.;

- податкову накладну від 13.01.2010 року №130112, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 35 338, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 5 889, 67 грн.;

- податкову накладну від 12.01.2010 року №12014, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 31 440, 50 грн., в т.ч. ПДВ - 5 240, 08 грн.;

- податкову накладну від 11.01.2010 року №11015, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 67 344, 30 грн., в т.ч. ПДВ - 11 224, 05 грн.;

- податкову накладну від 24.12.2009 року №24122, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 61 825, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 10 304, 17 грн.;

- податкову накладну від 30.04.2010 року №30041, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 320 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 53 333, 33 грн.;

- податкову накладну від 28.04.2010 року №28041, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 45 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 7 633, 33 грн.;

- податкову накладну від 24.03.2010 року №24032, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 79 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 13 266, 67 грн.;

- податкову накладну від 24.03.2010 року №24031, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 124 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 20 666, 67 грн.;

- податкову накладну від 31.03.2010 року №31031, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 248 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 41 433, 33 грн.;

- податкову накладну від 20.04.2010 року №20044, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 106 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 17 766, 67 грн.;

- податкову накладну від 27.04.2010 року №27042, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 45 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 7 500, 00 грн.;

- податкову накладну від 19.11.2009 року №19113, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 203 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 33 933, 33 грн.;

- податкову накладну від 19.11.2009 року №19112, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 99 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 16 633, 33 грн.;

- податкову накладну від 20.11.2009 року №20117, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 99 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 16 600, 00 грн.;

- податкову накладну від 23.11.2009 року №23113, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 101 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 16 966, 67 грн.;

- податкову накладну від 02.12.2009 року №02125, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 118 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 19800, 00 грн.;

- податкову накладну від 08.12.2009 року №08123, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 114 300, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 19050, 00 грн.;

- податкову накладну від 19.03.2010 року №19033, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 120 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 20 000, 00 грн.;

- податкову накладну від 26.08.2010 року №26083, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 183 500, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 30 583, 33 грн.;

- податкову накладну від 26.02.2010 року №26023, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 236 200, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 39 366, 67 грн.;

- податкову накладну від 23.02.2010 року №23021, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 412 800, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 68 800, 00 грн.;

- податкову накладну від 25.05.2010 року №25051, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 124 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 20 766, 67 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 року №30062, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 69 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 11 600, 00 грн.;

- податкову накладну від 30.06.2010 року №30061, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 246 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 41 600, 00 грн.;

- податкову накладну від 15.06.2010 року №14062, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 114 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 19 100, 00 грн.;

- податкову накладну від 04.06.2010 року №4062, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 124 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 20 766, 67 грн.;

- податкову накладну від 30.07.2010 року №30078, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 207 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 34 500, 00 грн.;

- податкову накладну від 29.07.2010 року №29072, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 267 700, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 44 616, 67 грн.;

- податкову накладну від 16.07.2010 року №16073, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 159600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 29600, 00 грн.;

- податкову накладну від 26.08.2010 року №26081, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 126 500, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 21 083, 33 грн.;

- податкову накладну від 26.08.2010 року №26082, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 140 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 23 333, 33 грн.;

- податкову накладну від 14.05.2010 року №14055, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 124 600, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 20 766, 67 грн.;

- рахунок-фактуру №Х-0019 від 2.11.2009 року, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 1 170 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 195 000, 00 грн.;

- рахунок-фактуру №Х-0041 від 4.01.2010 року, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 1 063 862, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 177 310, 33 грн.;

- рахунок-фактуру №Х-0048 від 11.01.2010 року, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 1 750 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 291 666, 67 грн.;

- податкову накладну від 19.01.2010 року №19012, виписану від ТОВ «Хелдіг» (код ЄДРПОУ 34600795) на суму 1 063 862, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 177 310, 33 грн.

Особи, які формально значаться засновниками та службовими особами ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» показали, що до діяльності товариств відношення не мають, підприємства реєстрували за грошову винагороду на прохання вищевказаних членів організованої злочинної групи, не мали наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариств і не здійснювали її, реєстраційні документи не складали, печатки підприємств не отримували та ніколи ними не користувались, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складали, не підписували та не видавали, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовували, службових осіб не призначали, не уповноважували нікого на проведення таких дій.

Тобто, досудовим слідством встановлено, що ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.

Таким чином, отримані директором ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3 при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4» від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи вищеперераховані податкові накладні, видані від ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.2, ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п.1.2 п.1, п.п.2.1, п.п.2.4 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „ДерикторіяВ» зареєстровані на підставних осіб.

Отримавши вищевказані за своїм змістом підроблені документи, директор ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3 при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», достовірно знаючи суми податкових зобов'язань з ПДВ свого підприємства, сформованих в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ „ХелдігВ» , ТОВ „Дерикторія не поставляли товарів, не надавали послуг, не виконували робіт для ТОВ „ПМС ОСОБА_4В» , - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ даному підприємству, які відображали в звітних податкових деклараціях підприємства та подавали їх засобами електронного зв'язку до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, оскільки 05.11.2009 року ТОВ «ПМС ОСОБА_4» в особі директора ОСОБА_3 з однієї сторони (далі платник податків) та органу державної податкової служби України - Фастівською ОДПІ в особі її начальника ОСОБА_4 (далі орган ДПС)укладено договір №№5404/10 про визнання електронних документів. Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.

В листопаді 2009 року, директор ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 100 371, 00 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи - податкову накладну від 26.10.2009 року №26104, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) на суму 546 870, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 91 145, 00 грн., доручив ОСОБА_5 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведеної господарської операції.

ОСОБА_5, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Дерикторія» не продавало та не буде продавати папір в адресу ТОВ «ПМС ОСОБА_4», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_3 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. №9001994723 від 19.11.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 100 371, 00 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 91 163, 00 грн., до якої незаконно включив суму 91 145, 00 грн., занизивши, таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2009 року, що спричинило ненадходження коштів за відповідний період на суму 91 145, 00 грн.

В грудні 2009 року, директор ТОВ «ПМС ОСОБА_4» ОСОБА_3, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 262 380, 00 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_5, який фактично виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС ОСОБА_4», отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме: