Постанова

від 16.09.2015 по справі 809/3861/15

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"16" вересня 2015 р. Справа № 809/3861/15

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

за участю секретаря Волочій Л.І.

за участю сторін:

представника позивача: ОСОБА_1,

представника відповідача: не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Калуської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Івано-Франківській області

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва"

про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

02.09.2015 року Калуська об'єднана Державна податкова інспекція Головного управління ДФС в Івано-Франківській області (далі - Калуська ОДПІ) звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва" (далі - ТзОВ "Альва") про стягнення податкового боргу в розмірі 192654,93 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримала, суду пояснила, що за відповідачем рахується податковий борг в загальному розмірі 192654,93 грн., в тому числі 58994,83 грн. по ПДВ (в тому числі пеня 12818,10грн.), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по ПДВ, згідно із податковими деклараціями за жовтень 2012 року , січень, травень, червень, вересень-грудень 2013 року, травень-червень та листопад-грудень 2014 року, березень, квітень та червень 2015 року; по податку на прибуток підприємств в розмірі 856,21грн. (в тому числі пеня 44,11 грн.), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по податку на прибуток згідно із податковою декларацією за три квартали 2012 року та 2012-2014 роки; 132803,89грн. по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб (в тому числі пеня 2701,21грн.), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по орендній платі за землю, згідно із податковими деклараціями за 2013-2015 роки. Заборгованість станом на день розгляду справи боржником не сплачена. На підставі наведеного просила позов задовольнити повністю та стягнути дану заборгованість.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду. Правом на подання письмового заперечення проти заявленого позову не скористався. Заяв та клопотань про відкладення розгляду справи чи про причини неявки суду не надав.

Розглянувши позовну заяву, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено , що ТзОВ В«АльваВ» є юридичною особою та перебуває на обліку в Калуській ОДПІ як платник податків і зборів.

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, позивачем не сплачено грошові зобов'язання по ПДВ, самостійно визначені ним у податкових деклараціях з ПДВ за жовтень 2012 року (3186грн.), січень 2013 року (682грн.), травень 2013 року (884грн.), червень 2013 року (1971грн.), вересень 2013 року (1086грн.), листопад 2013 року (311грн.) грудень 2013 року (2296грн.), травень 2014 року (9720грн.), червень 2014 року (2567грн.), листопад 2014 року (4801грн.), грудень 2014 року (2955грн.), березень 2015 року (1430грн.), квітень 2015 року (3424грн.) та червень 2015 року (5319грн.) (а.с. 13 - 43).

Крім того, за наслідками проведеної Калуською ОДПІ невиїзної документальної перевірки з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ до бюджету складено акт №2483/1502/25065325 від 20.11.2012 року, яким встановлено порушення товариством п.203.2 ст.203 ПК України - порушення термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ за 2011-2012 роки, на підставі якого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0000781502 від 20.11.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з ПДВ в розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 3 472,01 грн., та яке отримане відповідачем 20.11.2012 року (а.с. 44- 45).

Поряд з цим, 18.06.2014 року позивачем проведено перевірку ТзОВ В«АльваВ» своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ, якою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 ПК України, за результатами якої складено акт№656/1501/25065325 від 18.06.2014 року. На підставі даного акту Калуською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0001691501 від 18.06.2014 року згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з ПДВ в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 1405,36грн. (а.с.47-48).

Судом встановлено, що 19.09.2014 року, Калуською ОДПІ, за наслідками проведеної камеральної перевірки відповідача з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ складено акт №2332/1501/25065325 від 19.09.2014 року, яким встановлено порушення термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 ПК України, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення №0010401501 від 19.09.2014 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з ПДВ в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 632,53грн. (а.с.50-51).

Крім того, 18.06.2015 року позивачем проведено перевірку ТзОВ В«АльваВ» своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ, якою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 ПК України, за результатами якої складено акт №179/1501/25065325 від 18.06.2015 року. На підставі даного акту Калуською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0003781501 від 18.06.2014 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з ПДВ в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 831,17грн. (а.с.53-54).

Таким чином, станом на день подання позову, податковий борг товариства по ПДВ становить 58994,83 грн., в тому числі пеня в розмірі 12818,10грн.

Вказане також підтверджується зворотнім боком облікової картки відповідача, довідкою про стан розрахунків з бюджетом та розрахунками штрафних санкцій (а.с. 7, 56 - 61).

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, позивачем не сплачено грошове зобов'язання по податку на прибуток, самостійно визначене у податкових деклараціях з податку на прибуток від 07.11.2012 року за півріччя 2012 року, від 30.01.2013 року за ІІ-ІV квартали 2012 року, від 24.02.2014 року за ІІ-ІV квартали 2013 року, від 17.02.2015 року за 2014 рік (а.с. 62 - 66).

Крім того, за наслідками проведеної Калуською ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності податку на прибуток відповідача складено акт №1924/1501/25065325 від 27.09.2012 року, яким встановлено порушення товариством протягом 2011-2012 років термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з даного податку, на підставі чого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0003015014 від 27.09.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 2,66 грн. та податкове повідомлення-рішення №0003291501 від 27.09.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 873,69 грн., які отримані відповідачем 27.09.2012 року (а.с. 67-69).

Поряд з цим, 30.09.2014 року позивачем проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток, за звітний податковий період - І півріччя 2011 року, 9 місяців 2011 року та 2011 рік, якою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток, протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 ПК України. На підставі даного акту, Калуською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0014301502 від 30.09.2014 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 22,00 грн. (а.с.101-102).

Таким чином, станом на день подання позову, податковий борг відповідача по податку на прибуток підприємств становить 856,21грн., в тому числі пеня 44,11грн.

Вказане підтверджується також зворотнім боком облікової картки відповідача та довідкою про стан розрахунків з бюджетом (а.с. 7, 72-75).

Як вбачається з матеріалів справи, ТзОВ В«АльваВ» подало до Калуської ОДПІ податкові декларації з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності за 2012 рік на загальну суму 27 630,05 грн. (щомісячний розмір земельного податку 2302,50 грн.) , за 2013 рік на загальну суму 41 445,07 (щомісячний розмір земельного податку 3453,76 грн.), за 2014 рік на загальну суму 41 445,07 (щомісячний розмір земельного податку 3453,76 грн.) та за 7 місяців 2015 року на загальну суму 29709,19грн. (щомісячний розмір земельного податку 4244,17 грн.).

Крім того, за результатами проведеної Калуською ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності плати за землю з юридичних осіб складено акт №87/1501/25065325 від 20.06.2013 року, яким встановлено порушення п.2 ст.286 ПК України - порушення термінів подання податкової звітності з плати за землю за 2013 рік (а.с.84).

На підставі даного акту податковий орган виніс податкове повідомлення-рішення №0006981501 від 20.06.2013 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 1020грн. (а.с.85).

Поряд з цим, за результатами проведеної Калуською ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності плати за землю з юридичних осіб складено акт №1714/1501/25065325 від 17.06.2013 року, яким встановлено порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання щодо орендної плати за землю протягом строків, визначених п.287.3 ст.287 ПК України (а.с.86).

На підставі даного акту податковий орган виніс податкове повідомлення-рішення №0006781501 від 18.06.2013 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 5 855,30 грн. (а.с. 87).

Крім того, 08.06.2015 року позивачем проведено камеральну перевірку податкової звітності плати за землю з юридичних осіб відповідача, якою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання щодо орендної плати за землю протягом строків, визначених п.287.3 ст.287 ПК України, на підставі якої складено акт №11/1502/25065325 від 08.06.2015 року (а.с.92).

На підставі даного акту податковий орган виніс податкове повідомлення-рішення №0003271502 від 08.06.2015 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 20% грошового зобов'язання, що становить 400,00 грн. (а.с. 93).

Таким чином, станом на день подання позову, податковий борг відповідача по орендній платі за землю податковий борг становить 132 803,89грн., в тому числі пеня 2701,21 грн.

Вказане також підтверджується зворотнім боком облікових карток відповідача, довідкою про стан розрахунків з бюджетом та розрахунками штрафних санкцій (а.с.7, 89-91, 94, 95-100-78).

Оскільки за відповідачем рахується податковий борг, який виник раніше, і Калуська ОДПІ надсилала ТзОВ В«АльваВ» податкову вимогу про сплату податкового боргу №147/1788/10/290 від 05.04.2011 року, нова податкова вимога відповідачу додатково не надсилалась.

Враховуючи вищенаведене, станом на день подання адміністративного позову за ТзОВ В«АльваВ» рахується податковий борг в загальному розмірі 192 654,93 грн.

Згідно із ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

В п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Згідно із п.46.1. ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п.49.1, п.49.2 ст.49 ПК України).

Згідно із п.п.49.18.1 та п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Для цілей податку на прибуток підприємств використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік (пр.152.9 ст.152 ПК України). При цьому звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Відповідно до ч.1 ст.203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (ч.2 ст.203 ПК України).

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) (п.285.1, п.285.2 ст.285 ПК України).

Відповідно до п.286.2 ст.286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

При цьому податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, не підлягає оскарженню (п.56.11 ст.56 ПК України).

Аналіз зазначених норм дає підстави дійти висновку про обов'язок відповідача сплачувати грошові зобов'язання, самостійно визначені ним у податкових деклараціях, а тому позовні вимоги в цій частині є обгрунтованими та законними.

Згідно із п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до ст.126.1 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання п.120.1 ст.120 ПК України).

Згідно із п.129.1.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відтак, податковий орган правомірно застосував до товариства штрафні санкції за порушення строків сплати узгоджених сум грошового зобов'язання та несвоєчасне подання податкових декларацій, а також нарахував пеню, а тому позовні вимоги в цій частині є обгрунтованими та законними.

Відповідно до п.58.1 ст.58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 58.2 ст.58 ПК України).

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст.59 ПК України).

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). (п. 59.5 ст.59 ПК України).

Відповідно до п.95.4. ст.95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Наявність податкового боргу ТзОВ В«АльваВ» в загальному розмірі 192654,93 грн. підтверджується дослідженими матеріалами справи, доказів сплати заборгованості відповідач суду не надав.

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку про законність та обгрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст.124 Конституції України, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 86, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва" (ідентифікаційний код юридичної особи 25065325, вул.Шевченка, с.Грабівка, Калуський район, Івано-Франківська область, 77357) з розрахункових рахунків в банках, які обслуговують дане підприємство, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, в дохід держави податковий борг в розмірі 192654,93грн. (сто дев'яносто дві тисячі шістсот п'ятдесят чотири гривні дев'яносто три копійки).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 21.09.2015 року.