Вирок

від 19.04.2012 по справі 0818/2096/2012

ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Дата документу: 19.04.2012

Справа № 0818/2096/2012

Номер провадження 1/0818/318/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

19 апреля 2012 года г. Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья в составе: председательствующего судьи Геец Ю.В., при секретаре Ровенской В.В., с участием прокурора Демьянова В.В., адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, работающего менеджером в ООО В«Дом АгроВ» , не женатого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, будучи директором Общества с ограниченной ответственностью В«АквилегияВ» (далее ООО В«АквилегияВ» ), код ЕГРПОУ 34948331, назначенным на основании протокола №1 собрания учредителей ООО В«АквилегияВ»от 10.03.2008 года, являясь служебным лицом предприятия, назначенным на основании решения собственника №2 от 10.03.08 и протокола собрания учредителей ООО В«АквилегияВ»№1 от 10.03.08, являясь служебным лицом предприятия, которое зарегистрировано решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 11031020000018080 от 28.02.07 по юридическому адресу: г. Запорожье, ул. Правды, 50, взято на налоговый учет 01.03.07 в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья и 24.01.08 зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (свидетельство №100092116), будучи лицом ответственным за правильность начисления и своевременность уплаты налогов, в период времени с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 16 757 208,45 грн. в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, директор ООО В«АквилегияВ»ОСОБА_2, в период времени с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, связанную с куплей продажей лома черного и цветного металлов. При этом товар приобретал у физических лиц, которые не являлись плательщиками НДС, которые также не имели законных оснований выписывать первичные бухгалтерские документы, а также налоговые накладные, свидетельствующие о поставке товарно-материальных ценностей. В дальнейшем, лом черного и цветного металлов реализовывал в адрес основных покупателей ООО В«Торговый дом В«МелизВ» (далее ООО В«ТД В«МелизВ» ) и ООО В«Запорожский завод цветных сплавовВ» (далее ООО В«ЗЗЦСВ» ).

Осознавая, что в результате реализации лома черного и цветного металлов в адрес ООО В«ТД В«МелизВ»и ООО В«ЗЗЦСВ»возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют документы, подтверждающие основания для формирования налогового кредита по НДС, ОСОБА_2, имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов, путем безосновательного отображения в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и в приложениях №5 В«Расшифровка налоговых обязательств по налоговому кредиту и налоговым обязательствам в разрезе контрагентовВ» за октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года, январь 2010 года, февраль 2010 года и март 2010 года суммы налога на добавленную стоимость за якобы приобретенный товар у ООО В«МРТ-2008В»и ООО В«Каз-ТрейдВ» .

Так, в указанный период времени, ОСОБА_2, не ставя в известность о своих преступных намерениях, предоставил директору ООО В«МРТ-2008В»и ООО В«Каз-ТрейдВ»ОСОБА_3 первичные документы, составленные им, содержащие заведомо ложные сведения о поставке ООО В«МРТ-2008В»и ООО В«Каз-ТрейдВ»лома черного и цветных металлов в адрес ООО В«АквилегияВ»на подпись. ОСОБА_3 подписал данные документы.

Продолжая свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 достоверно зная, что ООО В«АквилегияВ»у предприятий ООО В«МРТ-2008В»и ООО В«Каз-ТрейдВ»никаких товаров не приобретало, в период времени с 01.10.09 по 01.04.10, не ставя в известность о своих преступных намерениях, предоставлял вышеуказанные документы ОСОБА_4, которая отражала их в налоговом учете ООО В«АквилегияВ» , а именно относила указанные в налоговых накладных суммы НДС в состав налогового кредита налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, декабрь 2009 года, январь 2010 года, февраль 2010 года и март 2010 года и передавала их ОСОБА_2

Так, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ»налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»и в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за октябрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 24 683 970,00 грн. (в т.ч. НДС - 4 936 774,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 2 778 776,33 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«МРТ-2008В» .

Кроме того, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ» налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»и в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за ноябрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 17 024 613,00 грн. (в т.ч. НДС - 3 404 922,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 1 338 783,88 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«МРТ-2008В» .

Кроме того, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ» налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»и в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2009 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 20 348 267,00 грн. (в т.ч. НДС - 4 069 653,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 3 450 427,13 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«МРТ-2008В» .

Кроме того, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ» налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»и в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за январь 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 19 794 557,00 грн. (в т.ч. НДС - 3 958 911,4,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 2 021 567,66 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«МРТ-2008В» , а также в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 90 228,40 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«МРТ-2008В» , а всего налогового кредита на общую сумму 2 111 796,06 грн.

Кроме того, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ» налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»и в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за февраль 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 30 746 453,00грн. (в т.ч. НДС - 6 149 291,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 3 171 783,41 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«Каз-ТрейдВ» , а также в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма 147 066,00 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«Каз-ТрейдВ» , а всего налогового кредита на общую сумму 3 318 849,41 грн.

Кроме того, в разделе 2 В«Налоговый кредитВ» налоговой декларации по НДС ООО В«АквилегияВ»за март 2010 года ОСОБА_4, по указанию ОСОБА_2, было отражено сумму в размере 38 235 726,00 грн. (в т.ч. НДС - 7 647 145,00 грн.). В расшифровке налогового кредита к декларации указано, что сумма 3 758 575,64 грн. налогового кредита возникла впоследствии финансово-хозяйственных отношений ООО В«АквилегияВ»с ООО В«Каз-ТрейдВ» .

Реализовывая свой единый преступный умысел, ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины В«О налоге на добавленную стоимостьВ»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), подписал и обеспечил предоставление в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО В«АквилегияВ» , в которых умышленно завысил налоговый кредит предприятия на общую сумму 16 757 208,45 грн., а именно по периодам: октябрь 2009 года -на сумму 2 778 776,33 грн., ноябрь 2009 года -на сумму 1 338 783,88 грн., декабрь 2009 года -на сумму 3 450 427,13 грн., январь 2010 года -на сумму 2 111 796,06 грн., февраль 2010 года -на сумму 3 318 849,41 грн., март 2010 года -на сумму 3 758 575,64 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 16 757 208,45 грн.

В результате преступных действий ОСОБА_2, объединенных единым умыслом, в бюджет за период с 01.10.09 по 01.04.10 фактически не поступили средства в сумме 16 757 208,45 грн., которая является особо крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов более чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью, в содеянном чистосердечно раскаялся, дав суду показания о том, что он работая директором ООО В«АквилегияВ» , в указанное время с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года при указанных обстоятельствах уклонился от уплаты налогов в бюджет на сумму 16 757 208 грн. 45 коп.

Кроме полного признания вины подсудимым, выводы суда о виновности подсудимого основаны на совокупности непосредственно исследованных в судебном заседании доказательств.

Из показаний свидетеля ОСОБА_4 (т. 13 л.д. 168-171), видно, что она как консультант по экономическим вопросам ООО В«АквилегияВ»в период 2009-2010 г.г. оказывала помощь в составлении налоговой отчетности ООО В«АквилегияВ» . В период времени 2009-2010 г.г. директор ООО В«АквилегияВ»ОСОБА_2 предоставлял ей приходные документы от ООО В«МРТ-2008В» , на основании которых она составляла налоговую отчетность ООО В«АквилегияВ» , на основании актов приема-передачи ООО В«ТД В«МелизВ»она составляла расходные документы, которые ОСОБА_2 подписывал в ее присутствии и заверял оттиском печати ООО В«АквилегияВ» .

Из показаний свидетеля ОСОБА_3 усматривается, что он как директор ООО В«МРТ-2008В» и ООО В«Каз-ТрейдВ»в октябре 2009 года по просьбе ОСОБА_2 подписал и заверил оттиском печати ООО В«МРТ-2008В»и ООО В«Каз-ТрейдВ»документы по поставке товара в адрес предприятия ООО В«АквилегияВ» , однако расчеты между предприятиями не производились (т. 35 л.д. 6-8).

Из показаний свидетелей ОСОБА_5 (т. 35 л.д. 18-25), ОСОБА_6 (т.35 л.д. 37-39) видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО В«ТД В«МелизВ»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО В«АквилегияВ» , которое поставляло в адрес ООО В«ТД В«МелизВ»лом черного металла. Вся продукция, которая приобреталась у ООО В«АквилегияВ» , перевозилась автотранспортом ООО В«Соликс-КонтрактВ»и ООО В«ЮЦ Бизнес ЭкспертВ»с промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО В«ТД В«МелизВ» . Расчет за приобретенную продукцию производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО В«АквилегияВ» , в последующем товар реализовывался различным субъектам предпринимательской деятельности.

Из показаний свидетелей ОСОБА_7 (т. 35 л.д. 100-102), ОСОБА_8 (т.35 л.д. 110-112), ОСОБА_9 (т. 35 л.д. 115-118), ОСОБА_10 (т. 35 л.д. 121-124) видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО В«ЗЗЦСВ»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО В«АквилегияВ» , которое поставляло в адрес ООО В«ТД В«МелизВ»лом цветного металла. Расчет за приобретенную продукцию производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО В«АквилегияВ» . В дальнейшем лом цветного металла перерабатывался в готовую продукцию и реализовывался различным субъектам предпринимательской деятельности.

Из показаний свидетелей ОСОБА_11 (т. 35 л.д. 49-51), ОСОБА_12 (т. 35 л.д. 57-60), ОСОБА_13 (т. 35 л.д. 61-64), ОСОБА_14 (т. 35 л.д. 65-67), ОСОБА_15 (т. 35 л.д. 68-70), ОСОБА_16 (т. 35 л.д. 71-73), ОСОБА_17А.(т. 35 л.д. 74-76), ОСОБА_18 (т. 35 л.д. 77-80), ОСОБА_19 (т. 35 л.д. 81-84), ОСОБА_20 (т. 35 л.д. 85-87) усматривается, что в период 2009-2010 г.г. ООО В«ЮЦ В«Бизнес ЭкспертВ»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО В«ТД В«МелизВ» , осуществляло перевозку лома черного металла с промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО В«ТД В«МелизВ» .

Из показаний свидетелей ОСОБА_21 (т. 35 л.д. 88-90), ОСОБА_22 (т. 35 л.д. 52-56), ОСОБА_23 (т. 35 л.д. 91-94), ОСОБА_24 (т. 35 л.д. 95-99), видно, что в период 2009-2010 г.г. ООО В«Соликс-КонтрактВ»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО В«ТД В«МелизВ» , осуществляло перевозку лома черного металла с промышленной площадки по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69 на промышленную площадку ООО В«ТД В«МелизВ» .

Из показаний свидетелей ОСОБА_25 (т. 35 л.д. 152-153), ОСОБА_26 (т. 35 л.д. 156-158) усматривается, что в период 2009-2010 г.г. по договору хранения на территорию ОАО В«ЗКСМВ»по адресу: г. Запорожье ул. Северное шоссе, 69, завозился и вывозился лом черного металла в адрес ООО В«ТД В«МелизВ» .

Из показаний свидетелей ОСОБА_27 (т. 35 л.д. 127-129), ОСОБА_28 (т. 35 л.д. 130-133), ОСОБА_29 (т. 35 л.д. 138) следует, что в период времени 2009-2010 г.г. в адрес ООО В«ЗЗЦСВ»осуществлялись поставки лома цветного металла.

По заключению судебно-экономической экспертизы № 168-10 Б от 02.09.2010 года (т.34 л.д. 121-184) ООО В«АквилегияВ»за период с 01.10.2009 года по 31.01.2010 года задекларировано сумму НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО В«МРТ-2008В»в размере 9 679 783,40 грн., в т.ч. по периодам: за октябрь 2009 года - 2 778 776,33 грн., за ноябрь 2009 года - 1 338 783,88 грн., за декабрь 2009 года - 3 450 427,13 грн., за январь 2010 года - 2 111 796,06 грн.; указанные суммы НДС подлежат исключению из состава налогового кредита ООО В«АквилегияВ»и, соответственно, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет предприятием ООО В«АквилегияВ»за период с 01.10.2009 года по 31.01.2010 года составила 9 679 783,40 грн., в т.ч. по периодам: за октябрь 2009 года - 2 778 776,33 грн., за ноябрь 2009 года - 1 338 783,88 грн., за декабрь 2009 года - 3 450 427,13 грн., за январь 2010 года - 2 111 796,06 грн.

По заключению судебно-экономической экспертизы №171 -10 Б от 20.09.2010 года (т. 34 л.д. 190-204) ООО В«АквилегияВ»за период с 01.02.2010 года по 01.04.2010 года задекларировано сумму НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО В«Каз-ТрейдВ»в размере 7 077 425,05 грн., в т.ч. по периодам: за февраль 2010 года - 3 318 849,41 грн., за март 2010 года - 3 758 575,64 грн.; указанные суммы НДС подлежат исключению из состава налогового кредита ООО В«АквилегияВ»и, соответственно, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет предприятием ООО В«АквилегияВ»за период с 01.02.2010 года по 01.04.2010 года составила 7 077 425,05 грн., в т.ч. по периодам: за февраль 2010 года - 3 318 849,41 грн., за март 2010 года - 3 758 575,64 грн.

Вина подсудимого подтверждается также вещественными доказательствами: документами ООО В«ТД В«МелизВ»по взаимоотношениям с ООО В«АквилегияВ»за период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт поставки лома черного металла ООО В«АквилегияВ»в адрес ООО В«ТД В«МелизВ» (т.10 л.д. 4-223, т.11-13, т.14 л.д. 1-232); документами ООО В«ЗЗЦСВ»по взаимоотношениям с ООО В«АквилегияВ»за период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт поставки лома цветного металла ООО В«АквилегияВ» в адрес ООО В«ЗЗЦСВ» (т.2-4, т.5 л.д. 1-114); документами ООО В«Соликс КонтрактВ»и ООО В«ЮЦ В«Бизнес-ЭкспертВ»по взаимоотношениям с ООО В«ТД В«Мелиз»»за период 2009-2010 г.г., которые подтверждают факт перевозки лома черного металла в адрес ООО В«ТД В«МелизВ» (т.16 л.д. 4-245, т. 17 л.д. 1-176, т.18 л.д.4-251, т.19 л.д.1-250, т.20 л.д. 1-250, т.21 л.д. 1-250, т. 22 л.д. 1-131, т.23 л.д. 1-109); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«АквилегияВ»за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь, февраль, март 2010 года, подписанные директором предприятия ОСОБА_2, в которых безосновательно занижен налог на добавленную стоимость за октябрь-март 2010 года (т.25 л.д.34-36, 39-58, 187-189); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«МРТ-2008В»за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь 2010 года (т.28 л.д. 209-219); декларациями по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«Каз-ТрейдВ»за февраль, март 2010 года (т.26 л.д. 116-118, 173-174); документами юридических дел ООО В«АквилегияВ» , изъятыми в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ» , филиала ЗРУ АО В«ОСОБА_30 и кредитВ» , филиала АО В«Индекс БанкВ» , подтверждающими открытие и обслуживание банковских счетов предприятия, а также статус ОСОБА_2 как лица, которое имело право распоряжаться денежными средствами на счетах (т. 31 л.д. 14-32, 35-70, т. 32 л.д. 4-28, 56-110); карточками с образцами подписей служебных лиц и оттиска печати ООО В«АквилегияВ» , изъятых в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ» , филиала ЗРУ АО В«ОСОБА_30 и кредитВ» , филиала АО В«Индекс БанкВ»-которые свидетельствуют о том, что ОСОБА_2 владел правом подписи банковских документов, а также имел полномочия по перечислению денежных средств с банковских счетов ООО В«АквилегияВ» , в том числе, и в счет уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (т.31 л.д. 9-13, т. 32 л.д. 29-30, 51); выписками движения денежных средств по счетам ООО В«АквилегияВ» , изъятых в помещениях филиала АО В«Индекс БанкВ» , ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ»-которые свидетельствуют о том, что ООО В«ТД В«МелизВ»и ООО В«ЗЗЦСВ»перечисляло денежные средства на расчетный счет ООО В«АквилегияВ»как оплату за металлолом (т.31 л.д. 90-149, т. 32 л.д. 111-158, т. 33 л.д. 1-246); выписками движения денежных средств по счетам ООО В«Каз-ТрейдВ» , изъятых в помещениях филиала АО В«ИмексбанкВ» , Запорожского РУ АО В«Банк В«ОСОБА_30 и кредитВ» , АО В«УкрсиббанкВ» , -которые свидетельствуют о том, что перечислений денежных средств на расчетные счета ООО В«Каз-ТрейдВ»от ООО В«АквилегияВ»не было (т.29 л.д. 4-7, 84-111, 258-267); выписками движения денежных средств по счетам ООО В«МРТ-2008В» , изъятых в помещениях Запорожского РУ АО В«Банк В«ОСОБА_30 и кредитВ» , АО В«УкрсиббанкВ» , -которые свидетельствуют о том, что перечислений денежных средств на расчетные счета ООО В«МРТ-2008В»от ООО В«АквилегияВ»не было (т. 30 л.д. 46-69, 79-81); регистрационного дела ООО В«МРТ-2008В» , изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, - которые свидетельствуют о том, что 14.10.2009 года директором ООО В«МРТ-2008В»назначен ОСОБА_3 (т. 28 л.д. 135-158); регистрационного дела ООО В«Каз-ТрейдВ» , изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, - которые свидетельствуют о том, что 13.10.2009 года директором ООО В«Каз-ТрейдВ»назначен ОСОБА_3 (т. 26 л.д. 76-107).

Вина подсудимого подтверждается также копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ООО В«АквилегияВ»№11031020000018080 от 28.02.2007 года, которое свидетельствует о государственной регистрации данного предприятия в качестве субъекта предпринимательской деятельности (т. 26 л.д. 63); нотариально заверенной копией Устава ООО В«АквилегияВ»-в данном документе регламентированы полномочия директора как исполнительного органа предприятия (т. 26 л.д. 32-48); копией корешка формы №52-ПДВ свидетельства №100092116 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО В«АквилегияВ» , выданного 24.01.2008 года -которое подтверждает статус ООО В«АквилегияВ»в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т. 25 л.д. 16); справкой о постановке на учет плательщика налогов ООО В«АквилегияВ»формы №4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Орджоникидзевском районе г. Запорожья от 01.03.2007 года -которая подтверждает статус ООО В«АквилегияВ»в качестве плательщика налогов (т. 25 л.д. 21); копией решения собственника №2 от 10.03.2008 года, согласно которого ОСОБА_2 назначен директором ООО В«АквилегияВ» , что подтверждает его служебный статус и должностные полномочия (т.32 л.д. 4); копией приказа №3 от 10.03.2008 года, согласно которого ОСОБА_2 назначен директором ООО В«АквилегияВ» , что подтверждает его служебный статус и должностные полномочия (т.31 л.д. 14).

Анализируя изложенные выше доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что они логичны, последовательны, оснований сомневаться в их достоверности не установлено.

По изложенным основаниям суд принимает во внимание изложенные доказательства при вынесении приговора.

Изложенное свидетельствует, что подсудимый ОСОБА_2, работая директором ООО В«АквилегияВ» , в период времени с 01.10.2009 года по 01.04.2010 года умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет государства на общую сумму 16 757 208 грн. 45 коп., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Оценив собранные в судебном заседании доказательства, суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, которое обязано их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_2, суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, в частности то, что он совершил тяжкое преступление.

В соответствии ч. 2 ст. 66 УК Украины суд может признать смягчающими вину обстоятельствами, и другие обстоятельства, которые не указаны в части первой, данной статьи, и закон не запрещает.

Обстоятельствами, смягчающим наказание подсудимого ОСОБА_2 суд признает чистосердечное раскаяние подсудимого, подсудимый способствовал органам досудебного следствия и суду в установлении истины по делу, а также то, что на иждивении ОСОБА_2 находятся двое несовершеннолетних детей -ОСОБА_31, ІНФОРМАЦІЯ_6, и ОСОБА_32, ІНФОРМАЦІЯ_7, по месту предыдущей работы характеризовался положительно, в настоящее время устроился на другую работу

Вышеуказанные обстоятельства суд согласно ст. 66 УК Украины, признает обстоятельствами, смягчающими наказание и в своей совокупности, существенно снижающими степень тяжести совершенного ОСОБА_2 преступления.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_2 суд учитывает тяжесть совершенного преступления, принимает во внимание личность подсудимого, который ранее не судим в силу ст. 89 УК Украины, полностью признал свою вину, содействовал в установлении истины по делу, что свидетельствует о его чистосердечном раскаянии и судом восприняты как смягчающие вину обстоятельства, имеет постоянное место жительство, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, характеризуется удовлетворительно, на учете в психоневрологическом диспансере и наркологическом диспансере не состоит, работает.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимому ОСОБА_2 следует назначить основное наказание по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в пределах санкции статьи, с применением дополнительного наказания предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

Так же суд считает возможным на основании ст. 69 УК Украины освободить ОСОБА_2 от дополнительного наказания, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде конфискации имущества.

При этом суд учёл обстоятельства и степень тяжести содеянного, личности подсудимого, который удовлетворительно характеризуются по месту жительства, по месту предыдущей работы характеризовался положительно, в настоящее время устроился на другую работу, содействовал следствию и суду в установлении истины по делу, что свидетельствует о его чистосердечном раскаянии, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

Всё это в совокупности дало возможность суду применить ст. 69 УК Украины и освободить ОСОБА_2 от дополнительного наказания в виде конфискации имущества.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии с положениями ст. 81 УПК Украины.

Поскольку судебные экспертизы по делу были проведены в порядке служебного задания в государственных специализированных учреждениях судебные издержки за проведение экспертиз суд относит за счет государства.

По настоящему уголовному делу ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья заявлен гражданский иск на сумму 16 757 208 грн. 45 коп.

В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного ОСОБА_24 Украины № 3 от 31.03.1989 года В«О практике применения судами Украины законодательства о возмещении материального вреда, причиненного преступлением, и взыскания безосновательно нажитого имуществаВ» , с изменениями, внесенными согласно Постановлениям Пленума Верховного ОСОБА_24 № 13 от 25.12.92 года и № 12 от 03.12.97 года, при рассмотрении гражданского иска в уголовном деле по вопросам, не урегулированным, суд может руководствоваться соответствующими нормами ЦПК.

Согласно п. 9 Постановления, решая при постановлении приговора вопрос о возмещении материального вреда, суд должен руководствоваться соответствующими нормами гражданского, трудового и другого законодательства, которые регулируют имущественную ответственность за вред, причиненный гражданам, предприятиям, учреждениям, организациям, государству.

Порядок начисления, уплаты и взыскания налогов и сборов, что включены к системе налогообложения Украины, регулируется Налоговым кодексом Украины.

К обязанностям плательщика налогов относится, в частности, платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных этим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела (пп. 16.2.5 п. 16.1 статьи 16 Налогового кодекса Украины).

В соответствии со ст. 36 Налогового кодекса Украины налоговым обязательством признается обязанность плательщика налога вычислить, задекларировать и/или оплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела п.36.1). Выполнение налогового обязательства может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента (п.36.4). Ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение налогового обязательства несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела (п.36.5).

Согласно п. 37.2 ст. 37 Налогового кодекса Украины налоговое обязательство возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми этот Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.

Выполнением налогового обязательства признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок (п. 38.1 ст. 38 Налогового кодекса Украины). Уплата налога и сбора осуществляется плательщиком налога непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем плательщика налога (п. 38.2 ст. 38 Налогового кодекса Украины).

Способ, порядок и сроки выполнения налогового обязательства, устанавливаются этим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела. (п. 38.3 ст. 38 Налогового кодекса Украины).

Подпунктом 54.3.4 пункта 54.3 ст.54 Налогового кодекса Украины установлено, что если решением суда, которое набрало законной силы, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения (увеличение) отъемного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отъемного значение суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных этим Кодексом или другим законодательством.

Согласно пункта 57.3 Налогового кодекса Украины в случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, отмеченным в подпунктах 54.3.1-54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 этого Кодекса, налогоплательщик обязан оплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, которые наступают за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Пунктом 58.4 ст.58 Налогового кодекса Украины установлено, что в случае когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, который набрал законной силы, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применить относительно него штрафные (финансовые) санкции в размерах, определенных этим Кодексом.

Составление и направление налогоплательщику налогового уведомления-решения по налоговым обязательствам налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, запрещается до вступления в законною силу решением суда по делу или вынесении постановления о закрытии такого уголовного дела по не реабилитирующим основаниям.

Абзац второй этого пункта не применяется, когда налоговое уведомление-решение послано (вручено) до возбуждения уголовного дела.

Таким образом, действующим законодательством Украины прямо установлен порядок начисления и взыскания налогов в случае наличия уголовного дела по обвинению лица в уклонении от уплаты налогов.

При этом следует отметить, что вышеуказанные нормы предусматривают начисление и взыскание налогов именно от налогоплательщика. Взыскание сумм налогов с должностного лица виновного в уклонении от уплаты налогов действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Украины налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины), и их отдельные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), что является объектом налогообложения согласно этому Кодексу или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно этому Кодексу.

Согласно подпункта 14.1.178 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины налог на добавленную стоимость - непрямой налог, который насчитывается и платится в соответствии с нормами раздела V этого Кодекса.

В соответствии с подпунктом 14.1.186 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины налог; налогообложение; плательщик налога; облагаемая налогом операция для целей раздела V этого Кодекса - соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Подпункт 2 пункта 180.1 статьи 180 V раздела Налогового кодекса Украины устанавливает, что плательщиком налога на добавленную стоимость является, в частности, любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик налога.

ООО В«АквилегияВ»зарегистрировано в установленном законом порядке как плательщик налога на добавленную стоимость в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья с 01.03.2007 года, о чем имеются сведения по уголовному делу.

Таким образом, само ООО В«АквилегияВ»является плательщиком налога в данном случае и именно этому предприятию должна быть определена сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в связи с совершенным ОСОБА_2 преступлением, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

В соответствии со ст. 1172 ГК Украины юридическое или физическое лицо возмещает вред, нанесенный их работником во время выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей ... Предпринимательские общества, кооперативы, возмещают вред, нанесенный их участником (членом) во время осуществления им предпринимательской или другой деятельности от имени общества или кооператива.

Статьей 1191 ГК Украины установлено, что лицо, которое возместило вред, нанесенный другим лицом, имеет право обратного требования (регресса) к винному лицу в размере выплаченного возмещения, если другой размер не установлен законом. То есть, Законом предусмотрен способ, по которому ООО В«АквилегияВ»может в дальнейшем взыскать с ОСОБА_2 средства, которые будут взысканы с предприятия в связи с совершением ОСОБА_2 преступления, -уклонение от уплаты налогов.

В связи с чем, гражданский иск о взыскании суммы с ОСОБА_2 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере пятнадцать тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 255 000,00 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 1 (один) год с применением ст. 69 УК Украины без конфискации имущества.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписка о невыезде.

Вещественные доказательства: документы ООО В«ТД В«МелизВ»по взаимоотношениям с ООО В«АквилегияВ»за период 2009-2010 г.г., документы ООО В«ЗЗЦСВ»по взаимоотношениям с ООО В«АквилегияВ»за период 2009-2010 г.г., документы ООО В«Соликс КонтрактВ»и ООО В«ЮЦ В«Бизнес-ЭкспертВ»по взаимоотношениям с ООО В«ТД В«Мелиз»»за период 2009-2010 г.г., декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«АквилегияВ»за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь, февраль, март 2010 года, декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«МРТ-2008В» за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 года, январь 2010 года, декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО В«Каз-ТрейдВ»за февраль, март 2010 года, документы юридических дел ООО В«АквилегияВ» , изъятыми в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ» , филиала ЗРУ АО В«ОСОБА_30 и кредитВ» , филиала АО В«Индекс БанкВ» , карточки с образцами подписей служебных лиц и оттиска печати ООО В«АквилегияВ» , изъятых в помещениях Запорожского филиала ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ» , филиала ЗРУ АО В«ОСОБА_30 и кредитВ» , филиала АО В«Индекс БанкВ» , выписки движения денежных средств по счетам ООО В«АквилегияВ» , изъятых в помещениях филиала АО В«Индекс БанкВ» , ОАО АБ В«Бизнес СтандартВ» , выписки движения денежных средств по счетам ООО В«Каз-ТрейдВ» , изъятых в помещениях филиала АО В«ИмексбанкВ» , Запорожского РУ АО В«Банк В«ОСОБА_30 и кредитВ» , АО В«УкрсиббанкВ» , выписками движения денежных средств по счетам ООО В«МРТ-2008В» , изъятых в помещениях Запорожского РУ АО В«Банк В«ОСОБА_30 и кредитВ» , АО В«УкрсиббанкВ» , регистрационное дело ООО В«МРТ-2008В» , изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, регистрационное дело ООО В«Каз-ТрейдВ» , изъятого в помещении ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, приобщенные к материалам уголовного дела -хранить при деле.

Судебные издержки по делу за проведение судебных экспертиз отнести за счет государства.

В удовлетворении гражданского иска ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья к ОСОБА_2 о взыскании суммы -отказать.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья.

Судья: Ю.В. Геец