Ухвала

від 16.06.2015 по справі 727/4851/15-к

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЧЕРНІВЦІВ

Справа № 727/4851/15-к

Провадження № 1-кс/727/1479/15

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 червня 2015 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

Слідчого судді - ОСОБА_1

при секретарі - ОСОБА_2

за участю сторони кримінального провадження:

слідчого - ОСОБА_3

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Чернівці клопотання старшого слідчого ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області ОСОБА_3 про проведення обшуку по матеріалам досудового розслідування внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015260000000036 від 18 травня 2015 року, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

До суду з клопотанням звернулась старший слідчий ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області ОСОБА_3 про проведення обшуку, яке погоджено із старшим прокурором відділу нагляду прокуратури Чернівецької області ОСОБА_4 .

В клопотанні посилається на те, що службові особи ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» (код ЄДРПОУ 31462059, Чернівецька область, Глибоцький район, с.Валя Кузьмина, вул. Трудова, 10), у період часу 2012 2014 років шляхом заниження податкового зобов`язання при реалізації м`яса свійської птиці умисно ухилились від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість на загальну суму 1771486 грн.

Проведеною документальною позаплановою виїзною перевіркою ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині визначення сум в спеціальних та основних деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.01.2012 року по 30.09.2014 року та дотримання чинного податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.02.2012 року по 05.03.2015 року встановлено, що у порушення пп.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VI із змінами та доповненнями ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» занижено податкове зобов`язання з ПДВ за період 2012 р., 2013 р., 2014 р. та січень - лютий 2015 року з вартості реалізованого м`яса свійської птиці, яке отримано як продукт переробки птиці свійської в сумі 1915915,52 грн.

Згідно договорів про виконання робіт із забою птиці, договорів зберігання, договорів поставки, актів виконання робіт (надання послуг), накладних на переміщення птиці на забій, товарно - транспортних накладних, накладних на зберігання, актів забою птиці, актів на списання, актів на списання норм природних втрат при зберіганні та замороженні та податкових накладних ПрАТ «Чернівецька птахофабрика», яке згідно із ст..209 розділу V Податкового кодексу застосовує спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, відображало реалізацію м`яса курки у декларації платника податку (спеціальній) на загальну суму 11495493,12 грн., у т.ч. ПДВ - 1915915,52 грн.

Як діяльність з розведення свійської птиці (01.24.0 або 01.47 КВЕД), так і діяльність з виробництва м`яса свійської птиці (15.12.0 або 10.12 КВЕД) підпадають під дію спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за умов наявності свідоцтва про реєстрацію суб`єктом спеціального режиму оподаткування, в якому зазначаються види діяльності, на які поширюється спеціальний режим оподаткування.

ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» має право застосовувати спеціальний режим оподаткування у сфері сільського господарства щодо видів економічної діяльності, зазначених у Спеціальному свідоцтві про реєстрацію ПрАТ «Чернівецька птахофабрика», тобто розведення свійської птиці (пп.209.17.7 п. 209.17 статті 209 Податкового кодексу) та розведення інших тварин (пп. 209.17.8 п.209.17 статті 209 Податкового кодексу).

Платники податку, які згідно зі ст. 209 ПКУ застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, крім декларації 0110 подають податкову декларацію з позначкою «0121»/«0122»/«0123», яка є невід`ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого указаною статтею.

Враховуючи те, що у реєстрі суб`єктів спеціального режиму оподаткування міститься виключний перелік видів діяльності та дата внесення запису про види діяльності, що підпадають під дію спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, то операції з постачання сільськогосподарських товарів та послуг, що отримані в результаті здійснення окремих видів сільськогосподарської діяльності, інформація про які не внесена до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування, підлягають відображенню платником податку у податковій декларації з ПДВ, в якій відображаються розрахунки з бюджетом.

Вказує, що діяльність ПАТ «Чернівецька птахофабрика» щодо переробки та реалізації м`яса свійської птиці підлягає оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах.

З метою дослідження всіх обставини провадження, в тому числі зібрання доказів щодо неправомірності внесення відомостей в частині визначення сум в спеціальних та основних деклараціях з податку на додану вартість, проаналізувати та дослідити всі обставини проведених фінансово-господарських операцій, пов`язаних із реалізацією м`яса свійської птиці, а також подальшого відображення вказаних операцій у бухгалтерському та податкових обліках, орган досудового розслідування звернувся до слідчого судді про тимчасовий доступ до документів ПАТ «Чернівецька птахофабрика», на що 04.06.2015 року отримано відповідну ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці, яку 05.06.2015 року вручено службовим особам ПАТ «Чернівецька птахофабрика». Однак, не зважаючи на рішення суду службовими особами ПАТ «Чернівецька птахофабрика» документів, зазначених в ухвалі слідчого судді, не надано. Листом, вих. №33 від 10.06.2015 року, проінформовано, що згідно Рішення засновника ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» від 20.02.2015 року №1 вирішено здійснити реорганізацію товариства шляхом його приєднання до ПАТ «Птахо господарство «Червоний прапор». За наслідками проведеної реорганізації було складено передавальний акт від 05.05.2015 року, який затверджений Протоколом №2 позачергових загальних зборів ПрАТ «Чернівецька птахофабрика», згідно якого правонаступнику - ПАТ «Птахо господарство «Червоний прапор» було передано все рухоме та нерухоме майно, майнові та немайнові права, інші зобов`язання, які виникли під час здійснення господарської діяльності, в тому числі і всі оригінали первинних господарських документів та фінансову звітність. Однак, документів, на які посилаються службові особи підприємства у своєму листі, для підтвердження викладених відомостей органу досудового розслідування не надано, що свідчить про невиконання ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м.Чернівці про тимчасовий доступ до документів. При цьому, як юридична особа ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» на даний час не ліквідована, продовжує свою діяльність за місцем реєстрації та фактичного здійснення діяльності - Чернівецька область, Глибоцький район, с.Валя Кузьміна, вул.Трудова, 10, а при вже завершеній реорганізації ПАТ «Чернівецька птахофабрика» як філія ПАТ «Птахо господарство «Червоний прапор» (бенефенціарним власником є ОСОБА_5 ) продовжуватиме свою фактичну діяльність за вказаною адресою, а тому просить клопотання задовольнити та надати дозвіл на проведення обшуку у приміщеннях фактичного здійснення підприємницької діяльності ПАТ «Чернівецька птахофабрика», яка розташована за адресою АДРЕСА_1 , і які на правах приватної власності належать ПАТ «Авангард» (код ЄДРПОУ 00853582) в особі ОСОБА_5 як кінцевого бенефіціарного власника контролера (власника істотної частки) вказаного товариства та ПАТ «Чернівецька птахофабрика» водночас, з метою відшукання та вилучення документів та речей господарської діяльності ПАТ «Чернівецька птахофабрика».

Слідчий ОСОБА_3 в судовому засіданні клопотання підтримала, посилаючись на обставини викладенні в ньому.

Оглянувши матеріали кримінального провадження, заслухавши доводи слідчого, приходжу до наступних висновків.

Слідчим суддею встановлено, що 18 травня 2015 року зареєстровано відомості про кримінальне правопорушення в ЄРДР за №32015260000000036, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, згідно яких: службові особи ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» (код ЄДРПОУ 31462059, Чернівецька область, Глибоцький район, с.Валя Кузьмина, вул. Трудова, 10), у період часу 2012 2014 років шляхом заниження податкового зобов`язання при реалізації м`яса свійської птиці умисно ухилились від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість на загальну суму 1771486 грн.

Згідно ст. 234 ч.1 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукових осіб.

Згідно ст. 233 ч.2 КПК України, під іншим володінням особи розуміються транспортний засіб, земельна ділянка, гараж, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.

04 червня 2015 року в межах даного кримінального провадження ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці надано слідчому тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення оригіналів документів, на період проведення судово-економічної експертизи призначеної постановою слідчого від 28 травня 2015 року, які перебувають у володінні ПАТ «Чернівецька птахофабрика» (Чернівецька область, Глибоцький район, с. Валя Кузьмина, вул.Трудова, 10), зокрема до: документів податкової звітності підприємства за звітний період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 рік;первинних бухгалтерських документів, що стосуються реалізації м`яса свійської птиці (договори, додатки договорів, податкові, видаткові накладні, акти прийому - передачі, товарно транспортні накладні, реєстри накладних, акти прийому - передачі, довіреності щодо отримання та видачі товару, банківські виписки, оборотно сальдові відомості, накладні на поставку партії товару, супровідні документи, замовлення, заявки, акти звірок взаєморозрахунків із контрагентами, касові ордери, платіжні доручення, банківські чеки, журнали розрахунків, журнали ордера, касові журнали, документи складського обліку, договори про виконання робіт із забою птиці, договори зберігання, договори поставки, акти виконаних робіт (надання послуг), накладні на переміщення птиці на забій, накладні на зберігання, акти забою птиці, акти на списання, акти на списання норм природних втрат при зберіганні та замороженні, сертифікати якості на продукцію) за період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 рік; реєстраційні документи підприємства, в тому числі дозволи, сертифікати, свідоцтва, ліцензії.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

З протоколу від 10 червня 2015 року тимчасового доступу до речей і документів встановлено, що органу досудового розслідування не було надано документів, вказаних в ухвалі слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці від 04 червня 2015 року, а було надано лист голови комісії з припинення ПрАТ «Чернівецька птахофабрика» ОСОБА_6 , в якому вказано, що дані документи відсутні у товариства, оскільки були передані ПАТ «Птахогосподарство Червоний прапор», згідно передавального акту від 05 травня 2015 року, який затверджений протоколом № 2 позачергових Загальних зборів ПАТ «Птахогосподарство Червоний прапор», при цьому до зазначеного листа не надано документів, на які посилаються в листі, а також не надано їх для ознайомлення органу досудового розслідування.

Згідно з ч.1 ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

З матеріалів доданих до клопотання встановлено, що ПАТ «Чернівецька птахофабрика» розташована в приміщенні за адресою: с. Валя Кузьмина, вулиця Трудова, 10, яке на праві власності належить ПАТ «Авангард», бенефенціарним власником контролером, а також власником істотної частки якого є ОСОБА_5 , який є також бенефенціарним власником ПАТ «Чернівецька птахофабрика».

З інформаційної довідки з державного реєстр прав власності на нерухоме майно № 38896464 від 11 червня 2015 року встановлено, що власником приміщення за вищевказаною адресою є ПАТ «Авангард».

Враховуючи викладене, що не виконана ухвала слідчого судді Шевченківського районного суду м.Чернівці від 04.06.2015 року про тимчасовий доступ до документів, слід надати дозвіл на проведення обшуку в приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1 , власником якого ПАТ «Авангард», бенефенціарним власником контролером, а також власником істотної частки якого є ОСОБА_5 , який є також бенефенціарним власником ПАТ «Чернівецька птахофабрика», та в якому здійснює свою діяльність ПАТ «Чернівецька птахофабрика», з метою відшукання та вилучення документів господарської діяльності ПАТ «Чернівецька птахофабрика».

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.110, 233-236, 309, 370-371 КПК України, слідчий суддя, -

УХ В А Л И В:

Клопотання задовільнити.

Надати старшому слідчому ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області ОСОБА_3 , дозвіл на проведення обшуку у приміщеннях фактичного здійснення підприємницької діяльності ПАТ «Чернівецька птахофабрика», розташованих за адресою АДРЕСА_1 , які на праві приватної власності належать ПАТ «Авангард», бенефенціарним власником контролером, а також власником істотної частки якого є ОСОБА_5 який є також бенефенціарним власником ПАТ «Чернівецька птахофабрика» з метою відшукання та вилучення документів господарської діяльності ПАТ «Чернівецька птахофабрика» та на електронних носіях інформації, а саме:

- документи податкової звітності підприємства за звітний період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 рік;

- первинні бухгалтерських документи, що стосуються амортизації та реалізації м`яса свійської птиці (договори, додатки договорів, податкові, видаткові накладні, акти прийому - передачі, товарно транспортні накладні, реєстри накладних, акти прийому - передачі, довіреності щодо отримання та видачі товару, банківські виписки, оборотно сальдові відомості, накладні на поставку партії товару, супровідні документи, замовлення, заявки, акти звірок взаєморозрахунків із контрагентами, касові ордери, платіжні доручення, банківські чеки, журнали розрахунків, журнали ордера, касові журнали тощо, листування різного характеру (офіційного, неофіційного тощо), документи складського обліку, договори про виконання робіт із забою птиці, договори зберігання, договори поставки, акти виконаних робіт (надання послуг), накладні на переміщення птиці на забій, накладні на зберігання, акти забою птиці, акти на списання, акти на списання норм природних втрат при зберіганні та замороженні, сертифікати якості на продукцію тощо) за період з 01.01.2012 року по 31.03.2014 рік.

- реєстраційні документи підприємства, в тому числі дозволи, сертифікати, свідоцтва, ліцензії.

Строк дії цієї ухвали 20 діб з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1 .

Копію цієї ухвали мені вручено

---

---

2015 року

о

---

год. Одночасно роз`яснено порядок її оскарження.

---

(підпис)