Постанова

від 19.10.2015 по справі 808/5571/15

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 жовтня 2015 року Справа № 808/5571/15 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Сіпаки А.В., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовною заявою: Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Світ напівфабрикатів»

про: стягнення коштів в рахунок погашення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі Головного управління Міндоходів у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Світ напівфабрикатів», в якій позивач просить суд стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу:

- з податку на додану вартість у розмірі 285865, 03 грн.;

- з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 16579, 08 грн.

Сторони про дату та час судового засідання були повідомлені відповідно до вимог КАС України

Відповідно до ч. 4 ст. 128 КАС України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Відповідно до ст. 35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Керуючись приписами ст. ст. 35, 41 КАС України суд розглянув справу на підставі наявних доказів, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Таким чином, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності представників сторін на підставі наявних в справі доказів.

Розглянувши матеріали адміністративного позову, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Станом на 30.06.2015 Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Світ напівфабрикатів» має борг перед бюджетом у розмірі 302444,11 грн., у тому числі з податку на додану вартість у розмірі 285865,03 грн., з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 16579,08 грн.

Податковий борг з податку з доходів фізичних осіб виник на підставі наступного.

Фахівцями ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя було проведено позачергову перевірку відповідача з питань оформлення найманої праці та повноти нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб за період з 01.07.2007 по 30.06.2010.

Перевіркою встановлено порушення п. 1.15 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1, пп.4.2.1 п.4.2 ст. 4, пп.6.5.1 п. 6.5 ст. 6, пп.8.1.1 п.. 8.1 ст. 8, п. 19.2. ст. 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-IV від 22.05.2003 із змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку у сумі 5405,01 грн.

За результатом перевірки складено акт від 24.09.2010 №109/1702/32292274. Відповідачу збільшено податкове зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 5405,01 грн. та до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 10810,02 грн., про що винесено податкове повідомлення - рішення №0001651702/0 від 07.10.2010.

Зазначене рішення контролюючого органу було направлене відповідачу поштою 07.10.2010 цінним листом з описом вкладення. Відповідач не погасив суму податкового зобов'язання і суму штрафної (фінансової) санкції, зазначеної у такому рішенні, отже, згідно з пп. 14.1.175 п.14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб відповідача у розмірі 5405,01грн. та сума штрафної (фінансової) санкції у розмірі 10810,02грн. вважаються податковим боргом.

Згідно з законодавством відповідачем було подано декларацію за березень 2011 року від 07.04.2011 №37478 з податку з доходів фізичних осіб, відповідно до якої перерахуванню в бюджет за підсумками звітного періоду підлягає 216,05грн.

Сума податкового зобов'язання, задекларованого платником, не сплачена останнім, а отже, відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, вважається податковим боргом.

У відповідності до п.п.129.1.1 п. 129.1 та п.п.129.3.3 п.129.3 статті 129 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI за період, що починається з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, і закінчується у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (ухвала Господарського суду Запорізької області від 26.11.2010 у справі №25/213/10) на суму податкового боргу зі сплати податків та зборів (без урахування залишку несплаченої пені), наявного на момент запровадження такого мораторію. Боржнику нараховано пеню у сумі 148,74грн.

Відповідно до п. 87.1 статті 87 Податкового кодексу України погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) до відповідних бюджетів. Таким чином, переплату з податку на доходи з фізичних осіб відповідача у розмірі 0,74грн. зараховано в погашення податкового боргу відповідача.

Отже, податковий борг з податку з доходів фізичних осіб відповідача складає 16579,08грн.

Податковий борг з податку на додану вартість, виник на підставі наступного.

Станом на 30.10.2011 в особовому рахунку відповідача з податку на додану вартість наявна переплата у розмірі 439,97грн.

Фахівцями ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за серпень 2011 року.

Перевіркою встановлено порушення пункту 184.7 статті 184 Податкового кодексу України, про що складено акт про результати перевірки від 24.10.2011 №1179/16/32292274.

Відповідачу збільшено податкове зобов'язання з податку на додану вартість на 279322,00 грн. та до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 6983,00 грн., про що винесено податкове повідомлення-рішення від 09.11.2011 №0002981601, яке направлене відповідачу поштою 09.11.2011 та вручене 17.11.2011 уповноваженій особі відповідача ОСОБА_1, про що свідчить надпис на повідомленні про вручення поштового відправлення. Протягом наступних десяти днів з моменту вручення податкового повідомлення - рішення від 09.11.2011 №0002981601 відповідач не оскаржив зазначене рішення контролюючого органу в адміністративному та/або судовому порядку і не погасив суму податкового зобов'язання і суму штрафної (фінансової) санкції, зазначеної у такому рішенні, отже, згідно з пп. 14.1.175 н.14.1 статті 14 Податкового кодексу України і починаючи з 27.11.2011 сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість відповідача у розмірі 279322, 00 грн. та сума штрафної (фінансової) санкції у розмірі 6983,00грн. вважаються податковим боргом.

Відповідно до п. 87.1 статті 87 Податкового кодексу України погашения податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) до відповідних бюджетів. Таким чином, переплату з податку на додану вартість відповідача у розмірі 439,97грн. зараховано в погашення податкового боргу відповідача.

Отже, податковий борг відповідача з податку на додану вартість складає 285865,03 грн.

Згідно з ст. 15 Податкового кодексу України від 02.12.2010, № 2755-VІ Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.п. 14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно п.п. 14.1.265 п.14.1 ст.14 ПК штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п. 57.3 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення - рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 41.5 ст. 41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Підпунктом 59.1. ст. 59 Податкового кодексу визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Підпунктом 59.3. ст. 59 ПК визначено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

При цьому, підпунктами 95.1 - 95.3 ст. 95 Податкового кодексу встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючому органу, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 102.1 статті 102 Податкового кодексу України контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1.095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем, граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

За приписами п. 102.4 статті 102 Податкового кодексу України у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Проте, п.1.3 статті 1 Податкового кодексу України встановлено, що цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов'язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом». Тобто, строки стягнення податкового боргу перериваються на строк перебування боржника у судових процедурах, визначених Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».

В даному випадку ухвалою Господарського суду Запорізької області від 26.11.2010 у справі №25/213/10 порушено провадження у справі про банкрутство відповідача, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців внесено запис №11031150031001238.

Постановою Господарського суду Запорізької області від 28.04.2011 у справі №25/213/10 відповідача було визнано банкрутом, про що до ЄДР внесено запис №11031410032001238 від 13.05.2011.

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 27.10.2014 у справі №25/213/10 провадження у справі про банкрутство відповідача припинено у зв'язку із укладанням мирової угоди між відповідачем та його кредиторами у справі №>25/213/10, до ЄДР внесено запис №11031160034001238 від 12.11.2014.

Пунктом 3 розділу І Мирової угоди у справі №25/213/10 встановлений порядок погашення вимог кредиторів, які перелічені в пункті 2 розділу І зазначеної Мирової угоди, і серед яких ДШ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя відсутня. Пунктом 4 розділу І мирової угоди у справі №25/213/10 встановлено, що вимоги конкурсних кредиторів, які виникли до порушення проваджена у справі про банкрутство й не були заявлені в процедурі банкрутства або були заявлені після закінчення строку, не підлягають задоволенню.

Грошові вимоги Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя до товариства з обмеженою відповідальністю «Торгового дому «Світ напівфабрикатів», зокрема: 16579,08грн. податку з доходів фізичних осіб; 285865,03грн. податку на додану вартість, виникли після порушення провадження у справі №25/213/10 про банкрутство такого боржника. Отже, вимоги Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя до товариства з обмеженою відповідальністю «Торгового дому «Світ напівфабрикатів» у справі про банкрутство №25/213/10 не є конкурсними, а є поточними.

Наразі відповідач не перебуває у судових процедурах, визначених Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».

Тому питання стягнення податкового боргу з відповідача наразі регулюються Податковим кодексом України, а строк давності для стягнення податкового боргу з відповідача слід рахувати за виключенням періоду перебування останнього в процедурі банкрутства.

Відповідно до п.95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, а саме:

згідно п.2 вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України.

згідно п.3 - під час вилучення готівки працівники рахують наявні кошти. У разі коли обсяг готівки у платника податків перевищує суму його податкового боргу, вилученню підлягає готівка на суму боргу.

згідно п.4. - у рахунок погашення податкового боргу спрямовується також готівка, виявлена працівниками у касі платника податків, у тому числі в скриньці реєстратора розрахункових операцій, та в інших місцях зберігання коштів.

згідно п.5,6 - за результатами вилучення готівки складається акт встановленої форми. Вилучена готівка в національній валюті вноситься працівником до банку для перерахування до відповідного бюджету в день її стягнення, а в разі неможливості такого внесення - на наступний робочий день. Готівка в іноземній валюті передається банку або іншій фінансовій установі, що мас право на реалізацію іноземної валюти, у зазначений строк для її продажу відповідно до законодавства та подальшого перерахування згідно з вимогами абзацу першого цього пункту.

Отже, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.

Наведені обставини свідчать про порушення відповідачем п.п. 16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України № 2755-V1 від 02.12.2010, обов'язків платника податків, що передбачають сплату належних сум податків та зборів у встановлені законами строки, шкодить поповненню прибуткової частини бюджету, перешкоджає проведенню державної фінансової політики в частині розподілення бюджетних коштів, що тягне недостатнє фінансування державою бюджетної сфери, ефективному проведенню державної соціальної політики в напрямку захисту малозабезпечених верств населення, тобто завдає істотної шкоди державі.

Оскільки до цього часу від відповідача сума податкового боргу до державного бюджету не надходила, суд вважає, що позов підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 11, 17, 160, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов - задовольнити повністю.

2. Стягнути з рахунків платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Світ напівфабрикатів» (код ЄДРПОУ 32292274) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків кошти у сумі податкового боргу по податку на додану вартість в розмірі 285865 (двісті вісімдесят п'ять тисяч вісімсот шістдесят п'ять) грн. 03 коп. на р/р 31118029700007, отримувач УК у м. Запоріжжі (Орджонікідзевський район 14010100), код отримувача 38025409, банк - ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015.

3. Стягнути з рахунків платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Світ напівфабрикатів» (код ЄДРПОУ 32292274) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків кошти у сумі податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 16579 (шістнадцять тисяч п'ятсот сімдесят дев'ять) грн. 08 коп. на р/р 33118340700007, отримувач УК у м. Запоріжжі (Орджонікідзевський район 11010100), код отримувача 38025409, банк -ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня отримання такої постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя А.В. Сіпака