Постанова

від 02.03.2012 по справі 2а-8720/08/1570

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2a-8720/08/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 лютого 2012 року

Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Глуханчука О.В.,

при секретарі Гур`євій К.І.,

за участю: представника позивача -не прибув

представника відповідача -ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Суворовському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю В«Торговий дім В«Грегорі АрберВ» про стягнення штрафної санкції в сумі 58000 грн., -

В С Т А Н О В И В:

24.07.2008 року державна податкова інспекція у Суворовському районі м.Одеси звернулась з адміністративним позовом до Одеського окружного адміністративного суду в якому просить суд стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю В«Торговий дім В«Грегорі АрберВ» штрафну санкцію в сумі 71945 грн.

31.10.2008 року позивач уточнив позовну заяву та просив суд стягнути з відповідача 58000 грн. (а.с.32).

Ухвалою суду від 24 лютого 2009 року провадження по даній справ було зупинено до набрання законної сили судовим рішення по справі № 2а-13067/08/1570 за позовом ТОВ «Торговий дім «Грегорі Арбер»до ДПІ у Суворовському районі про скасування податкового повідомлення -рішення № НОМЕР_1 від 04.06.2008 року. 07 лютого 2012 року суд ухвалою поновив провадження по даній справі.

Позивач в судове засідання не прибув, але 27.02.2012 року надіслав клопотання, в якому позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив суд розглядати справу без його участі.

Представник відповідача в судовому засіданні позов не визнав та просив суд відмовити в задоволенні позову посилаючись на обставини, які викладені в запереченнях на позовну заяву (а.с.102-104). Представник відповідача зазначив, що позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що суперечать вимогам закону.

Суд, заслухавши представника позивача, дослідивши матеріали справи та надані докази, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

26.07.2002 року виконавчим комітетом Одеської міської ради було зареєстроване товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Грегорі Арбер», що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи (а.с.4).

Згідно ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У відповідності до ч. 1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" (дана норма діяла під час виникнення спірних правовідносин), органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності; достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори, крім Національного банку України та його установ.

Судом встановлено, що 29 травня 2008 року співробітниками Державної податкової адміністрації в Одеській області, а саме: ОСОБА_2 та ОСОБА_3 на підставі направлень № 7523/23-7017 та № 7522/23-7017 від 31.07.2009 року на підставі п.2 ст. 11 Закону України В«Про державну податкову службу в УкраїніВ» від 4 грудня 1990 № 509-ХІІ, із змінами та доповненнями, та плану графіку проведення перевірок відділом оперативного контролю управління аудиту юридичних осіб ДПА в Одеській області на травень 2008 року було проведено перевірку крамниці, що належить позивачу та розташованої за адресою: м.Одеса, вул. Дерибасівська/вул. Преображенська. Перевірку було проведено щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності.

За результатами перевірки було складено акт перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності (арк. справи 7-8).

Перевірку було здійснено в присутності керуючого Південного регіону ОСОБА_4

Суд дослідив, що на підставі, акту перевірки позивачем прийнято рішення № НОМЕР_1 від 04.06.2008 року про застосування до ТОВ «Торговий дім «Грегорі Арбер» штрафних (фінансових) санкцій у сумі 71945 грн. 00 коп. (арк. справи 6).

Актом перевірки від 29.05.2010 року крамниці ТОВ В«Торговий дім В«Грегорі АрберВ» зафіксовані наступні порушення, не прибуткування готівкових коштів у день їх надходження (не здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО) на загальну суму 14 389 грн. у т.ч.: 23.05.2008 па суму 2 789 грн.; 24.05.2008 на суму 3 773 грн.; 25.05.2008 на суму 1 998 грн.; 26.05.2008 на суму 1 828 грн.; 27.05.2008 на суму 2 460 грн.; 28.05.2008 на суму 1 541 грн., чим порушено п. 13 ст. 3 Закону України В«Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послугВ» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, п.2.6 Положення про ведення касових операцій у національні валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 .

За не оприбуткування готівкових коштів у день їх надходження на загальну суму 14 389 грн., ДПІ у Суворовському районі м. Одеси на підставі ст. 1 Указу Президента України В«Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівкиВ» від 12.06.1995 № 436/95 (із змінами і доповненнями) застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 71 945 грн.

Згідно витягу з книги обліку розрахункових операцій, зареєстрованої 13.03.08 в ДПІ у Суворовському районі м. Одеси за номером 1554001952/1, ТОВ «ТД «Грегорі Арбер»при здійсненні готівкових розрахунків з використанням реєстратора розрахункових операцій до розділу 1 вказаної книги обліку розрахункових операцій було підклеєно фіскальні звітні чеки (Z звіти - денні) від 24.05.2008 № 0071 на суму 3773 грн.; від 25.05.08 № 0072 на суму 1998 грн.; від 26.05.08 № 0073 на суму 1828 грн.; від 27.05.08 № 0074 на суму 2460 грн.; від 28.05.08 № 0075 на суму 1541 грн. При цьому, ТОВ «ТД «Грегорі Арбер»до розділу 2 книги обліку розрахункових операцій не було внесено облікові записи про рух готівкових коштів за вказаними фіскальними звітними чеками РРО на загальну суму 11600 грн., у т.ч.: 24.05.2008 на суму 3773 грн.; 25.05.2008 на суму 1998 грн.; 26.05.2008 на суму 1828 грн.; 27.05.2008 на суму 2460грн.; 28.05.2008 р. на суму 1 541 грн., що підтверджується витягом з книги обліку розрахункових операцій №1554001952/1.

Відповідно до пункту 2.6 Положення № 637, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, : здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням реєстратора розрахункових операцій (далі - РРО) або використанням розрахункової книжки (далі - РК) оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО даних РК).

Згідно ст. 1 Указу Президента України В«Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівкиВ»від 12.06.95 № 436/95 (із змінами і доповненнями), у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Пунктом 3 вказаного Указу Президента України №436/95 (із змінами та доповненнями) зазначено, що контроль за додержанням особами, зазначеними у статті 1 цього Указу (крім банків), норм з регулювання обігу готівки в національній валюті, що встановлюються Національним банком України, здійснюють органи державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України та фінансові органи.

За порушення п. 2.6 Положення № 637 передбачені фінансові санкції відповідно до Указу Президента України від 12.06.1995 р. № 436/95 В«Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівкиВ» .

Відповідачем вищезазначене рішення про застосування до ТОВ «Торговий дім «Грегорі Арбер» штрафних (фінансових) санкцій у сумі 71945 грн. 00 коп. було оскаржено до Одеського окружного адміністративного суду, постановою від 21 січня 2011 року суд відмовив ТОВ «Торговий дім «Грегорі Арбер»в задоволенні позову (а.с. 89-91). Дане рішення набрало законної сили 27.02.2011 року та не було оскаржено в апеляційному порядку.

Частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких

беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

В добровільному порядку сума штрафних санкцій відповідачем також не сплачена.

Виходячи з вищевикладеного, оцінюючи надані позивачем докази та давши їм правову оцінку в сукупності, суд дійшов висновку, що позов ДПІ у Суворовському районі м.Одеси про стягнення 58000 грн., є обґрунтованим, підтверджений належними доказами, відповідає чинному законодавству та підлягає задоволенню в повному обсязі.

Керуючись Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Указом Президента України В«Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівкиВ» від 12.06.95 № 436/95, Положенням про ведення касових операцій у національні валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, статтями 2, 4, 6, 8, 9-11, 69-72, 86, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Суворовському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю В«Торговий дім В«Грегорі АрберВ» про стягнення штрафної санкції в сумі 58000 грн. - задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю В«Торговий дім В«Грегорі АрберВ» (65003, м.Одеса, вул. Чорноморського козацтва, буд.11, код ЄДРПОУ 32093824) заборгованість перед бюджетом по штрафним (фінансовим) санкціям в загальній сумі 58000 грн. 00 коп. (п'ятдесят вісім тисяч гривень) на р/рахунок 31112104700009, код 23213460 до Головного управління державного казначейства України в Одеській області, банку Головного управління Державного казначейства, МФО 828011, код бюджетної класифікації 21080900.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду. Апеляційна скарга на постанову подається до Одеського окружного адміністративного суду, та одночасно її копія до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 02 березня 2012 року .

Суддя О.В. Глуханчук

02 березня 2012 року.