Постанова

від 01.02.2011 по справі 2а-12288/10/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2011 р. Справа № 2а-12288/10/0470 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Чорної В. В.

при секретарі Черненко А. А.

за участі відповідача ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

04 жовтня 2010 р. Верхньодніпровська об'єднана державна податкова інспекція Дніпропетровської області на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності в сумі 3 405 грн. 05 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податковий зобов'язань, а також застосування податковим органом штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань протягом граничних строків, та нарахування пені. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання представник позивача не з'явився, надав заяву про розгляд справи в порядку письмового провадження, та про підтримання позовних вимог у повному обсязі.

Відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 в судовому засіданні проти позову заперечувала, посилаючись на те, що ніколи не використовувала, в тому числі на умовах оренди, жодної земельної ділянки ані комунальної, ані державної форм власності, оскільки державні землі в м. Вільногірську відсутні й в оренду передаватися ніколи і нікому не могли фізично. Крім того, відповідач зазначила, що вона не укладала договорів оренди земельної ділянки з Вільногірською міською радою протягом 2007-2010 років, а орендна плата їй нараховувалась, за належні їй нежитлові приміщення, розташовані у багатоквартирних будинках, які вона використовувала для організації своєї підприємницької діяльності. Проте, орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності, на яких розташовані вказані будівлі, не могла бути їй нарахована, оскільки вона не перебувала у договірних відносинах з Вільногірською міською радою. За таких обставин вважає, що позивач не надав належних доказів наявності у неї податкового боргу з орендної плати за землю.

Заслухавши доводи відповідача, дослідивши матеріали справи та чинне законодавство, судом встановлені наступні обставини.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована виконавчим комітетом Вільногірської міської ради Дніпропетровської області 10.11.1994 р., та знаходиться на податковому обліку у Верхньодніпровській об'єднаній державній податковій інспекції Дніпропетровської області.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування", платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.3 ч.1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№1251 від 25.06.1991 р., платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з п.8 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про плату за землю», використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель.

Статтею 13 Закону України «Про плату за землю»встановлено, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності, - договір оренди такої земельної ділянки.

Відповідно до ст. 17 Закону України "Про плату за землю" №2535 від 03.07.1992 року, податкове зобов'язання по земельному податку, також по орендній платі за землі державної і комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий (звітній період), який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до ст.5 п.5.1, п.5.4 п.п.5.4.1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. №2181-ІІІ (далі Закон №2181), податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, вважається сумою податкового боргу платника податків.

31.01.2008р. фізична особа-підприємець ОСОБА_1 подала до Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 385, у якій самостійно визначила податкові зобов'язання з вказаного податку на 2008 рік на загальну суму 4 500 грн. 23 коп., з них за січень-листопад - 375 грн. 02 коп., за грудень - 375 грн. 01 коп.

В строки, встановлені Законом, відповідач не сплатив узгоджені податкові зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності в сумі 2 250 грн. 11 коп.

Також, 30.01.2009 р. фізична особа-підприємець ОСОБА_1 подала до Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 488, у якій самостійно визначила податкові зобов'язання з вказаного податку на 2009 рік на загальну суму 563 грн. 64 коп. (46 грн. 97 коп. щомісяця), які в подальшому відповідачем не сплачені в повному обсязі.

Крім того, 30.01.2010 р. фізична особа-підприємець ОСОБА_1 подала до Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 483, у якій самостійно визначила податкові зобов'язання з вказаного податку на 2010 рік на загальну суму 358 грн. 17 коп., з них за січень-листопад - 29 грн. 85 коп., за грудень - 29 грн. 82 коп.

В строки, встановлені Законом, відповідач не сплатив узгоджені податкові зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності в сумі 208 грн. 95 коп.

Крім того, Верхньодніпровською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області у 2008 році проведено ряд перевірок фізичної особи підприємця ОСОБА_1 з питань дотримання платіжної дисципліни по орендній платі з фізичних осіб, за результатами яких складені акти № 171/170-24229000266 від 01.08.2008 р., № 342/170-2422900266 від 22.12.2008 р. Перевірками встановлено, що в порушення ст. 17 Закону України «Про плату за землю», платником податків несвоєчасно сплачені узгоджені податкові зобов'язання по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності: згідно акту № 171/170-24229000266 від 01.08.2008 р. - в сумі 1 475 грн. 84 коп. (в сумі 1 155 грн. 70 коп. -із затримкою на 30 календарних днів, в сумі 320 грн. 14 коп. -із затримкою на 61 календарний день), згідно акту № 342/170-2422900266 від 22.12.2008 р. - в сумі 44 грн. 76 коп. із затримкою на 121 календарний день.

Згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі зазначених актів перевірок, згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Верхньодніпровською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області винесені податкові повідомлення-рішення № 0001711700/0 від 01.08.2008 р. на суму 64 грн. 03 коп. (20 відсотків узгодженого зобов'язання, сплаченого із затримкою), та № 000251700/0 від 22.12.2008 р. на суму 22 грн. 38 коп. (50 відсотків узгодженого зобов'язання, сплаченого із затримкою), які, згідно особистого підпису у відповідних графах рішення, отримані платником податків 01.08.2008 р. та 22.12.2008 р. відповідно.

За рахунок часткової сплати штрафних санкцій за податковим повідомленням-рішенням № 0001711700/0 від 01.08.2008 р., залишок заборгованості складає 39 грн. 53 коп.

29.01.2010 р. Верхньодніпровською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області проведено перевірку фізичної особи підприємця ОСОБА_1 з питань дотримання платіжної дисципліни по орендній платі з фізичних осіб, за результатами якої складено акт № 6-В/170/НОМЕР_1 від 29.01.2010 р. Перевіркою встановлено, що в порушення ст. 17 Закону України «Про плату за землю», платником податків несвоєчасно сплачено узгоджені податкові зобов'язання по орендній сплаті за земельні ділянки державної і комунальної власності за червень 2008 р. в сумі 380 грн. 58 коп., із затримкою на 358 календарних днів.

На підставі акту перевірки № 6-В/170/НОМЕР_1 від 29.01.2010 р., згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, Верхньодніпровською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області винесене податкове повідомлення-рішення № 0000061700/0 від 29.01.2010 р. про нарахування штрафних санкцій на суму 190 грн. 29 коп. (50 відсотків узгодженого зобов'язання, сплаченого із затримкою), яке, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, в той же день отримано платником податків.

Податкові повідомлення-рішення Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області № 0001711700/0 від 01.08.2008 р., № 000251700/0 від 22.12.2008 р., № 0000061700/0 від 29.01.2010 р. відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржені.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Таким чином, сума податкового боргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 становить 3 274 грн. 90 коп.

Крім цього, внаслідок несвоєчасної сплати відповідачем узгоджених податкових зобов'язань з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, визначених у поданих ним податкових деклараціях за період з 13.03.2009 р. по 21.09.2010 р., на підставі п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України №2181, податковим органом була нарахована пеня у розмірі 130 грн. 15 коп.

Отже, загальна сума податкового боргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 становить 3 405 грн. 05 коп.

05.05.2008 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 від 21.12.2000р., податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/23 на суму 342 грн. 30 коп., яка, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, в той же день отримана платником податків.

04.06.2008 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12.2000р., податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/33 на суму 320 грн. 82 коп., яка, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, в той же день отримана платником податків.

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Доводи відповідача про відсутність доказів узгодженості податкових зобов'язань з орендної плати на суму позовних вимог, а також відсутність договірних правовідносин між нею та Вільногірською міською радою, а відповідно, і відсутність підстав для нарахування орендної плати за земельні ділянки, суд до уваги не приймає, з огляду на наступне.

В судовому засіданні встановлено, що між Вільногірською міською радою і фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 як землекористувачем укладено договори про плату за користування земельними ділянками від 23.01.2008 р., від 30.01.2009 р., від 28.01.2010 р., в яких визначено ставку орендної плати на місяць, з урахуванням витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку землі, відповідно - 375 грн. 02 коп. у 2008 році., 46 грн. 97 коп. -у 2009 році, 29 грн. 85 коп. -у 2010 році.

На підставі вказаних договорів, відповідачем самостійно подавалися податкові декларації з орендної плати за земельні ділянки за 2008, 2009, 2010 роки.

Як вже зазначалося вище, податкові зобов'язання, самостійно визначені платником податків у поданих ним податкових деклараціях, вважаються узгодженими з дня подання такої декларації.

Щодо донарахованих відповідачу штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань, відповідні податкові повідомлення-рішення з цього приводу нею отримані та не оскаржені, що за законом також надає цим зобов'язанням статус узгоджених, як податкового боргу.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України №2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ст. ст. 122, 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області - задовольнити.

Стягнути за рахунок активів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь місцевого бюджету (код платежу 13050500, р/р 33215815700012, банк одержувача -УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, код ОКПО 24237534) податковий борг з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з фізичних осіб в сумі 3 405 грн. 05 коп. (три тисячі чотириста п'ять гривень п'ять копійок).

Повний текст постанови складений 01.02.2011 р.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.В.Чорна