Вирок

від 18.07.2012 по справі 1-252/10

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-252/10

Провадження № 1/175/70/15

Дело № 410/3100/12 год

Приговор

Именем Украины

«18» июля 2012 года Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Шабанова А.Н.,

при секретаре Ратушной Л.В.,

с участием: прокурора Носань И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, военнообязанного, не работающего, зарегистрированного и проживающего ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимого в порядке ст. 89 УК Украины ,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.1 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1, с 21.04.2008 года на основании решения учредителей №1 от 21.04.2008г., общества с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Арсенал» (далее ООО ТПК «Арсенал») код ЕГРПОУ 35896555, являясь директором указанного предприятия, расположенного по юридическому адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, д. 1, зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности Днепропетровской районной государственной администрацией Днепропетровской области 21 апреля 2008 года под №12031020000027315, взятого на налоговый учет в Днепропетровской МГНИ 23 апреля 2008 года под №521, и зарегистрированного как плательщик налога па добавленную стоимость (свидетельство от 15 мая 2008 года №100115993), выданное Днепропетровской МГНИ, на основании п.п. 2,3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIY от 16 июля 1999 года, с изменениями и дополнениями, п.6.4 ст.6 Устава предприятия, обладая организационно-распорядительными и финансово-хозяйственными функциями, то есть, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25 июня 1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении; со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16 июля 1999 года, с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах, то есть, будучи ответственным, за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, обязанный обеспечить составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности, а также контролировать отображение на счетах бухгалтерского учета всех финансовых операций, ответственный в случае неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием которого явилось искажение и недостоверность отчетности, действуя умышленно, с целью занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет государства, в период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.2.4 ст. 7, п.п. 7.4.4 п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.1 ст. 5 и абз. 4 п.п. 5.3.9. п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями) путем необоснованною отнесения сумм затрат предприятия по налогу на добавленную стоимость в состав налогового кредита и занижения валовых доходов, в связи с приобретением ТМЦ от ООО «Компания «Люксопт» при отсутствии фактической поставки приобретаемых товароматериальных ценностей, умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия и НДС на общую сумму 1 575 789,33 грн.

Пунктом 3.1.1 п.3.1 ст. З Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997года, (далее ЗУ №283/97-ВР) определено, что объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетною периода, определенного согласно п. 4.1 настоящего Закона, на сумму валовых расходов налогоплательщика определенных ст.5 настоящего Закона; сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона. Пунктом 4.1 ст. 4 ЗУ №283/97-ВР определено, что валовой доход это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами. Пунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 ЗУ №283/97-ВР определено, что суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную) с учетом ограничений, установленных п. 5.3-5.8 настоящей статьи.

Пунктом 5.3.9 п.5. 3 ст. 5 ЗУ №283/97-ВР определено, что не подлежат отнесению к составу валовых расходов суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанным с таким налогоплательщиком лица. Не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых определена правилами ведения налогового учета. В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с подачей расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменного заявления и не восстановит указанные документы до окончания налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми расходами и на сумму неуплаченного налога начисляется пеня в размере учетной ставки Национального банка Украины, увеличенного в 1,2 раза.

Пунктом 11.3.1 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплате товаров (работ, услуг)... или дата отгрузки товаров, а для работ, услуг, дата фактического предоставления результатов работ(услуг) налогоплательщиком.

Пунктом 11.2.3 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валовых расходов налогоплательщика при осуществлении им операций с лицами, которые являются: б) резидентами, которые уплачивают этот налог по ставке ниже, указанной в ст. 10 настоящего Закона (кроме налогоплательщиков, указанных в п.7.2 ст.7 настоящего Закона), или уплачивают этот налог в составе единого или фиксированного или являются освобожденными от уплаты этого налога или не являются его субъектами согласно законодательству, - является дата оприходования налогоплательщиком (а при их импорте - также работ, услуг, сопутствующих или вспомогательных такому импорту товаров), а для работ, (услуг) - дата их фактического получения от таких лиц, независимо от их оплаты (в том числе частичной или авансовой).

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями: п.п.7.2.4. п.7.2 ст.7: «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога, в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона»; п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7: «Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, содержащую указанные отдельными строками: а) порядковый номер налоговой накладной; б) дату выписки налоговой накладной»; в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость; г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя); д) место расположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость; е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем); ж) полное название получателя; з) цену реализации без учета налога; и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении; й) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога; п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями...; п. 9.8 ст. 9: «Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если... зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решения о ликвидации такого плательщика налога»; п. 2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 г. № 165 (далее - Порядок № 165) также предусмотрено, что налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на включение в состав налогового кредита расходов по уплате налога на добавленную стоимость (п. 6.2 Порядка № 165). Согласно п.5 Порядка № 165 налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, чем указано в п. 2 указанного Порядка.

Таким образом, ОСОБА_1 являясь должностным лицом ООО «ТПК «Арсенал», ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учетов, составление финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы, контролирующие начисление и своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и установленные законом сроки, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО «ТПК «Арсенал», вследствие чего достоверно зная истинные результаты финансово - хозяйственной деятельности, и достоверно зная, что в соответствии с п. 1.7 ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03 апреля 1997 года №168/97-ВР, налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода, определенная в соответствии с указанными Законами, а также то, что датой возникновения права на налоговый кредит считается, в соответствии с п.п. 7.5.1, п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03 апреля 1997 года №168/97-ВР, дата одного из двух событий: либо дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика налога в оплату товара, либо дата получения товара, что подтверждено налоговой накладной, и достоверно зная, что не было факта поставки товара от ООО «Компания «Люксопт», что не дает права на налоговый кредит по НДС по операциям с указанным контрагентом, а также достоверно зная, что в соответствии с пунктом 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 ЗУ №283/97-ВР не подлежат отнесению к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых определена правилами ведения налогового учета, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия и добавленную стоимость по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года при заполнении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия и добавленную стоимость за указанный период, незаконно относил в состав валовых расходов и налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товарно - материальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт».

Так, ОСОБА_1 в период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, д. 1/407, исполняя организационно - распорядительные и финансово - хозяйственные функции директора ООО «ТПК «Арсенал», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово - хозяйственной деятельности, а именно - отсутствие поставки товаро - материальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», отразил в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ТПК «Арсенал» налоговые накладные и иные первичные бухгалтерские документы по приобретению ТМЦ от имени ООО «Компания «Люксопт», а также в нарушение п.п. 7.5.1, п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03 апреля 1997 года №168/97-ВР, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость по итогам финансово - хозяйственной деятельности предприятия за период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, за указанный период, необоснованно отнес в состав налогового кредита и валовые затраты, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товаро - материальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в налоговой отчетности, за указанный период сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал», полученных по взаимоотношениям ООО «Компания «Люксопт» в сумме 10868432 грн., а именно:

- 19 февраля 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 508 333,34 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ТПК «Арсенал» по НДС в сумме 101 666,67 грн., после чего 19 февраля 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 18 марта 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 623 413,59 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ТПК «Арсенал» по НДС в сумме 124 682,72 грн., после чего 18 марта 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 14 апреля 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 605 951,84 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ТПК «Арсенал» по НДС в сумме 121 190,37 грн., после чего 14 апреля 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 04 мая 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная о том, что товары предприятием ООО «Компания «Люксопт» фактически не выполнялись, при составлении налоговой декларации по прибыли предприятия за 1 квартал 2007 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению ТМЦ у ООО ТД «Компания «Люксопт» на сумму 1 192 342,7 грн., тем самым занизив налоговые обязательства ООО «ТПК «Арсенал» по налогу на прибыль в сумме 434 424,7 грн., после чего 12 мая 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 19 мая 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул.Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 790600,23 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ТПК «Арсенал» по НДС в сумме 158 120,05 грн., после чего 19 мая2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 15 июня 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область. Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 444288,21 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ГПК «Арсенал» по НДС в сумме 88857,65 грн., после чего 15 июня 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ:

- 16 июля 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область. Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 200000 грн, что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ТПК «Арсенал» по НДС в сумме 40 000 грн., после чего 16 июля 2009 года предоставил ее в Днепропетровкую МГНИ;

- 27 июля 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область. Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная о том, что товары предприятием ООО «Компания «Люксопт» фактически не выполнялись, при составлении налоговой декларации по прибыли предприятия за полугодие 2007 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению ТМЦ у ООО ТД «Компания «Люксопт» на сумму 1 434 888,4 грн., тем самым занизив налоговые обязательства ООО «ТПК «Арсенал» по налогу на прибыль в сумме 358 722,14 грн., после чего 03 августа 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 13 августа 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул.Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 258333,33 грн, что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ГПК «Арсенал» по НДС в сумме 51 666,67 грн., после чего 13 августа 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 21 сентября 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 70 833,33 грн., что привело к занижению налоговых обязательств ООО «ГПК «Арсенал» по НДС в сумме 14 166,67 грн., после чего 21 сентября 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

- 08 ноября 2009 года (дата составления декларации), в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область. Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная,1/407, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная о том, что товары предприятием ООО «Компания «Люксопт» фактически не выполнялись, при составлении налоговой декларации по прибыли предприятия за 3 квартал 2007 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению ТМЦ у ООО «Компания «Люксопт» на сумму 329 166,6 грн., тем самым занизив налоговые обязательства ООО «ТПК «Арсенал» по налогу на прибыль в сумме 82 291,68 грн., после чего 09 ноября 2009 года предоставил ее в Днепропетровскую МГНИ;

Таким образом, директор ООО «ТПК «Арсенал» ОСОБА_1, действуя умышленно, в период времени с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года, уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия и добавленную стоимость на общую сумму 1 575 789,33 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, директор ООО «ТПК «Арсенал» ОСОБА_1 исполняя организационно-распорядительные и финансово - хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности - отсутствие поставки товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», в нарушение п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.2.4 ст. 7, п.п. 7.4.4 п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст.7, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.1 ст.5 и абз. 4 п.п. 5.3.9. п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями), с целью умышленного уклонения от уплаты налога по прибьгли предприятия и добавленную стоимость по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года при заполнении налоговых деклараций по прибыли предприятия и НДС за указанный период вносил в них ложные сведения, после чего достоверно зная, что составленные налоговые декларации по прибыли предприятия и НДС являются ложными, утверждал своей подписью и предоставлял в Днепропетровскую МГНИ а именно:

- в период с 01 января 2009 года по 31 сентября 2009 года, в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1 находясь в офисе ООО «ТПК «Арсенал» по адресу: Днепропетровская область, Днепропетровский район, п. Опытный, ул. Научная, 1/407, при составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. От 19 февраля 2009 года, февраль 2009г. От 18 марта 2009 года, март 2009 года от 14 апреля 2009 года, апрель 2009 года от 19 мая 2009 года, май 2009г. От 15 июня 2009 года, июнь 2009 года от 16 июля 2009 года, июль 2009 года от 13 августа 2009 года, август 2009 года от 21 сентября 2009 года, необоснованно отнес в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, после чего ОСОБА_1 достоверно зная, что составленные им налоговые указанные декларации по НДС и налогу на прибыль предприятия являются ложными, утвердил их своей подписью, и предоставил в Днепропетровскую МГНИ;

Таким образом, ОСОБА_1, являясь служебным лицом ООО «ТПК «Арсенал», действуя умышленно, совершая служебный подлог, составила заведомо для себя ложные официальные документы, которыми является налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, в которые внесла заведомо ложные сведения, после чего указанные заведомо ложные официальные документы подписал, заверил печатью ООО «ТПК «Арсенал» и выдала в орган государственной налоговой службы, которым является Днепропетровская МГНИ Днепропетровской области.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину признал полностью, суду пояснил, что действительно он при указанных в обвинительном заключении обстоятельствах совершил инкриминируемые ему преступления, в содеянном искренне раскаивается и просит суд строго не наказывать.

Вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении инкриминируемого ему деяниями подтверждается материалами дела:

-рапортом от 08 февраля 2012 года зарегистрированного в журнале регистрации заявлений о преступлениях Днепропетровской МГНИ под №13, согласно которого старший оперуполномоченный ОРВ ВПМ Днепропетровской МГНИ старшего лейтенант налоговой милиции ОСОБА_3 сообщает, что в результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания «ОСОБА_3» установлено, что при составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. От 19 февраля 2009 года, февраль 2009г. От 18 марта 2009 года, март 2009 года от 14 апреля 2009 года, апрель 2009 года от 19 мая 2009 года, май 2009г. От 15 июня 2009 года, июнь 2009 года от 16 июля 2009 года, июль 2009 года от 13 августа 2009 года, август 2009 года от 21 сентября 2009 года, необоснованно отнесено в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства(т.1, л.д. 2);

-выводом экспертного исследования №131-11 от 23 января 2012 года, согласно которого при составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. От 19 февраля 2009 года, февраль 2009г. От 18 марта 2009 года, март 2009 года от 14 апреля 2009 года, апрель 2009 года от 19 мая 2009 года, май 2009г. От 15 июня 2009 года, июнь 2009 года от 16 июля 2009 года, июль 2009 года от 13 августа 2009 года, август 2009 года от 21 сентября 2009 года, необоснованно отнесено в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства (т.1, л.д. 3-17);

-приговором Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 26 мая 2011 года, согласно которого директора ООО «Компания «Люксопт» ОСОБА_4 признано виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 28 - ч.2 ст. 205 УК Украины (фиктивное предпринимательство) (т.2, л.д. 19-45);

-налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за январь-август 2009 года, согласно которых при их составлении необоснованно отнесено в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства (т.1, л.д.102-189);

-протоколом №1 общего собрания ООО «ТПК «Арсенал», из которого усматривается, что ОСОБА_1 является учредителем ООО «ТПК «Арсенал» и его доля в уставном фонде предприятия составляет 99 % (т.2, л.д. 45);

-уставом ООО«ТПК «Арсенал», согласно которого ОСОБА_1 является учредителем ООО «ТПК «Арсенал» и его доля в уставном фонде предприятия составляет 99 % (т.2, л.д. 46-55, 64-74);

-решением №1 от 21 апреля 2008 года, согласно которого ОСОБА_5 назначен на должность директора ООО «ТПК «Арсенал» (т.2, л.д. 61);

-справкой №941 от 14 сентября 2010 года, согласно которой ООО «ТПК «Арсенал» взято на учет в органах государственной налоговой службы 22 апреля 2008 года решение №4461 (т.2, л.д. 80);

-свидетельством №100115993 серии НБ №156070, согласно которого ООО «ТПК «Арсенал» зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость (т.2, л.д. 92);

-свидетельством №567005, согласно которого 21 апреля 2008 года ООО «ТПК «Арсенал» зарегистрировано как юридическое лицо (т.2, л.д. 99);

-декларациями по налогу на добавленную стоимость, согласно которых согласно которых при их составлении необоснованно отнесено в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства (т.2, л.д. 122-144);

-заключением судебно-экономической экспертизы, согласно выводов которой при составлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за январь 2009г. От 19 февраля 2009 года, февраль 2009г. От 18 марта 2009 года, март 2009 года от 14 апреля 2009 года, апрель 2009 года от 19 мая 2009 года, май 2009г. От 15 июня 2009 года, июнь 2009 года от 16 июля 2009 года, июль 2009 года от 13 августа 2009 года, август 2009 года от 21 сентября 2009 года, необоснованно отнесено в состав налогового кредита затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «10.1» раздела 2 указанных деклараций по НДС, которые являются официальным документом, сумму затрат ООО «ТПК «Арсенал» по НДС, таким образом в графу «20» раздела 3 были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства, а также при составлении налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года №13714 от 12 мая 2009 года, первое полугодие 2009 года №26788 от 03 августа 2009 года, третий кварта 2009 года №43583 от 09 ноября 2009 года, необоснованно отнес в состав валовых затрат, затраты предприятия ООО «ТПК «Арсенал» по приобретению товароматериальных ценностей у ООО «Компания «Люксопт», указав в графе «04» указанных деклараций по налогу на прибыль предприятия, которые является официальным документом, сумму валовых затрат по приобретению товароматериальных ценностей от ООО «Компания «Люксопт», таким образом в графу «17» были внесены заведомо ложные сведения относительно суммы подлежащей уплате в бюджет государства (т.4, л.д. 3-13);

Оценив в совокупности доказательства, исследованные в судебном заседании, суд приходит к выводу о полной доказанности виновности подсудимого ОСОБА_1 в совершении инкриминируемых ему деяний, и его умышленные действия, выразившиеся:

-в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет государства средств с особо крупных размерах , квалифицирует по ч.3 ст. 212 УК Украины;

-в служебном подлоге, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложные сведения, иной подделке документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, квалифицирует по ч.1 ст. 366 УК Украины.

При определении вида и меры наказания, суд учитывает тяжесть совершенного преступления, обстоятельства дела и личность подсудимого ОСОБА_1 - ранее не судим, по месту жительства и работы характеризуется положительно, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, является пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_1 суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном, полное признание вины.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_1 суд не усматривает.

Исходя их общих принципов назначения наказания, предусмотренных ст.ст. 65-67, 69-1 УК Украины, с учетом всех обстоятельств дела и личности подсудимого ОСОБА_1, совершившего преступления, которые согласно классификации преступлений относятся к преступлениям небольшой тяжести тяжким, однако чистосердечно раскаявшегося в содеянном, принимая во внимание несколько обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает необходимым назначить наказание в соответствии со ст.69 УК Украины ниже нижнего предела, предусмотренного санкцией ч.3 ст. 212 УК Украины с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности, однако без применения дополнительного наказания в виде конфискации всего лично принадлежащего ему имущества, полагая, что такое наказание будет достаточным для исправления подсудимого ОСОБА_1 и предупреждения новых преступлений.

Исковые требования Днепропетровской межрайонной государственной налоговой инспекции Днепропетровского района Днепропетровской области о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, суд считает законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.1 УК Украины и повергнуть наказанию в виде:

- по ч.3 ст. 212 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме 34 000 грн. с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года, без конфискации всего лично принадлежащего ему имущества;

- по ч.1 ст. 366 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 4 250 грн. с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года;

На основании ч.1 ст.70 УК Украины путём поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 34 000 грн. с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года, без конфискации всего лично принадлежащего ему имущества.

Меру пресечения, избранную ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде, - отменить по вступлении приговора в законную силу.

Взыскать с осужденного ОСОБА_1 (ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, не работающего, зарегистрированного и проживающего ІНФОРМАЦІЯ_5) в пользу государства в лице Днепропетровской межрайонной государственной налоговой инспекции Днепропетровского района Днепропетровской области (52005 Днепропетровская область Днепропетровский район пгт. Юбилейное ул. Тепличная, д. 13 код ЕДРПОУ 38120753) в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением сумму в размере 1 575 789 грн. 30 коп.

Вещественные доказательства по делу - документы регистрационного дела и налоговой отчетности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ООО «ТПК «Арсенал» (код ЕДРПОУ 35896555) согласно протокола выемки от 22 марта 2012 года; документы регистрационного дела и налоговой отчетности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ООО «ТПК «Арсенал» (код ЕДРПОУ 35896555) согласно протокола выемки от 27 марта 2012 года; документы налоговой отчетности и юридического отдела ООО «Компания «ЛЮКСОПТ», изъятые в помещении ГНИ Бабушкинского района согласно протокола выемки 23 марта 2012 года, хранящиеся при материалах уголовного дела, - по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при материалах настоящего уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным в тот же срок со дня вручения копии приговора.

Судья А.Н. Шабанов